全国2014年4月高等教育自考银行会计学考试真题及答案
一、单项选择题
在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。
1. 各存款单位只能在银行开立一个( C ) 3-54
A. 一般存款账户 B.临时存款账户C. 基本存款账户 D.专用存款账户
2. 适用于在账页上计息的银行分户账户是( A )2-39
A. 甲种账 B.乙种账C. 丙种账 D.丁种账
3. 对下列银行会计业务的处理，可采用单式记账法进行核算的是( B )2-23
A. 对内结算事项 B.贷款承诺事项C. 对外结算事项 D.期末调整事项
4. 在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，当具有真实的交易关系或债权、债务关系时，办理结算才能使用( A )4-91A.商业汇票结算 B.支票结算C. 银行汇票结算 D.银行本票结算
5. 银行汇票签发期转存票款所使用的科目是( B )4-88
A. 汇出汇款 B.应解汇款及临时存款C. 开出本票 D.保证金
6. 银行计息时若采用“累计日积数法”，其计息积数是指( B )3-66
A. 本金×时间×利率 B.本金×时间C. 本金×利率 D.时间×利率
7. 银行在每季末月20日或每月20日对贷款户结计利息的计息方式是( A )3-66
A. 利随本清 B.随时计息C. 定期计息 D.积数查算表计息
8. 银行会计对“应收利息”的核算，在会计制度限定的时间内应记入当期损益，这充分体现了( A )1-11
A. 权责发生制原则 B.历史成本原则C. 划分两类支出的原则 D.谨慎性原则
9. 为了加强内控，联行凭证、联行专用章、联行密押应由( C )6-172
A. 一人保管 B.二人保管C. 三人保管 D.业务主管保管
10. 一个商业银行系统内的清算行在总行存入备付金时，可运用的会计科目是( B )6-172
A. 系统内上存款项 B.系统内款项存放C. 存放中央银行款项 D.存放同业款项
11. 以一定单位的本国货币作为标准，折算成一定数额的外国货币是( D )9-243
A. 直接标价法 B.中间价C. 买卖两档汇价制 D.间接标价法
12. 银行的固定资产因出售、报废和毁损等原因转入清理时，应设置和运用的账户是( B )10-284
A.“在建工程” B.“固定资产清理”C.“其他营业支出” D.“营业外支出”
13. 银行购买国债所取得的国债利息收入，属于( D )13-329
A. 利息收入 B.汇兑收益C. 其他营业收入 D.投资收益
14. 银行的留存收益不包括( A ) 12-318
A. 资本公积 B.盈余公积C. 法定公益金 D.未分配利润
15. 出纳长款按规定的审批手续予以报损时，应确认为银行的( C )8-230
A. 其他营业收入 B.利息收入C. 营业外收入 D.投资收益
16. 银行外汇业务在记账方法上的特点表现为主要采用( D )9-242
A. 单式记账法 B.借贷复式记账法
C. 外汇统账制 D.外汇分账制
17. 能够反映商业银行一定时期财务状况增减变化过程及其原因的会计报表是( B )15-361
A. 现金流量表 B.资产负债表C. 利润表 D.利润分配表
18. 用以反映银行短期偿债能力的指标是( B )15-379
A. 资本风险比率 B.流动比率C. 固定资本比率 D.利润率
19. 摊销无形资产借记的账户是( C )11-301
A.“其他营业支出” B.“营业外支出”C.“营业费用” D.“手续费支出”
20. 能够记入“营业税金及附加”账户借方的税金是( D )13-337
A. 房产税 B.印花税C. 土地使用税 D.城市维护建设税
21. 下列哪一项业务应采用单式记账法进行核算? （ B ）2-20
A. 期末调整事项 B.贷款承诺事项C. 对外结算事项 D.对内结算事项
22. 下列属于商业银行负债类科目的是（ C ）2-19
A.“长期股权投资” B.“抵押贷款”C.“应付债券” D.“实收资本”
23. 年末，银行会计应将全年实现的净利润（或亏损）总额，从“本年利润”账户转入（ B ） 12-321
A.“实收资本”账户 B.“利润分配—未分配利润”账户C.“营业收入”账户 D.“盈余公积”账户
24. 商业银行能够及时结清经济交易及消费行为中所产生的债权债务关系，这体现出商业银行的功能是（ A ）4-81
A. 支付中介 B.信用中介C. 创造货币信用 D.提供金融服务
25. 缴存法定存款准备金是商业银行（ C ）7-192
A. 与联行的资金往来 B.与同业行的资金往来C. 与中央银行的资金往来 D.与客户的资金往来
26. 当抵押贷款不能归还时，银行依法对抵押品出售、拍卖，其所得小于贷款本息时，应（ A ）5-157
A. 先收本，后收息，不足部分继续追偿 B.先收回本金，后收回利息C. 先收回利息，后收回本金 D.先收利，后收本，不足部分继续追偿
