企业货币资金管理制度设计
摘要：货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业所有资产中流动性最强的资产，也是企业中比较容易流失的资产。因此优化企业货币资金管理制度是保证企业货币安全完整的重要手段。尤其是在当前全球金融危机的大背景下，保证企业资产的安全显得尤为重要，先进的企业货币资金管理制度是企业安全渡过金融危机的重要砝码。
关键词：货币资金 资金管理 金融危机
货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业所有资产中流动性最强的资产，也是企业中比较容易流失的资产。在当前全球金融危机的大背景下，保证企业资产的安全显得尤为重要，先进的企业货币资金管理制度是企业安全渡过金融危机的重要砝码。
1国际金融危机对内地企业的影响
1.1金融危机的起因
本次全球金融危机的直接原因是次贷问题及所引发的支付危机，最根本原因是美国房价下跌引起的次级贷款对象的偿付能力下降。而全球失衡达到无法维系的程度是本轮房价下跌及经济步入下行周期的更深层次原因。全球经常账户余额占GDP的比重自2001年持续增长，而美国居民储蓄率却持续下降，当美国居民债台高筑难以支撑房市泡沫的时候，房市调整就在所难免，进而导致次级和优级浮动利率按揭贷款的拖欠率明显上升，无力还贷的房贷人越来越多。一旦这些按揭贷款被清收，便最终造成信贷损失。
1.2金融危机对国内企业的显著影响
金融危机对外贸型企业的影响，不仅仅表现在企业产量的下降，更多的是随之而来的一些连锁反应。随着次级债危机的加重，对中国经济的冲击也越来越大。长期和外商打交道，习惯了按规则做事，基本不存在呆账等问题的外贸企业，在面对更为复杂和水深的国内市场确实是手足无措。
此外，此次金融危机对国内内销型企业的冲击是间接的，相当一部分外销型企业出现订单大幅缩水的情况下，会选择出手国内市场，这使得国内市场竞争压力剧增。杭州顺达塑胶有限公司属于以内销为主具有进出口经营权的制造业企业，在此次金融危机中各方面情况还算稳定，但是应该居安思危。 2企业现有货币资金管理制度的局限性
2.1货币资金概述
现金是货币资金的重要组成部分，是可以立即投入流通的交换的媒介，也是对其他资产进行计量的一般尺度和会计计量的基础，流动性最强[4]。狭义的现金专指企业的库存现金，广义的现金除了库存现金外还包括银行存款以及其他符合定义的票证[2]。现金内部控制制度原则有：在严格规定的现金结算范围内使用现金，实行内部牵制度，实行内部稽查制度，设置“现金日记账”。银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的货币资金，按照国家有关货币资金管理的规定，企业在日常经营活动所发生的各项款项的往来，除现金收支范围内科使用现金结算方式直接用先进收付外，其余结算款项有必须通过银行办理转账结算，企业根据其业务需要，设立银行存款账户，运用所开设账户进行寻款、取款以及其他各种收支转账业务。
其他货币资金主要有外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存储投资款等。
2.3 银行存款收支管理存在的问题
一是私开支票提取现金或私开发票购物。会计人员或出纳员，利用保管或解除票据之机，私自签发现金支票提取现金私用或擅自签发转账支票购物，进行挪用、贪污。这是企业未建立有效的票据使用制度，对支票管理不严，未定期对银行存款日记账和银行对账单进行核对，从而不能及时提供银行存款结存额准确信息，让出纳员或会计人员有机可乘。二是将公款转入其他户头贪污公款。会计人员或出纳员将企业款项转入其他户头，或将企业的款项直接划入自己的户头，达到私吞的目的，还有些企业的会计人员或出纳员私自利用企业印鉴章在他行开设存款账户，要求付款单位将款项转至私设的户头上。三是私自背书转让票据。有些企业的会计人员将收到的转账支票、汇票及银行本票等票据私自本书转让给其他单位，以达到侵吞、占有公款的目的。四是出借只排哦、银行账户。会计人员非法将支票借给他人用于结算或允许他人使用本企业开设的银行账户为其办理收、付、转账业务，从中谋取私利。六是企业信用卡资金被个人私用或个人透支[3]。
