二、企业会计制度与税法差异分析
单项选择题在线测试
1．某企业核定的全年计税工资总额为200万元,本年度实际发放工资180万元。该企业本年度的税前会计利润为2000万元,如该企业所得税税率为33%,采用应付税款法,则该企业本年度的应交所得税为（ ）万元。
A．660
B．653.4
C．666.6
D．600.6
[答案：A ]
2．采用递延法进行所得税核算时,"递延税款"账户的借方反映（ ）。
A．本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额,以及本期转销的对纳税影响的借方金额
B．本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额,以及本期转销的对纳税影响的贷方金额
C．本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额,以及本期转销的对纳税影响的借方金额
D．本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额,以及本期转销的对纳税影响的贷方金额
[答案：B ]
3．某企业每月月末将各损益类科目的余额转入"本年利润"科目,该企12月31日各损益类科目转账后,"本年利润"科目贷方余额为55000元,该余额反映（ ）。
A．本年度12月份实现的净利润
B．本年度全年实现的净利润
C．本年度12月份实现的利润总额
D．本年度全年实现的利润总额
[答案：B ]
4．企业的净利润是（ ）后的余额。
A．利润总额减去所得税
B．利润总额减去利润分配总额
C．营业利润总额减去所得税
D．利润分配
[答案：A ]
5．企业基本生产工人的劳动保险费,应当计入（ ）。
A．制造费用
B．生产成本
C．营业外支出
D．管理费用
[答案：D ]
6．企业计入"管理费用"的税金有（ ）。
A．营业税
B．消费税
C．增值税
D．印花税
[答案：D ]
7．下列各项中,应列作管理费用处理的是（ ）。
A．自然灾害造成的流动资产净损失
B．固定资产清理的净损失
C．生产工人的劳动保险费
D．职工的医药费
[答案：C ]
8．企业年末结账后,一定无余额的会计科目是（ ）科目。
A．本年利润
B．利润分配
C．待摊费用
D．生产成本
[答案：A ]
9．上级主管部门在审核企业上年度会计报表时,发现上年度将企业福利部门人员的工资8000元计入管理费用,要求企业予以调整。企业进行以前年度损益调整的会计分录是（ ）。
A．借:应付福利费8000贷:以前年度损益调整8000
B．借:以前年度损益调整8000贷:管理费用8000
C．借:以前年度损益调整8000贷:应付福利费8000
D．借:管理费用8000贷:以前年度损益调整8000
[答案：A ]
10．某合资企业收到外商作为实收资本投入的设备一台，协议作价为3万美元，收到该设备时的市场汇率为1美元=8.24元人民币，收到该设备后发生运杂费0.50万元人民币，安装调试费1.50万元人民币.该设备的入账价值为（ ）万元人民币.
A．26.6
B．26.72
C．26.22
D．24.72
[答案：B ]
11．某汽车制造厂（属于一般纳税企业）将自产的一辆汽车用于在建工程，同类汽车的不含税销售价格25万元，该汽车的生产成本为14万元，适用增值税税率为17%、消费税税率为5%，则企业在会计处理时计入在建工程的金额为（ ）万元.
A．19.5
B．15.25
C．18.25
D．17.08
[答案：A ]
12．实行包退、包修、包换的企业,在产品出售后发现的废品所发生的一切损失应计入（ ）。
A．废品损失
B．管理费用
C．制造费用
D．生产成本－基本生产成本
[答案：B ]
13．某中外合资经营企业注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，但未约定折算汇率。中、外投资者分别于2001年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。2001年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：8。20、1：8。25、l：8。24和1：8。30。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。该企业2001年年末资产负债表中"实收资本"项目的金额为人民币（ ）万元。
A．3280
B．3296
C．3285
D．3320
[答案：C ]
14．下列项目中属于预提费用的是（ ）。
A．短期借款的利息
B．固定资产修理费用
C．租入固定资产的预付租金
D．预付的保险费
[答案：A ]
15．工业企业的其他业务收入包括（ ）。
A．确实无法支付的应付款项
B．包装物租金收入
C．转让专利使用权收入
D．股利收入
[答案：B ]
16．甲公司委托乙公司加工用于直接对外销售的应税消费品，甲公司发出原材料的计划成本为50000元，材料成本差异率为2％（节约）;乙公司加工完成时计算应收取的加工费为20000元（不含增值税）。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，应税消费品的消费税税率为5％。甲公司收回委托加工材料的入账实际成本为（ ）元。
A．69000
B．72632
C．70000
D．72400
[答案：B ]
17．甲公司为上市公司，下列个人或企业中，与甲公司构成关联方关系的是（ ）。
A．甲公司监事陆某
B．甲公司董事会秘书张某
C．甲公司总会计师杨某的弟弟自己创办的独资企业
D．持有甲企业2％表决权资本的刘某控股的乙公司
[答案：C ]
18．企业计提的下列各项资产减值准备，应计入营业外支出的是（ ）。
A．短期投资跌价准备
B．长期投资减值准备
C．在建工程减值准备
D．存货跌价准备
[答案：C ]
19．下列各项不属于营业外支出的是（ ）。
A．固定资产盘亏的净损失
B．坏账损失
C．非常损失
D．固定资产清理净损失
[答案：B ]
20．下列项目,应在资产负债表上作为负债列示的是（ ）。
A．财务费用
B．管理费用
C．待摊费用
D．预提费用
[答案：D ]
多项选择题在线测试
1．企业销售商品时,确认为收入须同时满足的条件包括（ ）。
A．企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方
B．企业既没有保留与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控制
C．与交易相关的经济利益能够流入企业