27. 银行在每季末月20日或每月20日对贷款户结计利息的计息方式是（ C ）5-146
A. 利随本清 B.随时计息C. 定期计息 D.积数查算表计息
28. 银行资本溢价的原因是（ B ）12-316
A. 资产重估增值 B.缴付的资本大于注册资本C. 接受捐赠 D.赚取利润
29. 抵（质）押贷款核算一般采用的核算方式是（ C ）5-154
A. 下贷上转 B.定期调整C. 逐笔核贷 D.存贷合一
30. 银行对存款人的更新改造资金应开设（ B ）3-54
A. 基本存款账户 B.专用存款账户C. 一般存款账户 D.临时存款账户
31. 属于银行自制的、无限期的、不可辨认的且不可转让的无形资产是指（ C ）11-297
A. 专营权 B.土地使用权C. 商誉 D.商标权
32. 下列属于汇划借报（借记）业务的是（ B ）6-175
A. 汇兑 B.银行汇票C. 银行承兑汇票 D.委托收款
33. 贷款呆账（损失）准备金计提范围不应该包括的项目是（ B ）5-151
A. 各项贷款 B.应收利息C. 贴现 D.同业拆出
34. 银行购买国债所取得的国债利息收入，属于（ D ）13-329
A. 利息收入 B.汇兑收益C. 其他营业收入 D.投资收益
35.“核对实收资本”可归属于年度决算的准备工作是（ A ）14-349
A. 清理资金 B.盘点财产C. 核对账务 D.核实损益
36. 用以反映各经办行与清算行往来款项及清算情况，属于资产负债共同类科目的是（ B ）6-172
A. 系统内款项存放 B.辖内往来C. 系统内上存款项 D.存放中央银行款项
37. 既可以用于支取现金，也可以用于转账的支票是（ D ）4-106
A. 现金支票 B.划线支票C. 转账支票 D.普通支票
38. 购入固定资产入账价值的核算应遵循（ C ）10-282
A. 谨慎性原则 B.配比原则C. 历史成本原则 D.权责发生制原则
39. 当银行发现账外固定资产时，应及时入账，其入账价值是（ B ）10-288
A. 历史成本 B.重置成本C. 现值 D.可变现净值
40. 能够反映商业银行一定时期财务状况增减变化过程及其原因的会计报表是（ A ）15-361
A. 现金流量表 B.资产负债表C. 利润表 D.利润分配表
二、多项选择题
在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。
1. 当对不计息的银行承兑汇票办理贴现时，银行对贴现利息的计算应根据( ACDE )5-162
A. 汇票金额 B.汇票出票日C. 汇票贴现日 D.汇票到期日E. 贴现率
2. 整存整取定期储蓄存款的核算手续包括( ACDE )3-70
A. 开户的核算 B.续存的核算C. 到期支取的核算 D.提前支取的核算E. 逾期支取的核算
3. 银行费用的发生将同时伴随着( ABD )1-9
A. 资产减少 B.或负债增加C. 资产增加 D.或负债减少E. 所有者权益减少
4. 银行汇票的核算程序包括( ABCDE )4-89
A. 签发银行汇票 B.兑付银行汇票C. 持票人向签发行提示付款 D.结清银行汇票E. 兑付行到期收款
5. 下列各指标中，能够反映银行盈利能力的是( BCD )15-380
A. 资本充足率 B.成本（费用）率C. 利润率 D.资本金利润率E. 资产利润率
6. 金融企业往来利息支出包括（ ABCDE ）7-190
A. 向央行借款利息支出 B.同业存放款项利息支出C. 同业拆入款项利息支出 D.系统内往来利息支出
E. 与非银行金融机构往来利息支出
7. 银行的账务核对要求达到（ ACDE ）2-49
A. 账账相符 B.账证相符C. 账款相符 D.账实相符
E. 账表相符
8. 整存整取定期储蓄存款的支取方式可以选择（ ABC E ）3-72
A. 到期支取 B.过期支取C. 全部提前支取 D.多次部分提前支取E. 一次部分提前支取
9. 下列选项中，属于外汇范畴的有（ ABCDE ）9-239
A. 外国货币 B.外币有价证券C. 外币支付凭证 D.特别提款权E. 其他外币资金
10. 按贷款五级分类，不良贷款包括（ CDE ）5-138
A. 正常贷款 B.关注贷款C. 次级贷款 D.可疑贷款E. 损失贷款
三、判断改错题
在题后的括号内，正确的划上“√”，错误的划上“×”，并改正错误。
1. 银行会计的基本目标是向用户提供决策有用的信息。（ √ ）1-教材中无法找到标准答案
2. 商业银行能够及时结清经济交易及消费行为中所产生的债权债务关系，这体现出商业银行信用中介的功能。（× ）1-教材中无法找到标准答案
答：商业银行能够及时结清经济交易及消费行为中所产生的债权债务关系，这体现出商业银行支付中介的功能。
3.“外汇买卖”账户属于商业银行的资产账户。（ × ）2-19
答：“外汇买卖”账户属于商业银行资产负债共同类账户。
4. 银行会计计提贷款呆账准备金主要贯彻了权责发生制原则。（ × ）1-11
