2015年注册会计师资格考试内部资料
税法
第十章 企业所得税法知识点：征税对象
● 详细描述：
企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。
纳税义务人与征税对象结合：
（三）所得来源的确定
所得形式
1.销售货物所得 2.提供劳务所得 3.转让财产所得
所得来源地 交易活动发生地 劳务发生地
（1）不动产转让所得按照不动产所在地确定； （2）动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；（3）权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定
分配所得的企业所在地 负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定
国务院财政、税务主管部门确定
4.股息、红利等权益性投资所得
5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得 6.其他所得
例题：
1.土地增值税清算审核的主要方法有（）A.案头审核B.定期审核C.分期审核D.实地审核
正确答案：A,D
解析：本题考查的知识点是“土地增值税清算的审核方法”。清算审核包括案头审核、实地审核。案头审核是指对纳税人报送的清算资料进行数据、逻辑审核，重点审核项目归集的一致性、数据计算准确性等。实地审核是指在案头审核的基础上，通过对房地产开发项目实地查验等方式，对纳税人申报情况的客观性、真实性、合理性进行审核。
2.依据企业所得税法的规定，下列各项中按照负担所得的所在地确定所得来源地的是（）。A.销售货物所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得正确答案：D
解析：销售货物所得，按照交易活动发生地确定；股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
3.以下不符合2009年1月1日起新增企业所得税征管范围规定的是（）。A.缴纳值税的企业，其企业所得税由国税局管理
B.按税法规定免缴流转税的企业，其企业所得税由地税局管理
C.既不缴纳增值税，也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地税局管理D.外国企业常驻代表机构的企业所得税由国税局管理正确答案：B
解析：ACD选项均符合政策规定；B选项：按税法规定免缴流转税的企业，按其免缴的流转税税种确定企业所得税征管归属。
4.根据企业所得税的相关规定，下列说法不正确的是（）。
A.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得税前扣除
B.企业应当从固定资产投人使用月份的当月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的当月起停止计算折旧
C.作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销
D.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础正确答案：B
解析：ACD选项均符合政策规定：B选项：企业应当从固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起停止计算折旧。
2015年注册会计师资格考试内部资料
税法
第十章 企业所得税法知识点：征税对象
● 详细描述：
企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。
纳税义务人与征税对象结合：
（三）所得来源的确定
所得形式
1.销售货物所得 2.提供劳务所得 3.转让财产所得
所得来源地 交易活动发生地 劳务发生地
（1）不动产转让所得按照不动产所在地确定； （2）动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；（3）权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定
分配所得的企业所在地 负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定
国务院财政、税务主管部门确定
4.股息、红利等权益性投资所得
5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得 6.其他所得
例题：
1.土地增值税清算审核的主要方法有（）A.案头审核B.定期审核C.分期审核D.实地审核
正确答案：A,D
解析：本题考查的知识点是“土地增值税清算的审核方法”。清算审核包括案头审核、实地审核。案头审核是指对纳税人报送的清算资料进行数据、逻辑审核，重点审核项目归集的一致性、数据计算准确性等。实地审核是指在案头审核的基础上，通过对房地产开发项目实地查验等方式，对纳税人申报情况的客观性、真实性、合理性进行审核。
2.依据企业所得税法的规定，下列各项中按照负担所得的所在地确定所得来源地的是（）。A.销售货物所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得正确答案：D
解析：销售货物所得，按照交易活动发生地确定；股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
3.以下不符合2009年1月1日起新增企业所得税征管范围规定的是（）。A.缴纳值税的企业，其企业所得税由国税局管理
B.按税法规定免缴流转税的企业，其企业所得税由地税局管理
C.既不缴纳增值税，也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地税局管理D.外国企业常驻代表机构的企业所得税由国税局管理正确答案：B
解析：ACD选项均符合政策规定；B选项：按税法规定免缴流转税的企业，按其免缴的流转税税种确定企业所得税征管归属。
4.根据企业所得税的相关规定，下列说法不正确的是（）。
A.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得税前扣除
B.企业应当从固定资产投人使用月份的当月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的当月起停止计算折旧
C.作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销
D.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础正确答案：B
解析：ACD选项均符合政策规定：B选项：企业应当从固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起停止计算折旧。