D．相关收入和成本能够可靠计量
[答案：ABCD ]
2．工业企业的主营业务收入包括（ ）。
A．产成品销售的收入
B．原材料销售的收入
C．代制品销售的收入
D．自制半成品销售的收入
[答案：ACD ]
3．收入可能表现为（ ）。
A．企业资产的增加
B．企业负债的减少
C．企业资产的减少
D．企业负债的增加
[答案：AB ]
4．下列收入属于工业企业主营业务收入的有（ ）。
A．销售产品收入
B．销售材料收入
C．提供工业性作业所取得的收入
D．对外提供运输劳务的收入
[答案：AC ]
5．企业取得的下列收入,应计入投资收益的有（ ）。
A．转让股票的净收益
B．国库券的利息收入
C．公司债券的利息收入
D．银行存款的利息收入
[答案：ABC ]
6．下列各项交易中，属于非货币性交易的有（ ）。
A．以银行汇票购买原材料
B．以固定资产换入股权
C．以银行本票购买固定资产
D．以长期股权投资换入原材料
[答案：BD ]
7．下列各项目中，形成关联方关系的有（ ）。
A．企业与其子公司
B．企业与其合营企业
C．企业与其关键管理人员
D．企业与其主要投资者个人
[答案：ABCD ]
8．财务费用是企业筹集资金而发生的费用,包括（ ）。
A．利息支出
B．筹资人员工资
C．汇兑净损失
D．金融机构手续费
[答案：ACD ]
9．下列费用中属于营业费用的有（ ）。
A．展览费
B．广告费
C．审计费
D．咨询费
[答案：AB ]
10．营业费用一般包括（ ）。
A．厂部销售部门的经营费用
B．总厂销售部门的经营费用
C．销售服务费
D．为销售本企业产品而专设销售机构的经营费用
[答案：CD ]
11．产品成本按其用途可分为（ ）等成本项目。
A．直接材料
B．直接人工
C．制造费用
D．管理费用
[答案：ABC ]
12．生产费用在完工产品和在产品之间的分配,常用的方法包括（ ）。
A．不计算在产品成本法
B．定额比例法
C．约当产量比例法
D．分批法
[答案：ABC ]
13．企业应根据（ ）等具体条件,采用适当方法进行完工产品与在产品之间费用的分配。
A．月末在产品数量的多少
B．各月在产品数量变化的大小
C．各项费用比重的大小
D．定额管理基础的好坏
[答案：ABCD ]
14．企业固定资产的大修理费用可采用（ ）方法处理。
A．预提
B．待摊
C．折旧
D．在固定资产使用年限内平均分摊
[答案：AB ]
15．下列各项目中，属于会计估计变更的有（ ）。
A．将固定资产预计净残值率由10％改为3％
B．将坏账准备的计提比例由5％改为10％
C．将无形资产的摊销年限由10年改为5年
D．将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法
[答案：ABC ]
16．下列各项目中，属于会计政策变更的有（ ）。
A．坏账损失的核算由直接转销法改为备抵法
B．长期股权投资的核算由成本法改为权益法
C．所得税的核算由应付税款法改为纳税影响会计法
D．期末短期投资由成本计价改为按成本与市价孰低计价
[答案：ABCD ]
17．下列各项属于营业外支出的有（ ）。
A．废品损失
B．固定资产清理的净损失
C．非常损失
D．随同产品出售且单独计价的包装物成本
[答案：BC ]
18．下列项目中,在计算纳税所得额时不得作为支出从中扣除的有（ ）。
A．非常损失
B．企业违法经营的罚款
C．被没收财物的损失
D．投资损失
[答案：BC ]
19．营业利润的影响因素包括（ ）。
A．主营业务利润
B．其他业务利润
C．管理费用
D．财务费用
[答案：ABCD ]
20．工业企业利润总额组成内容包括（ ）。
A．营业利润
B．投资净收益
C．营业外收入
D．补贴收入
[答案：ABCD ]
21．下列各项,属于所得税核算的纳税影响会计法的债务法特征的有（ ）。
A．把本期由于时间性差异产生的影响纳税的金额,递延和分配到以后各期
B．同时转销已确认的时间性差异对所得税的影响金额
C．在税率变更或开征新税时,不需要调整递延税款的余额
D．在税率变更或开征新税时,需要调整递延税款的余额
[答案：ABD ]
22．甲、乙、丙、丁四家公司均为股份有限公司。甲公司的总经理为乙公司的董事长；丁公司生产的产品每年有50％销售给乙公司，并拥有甲公司55％的表决权资本；乙公司拥有丙公司60％的表决权资本。上述公司之间存在关联方关系的有（ ）。
A．甲公司与乙公司
B．甲公司与丙公司
C．乙公司与丁公司
D．甲公司与丁公司
[答案：AD ]
23．甲公司采用权益法核算对乙公司的长期股权投资，乙公司发生的下列业务中可能引起甲公司"长期股权投资"账户增加的有（ ）。
A．发生亏损
B．实现净利润
C．资产重估增值
D．接受固定资产捐赠
[答案：BCD ]
24．甲公司拥有乙公司20%的股权，本期乙公司按低于市场价格20%的价格出售给甲公司一批商品，商品已经发出并开具增值税专用发票，货款已经收到，甲公司为一般纳税企业，购入该商品作为存货。对于此项交易，下列处理中符合国家统一会计制度要求的做法是（ ）。
A．甲公司在报表附注中披露该项交易
B．甲公司在编制合并报表时将此项交易的结果抵销
C．甲公司按照实际支付款项登记存货成本
D．乙公司在报表附注中披露该项交易
[答案：AD ]
25．需要通过"利润分配"科目进行核算的内容包括（ ）。
A．应交所得税
B．提取盈余公积
C．向投资者分利
D．盈余公积补亏
[答案：BCD ]
26．资产负债表中的"预付账款"项目的金额应包括（ ）。
A．预付账款科目所属明细账的期末借方余额
B．预付账款科目所属明细账的期末贷方余额
C．应付账款科目所属明细账的期末借方余额
D．应收账款科目所属明细账的期末贷方余额
[答案：AC ]
判断题在线测试
1．企业发出各种材料应负担的成本差异可按当月成本差异率计算，若发出的材料在发出时就要确定其实际成本，则也可按上月成本差异率计算。（ ）
正确 错误
[答案：√ ]
2．本期"短期投资跌价准备"科目余额为零，说明本期没有因计提"短期投资跌价准备"而对损益产生影响。（ ）
正确 错误
[答案 ]
3．为了均衡成本负担,凡是数额较大的费用,均应作为待摊费用。（ ）
正确 错误
[答案 ]
4．待摊费用的最长摊销期和预提费用的最长预提期均不能超过一年。（ ）
正确 错误
[答案：√ ]
5．成本计算对象是区分各种产品成本计算方法的主要标志。（ ）
正确 错误
[答案：√ ]
6．关联方交易是指在关联方之间转移资源和义务，并收取价款的事项。（ ）
正确 错误
[答案 ]
7．当企业只生产一种产品时,生产人员的工资和福利费直接计入该种产品的成本。（ ）
正确 错误
[答案：√ ]
8．企业为购建固定资产专门借入的款项，其当期借款利息资本化的金额，不得超过当期专门借款实际发生的利息总额。（ ）
