广州开发区电子信息产业国税税收发展趋势浅析
【内容提要】电子信息产业（包括计算机、通信和其他电子设备制造业，下称电子信息产业）是广州市制造业的三大支柱产业之一和广州开发区六大支柱产业之一，在提高工业总产值、促进人员就业、拉动出口、组织税收收入等多个方面对推动经济发展发挥着重要的作用。本文从国税税收收入②角度，分析广州开发区电子信息产业的发展趋势及发展前景，并提出一些促进电子信息产业发展的建议。
关键词：电子 信息 税收
一、广州开发区电子信息产业国税税收发展总体情况及趋势分析
2013年，广州市电子信息产业国税税收收入53.47亿元，同比增长23%，占全市国税税收收入的3%；广州开发区电子信息产业国税税收收入16.92亿元，同比增长20.68%，占全区国税税收收入总额的6%。目前广州开发区共有电子信息产业类企业约350家，2009-2013年组织国税税收收入呈稳定增长趋势，年均增幅达到146%,呈现出经济结构优化的特点，其中，2009年由于受国际金融海啸的因素影响，该行业出口下滑导致当年基数严重偏低，推动2010年组织国税税收同比增长超2倍，2011-2013年环比增长率分别为17.13%、17.82%和20.68%，与同期国税税收收入的增速逐年下滑趋势不同（环比增长率分别为14.68%、5.08%和-3.52%），电子信息产业的税收增速相对稳定。从电子信息产业组织国税税收收入占广州开发区国税局国税税收收入总规模（不含免抵调）的比重来看，除2009年受基数低影响占比仅为1.64%以外，2011-2013年占比基本保持在4.5%-6.5%之间，比重相对稳定。
在电子信息产业近年来整体国税税收收入实现稳定增长的同时，不同类型企业税收发展趋势迥异，调研组选取了广州开发区较有代表性的一些重点企业进行分析。
（一）普通电子元件代工企业税收收入增速渐滑
电子元件代工企业是广州开发区电子信息产业一类比较有代表性的企业，共约有100家企业，其中包括有JP电子（广州）有限公司、广州TL电子科技有限公司、GB电子(广州)有限公司等多家重点税源企业，2010-2013年分别组织国税税收收入约4.88亿元、5.48亿元、6.09亿元和6.64亿元，2011-2013年的税收收入环比增长率分别为12.03%、11.13%和9.03%，呈现出逐年下滑态势。
下面以台湾GB集团在广州开发区投资的几家电子元件代工企业为例进行分析：
上述六家公司（2012年10月成立GB电子(广州)有限公司，原XL电子相关业务被整合，目前为五家公司）2010-2013年的国税税收环比增速分别为26.53%、
2.56%、-12.37%和2.72%，环比增速从2011年开始出现大幅下降，2012年甚至出现超出10%的负增长，2013年有小幅回升，但整体下滑趋势仍十分明显。六家公司中国税税收总额占比最大的JX光电科技（广州）有限公司同时也是目前经营最为困难的，该司主要产品为计算机光盘驱动器，随着光驱产品步入市场衰退期，公司销售锐减，国税税收收入连年下滑，2014年1-9月入库税款同比下降超9成。
（二）平板显示制造及配套企业或将成为区域电子信息行业国税税收支柱
目前广州开发区已形成了集聚度比较高平板显示产业集群，拥有LJ显示（广州）、LJ显示（中国）、CW平面显示等20余家上下游配套企业，形成了较为完整的产业链条。
LJ显示(广州)有限公司主要生产平板显示发光模组，以出口业务为主，2010年企业所得税免税期满，进入减半征收，入库税款开始出现显著增长，受2011年全球面板价格下滑以及需求疲软导致面板制造企业销售额明显下滑，当年入库税款同比下降超3成；2012年入库税款同比翻倍主要由于该司所属期2011年12月份为完成销售指标，处理大批积压存货推高销售额；2013年按正常可比口径入库税款同比基本持平，税收增速平缓。