3金融危机背景下企业货币资金优化分析
3.1优化可行性分析
要应对由全球经济下行带来的财务危机，中国企业必须转变财务管理职能，提升企业财务管理水平。在经济大环境日趋严峻的挑战下，企业也面对着低成本扩张的难得机遇。能否把握住这些难得的机遇，使自身发展壮大，在很大程度上取决于企业是否建立了完善的现代企业财务管理体制（包括企业货币资金管理制度），是否具有现代企业财务管理理念和素质的财务管理团队，并使之在企业战略决策、经营管理、资本运营以及风险控制等方面发挥重大作用。如果企业在金融危机下增加资金的流动性，采取的措施包括减少库存，收回不良资产，保证现金的充足等措施，以保证企业现金流的充足，我们认为企业就将在新形势下掌握主动权。 因此，缩开支降成本是金融危机下基本对策之一。
3.2优化可实施性分析
企业在金融危机下增加资金的流动性，采取的措施包括减少库存，收回不良资产，缩开支降，保证现金的充足等措施，以保证企业现金流的充足，这是完全可行的，此外具体操作可以这样设计：（一）依据实际，适时调整运行机制。确立以公司每月的资金平衡、供销平衡、降低消耗和成本为目标的运行方案。制定灵活的考核指标，根据开车率，并区分上班和休假，调整工资分配方案。停车设备要做好保护和保养，停产人员（包括办公室富余人员）回家待命或参加技能培训。（二）密切收集市场信息，制定切实可行的销售计划、回款计划，原材料采购计划从严控制支出计划，减少应收，降低存货，减少资金占用，依此制定资金平衡计划，并严格加以控制，作为供销人员的重点考核指标。（三）停止一切新项目的实施，对已基本完成的项目，必须快速投入运行；未完成的项目，不影响安全生产的也一律停止，基本冻结尾款，减少资金支出。（四）强化基础管理，确保安全运行。在负荷比较低的时期，对现行装置根据运行负荷进行科学重组，尽可能降低各项物资和能源消耗，保护好停产的设备和设施。除影响安全生产的维修外，尽可能减少维修，更不能将维修外包，要发挥自身人力资源的作用；与此同时，强化劳动纪律和工艺纪律的管理，加强工艺控制和设备的维护保养。经过分析，我们认为上述方案具备可行性。
四 现金的相关处理 一、现金收入的处理 1、收款员应根据公司统一制定的各项有关收费标准执行收款、不得擅自变通收费标准进行收费;2、凡收入款项存入银行的,收款员应将缴款单存根联附于收款收据之后,以便会计核查;3、收款员收到的转帐支票,经银行交换入户后,方可视为收讫并出具收款凭证;4、所有现金收入当日必须全部存入银行,当日来不及存入银行的须放入保险柜,于收款次日缴存银行。不得直接用当日现金收入补充备用金和支付各项支出。
二、现金支出的处理1、出纳人员在收到经审核批准的合法支出凭证、票据时,应立即通知经办人或收款人前来领取;2、凡对外付款一经批准后,不得无故拖延支付。对由于经办人员拖延支付时间而造成的罚款、滞纳金支出,由经办人承担相关经济责任;3、对达到结算起点以上的支付业务,除必须支付现金外,一律以转帐形式支付。签发支票时,应写明收款单位、用途和金额。4、每张付款凭证的制单、复核、审批、款都应有经办人员签章,付讫后应由领款人在
5 结论
企业完全可以通过优化货币资金管理制度在全球经济不景气的大环境下占得先机。
[参考资料]
[1] 哈继铭。美国金融危机原因、政策反映及对中国的影响。证券之星网，2010。
[2] 曾培清。小企业会计制度使用指南。北京：中国市场出版社，2004。
[3] 肖调贵。浅谈企业货币资金管理与控制。财会通讯，2008第6期。
[5] 辛金国。会计制度设计。杭州：浙江科学技术出版社，2006。
[6] 张以宽。会计制度设计。北京：中国财政经济出版社，2001。
