财会研究
Finance and Accounting Research
浅谈保险企业财务风险的防范与控制
韩 梅 人保财险山东省分公司 山东济南 ２５０１００
处理，因此，保险企业应加强财务风险的管理与防控。
保险企业是专门经营风险的特殊企业，它的产品即是风险，面临许多或有事项，因此保险企业的财务风险有其特殊性，其财务风险要大于一般企业。保险企业的财务风险主要来自承保风险。由于赔偿和给付在时间和金额的不确定性，保险企业必须备有足够的准备金，拥有足够的偿付能力，到期财务结算时，如果资产小于负债，保险企业就会丧失赔付能力，一旦发生巨灾，保险企【关键词】
业必须在短时间能赔付巨额赔款，否则保险企业；财务风险；防范；处理
就会使保险企业遭遇财务困境，从而产
一、财务风险的含义生财务风险。保险关系确立后，可能产
财务风险是指由于公司财务结构不生新的风险。有时保险企业为了使企业合理、融资不当使公司可能丧失偿债能业绩增长，会拉拢客户投保，做出延期力、遭受损失或导致投资者预期收益下收取保费的让步，如果被保人守信用，降的风险。财务风险管理是企业财务管当然可以增加保险企业业务额，但如果理中最重要的内容，也是企业在财务管投保人信誉不高，继续延期缴纳保费，理过程中必须面对的一个现实问题。财会造成应收账款太多，对保险企业的现务风险有广义的定义和狭义的定义。决金流周转不利；由于被保险人欺诈而订策理论学家把财务风险定义为损失的不立保险合同，或被保险人丧失道德观确定性，这是财务风险的狭义定义。日本念，蓄意制造保险事故，或者被保人存学者龟井利明认为，风险不仅是指损失在侥幸和依赖心理，买了保险后就高枕的不确定性，而且还包括盈利的不确定无忧，从而疏忽大意不负责任，导致保性，这种观点认为风险就是不确定性，它险事故发生，也会使保险企业遭受损既可能给活动主体带来威胁，也可能带失。来机会，这是广义财务风险的定义。本文保险企业的财务风险主要指资金运的财务风险适用于广义的财务风险定义。用限制可能给保险企业带来的损失，以
及保险企业盈利的不确定性，主要体现
二、保险企业财务风险的定义及表在资金的不足，最终归结为现金流的隐现患。在多家保险企业共同竞争的市场环
保险企业面临多方面的风险，包括境中，承保利润是很低的甚至为负，保政治风险、监管风险、市场风险、政策风险企业必须将大部分保费运用于存款和险、宏观经济风险、自然风险、财务风险投资以获得收益，然而存款受银行存款等，财务风险是保险企业面临风险的核利率影响很大，投资面临的风险也很心，因此，保险企业如何进行财务风险的大。因此，防范和控制财务风险是保险防范与控制具有现实意义。财务风险是企业生存和发展的重要课题，资金管理客观存在的，虽然不可能完全消除，但企和财务核算是防控的关键手段。业管理者可以采取有效的措施来降低财务风险。其他风险基本都是外部风险，是三、保险企业财务风险的防范很难规避的，如监管风险、自然风险，而财务风险的防范是指事前预防风险财务风险可以通过一些措施加以防范和的发生，使可能发生的风险损失降到最【文章摘要】
本文在阐述财务风险以及保险企业财务风险的基础上，描述了我国保险企业财务风险的现状，针对保险企业财务方面面临的风险，立足财务管理，从财务管控方面提出了保险企业财务风险的事前防范、事中控制及事后处理对策，以期为保险企业风险管理机制提供有效的改进意见与建议，更好地指导我国保险企业的财务管理工作。
低。如果发现风险因素应尽早采取预防措施，健全风险预警机制是防范保险企业财务风险的有效方法。以下是健全风险预警机制的几点措施：（一）提足准备金
保险业与一般企业运作的关键不同点是，事先收取固定保费，一旦发生保险事故，就要依据合同对被保人进行赔偿，即会计中的或有事项。被保人的风险都是发生在保险合同签订以后，因此，事先收取的保费只是保险企业的或有资产，等保险期过后才算真正的保险收入。保险企业财务风险的防范重在保障资金流的畅通，如果保险准备金提取不足，一旦发生巨额赔付的情况，保险企业就会发生财务危机，导致现金流出现问题，同时影响企业未来的偿付能力，如果不能按时赔付被保人，还可能出现被保人解约的问题。因此，为了维持保险企业现金流的稳定，保险企业应该制定一个合理的准备金提取比例，每笔保费按照比例提取相应的充足的准备金，以备危机时候的需要。（二）承保风险的防范
对于保险关系确立后可能产生的风险，应严格制定保险条款，防止被保人钻空子；控制保险责任，缩小基本险的责任范围，采取附加险的形式承保基本险种的附加责任；实施不足额保险和免赔率；控制保额，防止超额保险。实行折扣费率，对于防灾防损工作做得好的，在保险期内没有发生事故的被保人，续保时应给予费率优惠，鼓励被保人降低事故发生的风险。其中，完善保险条款的设计是保险企业财务风险防范中比较重要的措施。在保险条款的设计上应尽可能详尽，明确被保人的防灾防损义务，若被保人未尽到义务，则发生损失时保险企业有权拒赔；在保险费率制定上，应把费率水平同保护的防灾防损工作挂钩；理赔前应现场查勘；承保期间，应随时进行防灾防损和安全管理全面检查，及时提出整改建议；及时研究损失统计资料，总结经验教训，找出规律性东西并运用于防灾防损工作。（三）尽可能回避风险
直接回避产生风险的事项或活动，将损失出现的概率降到最低，这是最直接的风险防范方法。首先从源头上控制风险，承保前对险种风险进行准确评估，高风险的险种或项目应主动放弃；
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其次对投保人资格或投保标的进行严格补高风险险种可能带来的损失。收取保审核，不符合被保规定的应拒绝承保；费的资金在企业资金运转良好的情况下准确把握投保人的信誉。虽然这样会使应考虑搭配好一定的比例用于存款和投保险企业失去一些眼前的利益，但规避资，稳健型的保险企业可以使银行存款的风险却是巨大的，避免了遭受巨额损占较大比例，但不管什么类型的保险企失的可能性。业，都应该保证投资的流动性，尽量选（四）规范会计核算择流动性较大、风险较低的投资，一旦
在任何企业中，财务部门都是企业发生大额赔付，可以保证企业的现金流的核心，对于保险企业也不例外。会计不遭受重大影响和损失。在投资之前，核算工作是财务风险管理的基础和前财务部门应对投资项目进行科学的分析提，会计信息是进行风险分析和财务决和风险评估，科学地预测投资收益，减策的数据来源和依据，会计信息质量监少投资风险，避免投资过程中资金运转管是财务风险监管的基础，因此，应不不良的情况。
断提高保险企业财务管理水平和财务人（三）财务预算管理员的会计诚信意识，严格执行《企业会保险企业在做好以上风险控制的基计准则》等财务会计方面的法规制度，础上，重点是做好财务预算管理。财务保证财务数据的真实有效。另外，财务预算能够反映企业未来一定时期的预计部门应随时动态地平衡企业的资产负债财务状况和经营成果，通过现金预算、率和现金流量，改善企业的资产负债结预计资产负债表、预计利润表和预计现构。金流量表反映企业现金流和利润状况，（五）建立财务预警系统对控制财务风险有重要作用。保险企业
建立完善的财务预警系统，对于防应设单独的财务预算管理部门，小的企范保险企业财务风险非常重要。财务预业可不设部门，但要有专业人员针对企警系统应由企业的财务管理人员及相关业面临的风险和预测风险进行考核、审专家组成，建立有效的财务风险跟踪监计，制定具体的财务预算管理措施和手控机制，监控保险企业的每项投资、筹段，控制财务现金流量和负债的执行。资及经营活动所产生的现金流的财务活（四）加强内部控制动，尤其是当前保险企业的经营考核目无论是何种因素给保险企业带来的标过分注重保费收入的规模，忽视了企财务风险，财务风险都最终归结为现金业的整体和长远利益，应从制度上控制流状况的好坏。财务报告是保险企业财财务风险的发生。财务预警工作必须定务状况和现金流的反应，也是准确评估期持续进行，及时发现财务风险。赔付能力的重要依据，保险企业在日常
经营过程中发生的收入和亏损应如实地
四、保险企业财务风险的控制反应在财务报表中。如果财务部门粉饰
财务风险的控制是指事中对风险的财务报表，掩饰亏损，将产生财务风险，控制，主要通过转移分散财务风险、险使保险企业不能正确估计偿付能力，甚种组合和投资组合、财务预算管理及加至使偿付能力丧失，带来财务风险，影强内部控制来实现。响保险企业财务稳定。因此，保险企业（一）转移分散财务风险应加强内部审计，保证会计信息的准确
保险企业可以将超过自身财务状况性、可信性，保障经营数据、现金预算可以负担的承保风险分包或转包给其他数据的真实可靠，保护资产安全完整，保险公司经营，从而分散承保风险，保做好财务监督和控制；组织相关专家对证保险企业的偿付能力，还可以收取部财务风险进行评估和预测，进而研究解分中介费用，获得一定的收益；还可以决对策，将可能的风险降到最低；建立联合多个保险企业共同建立风险基金，健全内部控制制度，完善风险控制环逐年提取，专存专用，避免保险企业陷境，加强财务风险的控制，对不合适的入财务风险困境；对于人为因素影响较管理模式、人员分配进行合理的改善和大的风险，应采取不足额承保的方式，控制。使保险人与被保人之间共担风险。（二）险种组合和投资组合五、小结
保险企业在设置险种时应该注意分综上所述，本文通过对保险企业财散风险，搭配多种险种，既要相对高风务风险进行深入分析，总结出财务风险险高收益的险种，又要搭配低风险低收来源于很多方面，但最终反映为现金流益的险种，使低风险险种的收益能够弥状况的好坏，应立足资金管理和会计核
算来防范财务风险，保障企业有充足的
现金流，最后提出保险企业防范和控制财务风险的对策。财务风险的防范和处理方法多样，最重要的是健全风险预警机制、做好财务预算和规范会计核算；保险企业的财务防范和处理方法又是灵活的，必须靠保险企业在日常经营管理过程中不断探索和总结，发展出一套适合自己企业的财务控制制度。市场环境是不断变化和充满竞争的，保险企业的财务控制制度也需要依据市场环境以及企业内部的发展做出相应变化，通过科学有效的财务控制制度来加强财务风险管理，将对保险企业的生存和发展有重要的现实意义。【参考文献】
１、顾杰．如何加强保险企业的财务管理［Ｊ］．内蒙古保险，１９９９，（０４）：１６２、冯文玉．现阶段保险企业风险管理之我见［Ｊ］．云南金融，２０００，（０４）：４８－５１
３、刘新立，董峥．论我国保险公司整合风险管理［Ｊ］．保险研究，２００３，（２）：３１－３４
４、夏威．论新《保险法》下保险公司财务风险管理及财务控制［Ｊ］．黑龙江科技信息，２０１０，（３１）：１５４
５、吴艺波．略论保险公司财务风险管理与控制［Ｊ］．时代金融，２０１０，（０８）：１３２－１３３
６、汤倩颖．浅析我国保险公司财务管理存在问题的对策［Ｊ］．科技咨询，２０１０，（２８）：１４７－１４８
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处理，因此，保险企业应加强财务风险的管理与防控。
保险企业是专门经营风险的特殊企业，它的产品即是风险，面临许多或有事项，因此保险企业的财务风险有其特殊性，其财务风险要大于一般企业。保险企业的财务风险主要来自承保风险。由于赔偿和给付在时间和金额的不确定性，保险企业必须备有足够的准备金，拥有足够的偿付能力，到期财务结算时，如果资产小于负债，保险企业就会丧失赔付能力，一旦发生巨灾，保险企【关键词】
业必须在短时间能赔付巨额赔款，否则保险企业；财务风险；防范；处理
就会使保险企业遭遇财务困境，从而产
一、财务风险的含义生财务风险。保险关系确立后，可能产
财务风险是指由于公司财务结构不生新的风险。有时保险企业为了使企业合理、融资不当使公司可能丧失偿债能业绩增长，会拉拢客户投保，做出延期力、遭受损失或导致投资者预期收益下收取保费的让步，如果被保人守信用，降的风险。财务风险管理是企业财务管当然可以增加保险企业业务额，但如果理中最重要的内容，也是企业在财务管投保人信誉不高，继续延期缴纳保费，理过程中必须面对的一个现实问题。财会造成应收账款太多，对保险企业的现务风险有广义的定义和狭义的定义。决金流周转不利；由于被保险人欺诈而订策理论学家把财务风险定义为损失的不立保险合同，或被保险人丧失道德观确定性，这是财务风险的狭义定义。日本念，蓄意制造保险事故，或者被保人存学者龟井利明认为，风险不仅是指损失在侥幸和依赖心理，买了保险后就高枕的不确定性，而且还包括盈利的不确定无忧，从而疏忽大意不负责任，导致保性，这种观点认为风险就是不确定性，它险事故发生，也会使保险企业遭受损既可能给活动主体带来威胁，也可能带失。来机会，这是广义财务风险的定义。本文保险企业的财务风险主要指资金运的财务风险适用于广义的财务风险定义。用限制可能给保险企业带来的损失，以
及保险企业盈利的不确定性，主要体现
二、保险企业财务风险的定义及表在资金的不足，最终归结为现金流的隐现患。在多家保险企业共同竞争的市场环
