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如何开展财政监督检查
作者:闻家德
来源:《商情》2016年第09期
【摘要】多年来,本人一直从事县级及以下财政监督检查工作,通过多年的探索、总结、分析,理论联系实际,总结出了如何开展财政监督检查的一些肤浅的经验,供参考。
【关键词】财政,监督
开展好财政监督检查,是发挥财政监督职能的重要手段,分财政监督和财务检查两个环节。所谓财政监督即对财政资金全过程活动或某一特定环节﹑过程进行监视﹑督促和管理﹐使其结果能达到预定的目标;分为事前监督,事中监督,事后监督。目前我们工作中的监督多是事后监督,而事后监督又是通过财务检查来实现的,所以由于财务检查是财政监督检查工作的重中之重,应赋予相当大的权重。财务检查是通过对单位的会计凭证、财物账薄、会计文件资料来实现,必要时对相关联的进行走访核对。对如何开展好财政务检查作如下探讨:
一、对被查单位的内部环境(即内控制度)和外部环境进行评价:
(一)内部环境(即内控制度)评价:在财务检查之前首先要对单位的内控制度进行评价,从程序性和实质性两方面进行。
1、程序性评价:一是各项规章制度是否健全;二是各项规章制度是否经过审批;三是各项规章制度是否相互冲突;四是各项规章制度是否违背法律法规;
2、实质性评价:一是内控制度是否在执行并一直坚持;二是内控制度是否按规定的流程在操作;
例如:2014年财务检查中我们对一个单位提取现金进行了测试,一是提现的用途是否符合规定;二是提现额是否符合相关规定;二是单位财务领导是否审批;四是相关印鉴是否分离。通过测试该单位内控制度有效。
(二)外部环境评价:一是单位有无被检举或举报;二是单位有无不良记录,有无被审计、纪检,或资金主管单位处罚或整改。通过对被检查单位环境的评价,对环境差单位的我们将重点关注,以降低监督检查风险。
二、会计凭证的检查:主要包括对原始凭证的检查和记账凭证的检查。
(一)原始凭证的检查,分为两部分即从形式上和实质上两方面进行。原始凭证形式上审查主要从以下三个方面进行:
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如何开展财政监督检查
作者:闻家德
来源:《商情》2016年第09期
【摘要】多年来,本人一直从事县级及以下财政监督检查工作,通过多年的探索、总结、分析,理论联系实际,总结出了如何开展财政监督检查的一些肤浅的经验,供参考。
【关键词】财政,监督
开展好财政监督检查,是发挥财政监督职能的重要手段,分财政监督和财务检查两个环节。所谓财政监督即对财政资金全过程活动或某一特定环节﹑过程进行监视﹑督促和管理﹐使其结果能达到预定的目标;分为事前监督,事中监督,事后监督。目前我们工作中的监督多是事后监督,而事后监督又是通过财务检查来实现的,所以由于财务检查是财政监督检查工作的重中之重,应赋予相当大的权重。财务检查是通过对单位的会计凭证、财物账薄、会计文件资料来实现,必要时对相关联的进行走访核对。对如何开展好财政务检查作如下探讨:
一、对被查单位的内部环境(即内控制度)和外部环境进行评价:
(一)内部环境(即内控制度)评价:在财务检查之前首先要对单位的内控制度进行评价,从程序性和实质性两方面进行。
1、程序性评价:一是各项规章制度是否健全;二是各项规章制度是否经过审批;三是各项规章制度是否相互冲突;四是各项规章制度是否违背法律法规;
2、实质性评价:一是内控制度是否在执行并一直坚持;二是内控制度是否按规定的流程在操作;
例如:2014年财务检查中我们对一个单位提取现金进行了测试,一是提现的用途是否符合规定;二是提现额是否符合相关规定;二是单位财务领导是否审批;四是相关印鉴是否分离。通过测试该单位内控制度有效。
(二)外部环境评价:一是单位有无被检举或举报;二是单位有无不良记录,有无被审计、纪检,或资金主管单位处罚或整改。通过对被检查单位环境的评价,对环境差单位的我们将重点关注,以降低监督检查风险。
二、会计凭证的检查:主要包括对原始凭证的检查和记账凭证的检查。
(一)原始凭证的检查,分为两部分即从形式上和实质上两方面进行。原始凭证形式上审查主要从以下三个方面进行: