编者按：自从2016年5月1日全面营改增以来，财政部、国税总局就营改增税收征管中的遇到的实际问题发布了若干文件，对营改增的顺利推进发挥了巨大的作用。本期，华税总结了一年以来财税主管部门发布的主要66个税收文件，并予以归类，以期帮助纳税人全面梳理和把握营改增的具体财税文件。
整体来看，自财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税〔2016〕36号）发布实施以来，财税主管部门发布的文件主要围绕三大方面：（1）基本规定，就营改增的基本税收征管问题予以整体规范；（2）行业政策，针对特定行业的税收问题予以明确；（3）就纳税申报、发票管理、政策适用期限、政策衔接等税收管理问题予以明确。
一、 基本规定
序号
文件
文号
发布日
生效日
1
财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知
财税〔2016〕36号
2016.3.23
2016.5.1
2
国务院 关于印发全面推开营改增试点后调整中央与地方增值税收入划分过渡方案的通知
国发〔2016〕26号
2016.4.29
2016.5.1
3
国家税务总局
关于明确营改增试点若干征管问题的公告
国家税务总局公告2016年第26号
2016.4.26
2016.5.1
4
国家税务总局
关于营改增试点若干征管问题的公告
国家税务总局公告2016年第53号
2016.8.18
2016.9.1
5
财政部 税务总局
关于简并增值税税率有关政策的通知
财税〔2017〕37号
2017.4.28
6
国家税务总局
关于进一步明确营改增有关征管问题的公告
国家税务总局公告2017年第11号
2017.4.20
2017.5.1
毫无疑问，财税〔2016〕36号是最为基础的文件，虽然其法律地位仅为部门规范性文件，但是实际发挥着同《增值税暂行条例》等行政法规同样的功能。
二、 行业政策
序号
文件
文号
发布日
生效日
7
财政部 国家税务总局
关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知
财税〔2016〕25号
2016.3.28
2016.5.1
8
国家税务总局关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告
国家税务总局公告2016年第14号
2016.3.31
2016.5.1
9
国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告
国家税务总局公告2016年第15号
2016.3.31
2016.5.1
10
国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告
国家税务总局公告2016年第16号
2016.3.31
2016.5.1
11
国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告
国家税务总局公告2016年第17号
2016.3.31
2016.5.1
12
国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告
国家税务总局公告2016年第18号
2016.3.31
2016.5.1
13
财政部 国家税务总局
关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知
财税〔2016〕46号
2016.4.29
2016.5.1
14
财政部 国家税务总局
关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知
财税〔2016〕47号
2016.4.30
2016.5.1
15
财政部 国家税务总局
关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险 不动产租赁和非学历教育等政策的通知
财税〔2016〕68号
2016.6.18
2016.5.1
16
财政部 国家税务总局
关于金融机构同业往来等增值税政策的补充通知
财税〔2016〕70号
2016.6.30
2016.5.1
17
国家税务总局
关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告
国家税务总局公告2016年第45号
2016.7.7
2016.7.7
18
财政部 国家税务总局
关于继续执行高校学生公寓和食堂有关税收政策的通知
财税〔2016〕82号
2016.7.25
19
财政部 国家税务总局
关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知
财税〔2016〕86号
2016.8.3
20
财政部 国家税务总局
关于科技企业孵化器税收政策的通知
财税〔2016〕89号
2016.8.11
21
国家税务总局
关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告
国家税务总局公告2016年第54号
2016.8.19
2016.8.19
22
财政部 国家税务总局
关于国家大学科技园税收政策的通知
财税〔2016〕98号
2016.9.5
23
财政部 国家税务总局 证监会关于深港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知
财税〔2016〕127号
2016.11.5
2016.12.5
24
国家税务总局
关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告