企业货币资金管理制度设计
摘要：货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业所有资产中流动性最强的资产，也是企业中比较容易流失的资产。因此优化企业货币资金管理制度是保证企业货币安全完整的重要手段。尤其是在当前全球金融危机的大背景下，保证企业资产的安全显得尤为重要，先进的企业货币资金管理制度是企业安全渡过金融危机的重要砝码。
关键词：货币资金 资金管理 金融危机
货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业所有资产中流动性最强的资产，也是企业中比较容易流失的资产。在当前全球金融危机的大背景下，保证企业资产的安全显得尤为重要，先进的企业货币资金管理制度是企业安全渡过金融危机的重要砝码。
1国际金融危机对内地企业的影响
1.1金融危机的起因
本次全球金融危机的直接原因是次贷问题及所引发的支付危机，最根本原因是美国房价下跌引起的次级贷款对象的偿付能力下降。而全球失衡达到无法维系的程度是本轮房价下跌及经济步入下行周期的更深层次原因。全球经常账户余额占GDP的比重自2001年持续增长，而美国居民储蓄率却持续下降，当美国居民债台高筑难以支撑房市泡沫的时候，房市调整就在所难免，进而导致次级和优级浮动利率按揭贷款的拖欠率明显上升，无力还贷的房贷人越来越多。一旦这些按揭贷款被清收，便最终造成信贷损失。
1.2金融危机对国内企业的显著影响
金融危机对外贸型企业的影响，不仅仅表现在企业产量的下降，更多的是随之而来的一些连锁反应。随着次级债危机的加重，对中国经济的冲击也越来越大。长期和外商打交道，习惯了按规则做事，基本不存在呆账等问题的外贸企业，在面对更为复杂和水深的国内市场确实是手足无措。
此外，此次金融危机对国内内销型企业的冲击是间接的，相当一部分外销型企业出现订单大幅缩水的情况下，会选择出手国内市场，这使得国内市场竞争压力剧增。杭州顺达塑胶有限公司属于以内销为主具有进出口经营权的制造业企业，在此次金融危机中各方面情况还算稳定，但是应该居安思危。 2企业现有货币资金管理制度的局限性
2.1货币资金概述
现金是货币资金的重要组成部分，是可以立即投入流通的交换的媒介，也是对其他资产进行计量的一般尺度和会计计量的基础，流动性最强[4]。狭义的现金专指企业的库存现金，广义的现金除了库存现金外还包括银行存款以及其他符合定义的票证[2]。现金内部控制制度原则有：在严格规定的现金结算范围内使用现金，实行内部牵制度，实行内部稽查制度，设置“现金日记账”。银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的货币资金，按照国家有关货币资金管理的规定，企业在日常经营活动所发生的各项款项的往来，除现金收支范围内科使用现金结算方式直接用先进收付外，其余结算款项有必须通过银行办理转账结算，企业根据其业务需要，设立银行存款账户，运用所开设账户进行寻款、取款以及其他各种收支转账业务。
其他货币资金主要有外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存储投资款等。
2.3 银行存款收支管理存在的问题
一是私开支票提取现金或私开发票购物。会计人员或出纳员，利用保管或解除票据之机，私自签发现金支票提取现金私用或擅自签发转账支票购物，进行挪用、贪污。这是企业未建立有效的票据使用制度，对支票管理不严，未定期对银行存款日记账和银行对账单进行核对，从而不能及时提供银行存款结存额准确信息，让出纳员或会计人员有机可乘。二是将公款转入其他户头贪污公款。会计人员或出纳员将企业款项转入其他户头，或将企业的款项直接划入自己的户头，达到私吞的目的，还有些企业的会计人员或出纳员私自利用企业印鉴章在他行开设存款账户，要求付款单位将款项转至私设的户头上。三是私自背书转让票据。有些企业的会计人员将收到的转账支票、汇票及银行本票等票据私自本书转让给其他单位，以达到侵吞、占有公款的目的。四是出借只排哦、银行账户。会计人员非法将支票借给他人用于结算或允许他人使用本企业开设的银行账户为其办理收、付、转账业务，从中谋取私利。六是企业信用卡资金被个人私用或个人透支[3]。