广州LGD8.5代液晶面板项目（即LJ显示（中国）有限公司）计划总投资40亿美元，目前已投入16亿美元，一期项目已于今年6月正式投产，月产6万片8.5代液晶面板玻璃基板，该项目预计全面投产后达成年产值180-200亿元，年缴税8-9亿元。预计2014年销售收入35亿元，今年10月份已开始盈利，预计第四季度预缴企业所得税1500万元，实现当年投产当年盈利的良好势头。根据财税（2011）107号③规定，对国家批准的集成电路重大项目企业因购进设备形成的增值税期末留抵税额准予退还，该司作为广东省唯一一家国家批准的集成电路重大项目企业也在名单之列，预计今年有约8000万元增值税退税。据企业透露，该项目一期已进口设备总共10亿美元，应交海关进口增值税约8亿元，分6年缴纳，目前仍有7亿元未缴税款，预计今、明两年需缴纳5.3亿元进口增值税款，由于按规定该部分海关进项税额可抵减内销销项税额，因此预计该司近两年难有国内增值税入库，但两年后，随着企业抵减税期结束，企业庞大的产值仍将带来较为明显的税收增长。
（三）高科技自主研发企业国税税收增长趋势明显
目前广州开发区内也聚集了一些在国内上市的高科技自主研发电子信息产业企业，这类型企业近年来经营规模迅速扩大，国税税收增长趋势明显。广东AJ数码科技股份有限公司目前主要以社区安防为主业，研发和销售的主要产品有楼宇对讲、智能家居、停车场系统、监控、线缆及液晶模组产品，同时公司亦参与平安城市项目的建设，2013年AJ楼宇对讲产品的市场占有率达到20%。广州GD金融电子股份有限公司是一家以银行自动柜员机（ATM）、远程智慧银行（VTM）、清分机、智能交通自动售检票系统（AFC）等自助设备产业为核心，自主研发、生产、销售及服务的现代化高科技企业，其ATM产品在中国ATM市场销售占有率连续六年位居第一。该两家公司立足于自主研发基础上的自主品牌创建和发展，经营势头良好，除了在2010年、2013年受到集中办理软件即征即退
退税的影响导致税收有所减收外，整体国税税收发展呈现明显增长趋势，目前两家公司2014年1-7月入库税款已分别超过和接近2013年全年纳税额。
二、广州开发区电子信息产业发展中面临的问题
近年来受劳动力成本提高、产品更新换代加快、业内竞争加剧等多方面因素影响，广州开发区电子信息产业遇到一些发展面临的问题，这些问题对国税税收收入的增长产生十分不利的影响，亦在一定程度上对广州开发区整体经济发展形成制约。
（一）政策优势不再，人力资源成本上升导致盈利下滑
广州开发区成立于1984年，是首批国家级经济技术开发区之一，借力于当初包括税收优惠在类的多项政策优势，广州开发区吸引了一大批外向型电子信息产业企业，在拉动出口、解决就业、创造税收收入等方面发挥了重要作用，但随着国家税收优惠政策由“区域性优惠”向“行业性优惠”转变，广州开发区原有的税收政策优势不复存在，再加上近年来要素成本尤其是人力成本的不断上涨，企业经营成本大幅增加，盈利持续下滑，尤其是传统的料件加工等模式的企业受影响更为明显。
（二）科技含量较低，可持续发展的能力亟待提高
广州开发区的电子信息产业中仍旧有一部分电子元件代工企业，其产品科技含量不高，附加值较低，部分已经逐步退出市场。例如前文提到的GB集团相关企业为例，GB通信(广州)有限公司主要产品为计算机电源供应器(SPS)及PCBA板，GB科技(广州)有限公司主要产品为电脑机箱，JX光电科技（广州）有限公司主要产品为计算机光盘驱动器，均为电脑整机相关组件中技术含量低、利润率低的产品，企业原有产业已经面临日趋严重的危机。
（三）同业竞争加剧，电子信息产品利润空间成疑
电子信息产业近年来同业竞争日益激烈，以液晶面板制造为例，2013年京东方、华星光电在深圳的8.5代线已经满产并实现盈利，2013年底三星在苏州的8.5代线投产，广州开发区LJ显示（中国）一期项目也于今年6月正式投产。从2013年下半年开始，液晶面板价格一路下滑，各大面板生产企业的利润逐渐走低，LJ显示（中国）预计今年年底实现量产，待其实现产品高良率和满产后，可能面临行业发展的风险：一是来源于面板产能快速增长带来的市场竞争；二是受全球经济不景气及我国房地产市场低迷等因素带来的普通大屏幕液晶电视市场需求趋缓；三是国外近年已经逐步上马量产的九代线、十代线将对液晶面板的价格带来较大冲击。
三、广州开发区电子信息类产业经济税收发展建议
按照经济税收观的观点，税收主要靠经济发展和产业发展，特别是龙头企业的发展，税务部门应以积极贯彻执行国家税务总局相关的政策要求为出发点，积极配合所在区政府部门，科学规划，做好政策宣讲，抓好企业服务等多方面工作。
（一）营造良好经营环境，推进产业转型升级
成本优势曾经是出口代工企业最重要的竞争优势，维持这一优势成为电子元件代工企业能否继续生存、发展的关键性问题之一，一方面电子元件代工企业可以通过采用智能装备提升自动化水平、加强内部管理等方式尽量压低要素成本，另一方面政府、银行、社会中介应当多方共同努力营造良好的经营环境，扎实推进基础设施建设，有效降低代工企业的人力资源成本、物流成本、交易成本、信用成本，同时通过行业协会和政府的引导，避免产业内恶性价格竞争。在税收服
④务中，认真贯彻执行国家税务总局的便民办税春风行动，为驻区企业提供良好
服务，降低企业税务成本；在税收效能上，着力打造全功能电子税务局，广为实施电子税务登记、网上办税等措施，进一步优化电子元件代工企业生存发展环境，稳固区内重要产业基础，让纳税人尽享“科技办税”的便利；在税收政策上，严格执行对软件企业增值税税负超3%部分即征即退、小微企业免征增值税等税收优惠政策，落实国家扶持创新企业的政策意图，大力推进区内电子信息产业转型升级，优化产业结构。
（二）加快高端产品卡位，增强企业核心竞争力
在当前市场竞争日益激烈的形势下，停留于旧产品、老产品的生产只会被不停挤压利润空间，必须积极研发新产品抢占市场，才可能增强企业核心竞争力，要加快聚集高端产业，重点引进创新能力强、市场潜力大、附加值高的知识经济项目。以液晶面板制造为例，目前视觉体验效果更佳的超高清(UHD)显示技术成为2013年下半年彩电行业摇旗呐喊的先锋，同时OLED也已经崭露头角，被公认是下一代彩电发展方向，液晶面板制造企业只有加快高端新产品卡位，才能增强获利能力，并实现长足发展。
（三）推进高新技术研发，提升电子信息产业竞争力
以GD等企业为例，鼓励区内企业依托自主研发能力，打造自有品牌，以打造行业领先企业为目标，实现创税能力的稳步提升。广州开发区要加大力气培育高科技自主研发的信息制造企业，加大对自主研发创新型企业的培育力度，全面落实对研发中心、高新技术企业、软件企业、集成电路重大项目企业的税收支持，强化与落实区内高科技自主研发企业的孵化和成长的税收政策⑤。
（四）发展电子信息服务业，抢占市场和行业制高点
鼓励广州开发区内发展电子信息服务业，从简单的制造业企业向制造型服务业转型，发挥系统集成的作用，以AJ这样的企业为例，积极发展电子信息服务业，抢占市场，确立行业领先优势。
（五）完善电子信息产业链，促进行业上下游协同发展
广州开发区的电子信息产业集中了LJ（广州）、LJ（中国）、CW平面、数码LH、SY电子等电子显示技术企业，具有较强的集聚效应，应进一步积极引进上下游企业，发挥产业链协同发展的优势，进一步增强产业竞争力的同时也可有效扩大税源。
参考文献及说明：
①本文采用的国税税收收入数据均为国税税收收入，不含海关代征的税收收入，剔除免抵调因素。
② 财政部国家税务总局《关于退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额的通知》（财税[2011]107号） ③ 国家税务总局《关于印发“便民办税春风行动”实施方案的通知》（税总发[2014]29号）
④ 财政部国家税务总局《关于科技企业孵化器税收政策的通知》（财税[2013]117号）