正确 错误
[答案：√ ]
9．凡是在生产车间发生的费用是生产费用,不是在生产车间发生的费用就不是生产费用。（ ）
正确 错误
[答案 ]
10．企业在资产负债表日，如能可靠地估计所提供劳务的交易结果，企业便可按完工百分比法确认收入。（ ）
正确 错误
[答案：√ ]
11．辅助生产车间发生的各种生产费用都直接记入"生产成本－辅助生产成本"科目。（ ）
正确 错误
[答案 ]
12．固定资产折旧费是产品成本的组成部分,应该全部计入产品成本。（ ）
正确 错误
[答案 ]
13．可修复废品是经过修理可以使用的废品。（ ）
正确 错误
[答案 ]
14．生产成本就是生产费用。（ ）
正确 错误
[答案 ]
15．生产费用是生产车间为生产产品而发生的各项直接费用。（ ）
正确 错误
[答案 ]
16．公司发行股票支付的手续费等发行费用，应当计入当期财务费用。（ ）
正确 错误
[答案 ]
17．股份有限公司在对外提供财务会计报告时，对于报告期末盘亏的存货，如未得到批准，可不作账务处理。（ ）
正确 错误
[答案 ]
18．企业接受外币资本投资时，如合同约定汇率高于收到外币当日汇率，则外币资本按合同约定汇率折合的人民币金额与按收到外币当日汇率折合的人民币金额之间的差额，应计入当期损益。（ ）
正确 错误
[答案 ]
19．关联方关系的存在是以控制、共同控制或重大影响为前提条件的。所谓"控制"，是指能够统驭一个企业的财务和经营政策，并能以此取得收益的权利。（ ）
正确 错误
[答案：√ ]
20．平行结转分步法不计算各步骤半成品成本。（ ）
正确 错误
[答案：√ ]
21．在母公司只有一个子公司并且当期相互之间未发生内部交易的情况下，母公司个别会计报表中的净利润也就是合并会计报表中当期合并净利润。（ ）
正确 错误
[答案 ]
22．在采用分期收款结算方式销售产品的情况下，每期应于收到款项时确认收入的实现。（ ）
正确 错误
[答案 ]
23．在采用预收货款销售商品、产品的情况下，应以商品、产品发出时作为收入实现的时间。（ ）
正确 错误
[答案：√ ]
24．在分期收款销售方式下，企业应按每季度平均确认销售收入。（ ）
正确 错误
[答案 ]
25．在期货业务实物交割过程中，因出现质量、数量等方面的违约行为而收取的违约罚款收入，计入营业外收入中。（ ）
正确 错误
[答案：√ ]
26．确定合并会计报表合并范围的关键在于对某一被投资企业是否控制，而不在于是否拥有该被投资企业半数以上权益性资本。（ ）
正确 错误
[答案：√ ]
27．在采用债务法核算时，资产负债表上反映的递延税款余额，不是按照现行税率计算的结果，因此它不代表收款权利或付款义务。（ ）
正确 错误
[答案 ]
28．一个企业如果没有对外股权投资，则根本不存在合并会计报表的编制问题。（ ）
正确 错误
[答案：√ ]
29．当本期内部应收账款的数额与上期内部应收账款的数额相等时，对坏账准备不需要进行抵消处理。（ ）
正确 错误
[答案 ]
30．在小批或单件生产的企业或车间中,如果各个月份间的间接计入费用的水平相差不多,月末未完工产品的批数比较多,可采用简化的分批法。（ ）
正确 错误
[答案：√ ]
31．制造费用只能在生产车间发生。（ ）
正确 错误
[答案 ]
32．企业发生的业务招待费属于营业费用。（ ）
正确 错误
[答案 ]
33．递延法和债务法的区别是，在税率变更或开征新税的情况下，债务法需要对原已确认的递延税款账面余额进行相应调整，而递延法则不需要进行调整。（ ）
正确 错误
[答案：√ ]
34．纳税影响会计法和应付税款法的共同点是：按会计制度计算的税前会计利润与按税法规定计算的应税所得之间产生的永久性差异，均在产生当期确认为所得税费用或抵减所得税费用。（ ）
正确 错误
[答案：√ ]
35．在所得税税率没有改变的情况下，按递延法计算的当期计入损益的所得税费用，与按债务法计算的结果相同。（ ）
正确 错误
[答案：√ ]
36．企业会计核算中，预收账款不多的，也可以不设置"预收账款"科目。企业预收客户货款时，直接将其计入"应收账款"科目的贷方。（ ）
正确 错误
[答案：√ ]
37．会计差错不包括企业会计核算时确认、计量的差错。（ ）
正确 错误
[答案 ]
38．会计差错是指会计核算时由于记录方面出现的错误。（ ）
正确 错误
[答案 ]
39．期货交易的买卖对象是期货合约，而不是商品。（ ）
正确 错误
[答案：√ ]
40．企业滥用会计政策或会计估计，应当作为重大会计差错，按重大会计差错的会计处理方法进行处理。（ ）
正确 错误
[答案：√ ]
41．以非货币性交易换入的短期投资，收到补价的，按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费，作为短期投资成本。（ ）
正确 错误
[答案 ]
42．以非货币性交易换入无形资产，若不涉及补价，应以换出资产的账面价值加上应支付的相关税费作为实际成本入账。（ ）
正确 错误
[答案：√ ]
43．在对债务重组进行账务处理时，债权人对债务重组的应收账款是否冲销其已计提的坏账准备，并不影响债务重组年度净损益的数额。（ ）
正确 错误
[答案：√ ]
44．编制合并会计报表时，对于内部应收、应付账款，应当按照其数额借记"应收账款"项目，贷记"应付账数"项目，将其予以抵消。（ ）
正确 错误
[答案 ]
45．合并会计报表是以企业集团为一会计主体，由母公司编制的综合反映企业集团经营成果、财务状况及其变动情况的会计报表。（ ）
正确 错误
[答案：√ ]
填空题
1、企业库存原材料发生盘亏的损失,应计入（ ）。
【第1答案】
管理费用
2、随同产品出售并单独计价的包装物，其成本应转作（ ）。
【第2答案】
其他业务支出
3、随同产品出售但不单独计价的包装物，应于包装物发出时，（ ）。
【第3答案】
借记“营业费用”科目，贷记“包装物”科目
4、随同商品出售单独计价的包装物,应于销售发货时,贷记“包装物”科目,借记（ ）科目。
【第4答案】
其他业务支出
5、企业出租包装物的摊销额应计入（ ）。
【第5答案】
其他业务支出
6、在出借包装物采用一次摊销的情况下，出借包装物报废时收回的残料价值应冲减的是（ ）。
【第6答案】
营业费用
7、某生产车间采用五五摊销法进行低值易耗品摊销的核算。该生产车间4月份领用低值易耗品的实际成本为10000元;报废低值易耗品的实际成本为4000元，残料计价为100元。4月份应计入制造费用的低值易耗品摊销价值为（ ）元。
【第7答案】
6900
8、存货计提的跌价准备应计入（ ）科目。
【第8答案】
管理费用