答：银行会计计提贷款呆账准备金主要贯彻了谨慎性原则。
5. 银行的营业收入主要包括利息收入、手续费收入、金融企业往来收入、其他营业收入和汇兑收益。（ √ ）13-324
6. 活期存款若采用按季结息，本着“算头不算尾”的原则，结息日不应该包含在存期内。（ × ） 3-67
答：不满对年、对月的零头天数，一律从存入日起，算到支取的前—天为止，结息日不应该包含在存期内。
7. 在我国，外汇汇率采用的是直接标价法。（ √ ） 9-243
8. 计算商业银行贷款利息时，所依据的贷款利率实行一年一定。（ × ）5-146
答：我国银行的贷款利率，由中国人民银行按贷款性质、贷款种类、贷款期限分别规定，并定有一定的浮动范围，各商业银行遵照执行。当利率变更时，即从变更之日起按新利率
计息。
9. 所有的票据都可以见票即付。（ × ） 4-92
答：商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。商业汇票提示付款期限，自汇票到期日起10日。
四、简答题
1. 简述银行会计基本凭证的作用。2-27
答：（1）是反映业务和正确组织核算的工具。
（2）是办理资金收付和记账的依据。
（3）是核对账务和事后查考的依据。
（4）是保护国家和人民财产安全的手段
2. 简述单位活期存款按季结息的基本理论。3-66
答：按季计息的结息期规定为每季度末月的20日结出利息后，应于次日转入该存款账户，不得支付现金。账户结清时，应在结清当时将利息结算清楚，即所谓“利随本清”。
3. 简述银行汇票的业务处理流程。4-88
答：银行汇票的业务流程包括三环节：
（1）签发银行本票
（2）兑付银行本票
（3）结清银行本票
4. 简述银行为何要计提贷款损失准备。5-151
答：银行按照会计谨慎性原则的要求，合理估计贷款可能发生的损失，及时计提贷款损失是为了真实核算其经营损益；使未来遭受的损失尽可能得到覆盖和抵补，以提高商业银行
抵御风险的能力，保持银行稳健经营和持续发展。
五、业务题
根据以下经济业务编制会计分录。
1. 本行通过全国同业拆借市场向跨系统的甲行拆入的资金现已到期，金额为1，000，000元。经计算应支付利息金额为30，000元。作出还本付息的会计处理。7-216
答：借：同行拆入——甲行户 1，000，000
金融企业往来支出——拆解资金利息支出户 30，000
贷：存放中央银行款项——本行户 1，030，000
2. 储户王刚来行选择了整存整取三年期定期储蓄存款，存款金额为50，000元，银行经审查无误立即办理开户手续。3-70
答：借：现金 50，000
贷：整存整取定期储蓄存款——王刚 50，000
3. 收到系统内广州某分行的资金汇划信息，经审查是结清原对开户甲公司签发的银行汇票（汇票金额为900，000元，实际结算金额为888，000元，余额为12，000元），经审查无误
立即办理转账。4-91
答：借：汇出汇款 900，000
贷：辖内往来 888，000
银行存款——甲公司 12，000
4. 银行接受开户乙公司贴现的申请，经审查同意为其办理贴现业务。该银行承兑汇票期限为5个月，尚有120天到期，面额为5，000，000元。贴现利率确定为6%。立即办理转账。5
-159
答：贴现息=（贴现额×贴现期）×（月贴现率÷30）
=汇票金额×贴现天数×（月贴现率÷30）
贴现息=5，000，000×120×（6%÷12÷30）=100,000
借：贴现——银行承兑汇票 5，000，000
贷：银行存款——乙公司 4,900,000
利息收入——贴现利息收入 100,000
5. 收到系统内上海某分行寄来的信汇凭证三、四联及联行资金汇划信息，系个体户李杨“留行待取”的汇款，金额为50，000元，经审查无误立即办理转账。4-111
答：借：银行存款——李杨50，000
贷：联行存放款项 50，000
6. 发生出纳长款一笔，金额为2，500元。8-230
答：借：现金 2，500
贷：暂收款项——待处理出纳长款 2，500
7. 盘盈计算机一台，完全重置价值为30，000元，估计折旧为5000元。10-288
答：借：固定资产——计算机 30,000
贷：累计折旧 5,000
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 25,000
8. 经查看，当日有一笔申请人为丙公司的银行承兑汇票现已到期，金额为7，000，000元。填制两借一贷特种转账传票办理转账。4-98 答：借：银行存款——丙公司 7，000，000
贷：应解汇款及临时存款——丙公司 7，000，000
9. 丁公司将转账支票和三联进账单提交开户行，用以支付在本系统不同行处开户的A 厂的购货款，金额为228，600元，经审查无误立即办理转账。4-107
答：借：银行存款——丁公司 228，600
贷：银行存款——A 厂 228，600