国家税务总局公告2016年第69号
2016.11.4
2016.11.4
25
财政部 国家税务总局
关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知
财税〔2016〕140号
2016.12.21
2016.5.1
26
财政部 国家税务总局
关于资管产品增值税政策有关问题的补充通知
财税〔2017〕2号
2017.1.10
27
财政部 税务总局
关于继续执行有线电视收视费增值税政策的通知
财税〔2017〕35号
2017.4.28
28
财政部 税务总局
关于继续执行新疆国际大巴扎项目增值税政策的通知
财税〔2017〕36号
2017.4.28
29
财政部 税务总局
关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知
财税〔2017〕44号
2017.6.9
30
财政部 税务总局
关于小额贷款公司有关税收政策的通知
财税〔2017〕48号
2017.6.9
31
财政部 税务总局 民政部
关于继续实施扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知
财税〔2017〕46号
2017.6.12
32
财政部 税务总局 人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知
财税〔2017〕49号
2017.6.12
33
财政部 税务总局
关于资管产品增值税有关问题的通知
财税〔2017〕56号
2017.6.30
2018.1.1
34
财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知
财税〔2017〕58号
2017.7.11
在行业政策方面，可以发现，针对金融业、房地产业等出台的政策最为丰富，主要原因在于：（1）我国是世界上第一个全面将金融业纳入增值税体系的国家，没有成熟经验可以借鉴；（2）房地产在国民经济中地位重要，涉税问题复杂，同时涉及各地税源的划分问题。
三、 具体征管
序号
文件
文号
发布日
生效日
35
财政部 国家税务总局
关于部分营业税和增值税政策到期延续问题的通知
财税〔2016〕83号
2016.7.25
36
国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告
国家税务总局公告2016年第6号
2016.2.1
2016.4.1
37
国家税务总局
关于完善纳税信用管理有关事项的公告
国家税务总局公告2016年第9号
2016.2.16
2016.3.1
38
国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告
国家税务总局公告2016年第13号
2016.3.31
39
国家税务总局
关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告
国家税务总局公告2016年第19号
2016.3.31
2016.5.1
40
国家税务总局
关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告
国家税务总局公告2016年第23号
2016.4.19
2016.5.1
41
国家税务总局关于发布增值税发票税控开票软件数据接口规范的公告
国家税务总局公告2016年第25号
2016.4.25
2016.5.1
42
国家税务总局
关于调整增值税纳税申报有关事项的公告
国家税务总局公告2016年第27号
2016.5.5
2016.6.1
43
国家税务总局关于发布《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）》的公告
国家税务总局公告2016年第29号
2016.5.6
2016.5.1
44
国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告
国家税务总局公告2016年第30号
2016.5.10
2016.6.1
45
国家税务总局
关于优化完善增值税发票查询平台功能有关事项的公告
国家税务总局公告2016年第32号
2016.5.27
2016.5.27
46
国家税务总局
关于延长2016年7月份增值税申报纳税期限的公告
国家税务总局公告2016年第39号
2016.6.28
47
国家税务总局
关于部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告
国家税务总局公告2016年第44号
2016.7.6
2016.8.1
48
国家税务总局
关于红字增值税发票开具有关问题的公告
国家税务总局公告2016年第47号
2016.7.20
49
国家税务总局
关于被盗、丢失增值税专用发票有关问题的公告
国家税务总局公告2016年第50号
2016.7.28
2016.7.28
50
关于修订个体工商户税收定期定额征收管理文书的公告
国家税务总局公告2016年第56号
2016.8.23
2016.10.1
51
关于优化完善增值税发票选择确认平台功能及系统维护有关事项的公告
国家税务总局公告2016年第57号
2016.8.29
2016.9.1
52
关于纳税人申请代开增值税发票办理流程的公告
国家税务总局公告2016年第59号
2016.8.31
2016.11.15
53
关于调整增值税普通发票防伪措施有关事项的公告
国家税务总局公告2016年第68号
2016.11.2
2016.11.2