9、某企业为增值税一般纳税人,本期销售一台大型设备,全部价款20万元（不含增值税）,分三期收款,按合同规定交付设备的第一期收50%的价款,以后两期收25%的价款,该设备的成本为16万元。该企业第一期应向购货单位收取的款项为（ ）元。
【第9答案】
117000
10、“待摊费用”的摊销期限应该是（ ）。
【第10答案】
一年以内
11、会计制度规定，委托外单位代销的商品,委托单位应在（ ）时确认收入。
【第11答案】
收到代销清单时
12、在分期收款销售方式下,企业应按（ ）分期确认收入。
【第12答案】
合同约定的收款日期
13、企业下列活动取得的收益不属于收入核算的是（ ）。
【第13答案】
出售本企业拥有的固定资产
14、成本会计的各项职能中,最基础的应是（ ）。
【第14答案】
成本核算
15、对月末在产品数量较大,各月末数量变化也较大,产品成本原材料费用和工资及福利费用等加工费用的比重相差不多的产品,应采用（ ）计算在产品成本。
【第15答案】
约当产量法
16、辅助生产车间完工入库的修理用备件,应借记（ ）科目,贷记"生产成本－辅助生产成本"科目。
【第16答案】
原材料
17、基本生产车间的照明电费应借记（ ）科目。
【第17答案】
制造费用
18、以每批材料的实际进价作为该批材料的发出成本的方法称之为（ ）。
【第18答案】
个别计价法
19、在实际工作中，按生活福利部门人员工资和规定比例计提职工福利费时，应借记的科目是（ ）。
【第19答案】
管理费用
20、会计核算上,对发生的超过规定标准的业务招待费应通过（ ）科目核算。
【第20答案】
管理费用
21、流通企业在购销环节所发生的费用称之为（ ）。
【第21答案】
营业费用
22、企业为增加产品销售量而发生的业务招待费应当计入（ ）。
【第22答案】
管理费用
23、国有工业企业对国家给予减免的增值税通过"补贴收入"科目核算的,期末"补贴收入"科目的余额应转入（ ）科目。
【第23答案】
本年利润
简答题
1、简述税前会计利润与应纳税所得额之间的差异的种类、特点。
【第1答案】
分为永久性差异和时间性差异。永久性差异是指在某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益费用或损失时的口径不同，所以产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。时间性差异是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得差额。时间性差异发生于某一会计期间，但在以后或若干期内能够转回。
2、视同销售业务的处理会计与税法有哪些差异？
【第2答案】
会计不作销售处理，而按成本结帐；企业按照规定计算缴纳的各种税费，应按用途计入相关科目。税法规定：自产自用的产品视同对外销售，并据以计算缴纳各种税金；城建税和教育费附加可以按照视同销售业务实现的销项税额与本月累计实现的销项税额的比例计算分摊；所涉及企业所得税先按33％税率计算未来应交的所得税，暂记入“递延税款”科目，待年终后再进行调整。
3、有限责任公司或股份有限公司解散或破产，财产清算的顺序是什么？
【第3答案】
公司基于法定原因解散或破产，按《中华人民共和国公司法》的有关规定，公司财产清算的顺序如下：（1）支付清算费用；（2）支付所欠职工的工资、社会保险费用和法定补偿金；（3）缴纳所欠税款；（4）清偿公司债务；（5）按照股东的出资比例或持有的股份比例分配给股东。
4、简述税收制度与企业会计制度中“经营租赁”业务规定差异。
【第4答案】
主要反映在对经营租赁支付的租金处理上：会计制度规定，支付的租金应根据收益情况按直线法计入当期费用，但也可以采用其他方法确认租金费用；而税法规定，支付的租金应根据收益时间，在各期均匀扣除。
案例分析题
1、某锅炉厂销售锅炉开出增值税专用发票2张，收回销售额312000元，销项税额53040元，同时随锅炉销售开出3张普通发票，收取运输费3120元，收取包装费23400。企业帐务处理如下：借：银行存款391560 贷：产品销售收入312000 应缴税金－应缴增值税53040 其他业务收入－运输收入3120 其他业务收入－包装物23400 请你根据税法有关规定，分析该笔业务是否需补缴增值税并作出调帐处理。
【第答案】
随同货物销售收取的运费和包装费，应作为价外费用计入增值税应税销售额。少缴增值税＝（＋）％＝（元）调帐分录：借：其他业务支出贷：应交税金－增值税检查调整
、某工业企业出售下脚料、边角余料实得变价收入元，内部处理等外品，实得价款元。企业帐务处理如下：借：银行存款贷：生产成本－基本生产产成品－残次品请你根据税法有关规定，分析该笔业务是否需补缴增值税并作出调帐处理。
【第答案】
企业出售下脚料、边角余料及内部处理等外品，应计征增值税，并作销售处理。少缴增值税＝（＋）％＝（元）调帐分录：借：生产成本－基本生产产成品－残次品贷：其他业务收入应交税金－增值税检查调整
、某企业从公司购入生产用需要安装的机器一台，买价，元，适用增值税税率，包装费，元，运费，元，购入后发生安装费，万元，所有款项以银行存款支付。该机器安装完毕交付使用。要求：编制会计分录
【第答案】
购入机器时：借：在建工程，（）贷：银行存款，发生安装费时：借：在建工程，贷：银行存款，安装完毕交付使用时：借：固定资产生产经营用固定资产（设备），贷：在建工程，
、甲上市公司适用的增值税税率为％，假定按实际销售价格计算增值税销项税额。下列事项中的销售价格均不含增值税。年度发生下列经济业务：（）销售产品件给联营企业，每件售价为万元，每件成本价万元，销售给非关联企业的产品分别为：按每件万元的价格出售件，按每件万元的价格出售件。符合收入确认的条件，款项尚未收到。（只做与关联方的销售处理）。（）将生产的产品全部销售给子公司，所销售产品的账面价值为万元，未计提减值准备。甲公司按照万元的价格出售。（符合收入确认条件，销售产品的款项尚未收到）。（）甲上市公司应收其他单位账款的账面余额为万元，已提坏账准备万元，年月日，甲公司的母公司以万元购入甲公司的应收债权，款项已经支付。
【第答案】
（）甲公司销售给非关联方的数量占总销售数量的％（大于％），应按对非关联方销售的加权平均价格作为对关联方之间同类交易的计量基础，并据以确认收入；实际交易价格超过确认为收入的部分，计入资本公积。非关联方销售的加权平均价格（）（＋）（万元）甲公司销售给关联方的产品应确认的收入（万元）（）甲公司销售给关联方的产品销售价格未超过该产品账面价值的％（即实际销售价格为万元，小于％＝万元），则应按照实际销售价格确认为主营业务收入。（）应收债权出售给关联方的会计处理：借：银行存款坏账准备贷：应收账款资本公积－关联交易差价