10. 甲公司来行提交一式三联“银行本票申请书”，要求开户行为其签发银行不定额本票900，000元用于购货结算。经审查无误立即办理转账。4-102
答：借：银行存款——甲公司900，000
贷：本票 900，000
11. 本期末应交纳的营业税金为5，780，000元13-338
答：借：营业税金及附加 5，780，000
贷：应交税金——应交营业税 5，780，000
12.M 企业向开户行提交“银行汇票申请书”一式三联，申办银行汇票8，800，000元持往天津市购货。经审查无误立即办理转账。4-89 答：借：银行存款——M 企业8，800，000
贷：汇出汇款 8，800，000
13. 本旬应调增缴存一般性存款500，000元。7-195
答：借：存放中央银行款项——准备金存款户 500，000
贷：清算资金往来——清算中心往来户 500，000
14. 金鑫公司赠送全新激光打字机十台，原价每台为5，000元。收到后立即入账。10-287
答：借：固定资产——激光打 50，000
贷：资本公积——资本公积金户 50，000
15. 本季末月20日计算出乙公司的短期借款利息为100，000元，其中的80，000元该单位已用银行存款支付，剩下的20，000元该单位暂欠。5-147
答：借：银行存款——乙公司 80,000
应收利息——乙公司 20,000
贷：利息收入——工（商）业贷款利息收入 100,000
16. 结转本季利息支出9，000，000元。13-333
答：借：本年利润 9，000，000
贷：利息支出 9，000，000
17. 经计算，本期应摊销无形资产的金额为60，000元。11-301
答：借：营业费用——无形资产摊销 60，000
贷：无形资产 60，000
18. 计算题（若有小数点，请保留小数点后两位数）
A 公司于2007年5月20日到本行存入单位定期存款60万元，存期为一年，存入时该档期利率为3.06％。
1）设A 公司于2008年5月20日到期支取该笔存款。支取日该档期存款利率已调整为3.33％。
2）设A 公司于2007年8月20日到本行办理全部提前支取款项。支取时挂牌公告的活期存款利率为0.81％。
3）假设A 公司于2008年6月3日到本行办理逾期支取款项60万元。支取时挂牌公告的活期存款利率为0.72％。
要求：根据以上内容分别计算A 公司的利息支出。3-72、73
答：（1） 利息=60×3.06%×1=18360（元）
（2） 利息=60×0.81%×3/12=1215（元）
（3） 利息=60×（3.06%×1+0.72%×14/360）-18360+168=18528（元）
19. 分录题
①开户甲单位提交转账支票及进账单一式三联，用以支付本行开户的乙企业的销货款
96，000元，经审查后立即入账。4-107
答：借：活期存款—甲单位 96,000
贷：活期存款—乙企业 96,000
②A单位投入货币资金18，000，000元，其注册资本为15，000，000元。12-316
答：借：存放中央银行款项 18,000,000
贷：实收资本 15,000,000
资本公积 3,000,000
③经查看，本日有一笔申请人为丙单位的银行承兑汇票500，000元，现已到期，填制两借一贷特种转账传票立即办理转账。4-98 答：借：活期存款—丙单位 500,000
贷：应解汇款及临时存款—丙单位 500,000
④开户红旗企业向银行提交“银行汇票申请书”一式三联，申请签发银行汇票，金额为
850，000元，银行经审查确认无误，签发银行汇票。4-89
答：借：活期存款—红旗企业 850,000
贷：汇出汇款—红旗企业 850,000
⑤银行收到开户朝阳企业提交的银行承兑汇票贴现申请，汇票面额为600，000元，贴现利息为8654元，经审查立即办理。5-159 答：借：贴现 600,000
贷：利息收入 8,654
活期存款—朝阳企业 591,346
⑥开户C 单位来行提交“银行本票申请书”一式三联，要求申办银行不定额本票，金额
300，000元。银行经审查确认无误，签发银行本票。4-102
答：借：活期存款—C 单位 300,000
贷：本票—不定额本票 300,000
⑦收到系统内天津市分行某办事处的资金汇划信息，经审查是本行开户乙单位的电汇收货款项，金额为800，000元，经审查后立即入账。6-173
答：借：辖内往来 800,000
贷：活期存款—乙单位 800,000
⑧本行向跨系统的某行借入资金400，000元，当收到开户人行的收账通知和拆出行的借据回单时，办理转账。7-215
答：借：存放中央银行款项 400,000
贷：同业拆借 400,000
⑨经计算，本季应提取固定资产折旧金额为20，000元。10-291
答：借：其他营业支出 20,000
贷：累计折旧 20,000
⑩经计算，本季预提法定盈余公积金600，000元。12-319
答：借：利润分配—提取法定盈余公积金 600,000
贷：盈余公积 600,000