3金融危机背景下企业货币资金优化分析
3.1优化可行性分析
要应对由全球经济下行带来的财务危机，中国企业必须转变财务管理职能，提升企业财务管理水平。在经济大环境日趋严峻的挑战下，企业也面对着低成本扩张的难得机遇。能否把握住这些难得的机遇，使自身发展壮大，在很大程度上取决于企业是否建立了完善的现代企业财务管理体制（包括企业货币资金管理制度），是否具有现代企业财务管理理念和素质的财务管理团队，并使之在企业战略决策、经营管理、资本运营以及风险控制等方面发挥重大作用。如果企业在金融危机下增加资金的流动性，采取的措施包括减少库存，收回不良资产，保证现金的充足等措施，以保证企业现金流的充足，我们认为企业就将在新形势下掌握主动权。 因此，缩开支降成本是金融危机下基本对策之一。
3.2优化可实施性分析
企业在金融危机下增加资金的流动性，采取的措施包括减少库存，收回不良资产，缩开支降，保证现金的充足等措施，以保证企业现金流的充足，这是完全可行的，此外具体操作可以这样设计：（一）依据实际，适时调整运行机制。确立以公司每月的资金平衡、供销平衡、降低消耗和成本为目标的运行方案。制定灵活的考核指标，根据开车率，并区分上班和休假，调整工资分配方案。停车设备要做好保护和保养，停产人员（包括办公室富余人员）回家待命或参加技能培训。（二）密切收集市场信息，制定切实可行的销售计划、回款计划，原材料采购计划从严控制支出计划，减少应收，降低存货，减少资金占用，依此制定资金平衡计划，并严格加以控制，作为供销人员的重点考核指标。（三）停止一切新项目的实施，对已基本完成的项目，必须快速投入运行；未完成的项目，不影响安全生产的也一律停止，基本冻结尾款，减少资金支出。（四）强化基础管理，确保安全运行。在负荷比较低的时期，对现行装置根据运行负荷进行科学重组，尽可能降低各项物资和能源消耗，保护好停产的设备和设施。除影响安全生产的维修外，尽可能减少维修，更不能将维修外包，要发挥自身人力资源的作用；与此同时，强化劳动纪律和工艺纪律的管理，加强工艺控制和设备的维护保养。经过分析，我们认为上述方案具备可行性。
四 现金的相关处理 一、现金收入的处理 1、收款员应根据公司统一制定的各项有关收费标准执行收款、不得擅自变通收费标准进行收费;2、凡收入款项存入银行的,收款员应将缴款单存根联附于收款收据之后,以便会计核查;3、收款员收到的转帐支票,经银行交换入户后,方可视为收讫并出具收款凭证;4、所有现金收入当日必须全部存入银行,当日来不及存入银行的须放入保险柜,于收款次日缴存银行。不得直接用当日现金收入补充备用金和支付各项支出。
二、现金支出的处理1、出纳人员在收到经审核批准的合法支出凭证、票据时,应立即通知经办人或收款人前来领取;2、凡对外付款一经批准后,不得无故拖延支付。对由于经办人员拖延支付时间而造成的罚款、滞纳金支出,由经办人承担相关经济责任;3、对达到结算起点以上的支付业务,除必须支付现金外,一律以转帐形式支付。签发支票时,应写明收款单位、用途和金额。4、每张付款凭证的制单、复核、审批、款都应有经办人员签章,付讫后应由领款人在
5 结论
企业完全可以通过优化货币资金管理制度在全球经济不景气的大环境下占得先机。
[参考资料]
[1] 哈继铭。美国金融危机原因、政策反映及对中国的影响。证券之星网，2010。
[2] 曾培清。小企业会计制度使用指南。北京：中国市场出版社，2004。
[3] 肖调贵。浅谈企业货币资金管理与控制。财会通讯，2008第6期。
[5] 辛金国。会计制度设计。杭州：浙江科学技术出版社，2006。
[6] 张以宽。会计制度设计。北京：中国财政经济出版社，2001。