二、企业会计制度与税法差异分析
单项选择题在线测试
1．某企业核定的全年计税工资总额为200万元,本年度实际发放工资180万元。该企业本年度的税前会计利润为2000万元,如该企业所得税税率为33%,采用应付税款法,则该企业本年度的应交所得税为（ ）万元。
A．660
B．653.4
C．666.6
D．600.6
[答案：A ]
2．采用递延法进行所得税核算时,"递延税款"账户的借方反映（ ）。
A．本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额,以及本期转销的对纳税影响的借方金额
B．本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额,以及本期转销的对纳税影响的贷方金额
C．本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额,以及本期转销的对纳税影响的借方金额
D．本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额,以及本期转销的对纳税影响的贷方金额
[答案：B ]
3．某企业每月月末将各损益类科目的余额转入"本年利润"科目,该企12月31日各损益类科目转账后,"本年利润"科目贷方余额为55000元,该余额反映（ ）。
A．本年度12月份实现的净利润
B．本年度全年实现的净利润
C．本年度12月份实现的利润总额
D．本年度全年实现的利润总额
[答案：B ]
4．企业的净利润是（ ）后的余额。
A．利润总额减去所得税
B．利润总额减去利润分配总额
C．营业利润总额减去所得税
D．利润分配
[答案：A ]
5．企业基本生产工人的劳动保险费,应当计入（ ）。
A．制造费用
B．生产成本
C．营业外支出
D．管理费用
[答案：D ]
6．企业计入"管理费用"的税金有（ ）。
A．营业税
B．消费税
C．增值税
D．印花税
[答案：D ]
7．下列各项中,应列作管理费用处理的是（ ）。
A．自然灾害造成的流动资产净损失
B．固定资产清理的净损失
C．生产工人的劳动保险费
D．职工的医药费
[答案：C ]
8．企业年末结账后,一定无余额的会计科目是（ ）科目。
A．本年利润
B．利润分配
C．待摊费用
D．生产成本
[答案：A ]
9．上级主管部门在审核企业上年度会计报表时,发现上年度将企业福利部门人员的工资8000元计入管理费用,要求企业予以调整。企业进行以前年度损益调整的会计分录是（ ）。
A．借:应付福利费8000贷:以前年度损益调整8000
B．借:以前年度损益调整8000贷:管理费用8000
C．借:以前年度损益调整8000贷:应付福利费8000
D．借:管理费用8000贷:以前年度损益调整8000
[答案：A ]
10．某合资企业收到外商作为实收资本投入的设备一台，协议作价为3万美元，收到该设备时的市场汇率为1美元=8.24元人民币，收到该设备后发生运杂费0.50万元人民币，安装调试费1.50万元人民币.该设备的入账价值为（ ）万元人民币.
A．26.6
B．26.72
C．26.22
D．24.72
[答案：B ]
11．某汽车制造厂（属于一般纳税企业）将自产的一辆汽车用于在建工程，同类汽车的不含税销售价格25万元，该汽车的生产成本为14万元，适用增值税税率为17%、消费税税率为5%，则企业在会计处理时计入在建工程的金额为（ ）万元.
A．19.5
B．15.25
C．18.25
D．17.08
[答案：A ]
12．实行包退、包修、包换的企业,在产品出售后发现的废品所发生的一切损失应计入（ ）。
A．废品损失
B．管理费用
C．制造费用
D．生产成本－基本生产成本
[答案：B ]
13．某中外合资经营企业注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，但未约定折算汇率。中、外投资者分别于2001年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。2001年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：8。20、1：8。25、l：8。24和1：8。30。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。该企业2001年年末资产负债表中"实收资本"项目的金额为人民币（ ）万元。
A．3280
B．3296
C．3285
D．3320
[答案：C ]
14．下列项目中属于预提费用的是（ ）。
A．短期借款的利息
B．固定资产修理费用
C．租入固定资产的预付租金
D．预付的保险费
[答案：A ]
15．工业企业的其他业务收入包括（ ）。
A．确实无法支付的应付款项
B．包装物租金收入
C．转让专利使用权收入
D．股利收入
[答案：B ]
16．甲公司委托乙公司加工用于直接对外销售的应税消费品，甲公司发出原材料的计划成本为50000元，材料成本差异率为2％（节约）;乙公司加工完成时计算应收取的加工费为20000元（不含增值税）。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，应税消费品的消费税税率为5％。甲公司收回委托加工材料的入账实际成本为（ ）元。
A．69000
B．72632
C．70000
D．72400
[答案：B ]
17．甲公司为上市公司，下列个人或企业中，与甲公司构成关联方关系的是（ ）。
A．甲公司监事陆某
B．甲公司董事会秘书张某
C．甲公司总会计师杨某的弟弟自己创办的独资企业
D．持有甲企业2％表决权资本的刘某控股的乙公司
[答案：C ]
18．企业计提的下列各项资产减值准备，应计入营业外支出的是（ ）。
A．短期投资跌价准备
B．长期投资减值准备
C．在建工程减值准备
D．存货跌价准备
[答案：C ]
19．下列各项不属于营业外支出的是（ ）。
A．固定资产盘亏的净损失
B．坏账损失
C．非常损失
D．固定资产清理净损失
[答案：B ]
20．下列项目,应在资产负债表上作为负债列示的是（ ）。
A．财务费用
B．管理费用
C．待摊费用
D．预提费用
[答案：D ]
多项选择题在线测试
1．企业销售商品时,确认为收入须同时满足的条件包括（ ）。
A．企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方
B．企业既没有保留与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控制
C．与交易相关的经济利益能够流入企业