全国2014年4月高等教育自考银行会计学考试真题及答案
一、单项选择题
在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。
1. 各存款单位只能在银行开立一个( C ) 3-54
A. 一般存款账户 B.临时存款账户C. 基本存款账户 D.专用存款账户
2. 适用于在账页上计息的银行分户账户是( A )2-39
A. 甲种账 B.乙种账C. 丙种账 D.丁种账
3. 对下列银行会计业务的处理，可采用单式记账法进行核算的是( B )2-23
A. 对内结算事项 B.贷款承诺事项C. 对外结算事项 D.期末调整事项
4. 在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，当具有真实的交易关系或债权、债务关系时，办理结算才能使用( A )4-91A.商业汇票结算 B.支票结算C. 银行汇票结算 D.银行本票结算
5. 银行汇票签发期转存票款所使用的科目是( B )4-88
A. 汇出汇款 B.应解汇款及临时存款C. 开出本票 D.保证金
6. 银行计息时若采用“累计日积数法”，其计息积数是指( B )3-66
A. 本金×时间×利率 B.本金×时间C. 本金×利率 D.时间×利率
7. 银行在每季末月20日或每月20日对贷款户结计利息的计息方式是( A )3-66
A. 利随本清 B.随时计息C. 定期计息 D.积数查算表计息
8. 银行会计对“应收利息”的核算，在会计制度限定的时间内应记入当期损益，这充分体现了( A )1-11
A. 权责发生制原则 B.历史成本原则C. 划分两类支出的原则 D.谨慎性原则
9. 为了加强内控，联行凭证、联行专用章、联行密押应由( C )6-172
A. 一人保管 B.二人保管C. 三人保管 D.业务主管保管
10. 一个商业银行系统内的清算行在总行存入备付金时，可运用的会计科目是( B )6-172
A. 系统内上存款项 B.系统内款项存放C. 存放中央银行款项 D.存放同业款项
11. 以一定单位的本国货币作为标准，折算成一定数额的外国货币是( D )9-243
A. 直接标价法 B.中间价C. 买卖两档汇价制 D.间接标价法
12. 银行的固定资产因出售、报废和毁损等原因转入清理时，应设置和运用的账户是( B )10-284
A.“在建工程” B.“固定资产清理”C.“其他营业支出” D.“营业外支出”
13. 银行购买国债所取得的国债利息收入，属于( D )13-329
A. 利息收入 B.汇兑收益C. 其他营业收入 D.投资收益
14. 银行的留存收益不包括( A ) 12-318
A. 资本公积 B.盈余公积C. 法定公益金 D.未分配利润
15. 出纳长款按规定的审批手续予以报损时，应确认为银行的( C )8-230
A. 其他营业收入 B.利息收入C. 营业外收入 D.投资收益
16. 银行外汇业务在记账方法上的特点表现为主要采用( D )9-242
A. 单式记账法 B.借贷复式记账法
C. 外汇统账制 D.外汇分账制
17. 能够反映商业银行一定时期财务状况增减变化过程及其原因的会计报表是( B )15-361
A. 现金流量表 B.资产负债表C. 利润表 D.利润分配表
18. 用以反映银行短期偿债能力的指标是( B )15-379
A. 资本风险比率 B.流动比率C. 固定资本比率 D.利润率
19. 摊销无形资产借记的账户是( C )11-301
A.“其他营业支出” B.“营业外支出”C.“营业费用” D.“手续费支出”
20. 能够记入“营业税金及附加”账户借方的税金是( D )13-337
A. 房产税 B.印花税C. 土地使用税 D.城市维护建设税
21. 下列哪一项业务应采用单式记账法进行核算? （ B ）2-20
A. 期末调整事项 B.贷款承诺事项C. 对外结算事项 D.对内结算事项
22. 下列属于商业银行负债类科目的是（ C ）2-19
A.“长期股权投资” B.“抵押贷款”C.“应付债券” D.“实收资本”
23. 年末，银行会计应将全年实现的净利润（或亏损）总额，从“本年利润”账户转入（ B ） 12-321
A.“实收资本”账户 B.“利润分配—未分配利润”账户C.“营业收入”账户 D.“盈余公积”账户
24. 商业银行能够及时结清经济交易及消费行为中所产生的债权债务关系，这体现出商业银行的功能是（ A ）4-81
A. 支付中介 B.信用中介C. 创造货币信用 D.提供金融服务
25. 缴存法定存款准备金是商业银行（ C ）7-192
A. 与联行的资金往来 B.与同业行的资金往来C. 与中央银行的资金往来 D.与客户的资金往来
26. 当抵押贷款不能归还时，银行依法对抵押品出售、拍卖，其所得小于贷款本息时，应（ A ）5-157
A. 先收本，后收息，不足部分继续追偿 B.先收回本金，后收回利息C. 先收回利息，后收回本金 D.先收利，后收本，不足部分继续追偿