54
国家税务总局
关于按照纳税信用等级对增值税发票使用实行分类管理有关事项的公告
国家税务总局公告2016年第71号
2016.11.17
2016.12.1
55
国家税务总局
关于纳税人转让不动产缴纳增值税差额扣除有关问题的公告
国家税务总局公告2016年第73号
2016.11.24
2016.11.24
56
国家税务总局
关于调整增值税一般纳税人留抵税额申报口径的公告
国家税务总局公告2016年第75号
2016.12.1
2016.12.1
57
国家税务总局
关于启用增值税普通发票（卷票）有关事项的公告
国家税务总局公告2016年第82号
2016.12.13
2017.1.1
58
国家税务总局
关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告
国家税务总局公告2016年第86号
2016.12.24
2016.12.24
59
国家税务总局
关于启用全国增值税发票查验平台的公告
国家税务总局公告2016年第87号
2016.12.23
2017.1.1
60
国家税务总局
关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告
国家税务总局公告2017年第4号
2017.2.22
2017.3.1
61
国家税务总局
关于使用印有本单位名称的增值税普通发票（卷票）有关问题的公告
国家税务总局公告2017年第9号
2017.4.14
2017.7.1
62
国家税务总局
关于增值税发票开具有关问题的公告
国家税务总局公告2017年第16号
2017.5.19
63
国家税务总局
关于调整增值税纳税申报有关事项的公告
国家税务总局公告2017年第19号
2017.5.23
2017.8.1
64
国家税务总局
关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告
国家税务总局公告2017年第30号
2017.8.14
65
国家税务总局
关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知
税总函〔2016〕145号
2016.3.31
66
国家税务总局
关于纳税人销售其取得的不动产办理产权过户手续使用的增值税发票联次问题的通知
税总函〔2016〕190号
2016.5.2
在具体税收管理方面，涵盖纳税申报、发票管理、政策衔接、政策适用事前、税务备案等，同时可以发现，发布的文件最多的领域是有关增值税发票的管理，主要原因是，我国是以票控税的体制，对发票的全面监控是国家有效监督纳税人最为有力的工具。
营改增只是我国增值税改革的一个阶段，按照中央部署，从2016年5月1日起，营改增过渡期为2-3年，也即最快2018年我国有望实现增值税的统一立法。
编者按：自从2016年5月1日全面营改增以来，财政部、国税总局就营改增税收征管中的遇到的实际问题发布了若干文件，对营改增的顺利推进发挥了巨大的作用。本期，华税总结了一年以来财税主管部门发布的主要66个税收文件，并予以归类，以期帮助纳税人全面梳理和把握营改增的具体财税文件。
整体来看，自财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税〔2016〕36号）发布实施以来，财税主管部门发布的文件主要围绕三大方面：（1）基本规定，就营改增的基本税收征管问题予以整体规范；（2）行业政策，针对特定行业的税收问题予以明确；（3）就纳税申报、发票管理、政策适用期限、政策衔接等税收管理问题予以明确。
一、 基本规定
序号
文件
文号
发布日
生效日
1
财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知
财税〔2016〕36号
2016.3.23
2016.5.1
2
国务院 关于印发全面推开营改增试点后调整中央与地方增值税收入划分过渡方案的通知
国发〔2016〕26号
2016.4.29
2016.5.1
3
国家税务总局
关于明确营改增试点若干征管问题的公告
国家税务总局公告2016年第26号
2016.4.26
2016.5.1
4
国家税务总局
关于营改增试点若干征管问题的公告
国家税务总局公告2016年第53号
2016.8.18
2016.9.1
5
财政部 税务总局
关于简并增值税税率有关政策的通知
财税〔2017〕37号
2017.4.28
6
国家税务总局
关于进一步明确营改增有关征管问题的公告
国家税务总局公告2017年第11号
2017.4.20
2017.5.1
毫无疑问，财税〔2016〕36号是最为基础的文件，虽然其法律地位仅为部门规范性文件，但是实际发挥着同《增值税暂行条例》等行政法规同样的功能。
二、 行业政策
序号
文件
文号
发布日
生效日
7
财政部 国家税务总局
关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知
财税〔2016〕25号
2016.3.28
2016.5.1
8
国家税务总局关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告
国家税务总局公告2016年第14号
2016.3.31
2016.5.1
9
国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告
国家税务总局公告2016年第15号
2016.3.31
2016.5.1
10
国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告
国家税务总局公告2016年第16号