保险企业面临多方面的风险，包括境中，承保利润是很低的甚至为负，保政治风险、监管风险、市场风险、政策风险企业必须将大部分保费运用于存款和险、宏观经济风险、自然风险、财务风险投资以获得收益，然而存款受银行存款等，财务风险是保险企业面临风险的核利率影响很大，投资面临的风险也很心，因此，保险企业如何进行财务风险的大。因此，防范和控制财务风险是保险防范与控制具有现实意义。财务风险是企业生存和发展的重要课题，资金管理客观存在的，虽然不可能完全消除，但企和财务核算是防控的关键手段。业管理者可以采取有效的措施来降低财务风险。其他风险基本都是外部风险，是三、保险企业财务风险的防范很难规避的，如监管风险、自然风险，而财务风险的防范是指事前预防风险财务风险可以通过一些措施加以防范和的发生，使可能发生的风险损失降到最【文章摘要】
本文在阐述财务风险以及保险企业财务风险的基础上，描述了我国保险企业财务风险的现状，针对保险企业财务方面面临的风险，立足财务管理，从财务管控方面提出了保险企业财务风险的事前防范、事中控制及事后处理对策，以期为保险企业风险管理机制提供有效的改进意见与建议，更好地指导我国保险企业的财务管理工作。
低。如果发现风险因素应尽早采取预防措施，健全风险预警机制是防范保险企业财务风险的有效方法。以下是健全风险预警机制的几点措施：（一）提足准备金
保险业与一般企业运作的关键不同点是，事先收取固定保费，一旦发生保险事故，就要依据合同对被保人进行赔偿，即会计中的或有事项。被保人的风险都是发生在保险合同签订以后，因此，事先收取的保费只是保险企业的或有资产，等保险期过后才算真正的保险收入。保险企业财务风险的防范重在保障资金流的畅通，如果保险准备金提取不足，一旦发生巨额赔付的情况，保险企业就会发生财务危机，导致现金流出现问题，同时影响企业未来的偿付能力，如果不能按时赔付被保人，还可能出现被保人解约的问题。因此，为了维持保险企业现金流的稳定，保险企业应该制定一个合理的准备金提取比例，每笔保费按照比例提取相应的充足的准备金，以备危机时候的需要。（二）承保风险的防范
对于保险关系确立后可能产生的风险，应严格制定保险条款，防止被保人钻空子；控制保险责任，缩小基本险的责任范围，采取附加险的形式承保基本险种的附加责任；实施不足额保险和免赔率；控制保额，防止超额保险。实行折扣费率，对于防灾防损工作做得好的，在保险期内没有发生事故的被保人，续保时应给予费率优惠，鼓励被保人降低事故发生的风险。其中，完善保险条款的设计是保险企业财务风险防范中比较重要的措施。在保险条款的设计上应尽可能详尽，明确被保人的防灾防损义务，若被保人未尽到义务，则发生损失时保险企业有权拒赔；在保险费率制定上，应把费率水平同保护的防灾防损工作挂钩；理赔前应现场查勘；承保期间，应随时进行防灾防损和安全管理全面检查，及时提出整改建议；及时研究损失统计资料，总结经验教训，找出规律性东西并运用于防灾防损工作。（三）尽可能回避风险
直接回避产生风险的事项或活动，将损失出现的概率降到最低，这是最直接的风险防范方法。首先从源头上控制风险，承保前对险种风险进行准确评估，高风险的险种或项目应主动放弃；
192
现代商业
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Finance and Accounting Research
其次对投保人资格或投保标的进行严格补高风险险种可能带来的损失。收取保审核，不符合被保规定的应拒绝承保；费的资金在企业资金运转良好的情况下准确把握投保人的信誉。虽然这样会使应考虑搭配好一定的比例用于存款和投保险企业失去一些眼前的利益，但规避资，稳健型的保险企业可以使银行存款的风险却是巨大的，避免了遭受巨额损占较大比例，但不管什么类型的保险企失的可能性。业，都应该保证投资的流动性，尽量选（四）规范会计核算择流动性较大、风险较低的投资，一旦
在任何企业中，财务部门都是企业发生大额赔付，可以保证企业的现金流的核心，对于保险企业也不例外。会计不遭受重大影响和损失。在投资之前，核算工作是财务风险管理的基础和前财务部门应对投资项目进行科学的分析提，会计信息是进行风险分析和财务决和风险评估，科学地预测投资收益，减策的数据来源和依据，会计信息质量监少投资风险，避免投资过程中资金运转管是财务风险监管的基础，因此，应不不良的情况。