27. 银行在每季末月20日或每月20日对贷款户结计利息的计息方式是（ C ）5-146
A. 利随本清 B.随时计息C. 定期计息 D.积数查算表计息
28. 银行资本溢价的原因是（ B ）12-316
A. 资产重估增值 B.缴付的资本大于注册资本C. 接受捐赠 D.赚取利润
29. 抵（质）押贷款核算一般采用的核算方式是（ C ）5-154
A. 下贷上转 B.定期调整C. 逐笔核贷 D.存贷合一
30. 银行对存款人的更新改造资金应开设（ B ）3-54
A. 基本存款账户 B.专用存款账户C. 一般存款账户 D.临时存款账户
31. 属于银行自制的、无限期的、不可辨认的且不可转让的无形资产是指（ C ）11-297
A. 专营权 B.土地使用权C. 商誉 D.商标权
32. 下列属于汇划借报（借记）业务的是（ B ）6-175
A. 汇兑 B.银行汇票C. 银行承兑汇票 D.委托收款
33. 贷款呆账（损失）准备金计提范围不应该包括的项目是（ B ）5-151
A. 各项贷款 B.应收利息C. 贴现 D.同业拆出
34. 银行购买国债所取得的国债利息收入，属于（ D ）13-329
A. 利息收入 B.汇兑收益C. 其他营业收入 D.投资收益
35.“核对实收资本”可归属于年度决算的准备工作是（ A ）14-349
A. 清理资金 B.盘点财产C. 核对账务 D.核实损益
36. 用以反映各经办行与清算行往来款项及清算情况，属于资产负债共同类科目的是（ B ）6-172
A. 系统内款项存放 B.辖内往来C. 系统内上存款项 D.存放中央银行款项
37. 既可以用于支取现金，也可以用于转账的支票是（ D ）4-106
A. 现金支票 B.划线支票C. 转账支票 D.普通支票
38. 购入固定资产入账价值的核算应遵循（ C ）10-282
A. 谨慎性原则 B.配比原则C. 历史成本原则 D.权责发生制原则
39. 当银行发现账外固定资产时，应及时入账，其入账价值是（ B ）10-288
A. 历史成本 B.重置成本C. 现值 D.可变现净值
40. 能够反映商业银行一定时期财务状况增减变化过程及其原因的会计报表是（ A ）15-361
A. 现金流量表 B.资产负债表C. 利润表 D.利润分配表
二、多项选择题
在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。
1. 当对不计息的银行承兑汇票办理贴现时，银行对贴现利息的计算应根据( ACDE )5-162
A. 汇票金额 B.汇票出票日C. 汇票贴现日 D.汇票到期日E. 贴现率
2. 整存整取定期储蓄存款的核算手续包括( ACDE )3-70
A. 开户的核算 B.续存的核算C. 到期支取的核算 D.提前支取的核算E. 逾期支取的核算
3. 银行费用的发生将同时伴随着( ABD )1-9
A. 资产减少 B.或负债增加C. 资产增加 D.或负债减少E. 所有者权益减少
4. 银行汇票的核算程序包括( ABCDE )4-89
A. 签发银行汇票 B.兑付银行汇票C. 持票人向签发行提示付款 D.结清银行汇票E. 兑付行到期收款
5. 下列各指标中，能够反映银行盈利能力的是( BCD )15-380
A. 资本充足率 B.成本（费用）率C. 利润率 D.资本金利润率E. 资产利润率
6. 金融企业往来利息支出包括（ ABCDE ）7-190
A. 向央行借款利息支出 B.同业存放款项利息支出C. 同业拆入款项利息支出 D.系统内往来利息支出
E. 与非银行金融机构往来利息支出
7. 银行的账务核对要求达到（ ACDE ）2-49
A. 账账相符 B.账证相符C. 账款相符 D.账实相符
E. 账表相符
8. 整存整取定期储蓄存款的支取方式可以选择（ ABC E ）3-72
A. 到期支取 B.过期支取C. 全部提前支取 D.多次部分提前支取E. 一次部分提前支取
9. 下列选项中，属于外汇范畴的有（ ABCDE ）9-239
A. 外国货币 B.外币有价证券C. 外币支付凭证 D.特别提款权E. 其他外币资金
10. 按贷款五级分类，不良贷款包括（ CDE ）5-138
A. 正常贷款 B.关注贷款C. 次级贷款 D.可疑贷款E. 损失贷款
三、判断改错题
在题后的括号内，正确的划上“√”，错误的划上“×”，并改正错误。
1. 银行会计的基本目标是向用户提供决策有用的信息。（ √ ）1-教材中无法找到标准答案
2. 商业银行能够及时结清经济交易及消费行为中所产生的债权债务关系，这体现出商业银行信用中介的功能。（× ）1-教材中无法找到标准答案
答：商业银行能够及时结清经济交易及消费行为中所产生的债权债务关系，这体现出商业银行支付中介的功能。
3.“外汇买卖”账户属于商业银行的资产账户。（ × ）2-19
答：“外汇买卖”账户属于商业银行资产负债共同类账户。
4. 银行会计计提贷款呆账准备金主要贯彻了权责发生制原则。（ × ）1-11