2016.3.31
2016.5.1
11
国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告
国家税务总局公告2016年第17号
2016.3.31
2016.5.1
12
国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告
国家税务总局公告2016年第18号
2016.3.31
2016.5.1
13
财政部 国家税务总局
关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知
财税〔2016〕46号
2016.4.29
2016.5.1
14
财政部 国家税务总局
关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知
财税〔2016〕47号
2016.4.30
2016.5.1
15
财政部 国家税务总局
关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险 不动产租赁和非学历教育等政策的通知
财税〔2016〕68号
2016.6.18
2016.5.1
16
财政部 国家税务总局
关于金融机构同业往来等增值税政策的补充通知
财税〔2016〕70号
2016.6.30
2016.5.1
17
国家税务总局
关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告
国家税务总局公告2016年第45号
2016.7.7
2016.7.7
18
财政部 国家税务总局
关于继续执行高校学生公寓和食堂有关税收政策的通知
财税〔2016〕82号
2016.7.25
19
财政部 国家税务总局
关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知
财税〔2016〕86号
2016.8.3
20
财政部 国家税务总局
关于科技企业孵化器税收政策的通知
财税〔2016〕89号
2016.8.11
21
国家税务总局
关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告
国家税务总局公告2016年第54号
2016.8.19
2016.8.19
22
财政部 国家税务总局
关于国家大学科技园税收政策的通知
财税〔2016〕98号
2016.9.5
23
财政部 国家税务总局 证监会关于深港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知
财税〔2016〕127号
2016.11.5
2016.12.5
24
国家税务总局
关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告
国家税务总局公告2016年第69号
2016.11.4
2016.11.4
25
财政部 国家税务总局
关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知
财税〔2016〕140号
2016.12.21
2016.5.1
26
财政部 国家税务总局
关于资管产品增值税政策有关问题的补充通知
财税〔2017〕2号
2017.1.10
27
财政部 税务总局
关于继续执行有线电视收视费增值税政策的通知
财税〔2017〕35号
2017.4.28
28
财政部 税务总局
关于继续执行新疆国际大巴扎项目增值税政策的通知
财税〔2017〕36号
2017.4.28
29
财政部 税务总局
关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知
财税〔2017〕44号
2017.6.9
30
财政部 税务总局
关于小额贷款公司有关税收政策的通知
财税〔2017〕48号
2017.6.9
31
财政部 税务总局 民政部
关于继续实施扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知
财税〔2017〕46号
2017.6.12
32
财政部 税务总局 人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知
财税〔2017〕49号
2017.6.12
33
财政部 税务总局
关于资管产品增值税有关问题的通知
财税〔2017〕56号
2017.6.30
2018.1.1
34
财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知
财税〔2017〕58号
2017.7.11
在行业政策方面，可以发现，针对金融业、房地产业等出台的政策最为丰富，主要原因在于：（1）我国是世界上第一个全面将金融业纳入增值税体系的国家，没有成熟经验可以借鉴；（2）房地产在国民经济中地位重要，涉税问题复杂，同时涉及各地税源的划分问题。
三、 具体征管
序号
文件
文号
发布日
生效日
35
财政部 国家税务总局
关于部分营业税和增值税政策到期延续问题的通知
财税〔2016〕83号
2016.7.25
36
国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告
国家税务总局公告2016年第6号
2016.2.1
2016.4.1
37
国家税务总局
关于完善纳税信用管理有关事项的公告
国家税务总局公告2016年第9号
2016.2.16
2016.3.1
38
国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告