D．相关收入和成本能够可靠计量
[答案：ABCD ]
2．工业企业的主营业务收入包括（ ）。
A．产成品销售的收入
B．原材料销售的收入
C．代制品销售的收入
D．自制半成品销售的收入
[答案：ACD ]
3．收入可能表现为（ ）。
A．企业资产的增加
B．企业负债的减少
C．企业资产的减少
D．企业负债的增加
[答案：AB ]
4．下列收入属于工业企业主营业务收入的有（ ）。
A．销售产品收入
B．销售材料收入
C．提供工业性作业所取得的收入
D．对外提供运输劳务的收入
[答案：AC ]
5．企业取得的下列收入,应计入投资收益的有（ ）。
A．转让股票的净收益
B．国库券的利息收入
C．公司债券的利息收入
D．银行存款的利息收入
[答案：ABC ]
6．下列各项交易中，属于非货币性交易的有（ ）。
A．以银行汇票购买原材料
B．以固定资产换入股权
C．以银行本票购买固定资产
D．以长期股权投资换入原材料
[答案：BD ]
7．下列各项目中，形成关联方关系的有（ ）。
A．企业与其子公司
B．企业与其合营企业
C．企业与其关键管理人员
D．企业与其主要投资者个人
[答案：ABCD ]
8．财务费用是企业筹集资金而发生的费用,包括（ ）。
A．利息支出
B．筹资人员工资
C．汇兑净损失
D．金融机构手续费
[答案：ACD ]
9．下列费用中属于营业费用的有（ ）。
A．展览费
B．广告费
C．审计费
D．咨询费
[答案：AB ]
10．营业费用一般包括（ ）。
A．厂部销售部门的经营费用
B．总厂销售部门的经营费用
C．销售服务费
D．为销售本企业产品而专设销售机构的经营费用
[答案：CD ]
11．产品成本按其用途可分为（ ）等成本项目。
A．直接材料
B．直接人工
C．制造费用
D．管理费用
[答案：ABC ]
12．生产费用在完工产品和在产品之间的分配,常用的方法包括（ ）。
A．不计算在产品成本法
B．定额比例法
C．约当产量比例法
D．分批法
[答案：ABC ]
13．企业应根据（ ）等具体条件,采用适当方法进行完工产品与在产品之间费用的分配。
A．月末在产品数量的多少
B．各月在产品数量变化的大小
C．各项费用比重的大小
D．定额管理基础的好坏
[答案：ABCD ]
14．企业固定资产的大修理费用可采用（ ）方法处理。
A．预提
B．待摊
C．折旧
D．在固定资产使用年限内平均分摊
[答案：AB ]
15．下列各项目中，属于会计估计变更的有（ ）。
A．将固定资产预计净残值率由10％改为3％
B．将坏账准备的计提比例由5％改为10％
C．将无形资产的摊销年限由10年改为5年
D．将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法
[答案：ABC ]
16．下列各项目中，属于会计政策变更的有（ ）。
A．坏账损失的核算由直接转销法改为备抵法
B．长期股权投资的核算由成本法改为权益法
C．所得税的核算由应付税款法改为纳税影响会计法
D．期末短期投资由成本计价改为按成本与市价孰低计价
[答案：ABCD ]
17．下列各项属于营业外支出的有（ ）。
A．废品损失
B．固定资产清理的净损失
C．非常损失
D．随同产品出售且单独计价的包装物成本
[答案：BC ]
18．下列项目中,在计算纳税所得额时不得作为支出从中扣除的有（ ）。
A．非常损失
B．企业违法经营的罚款
C．被没收财物的损失
D．投资损失
[答案：BC ]
19．营业利润的影响因素包括（ ）。
A．主营业务利润
B．其他业务利润
C．管理费用
D．财务费用
[答案：ABCD ]
20．工业企业利润总额组成内容包括（ ）。
A．营业利润
B．投资净收益
C．营业外收入
D．补贴收入
[答案：ABCD ]
21．下列各项,属于所得税核算的纳税影响会计法的债务法特征的有（ ）。
A．把本期由于时间性差异产生的影响纳税的金额,递延和分配到以后各期
B．同时转销已确认的时间性差异对所得税的影响金额
C．在税率变更或开征新税时,不需要调整递延税款的余额
D．在税率变更或开征新税时,需要调整递延税款的余额
[答案：ABD ]
22．甲、乙、丙、丁四家公司均为股份有限公司。甲公司的总经理为乙公司的董事长；丁公司生产的产品每年有50％销售给乙公司，并拥有甲公司55％的表决权资本；乙公司拥有丙公司60％的表决权资本。上述公司之间存在关联方关系的有（ ）。
A．甲公司与乙公司
B．甲公司与丙公司
C．乙公司与丁公司
D．甲公司与丁公司
[答案：AD ]
23．甲公司采用权益法核算对乙公司的长期股权投资，乙公司发生的下列业务中可能引起甲公司"长期股权投资"账户增加的有（ ）。
A．发生亏损
B．实现净利润
C．资产重估增值
D．接受固定资产捐赠
[答案：BCD ]
24．甲公司拥有乙公司20%的股权，本期乙公司按低于市场价格20%的价格出售给甲公司一批商品，商品已经发出并开具增值税专用发票，货款已经收到，甲公司为一般纳税企业，购入该商品作为存货。对于此项交易，下列处理中符合国家统一会计制度要求的做法是（ ）。
A．甲公司在报表附注中披露该项交易
B．甲公司在编制合并报表时将此项交易的结果抵销
C．甲公司按照实际支付款项登记存货成本
D．乙公司在报表附注中披露该项交易
[答案：AD ]
25．需要通过"利润分配"科目进行核算的内容包括（ ）。
A．应交所得税
B．提取盈余公积
C．向投资者分利
D．盈余公积补亏
[答案：BCD ]
26．资产负债表中的"预付账款"项目的金额应包括（ ）。
A．预付账款科目所属明细账的期末借方余额
B．预付账款科目所属明细账的期末贷方余额
C．应付账款科目所属明细账的期末借方余额
D．应收账款科目所属明细账的期末贷方余额
[答案：AC ]
判断题在线测试
1．企业发出各种材料应负担的成本差异可按当月成本差异率计算，若发出的材料在发出时就要确定其实际成本，则也可按上月成本差异率计算。（ ）
正确 错误
[答案：√ ]
2．本期"短期投资跌价准备"科目余额为零，说明本期没有因计提"短期投资跌价准备"而对损益产生影响。（ ）
正确 错误
[答案 ]
3．为了均衡成本负担,凡是数额较大的费用,均应作为待摊费用。（ ）
正确 错误
[答案 ]
4．待摊费用的最长摊销期和预提费用的最长预提期均不能超过一年。（ ）
正确 错误
[答案：√ ]
5．成本计算对象是区分各种产品成本计算方法的主要标志。（ ）
正确 错误
[答案：√ ]
6．关联方交易是指在关联方之间转移资源和义务，并收取价款的事项。（ ）
正确 错误
[答案 ]
7．当企业只生产一种产品时,生产人员的工资和福利费直接计入该种产品的成本。（ ）
正确 错误
[答案：√ ]
8．企业为购建固定资产专门借入的款项，其当期借款利息资本化的金额，不得超过当期专门借款实际发生的利息总额。（ ）