答：银行会计计提贷款呆账准备金主要贯彻了谨慎性原则。
5. 银行的营业收入主要包括利息收入、手续费收入、金融企业往来收入、其他营业收入和汇兑收益。（ √ ）13-324
6. 活期存款若采用按季结息，本着“算头不算尾”的原则，结息日不应该包含在存期内。（ × ） 3-67
答：不满对年、对月的零头天数，一律从存入日起，算到支取的前—天为止，结息日不应该包含在存期内。
7. 在我国，外汇汇率采用的是直接标价法。（ √ ） 9-243
8. 计算商业银行贷款利息时，所依据的贷款利率实行一年一定。（ × ）5-146
答：我国银行的贷款利率，由中国人民银行按贷款性质、贷款种类、贷款期限分别规定，并定有一定的浮动范围，各商业银行遵照执行。当利率变更时，即从变更之日起按新利率
计息。
9. 所有的票据都可以见票即付。（ × ） 4-92
答：商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。商业汇票提示付款期限，自汇票到期日起10日。
四、简答题
1. 简述银行会计基本凭证的作用。2-27
答：（1）是反映业务和正确组织核算的工具。
（2）是办理资金收付和记账的依据。
（3）是核对账务和事后查考的依据。
（4）是保护国家和人民财产安全的手段
2. 简述单位活期存款按季结息的基本理论。3-66
答：按季计息的结息期规定为每季度末月的20日结出利息后，应于次日转入该存款账户，不得支付现金。账户结清时，应在结清当时将利息结算清楚，即所谓“利随本清”。
3. 简述银行汇票的业务处理流程。4-88
答：银行汇票的业务流程包括三环节：
（1）签发银行本票
（2）兑付银行本票
（3）结清银行本票
4. 简述银行为何要计提贷款损失准备。5-151
答：银行按照会计谨慎性原则的要求，合理估计贷款可能发生的损失，及时计提贷款损失是为了真实核算其经营损益；使未来遭受的损失尽可能得到覆盖和抵补，以提高商业银行
抵御风险的能力，保持银行稳健经营和持续发展。
五、业务题
根据以下经济业务编制会计分录。
1. 本行通过全国同业拆借市场向跨系统的甲行拆入的资金现已到期，金额为1，000，000元。经计算应支付利息金额为30，000元。作出还本付息的会计处理。7-216
答：借：同行拆入——甲行户 1，000，000
金融企业往来支出——拆解资金利息支出户 30，000
贷：存放中央银行款项——本行户 1，030，000
2. 储户王刚来行选择了整存整取三年期定期储蓄存款，存款金额为50，000元，银行经审查无误立即办理开户手续。3-70
答：借：现金 50，000
贷：整存整取定期储蓄存款——王刚 50，000
3. 收到系统内广州某分行的资金汇划信息，经审查是结清原对开户甲公司签发的银行汇票（汇票金额为900，000元，实际结算金额为888，000元，余额为12，000元），经审查无误
立即办理转账。4-91
答：借：汇出汇款 900，000
贷：辖内往来 888，000
银行存款——甲公司 12，000
4. 银行接受开户乙公司贴现的申请，经审查同意为其办理贴现业务。该银行承兑汇票期限为5个月，尚有120天到期，面额为5，000，000元。贴现利率确定为6%。立即办理转账。5
-159
答：贴现息=（贴现额×贴现期）×（月贴现率÷30）
=汇票金额×贴现天数×（月贴现率÷30）
贴现息=5，000，000×120×（6%÷12÷30）=100,000
借：贴现——银行承兑汇票 5，000，000
贷：银行存款——乙公司 4,900,000
利息收入——贴现利息收入 100,000
5. 收到系统内上海某分行寄来的信汇凭证三、四联及联行资金汇划信息，系个体户李杨“留行待取”的汇款，金额为50，000元，经审查无误立即办理转账。4-111
答：借：银行存款——李杨50，000
贷：联行存放款项 50，000
6. 发生出纳长款一笔，金额为2，500元。8-230
答：借：现金 2，500
贷：暂收款项——待处理出纳长款 2，500
7. 盘盈计算机一台，完全重置价值为30，000元，估计折旧为5000元。10-288
答：借：固定资产——计算机 30,000
贷：累计折旧 5,000
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 25,000
8. 经查看，当日有一笔申请人为丙公司的银行承兑汇票现已到期，金额为7，000，000元。填制两借一贷特种转账传票办理转账。4-98 答：借：银行存款——丙公司 7，000，000
贷：应解汇款及临时存款——丙公司 7，000，000
9. 丁公司将转账支票和三联进账单提交开户行，用以支付在本系统不同行处开户的A 厂的购货款，金额为228，600元，经审查无误立即办理转账。4-107
答：借：银行存款——丁公司 228，600
贷：银行存款——A 厂 228，600