国家税务总局公告2016年第13号
2016.3.31
39
国家税务总局
关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告
国家税务总局公告2016年第19号
2016.3.31
2016.5.1
40
国家税务总局
关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告
国家税务总局公告2016年第23号
2016.4.19
2016.5.1
41
国家税务总局关于发布增值税发票税控开票软件数据接口规范的公告
国家税务总局公告2016年第25号
2016.4.25
2016.5.1
42
国家税务总局
关于调整增值税纳税申报有关事项的公告
国家税务总局公告2016年第27号
2016.5.5
2016.6.1
43
国家税务总局关于发布《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）》的公告
国家税务总局公告2016年第29号
2016.5.6
2016.5.1
44
国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告
国家税务总局公告2016年第30号
2016.5.10
2016.6.1
45
国家税务总局
关于优化完善增值税发票查询平台功能有关事项的公告
国家税务总局公告2016年第32号
2016.5.27
2016.5.27
46
国家税务总局
关于延长2016年7月份增值税申报纳税期限的公告
国家税务总局公告2016年第39号
2016.6.28
47
国家税务总局
关于部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告
国家税务总局公告2016年第44号
2016.7.6
2016.8.1
48
国家税务总局
关于红字增值税发票开具有关问题的公告
国家税务总局公告2016年第47号
2016.7.20
49
国家税务总局
关于被盗、丢失增值税专用发票有关问题的公告
国家税务总局公告2016年第50号
2016.7.28
2016.7.28
50
关于修订个体工商户税收定期定额征收管理文书的公告
国家税务总局公告2016年第56号
2016.8.23
2016.10.1
51
关于优化完善增值税发票选择确认平台功能及系统维护有关事项的公告
国家税务总局公告2016年第57号
2016.8.29
2016.9.1
52
关于纳税人申请代开增值税发票办理流程的公告
国家税务总局公告2016年第59号
2016.8.31
2016.11.15
53
关于调整增值税普通发票防伪措施有关事项的公告
国家税务总局公告2016年第68号
2016.11.2
2016.11.2
54
国家税务总局
关于按照纳税信用等级对增值税发票使用实行分类管理有关事项的公告
国家税务总局公告2016年第71号
2016.11.17
2016.12.1
55
国家税务总局
关于纳税人转让不动产缴纳增值税差额扣除有关问题的公告
国家税务总局公告2016年第73号
2016.11.24
2016.11.24
56
国家税务总局
关于调整增值税一般纳税人留抵税额申报口径的公告
国家税务总局公告2016年第75号
2016.12.1
2016.12.1
57
国家税务总局
关于启用增值税普通发票（卷票）有关事项的公告
国家税务总局公告2016年第82号
2016.12.13
2017.1.1
58
国家税务总局
关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告
国家税务总局公告2016年第86号
2016.12.24
2016.12.24
59
国家税务总局
关于启用全国增值税发票查验平台的公告
国家税务总局公告2016年第87号
2016.12.23
2017.1.1
60
国家税务总局
关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告
国家税务总局公告2017年第4号
2017.2.22
2017.3.1
61
国家税务总局
关于使用印有本单位名称的增值税普通发票（卷票）有关问题的公告
国家税务总局公告2017年第9号
2017.4.14
2017.7.1
62
国家税务总局
关于增值税发票开具有关问题的公告
国家税务总局公告2017年第16号
2017.5.19
63
国家税务总局
关于调整增值税纳税申报有关事项的公告
国家税务总局公告2017年第19号
2017.5.23
2017.8.1
64
国家税务总局
关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告
国家税务总局公告2017年第30号
2017.8.14
65
国家税务总局
关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知
税总函〔2016〕145号
2016.3.31
66
国家税务总局
关于纳税人销售其取得的不动产办理产权过户手续使用的增值税发票联次问题的通知
税总函〔2016〕190号
2016.5.2
在具体税收管理方面，涵盖纳税申报、发票管理、政策衔接、政策适用事前、税务备案等，同时可以发现，发布的文件最多的领域是有关增值税发票的管理，主要原因是，我国是以票控税的体制，对发票的全面监控是国家有效监督纳税人最为有力的工具。
营改增只是我国增值税改革的一个阶段，按照中央部署，从2016年5月1日起，营改增过渡期为2-3年，也即最快2018年我国有望实现增值税的统一立法。