广州开发区电子信息产业国税税收发展趋势浅析
【内容提要】电子信息产业（包括计算机、通信和其他电子设备制造业，下称电子信息产业）是广州市制造业的三大支柱产业之一和广州开发区六大支柱产业之一，在提高工业总产值、促进人员就业、拉动出口、组织税收收入等多个方面对推动经济发展发挥着重要的作用。本文从国税税收收入②角度，分析广州开发区电子信息产业的发展趋势及发展前景，并提出一些促进电子信息产业发展的建议。
关键词：电子 信息 税收
一、广州开发区电子信息产业国税税收发展总体情况及趋势分析
2013年，广州市电子信息产业国税税收收入53.47亿元，同比增长23%，占全市国税税收收入的3%；广州开发区电子信息产业国税税收收入16.92亿元，同比增长20.68%，占全区国税税收收入总额的6%。目前广州开发区共有电子信息产业类企业约350家，2009-2013年组织国税税收收入呈稳定增长趋势，年均增幅达到146%,呈现出经济结构优化的特点，其中，2009年由于受国际金融海啸的因素影响，该行业出口下滑导致当年基数严重偏低，推动2010年组织国税税收同比增长超2倍，2011-2013年环比增长率分别为17.13%、17.82%和20.68%，与同期国税税收收入的增速逐年下滑趋势不同（环比增长率分别为14.68%、5.08%和-3.52%），电子信息产业的税收增速相对稳定。从电子信息产业组织国税税收收入占广州开发区国税局国税税收收入总规模（不含免抵调）的比重来看，除2009年受基数低影响占比仅为1.64%以外，2011-2013年占比基本保持在4.5%-6.5%之间，比重相对稳定。
在电子信息产业近年来整体国税税收收入实现稳定增长的同时，不同类型企业税收发展趋势迥异，调研组选取了广州开发区较有代表性的一些重点企业进行分析。
（一）普通电子元件代工企业税收收入增速渐滑
电子元件代工企业是广州开发区电子信息产业一类比较有代表性的企业，共约有100家企业，其中包括有JP电子（广州）有限公司、广州TL电子科技有限公司、GB电子(广州)有限公司等多家重点税源企业，2010-2013年分别组织国税税收收入约4.88亿元、5.48亿元、6.09亿元和6.64亿元，2011-2013年的税收收入环比增长率分别为12.03%、11.13%和9.03%，呈现出逐年下滑态势。
下面以台湾GB集团在广州开发区投资的几家电子元件代工企业为例进行分析：
上述六家公司（2012年10月成立GB电子(广州)有限公司，原XL电子相关业务被整合，目前为五家公司）2010-2013年的国税税收环比增速分别为26.53%、
2.56%、-12.37%和2.72%，环比增速从2011年开始出现大幅下降，2012年甚至出现超出10%的负增长，2013年有小幅回升，但整体下滑趋势仍十分明显。六家公司中国税税收总额占比最大的JX光电科技（广州）有限公司同时也是目前经营最为困难的，该司主要产品为计算机光盘驱动器，随着光驱产品步入市场衰退期，公司销售锐减，国税税收收入连年下滑，2014年1-9月入库税款同比下降超9成。
（二）平板显示制造及配套企业或将成为区域电子信息行业国税税收支柱
目前广州开发区已形成了集聚度比较高平板显示产业集群，拥有LJ显示（广州）、LJ显示（中国）、CW平面显示等20余家上下游配套企业，形成了较为完整的产业链条。
LJ显示(广州)有限公司主要生产平板显示发光模组，以出口业务为主，2010年企业所得税免税期满，进入减半征收，入库税款开始出现显著增长，受2011年全球面板价格下滑以及需求疲软导致面板制造企业销售额明显下滑，当年入库税款同比下降超3成；2012年入库税款同比翻倍主要由于该司所属期2011年12月份为完成销售指标，处理大批积压存货推高销售额；2013年按正常可比口径入库税款同比基本持平，税收增速平缓。