10. 甲公司来行提交一式三联“银行本票申请书”，要求开户行为其签发银行不定额本票900，000元用于购货结算。经审查无误立即办理转账。4-102
答：借：银行存款——甲公司900，000
贷：本票 900，000
11. 本期末应交纳的营业税金为5，780，000元13-338
答：借：营业税金及附加 5，780，000
贷：应交税金——应交营业税 5，780，000
12.M 企业向开户行提交“银行汇票申请书”一式三联，申办银行汇票8，800，000元持往天津市购货。经审查无误立即办理转账。4-89 答：借：银行存款——M 企业8，800，000
贷：汇出汇款 8，800，000
13. 本旬应调增缴存一般性存款500，000元。7-195
答：借：存放中央银行款项——准备金存款户 500，000
贷：清算资金往来——清算中心往来户 500，000
14. 金鑫公司赠送全新激光打字机十台，原价每台为5，000元。收到后立即入账。10-287
答：借：固定资产——激光打 50，000
贷：资本公积——资本公积金户 50，000
15. 本季末月20日计算出乙公司的短期借款利息为100，000元，其中的80，000元该单位已用银行存款支付，剩下的20，000元该单位暂欠。5-147
答：借：银行存款——乙公司 80,000
应收利息——乙公司 20,000
贷：利息收入——工（商）业贷款利息收入 100,000
16. 结转本季利息支出9，000，000元。13-333
答：借：本年利润 9，000，000
贷：利息支出 9，000，000
17. 经计算，本期应摊销无形资产的金额为60，000元。11-301
答：借：营业费用——无形资产摊销 60，000
贷：无形资产 60，000
18. 计算题（若有小数点，请保留小数点后两位数）
A 公司于2007年5月20日到本行存入单位定期存款60万元，存期为一年，存入时该档期利率为3.06％。
1）设A 公司于2008年5月20日到期支取该笔存款。支取日该档期存款利率已调整为3.33％。
2）设A 公司于2007年8月20日到本行办理全部提前支取款项。支取时挂牌公告的活期存款利率为0.81％。
3）假设A 公司于2008年6月3日到本行办理逾期支取款项60万元。支取时挂牌公告的活期存款利率为0.72％。
要求：根据以上内容分别计算A 公司的利息支出。3-72、73
答：（1） 利息=60×3.06%×1=18360（元）
（2） 利息=60×0.81%×3/12=1215（元）
（3） 利息=60×（3.06%×1+0.72%×14/360）-18360+168=18528（元）
19. 分录题
①开户甲单位提交转账支票及进账单一式三联，用以支付本行开户的乙企业的销货款
96，000元，经审查后立即入账。4-107
答：借：活期存款—甲单位 96,000
贷：活期存款—乙企业 96,000
②A单位投入货币资金18，000，000元，其注册资本为15，000，000元。12-316
答：借：存放中央银行款项 18,000,000
贷：实收资本 15,000,000
资本公积 3,000,000
③经查看，本日有一笔申请人为丙单位的银行承兑汇票500，000元，现已到期，填制两借一贷特种转账传票立即办理转账。4-98 答：借：活期存款—丙单位 500,000
贷：应解汇款及临时存款—丙单位 500,000
④开户红旗企业向银行提交“银行汇票申请书”一式三联，申请签发银行汇票，金额为
850，000元，银行经审查确认无误，签发银行汇票。4-89
答：借：活期存款—红旗企业 850,000
贷：汇出汇款—红旗企业 850,000
⑤银行收到开户朝阳企业提交的银行承兑汇票贴现申请，汇票面额为600，000元，贴现利息为8654元，经审查立即办理。5-159 答：借：贴现 600,000
贷：利息收入 8,654
活期存款—朝阳企业 591,346
⑥开户C 单位来行提交“银行本票申请书”一式三联，要求申办银行不定额本票，金额
300，000元。银行经审查确认无误，签发银行本票。4-102
答：借：活期存款—C 单位 300,000
贷：本票—不定额本票 300,000
⑦收到系统内天津市分行某办事处的资金汇划信息，经审查是本行开户乙单位的电汇收货款项，金额为800，000元，经审查后立即入账。6-173
答：借：辖内往来 800,000
贷：活期存款—乙单位 800,000
⑧本行向跨系统的某行借入资金400，000元，当收到开户人行的收账通知和拆出行的借据回单时，办理转账。7-215
答：借：存放中央银行款项 400,000
贷：同业拆借 400,000
⑨经计算，本季应提取固定资产折旧金额为20，000元。10-291
答：借：其他营业支出 20,000
贷：累计折旧 20,000
⑩经计算，本季预提法定盈余公积金600，000元。12-319
答：借：利润分配—提取法定盈余公积金 600,000
贷：盈余公积 600,000