正确 错误
[答案：√ ]
9．凡是在生产车间发生的费用是生产费用,不是在生产车间发生的费用就不是生产费用。（ ）
正确 错误
[答案 ]
10．企业在资产负债表日，如能可靠地估计所提供劳务的交易结果，企业便可按完工百分比法确认收入。（ ）
正确 错误
[答案：√ ]
11．辅助生产车间发生的各种生产费用都直接记入"生产成本－辅助生产成本"科目。（ ）
正确 错误
[答案 ]
12．固定资产折旧费是产品成本的组成部分,应该全部计入产品成本。（ ）
正确 错误
[答案 ]
13．可修复废品是经过修理可以使用的废品。（ ）
正确 错误
[答案 ]
14．生产成本就是生产费用。（ ）
正确 错误
[答案 ]
15．生产费用是生产车间为生产产品而发生的各项直接费用。（ ）
正确 错误
[答案 ]
16．公司发行股票支付的手续费等发行费用，应当计入当期财务费用。（ ）
正确 错误
[答案 ]
17．股份有限公司在对外提供财务会计报告时，对于报告期末盘亏的存货，如未得到批准，可不作账务处理。（ ）
正确 错误
[答案 ]
18．企业接受外币资本投资时，如合同约定汇率高于收到外币当日汇率，则外币资本按合同约定汇率折合的人民币金额与按收到外币当日汇率折合的人民币金额之间的差额，应计入当期损益。（ ）
正确 错误
[答案 ]
19．关联方关系的存在是以控制、共同控制或重大影响为前提条件的。所谓"控制"，是指能够统驭一个企业的财务和经营政策，并能以此取得收益的权利。（ ）
正确 错误
[答案：√ ]
20．平行结转分步法不计算各步骤半成品成本。（ ）
正确 错误
[答案：√ ]
21．在母公司只有一个子公司并且当期相互之间未发生内部交易的情况下，母公司个别会计报表中的净利润也就是合并会计报表中当期合并净利润。（ ）
正确 错误
[答案 ]
22．在采用分期收款结算方式销售产品的情况下，每期应于收到款项时确认收入的实现。（ ）
正确 错误
[答案 ]
23．在采用预收货款销售商品、产品的情况下，应以商品、产品发出时作为收入实现的时间。（ ）
正确 错误
[答案：√ ]
24．在分期收款销售方式下，企业应按每季度平均确认销售收入。（ ）
正确 错误
[答案 ]
25．在期货业务实物交割过程中，因出现质量、数量等方面的违约行为而收取的违约罚款收入，计入营业外收入中。（ ）
正确 错误
[答案：√ ]
26．确定合并会计报表合并范围的关键在于对某一被投资企业是否控制，而不在于是否拥有该被投资企业半数以上权益性资本。（ ）
正确 错误
[答案：√ ]
27．在采用债务法核算时，资产负债表上反映的递延税款余额，不是按照现行税率计算的结果，因此它不代表收款权利或付款义务。（ ）
正确 错误
[答案 ]
28．一个企业如果没有对外股权投资，则根本不存在合并会计报表的编制问题。（ ）
正确 错误
[答案：√ ]
29．当本期内部应收账款的数额与上期内部应收账款的数额相等时，对坏账准备不需要进行抵消处理。（ ）
正确 错误
[答案 ]
30．在小批或单件生产的企业或车间中,如果各个月份间的间接计入费用的水平相差不多,月末未完工产品的批数比较多,可采用简化的分批法。（ ）
正确 错误
[答案：√ ]
31．制造费用只能在生产车间发生。（ ）
正确 错误
[答案 ]
32．企业发生的业务招待费属于营业费用。（ ）
正确 错误
[答案 ]
33．递延法和债务法的区别是，在税率变更或开征新税的情况下，债务法需要对原已确认的递延税款账面余额进行相应调整，而递延法则不需要进行调整。（ ）
正确 错误
[答案：√ ]
34．纳税影响会计法和应付税款法的共同点是：按会计制度计算的税前会计利润与按税法规定计算的应税所得之间产生的永久性差异，均在产生当期确认为所得税费用或抵减所得税费用。（ ）
正确 错误
[答案：√ ]
35．在所得税税率没有改变的情况下，按递延法计算的当期计入损益的所得税费用，与按债务法计算的结果相同。（ ）
正确 错误
[答案：√ ]
36．企业会计核算中，预收账款不多的，也可以不设置"预收账款"科目。企业预收客户货款时，直接将其计入"应收账款"科目的贷方。（ ）
正确 错误
[答案：√ ]
37．会计差错不包括企业会计核算时确认、计量的差错。（ ）
正确 错误
[答案 ]
38．会计差错是指会计核算时由于记录方面出现的错误。（ ）
正确 错误
[答案 ]
39．期货交易的买卖对象是期货合约，而不是商品。（ ）
正确 错误
[答案：√ ]
40．企业滥用会计政策或会计估计，应当作为重大会计差错，按重大会计差错的会计处理方法进行处理。（ ）
正确 错误
[答案：√ ]
41．以非货币性交易换入的短期投资，收到补价的，按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费，作为短期投资成本。（ ）
正确 错误
[答案 ]
42．以非货币性交易换入无形资产，若不涉及补价，应以换出资产的账面价值加上应支付的相关税费作为实际成本入账。（ ）
正确 错误
[答案：√ ]
43．在对债务重组进行账务处理时，债权人对债务重组的应收账款是否冲销其已计提的坏账准备，并不影响债务重组年度净损益的数额。（ ）
正确 错误
[答案：√ ]
44．编制合并会计报表时，对于内部应收、应付账款，应当按照其数额借记"应收账款"项目，贷记"应付账数"项目，将其予以抵消。（ ）
正确 错误
[答案 ]
45．合并会计报表是以企业集团为一会计主体，由母公司编制的综合反映企业集团经营成果、财务状况及其变动情况的会计报表。（ ）
正确 错误
[答案：√ ]
填空题
1、企业库存原材料发生盘亏的损失,应计入（ ）。
【第1答案】
管理费用
2、随同产品出售并单独计价的包装物，其成本应转作（ ）。
【第2答案】
其他业务支出
3、随同产品出售但不单独计价的包装物，应于包装物发出时，（ ）。
【第3答案】
借记“营业费用”科目，贷记“包装物”科目
4、随同商品出售单独计价的包装物,应于销售发货时,贷记“包装物”科目,借记（ ）科目。
【第4答案】
其他业务支出
5、企业出租包装物的摊销额应计入（ ）。
【第5答案】
其他业务支出
6、在出借包装物采用一次摊销的情况下，出借包装物报废时收回的残料价值应冲减的是（ ）。
【第6答案】
营业费用
7、某生产车间采用五五摊销法进行低值易耗品摊销的核算。该生产车间4月份领用低值易耗品的实际成本为10000元;报废低值易耗品的实际成本为4000元，残料计价为100元。4月份应计入制造费用的低值易耗品摊销价值为（ ）元。
【第7答案】
6900
8、存货计提的跌价准备应计入（ ）科目。
【第8答案】
管理费用