广州LGD8.5代液晶面板项目（即LJ显示（中国）有限公司）计划总投资40亿美元，目前已投入16亿美元，一期项目已于今年6月正式投产，月产6万片8.5代液晶面板玻璃基板，该项目预计全面投产后达成年产值180-200亿元，年缴税8-9亿元。预计2014年销售收入35亿元，今年10月份已开始盈利，预计第四季度预缴企业所得税1500万元，实现当年投产当年盈利的良好势头。根据财税（2011）107号③规定，对国家批准的集成电路重大项目企业因购进设备形成的增值税期末留抵税额准予退还，该司作为广东省唯一一家国家批准的集成电路重大项目企业也在名单之列，预计今年有约8000万元增值税退税。据企业透露，该项目一期已进口设备总共10亿美元，应交海关进口增值税约8亿元，分6年缴纳，目前仍有7亿元未缴税款，预计今、明两年需缴纳5.3亿元进口增值税款，由于按规定该部分海关进项税额可抵减内销销项税额，因此预计该司近两年难有国内增值税入库，但两年后，随着企业抵减税期结束，企业庞大的产值仍将带来较为明显的税收增长。
（三）高科技自主研发企业国税税收增长趋势明显
目前广州开发区内也聚集了一些在国内上市的高科技自主研发电子信息产业企业，这类型企业近年来经营规模迅速扩大，国税税收增长趋势明显。广东AJ数码科技股份有限公司目前主要以社区安防为主业，研发和销售的主要产品有楼宇对讲、智能家居、停车场系统、监控、线缆及液晶模组产品，同时公司亦参与平安城市项目的建设，2013年AJ楼宇对讲产品的市场占有率达到20%。广州GD金融电子股份有限公司是一家以银行自动柜员机（ATM）、远程智慧银行（VTM）、清分机、智能交通自动售检票系统（AFC）等自助设备产业为核心，自主研发、生产、销售及服务的现代化高科技企业，其ATM产品在中国ATM市场销售占有率连续六年位居第一。该两家公司立足于自主研发基础上的自主品牌创建和发展，经营势头良好，除了在2010年、2013年受到集中办理软件即征即退
退税的影响导致税收有所减收外，整体国税税收发展呈现明显增长趋势，目前两家公司2014年1-7月入库税款已分别超过和接近2013年全年纳税额。
二、广州开发区电子信息产业发展中面临的问题
近年来受劳动力成本提高、产品更新换代加快、业内竞争加剧等多方面因素影响，广州开发区电子信息产业遇到一些发展面临的问题，这些问题对国税税收收入的增长产生十分不利的影响，亦在一定程度上对广州开发区整体经济发展形成制约。
（一）政策优势不再，人力资源成本上升导致盈利下滑
广州开发区成立于1984年，是首批国家级经济技术开发区之一，借力于当初包括税收优惠在类的多项政策优势，广州开发区吸引了一大批外向型电子信息产业企业，在拉动出口、解决就业、创造税收收入等方面发挥了重要作用，但随着国家税收优惠政策由“区域性优惠”向“行业性优惠”转变，广州开发区原有的税收政策优势不复存在，再加上近年来要素成本尤其是人力成本的不断上涨，企业经营成本大幅增加，盈利持续下滑，尤其是传统的料件加工等模式的企业受影响更为明显。
（二）科技含量较低，可持续发展的能力亟待提高
广州开发区的电子信息产业中仍旧有一部分电子元件代工企业，其产品科技含量不高，附加值较低，部分已经逐步退出市场。例如前文提到的GB集团相关企业为例，GB通信(广州)有限公司主要产品为计算机电源供应器(SPS)及PCBA板，GB科技(广州)有限公司主要产品为电脑机箱，JX光电科技（广州）有限公司主要产品为计算机光盘驱动器，均为电脑整机相关组件中技术含量低、利润率低的产品，企业原有产业已经面临日趋严重的危机。
（三）同业竞争加剧，电子信息产品利润空间成疑
电子信息产业近年来同业竞争日益激烈，以液晶面板制造为例，2013年京东方、华星光电在深圳的8.5代线已经满产并实现盈利，2013年底三星在苏州的8.5代线投产，广州开发区LJ显示（中国）一期项目也于今年6月正式投产。从2013年下半年开始，液晶面板价格一路下滑，各大面板生产企业的利润逐渐走低，LJ显示（中国）预计今年年底实现量产，待其实现产品高良率和满产后，可能面临行业发展的风险：一是来源于面板产能快速增长带来的市场竞争；二是受全球经济不景气及我国房地产市场低迷等因素带来的普通大屏幕液晶电视市场需求趋缓；三是国外近年已经逐步上马量产的九代线、十代线将对液晶面板的价格带来较大冲击。