断提高保险企业财务管理水平和财务人（三）财务预算管理员的会计诚信意识，严格执行《企业会保险企业在做好以上风险控制的基计准则》等财务会计方面的法规制度，础上，重点是做好财务预算管理。财务保证财务数据的真实有效。另外，财务预算能够反映企业未来一定时期的预计部门应随时动态地平衡企业的资产负债财务状况和经营成果，通过现金预算、率和现金流量，改善企业的资产负债结预计资产负债表、预计利润表和预计现构。金流量表反映企业现金流和利润状况，（五）建立财务预警系统对控制财务风险有重要作用。保险企业
建立完善的财务预警系统，对于防应设单独的财务预算管理部门，小的企范保险企业财务风险非常重要。财务预业可不设部门，但要有专业人员针对企警系统应由企业的财务管理人员及相关业面临的风险和预测风险进行考核、审专家组成，建立有效的财务风险跟踪监计，制定具体的财务预算管理措施和手控机制，监控保险企业的每项投资、筹段，控制财务现金流量和负债的执行。资及经营活动所产生的现金流的财务活（四）加强内部控制动，尤其是当前保险企业的经营考核目无论是何种因素给保险企业带来的标过分注重保费收入的规模，忽视了企财务风险，财务风险都最终归结为现金业的整体和长远利益，应从制度上控制流状况的好坏。财务报告是保险企业财财务风险的发生。财务预警工作必须定务状况和现金流的反应，也是准确评估期持续进行，及时发现财务风险。赔付能力的重要依据，保险企业在日常
经营过程中发生的收入和亏损应如实地
四、保险企业财务风险的控制反应在财务报表中。如果财务部门粉饰
财务风险的控制是指事中对风险的财务报表，掩饰亏损，将产生财务风险，控制，主要通过转移分散财务风险、险使保险企业不能正确估计偿付能力，甚种组合和投资组合、财务预算管理及加至使偿付能力丧失，带来财务风险，影强内部控制来实现。响保险企业财务稳定。因此，保险企业（一）转移分散财务风险应加强内部审计，保证会计信息的准确
保险企业可以将超过自身财务状况性、可信性，保障经营数据、现金预算可以负担的承保风险分包或转包给其他数据的真实可靠，保护资产安全完整，保险公司经营，从而分散承保风险，保做好财务监督和控制；组织相关专家对证保险企业的偿付能力，还可以收取部财务风险进行评估和预测，进而研究解分中介费用，获得一定的收益；还可以决对策，将可能的风险降到最低；建立联合多个保险企业共同建立风险基金，健全内部控制制度，完善风险控制环逐年提取，专存专用，避免保险企业陷境，加强财务风险的控制，对不合适的入财务风险困境；对于人为因素影响较管理模式、人员分配进行合理的改善和大的风险，应采取不足额承保的方式，控制。使保险人与被保人之间共担风险。（二）险种组合和投资组合五、小结
保险企业在设置险种时应该注意分综上所述，本文通过对保险企业财散风险，搭配多种险种，既要相对高风务风险进行深入分析，总结出财务风险险高收益的险种，又要搭配低风险低收来源于很多方面，但最终反映为现金流益的险种，使低风险险种的收益能够弥状况的好坏，应立足资金管理和会计核
算来防范财务风险，保障企业有充足的
现金流，最后提出保险企业防范和控制财务风险的对策。财务风险的防范和处理方法多样，最重要的是健全风险预警机制、做好财务预算和规范会计核算；保险企业的财务防范和处理方法又是灵活的，必须靠保险企业在日常经营管理过程中不断探索和总结，发展出一套适合自己企业的财务控制制度。市场环境是不断变化和充满竞争的，保险企业的财务控制制度也需要依据市场环境以及企业内部的发展做出相应变化，通过科学有效的财务控制制度来加强财务风险管理，将对保险企业的生存和发展有重要的现实意义。【参考文献】
１、顾杰．如何加强保险企业的财务管理［Ｊ］．内蒙古保险，１９９９，（０４）：１６２、冯文玉．现阶段保险企业风险管理之我见［Ｊ］．云南金融，２０００，（０４）：４８－５１
３、刘新立，董峥．论我国保险公司整合风险管理［Ｊ］．保险研究，２００３，（２）：３１－３４
４、夏威．论新《保险法》下保险公司财务风险管理及财务控制［Ｊ］．黑龙江科技信息，２０１０，（３１）：１５４
５、吴艺波．略论保险公司财务风险管理与控制［Ｊ］．时代金融，２０１０，（０８）：１３２－１３３
６、汤倩颖．浅析我国保险公司财务管理存在问题的对策［Ｊ］．科技咨询，２０１０，（２８）：１４７－１４８
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