9、某企业为增值税一般纳税人,本期销售一台大型设备,全部价款20万元（不含增值税）,分三期收款,按合同规定交付设备的第一期收50%的价款,以后两期收25%的价款,该设备的成本为16万元。该企业第一期应向购货单位收取的款项为（ ）元。
【第9答案】
117000
10、“待摊费用”的摊销期限应该是（ ）。
【第10答案】
一年以内
11、会计制度规定，委托外单位代销的商品,委托单位应在（ ）时确认收入。
【第11答案】
收到代销清单时
12、在分期收款销售方式下,企业应按（ ）分期确认收入。
【第12答案】
合同约定的收款日期
13、企业下列活动取得的收益不属于收入核算的是（ ）。
【第13答案】
出售本企业拥有的固定资产
14、成本会计的各项职能中,最基础的应是（ ）。
【第14答案】
成本核算
15、对月末在产品数量较大,各月末数量变化也较大,产品成本原材料费用和工资及福利费用等加工费用的比重相差不多的产品,应采用（ ）计算在产品成本。
【第15答案】
约当产量法
16、辅助生产车间完工入库的修理用备件,应借记（ ）科目,贷记"生产成本－辅助生产成本"科目。
【第16答案】
原材料
17、基本生产车间的照明电费应借记（ ）科目。
【第17答案】
制造费用
18、以每批材料的实际进价作为该批材料的发出成本的方法称之为（ ）。
【第18答案】
个别计价法
19、在实际工作中，按生活福利部门人员工资和规定比例计提职工福利费时，应借记的科目是（ ）。
【第19答案】
管理费用
20、会计核算上,对发生的超过规定标准的业务招待费应通过（ ）科目核算。
【第20答案】
管理费用
21、流通企业在购销环节所发生的费用称之为（ ）。
【第21答案】
营业费用
22、企业为增加产品销售量而发生的业务招待费应当计入（ ）。
【第22答案】
管理费用
23、国有工业企业对国家给予减免的增值税通过"补贴收入"科目核算的,期末"补贴收入"科目的余额应转入（ ）科目。
【第23答案】
本年利润
简答题
1、简述税前会计利润与应纳税所得额之间的差异的种类、特点。
【第1答案】
分为永久性差异和时间性差异。永久性差异是指在某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益费用或损失时的口径不同，所以产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。时间性差异是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得差额。时间性差异发生于某一会计期间，但在以后或若干期内能够转回。
2、视同销售业务的处理会计与税法有哪些差异？
【第2答案】
会计不作销售处理，而按成本结帐；企业按照规定计算缴纳的各种税费，应按用途计入相关科目。税法规定：自产自用的产品视同对外销售，并据以计算缴纳各种税金；城建税和教育费附加可以按照视同销售业务实现的销项税额与本月累计实现的销项税额的比例计算分摊；所涉及企业所得税先按33％税率计算未来应交的所得税，暂记入“递延税款”科目，待年终后再进行调整。
3、有限责任公司或股份有限公司解散或破产，财产清算的顺序是什么？
【第3答案】
公司基于法定原因解散或破产，按《中华人民共和国公司法》的有关规定，公司财产清算的顺序如下：（1）支付清算费用；（2）支付所欠职工的工资、社会保险费用和法定补偿金；（3）缴纳所欠税款；（4）清偿公司债务；（5）按照股东的出资比例或持有的股份比例分配给股东。
4、简述税收制度与企业会计制度中“经营租赁”业务规定差异。
【第4答案】
主要反映在对经营租赁支付的租金处理上：会计制度规定，支付的租金应根据收益情况按直线法计入当期费用，但也可以采用其他方法确认租金费用；而税法规定，支付的租金应根据收益时间，在各期均匀扣除。
案例分析题
1、某锅炉厂销售锅炉开出增值税专用发票2张，收回销售额312000元，销项税额53040元，同时随锅炉销售开出3张普通发票，收取运输费3120元，收取包装费23400。企业帐务处理如下：借：银行存款391560 贷：产品销售收入312000 应缴税金－应缴增值税53040 其他业务收入－运输收入3120 其他业务收入－包装物23400 请你根据税法有关规定，分析该笔业务是否需补缴增值税并作出调帐处理。
【第答案】
随同货物销售收取的运费和包装费，应作为价外费用计入增值税应税销售额。少缴增值税＝（＋）％＝（元）调帐分录：借：其他业务支出贷：应交税金－增值税检查调整
、某工业企业出售下脚料、边角余料实得变价收入元，内部处理等外品，实得价款元。企业帐务处理如下：借：银行存款贷：生产成本－基本生产产成品－残次品请你根据税法有关规定，分析该笔业务是否需补缴增值税并作出调帐处理。
【第答案】
企业出售下脚料、边角余料及内部处理等外品，应计征增值税，并作销售处理。少缴增值税＝（＋）％＝（元）调帐分录：借：生产成本－基本生产产成品－残次品贷：其他业务收入应交税金－增值税检查调整
、某企业从公司购入生产用需要安装的机器一台，买价，元，适用增值税税率，包装费，元，运费，元，购入后发生安装费，万元，所有款项以银行存款支付。该机器安装完毕交付使用。要求：编制会计分录
【第答案】
购入机器时：借：在建工程，（）贷：银行存款，发生安装费时：借：在建工程，贷：银行存款，安装完毕交付使用时：借：固定资产生产经营用固定资产（设备），贷：在建工程，
、甲上市公司适用的增值税税率为％，假定按实际销售价格计算增值税销项税额。下列事项中的销售价格均不含增值税。年度发生下列经济业务：（）销售产品件给联营企业，每件售价为万元，每件成本价万元，销售给非关联企业的产品分别为：按每件万元的价格出售件，按每件万元的价格出售件。符合收入确认的条件，款项尚未收到。（只做与关联方的销售处理）。（）将生产的产品全部销售给子公司，所销售产品的账面价值为万元，未计提减值准备。甲公司按照万元的价格出售。（符合收入确认条件，销售产品的款项尚未收到）。（）甲上市公司应收其他单位账款的账面余额为万元，已提坏账准备万元，年月日，甲公司的母公司以万元购入甲公司的应收债权，款项已经支付。
【第答案】
（）甲公司销售给非关联方的数量占总销售数量的％（大于％），应按对非关联方销售的加权平均价格作为对关联方之间同类交易的计量基础，并据以确认收入；实际交易价格超过确认为收入的部分，计入资本公积。非关联方销售的加权平均价格（）（＋）（万元）甲公司销售给关联方的产品应确认的收入（万元）（）甲公司销售给关联方的产品销售价格未超过该产品账面价值的％（即实际销售价格为万元，小于％＝万元），则应按照实际销售价格确认为主营业务收入。（）应收债权出售给关联方的会计处理：借：银行存款坏账准备贷：应收账款资本公积－关联交易差价