三、广州开发区电子信息类产业经济税收发展建议
按照经济税收观的观点，税收主要靠经济发展和产业发展，特别是龙头企业的发展，税务部门应以积极贯彻执行国家税务总局相关的政策要求为出发点，积极配合所在区政府部门，科学规划，做好政策宣讲，抓好企业服务等多方面工作。
（一）营造良好经营环境，推进产业转型升级
成本优势曾经是出口代工企业最重要的竞争优势，维持这一优势成为电子元件代工企业能否继续生存、发展的关键性问题之一，一方面电子元件代工企业可以通过采用智能装备提升自动化水平、加强内部管理等方式尽量压低要素成本，另一方面政府、银行、社会中介应当多方共同努力营造良好的经营环境，扎实推进基础设施建设，有效降低代工企业的人力资源成本、物流成本、交易成本、信用成本，同时通过行业协会和政府的引导，避免产业内恶性价格竞争。在税收服
④务中，认真贯彻执行国家税务总局的便民办税春风行动，为驻区企业提供良好
服务，降低企业税务成本；在税收效能上，着力打造全功能电子税务局，广为实施电子税务登记、网上办税等措施，进一步优化电子元件代工企业生存发展环境，稳固区内重要产业基础，让纳税人尽享“科技办税”的便利；在税收政策上，严格执行对软件企业增值税税负超3%部分即征即退、小微企业免征增值税等税收优惠政策，落实国家扶持创新企业的政策意图，大力推进区内电子信息产业转型升级，优化产业结构。
（二）加快高端产品卡位，增强企业核心竞争力
在当前市场竞争日益激烈的形势下，停留于旧产品、老产品的生产只会被不停挤压利润空间，必须积极研发新产品抢占市场，才可能增强企业核心竞争力，要加快聚集高端产业，重点引进创新能力强、市场潜力大、附加值高的知识经济项目。以液晶面板制造为例，目前视觉体验效果更佳的超高清(UHD)显示技术成为2013年下半年彩电行业摇旗呐喊的先锋，同时OLED也已经崭露头角，被公认是下一代彩电发展方向，液晶面板制造企业只有加快高端新产品卡位，才能增强获利能力，并实现长足发展。
（三）推进高新技术研发，提升电子信息产业竞争力
以GD等企业为例，鼓励区内企业依托自主研发能力，打造自有品牌，以打造行业领先企业为目标，实现创税能力的稳步提升。广州开发区要加大力气培育高科技自主研发的信息制造企业，加大对自主研发创新型企业的培育力度，全面落实对研发中心、高新技术企业、软件企业、集成电路重大项目企业的税收支持，强化与落实区内高科技自主研发企业的孵化和成长的税收政策⑤。
（四）发展电子信息服务业，抢占市场和行业制高点
鼓励广州开发区内发展电子信息服务业，从简单的制造业企业向制造型服务业转型，发挥系统集成的作用，以AJ这样的企业为例，积极发展电子信息服务业，抢占市场，确立行业领先优势。
（五）完善电子信息产业链，促进行业上下游协同发展
广州开发区的电子信息产业集中了LJ（广州）、LJ（中国）、CW平面、数码LH、SY电子等电子显示技术企业，具有较强的集聚效应，应进一步积极引进上下游企业，发挥产业链协同发展的优势，进一步增强产业竞争力的同时也可有效扩大税源。
参考文献及说明：
①本文采用的国税税收收入数据均为国税税收收入，不含海关代征的税收收入，剔除免抵调因素。
② 财政部国家税务总局《关于退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额的通知》（财税[2011]107号） ③ 国家税务总局《关于印发“便民办税春风行动”实施方案的通知》（税总发[2014]29号）
④ 财政部国家税务总局《关于科技企业孵化器税收政策的通知》（财税[2013]117号）