三、仓储保管
主要风险：存货仓储保管方法不适当、监管不严密，可能导致损坏变质、价值贬损、资源浪费。
（一）制定存货仓储保管制度和工作规程
1、工作标准
企业应当制定完整的存货仓储保管制度和工作规程，对入库人员授权、存货登记、各类存货储藏条件、存放区域、内部流转方式、保管责任人、定期检查以及责任追究等方面进行详细规范。
2、测试程序
向仓储部门取得存货保管制度、工作规程等制度性文件，审阅制度内容，初步检查其是否对了入库人员的授权、存货登记、存放区域、内部流转方式、保管责任人、日常巡查、定期检查存货质量、责任追究等有关的内容作出了规范。
3、资料清单
① 存货保管制度
② 工作规程等制度性文件。
（二）存货管理岗位责任制
1、工作标准
企业应当建立存货管理岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责权限，切实做到不相容岗位相互分离、制约和监督。
2、测试程序
①取得仓储管理相关制度、仓储部门岗位责任书，审阅仓储部门相关人员权责设置情况，检查是否存在仓储保管、开具入库单及登记实物管理台账两项不相容职务未进行分离的情况；
②询问仓储部门人员，了解各仓储部门人员的职责和日常工作内容，分析判断是否存在不相容职务。
③观察仓储部门人员在接受货物时的工作程序，有无存在同一人员清点货物扣随即开具入库单并登记实物台帐的情况。
3、资料清单
①仓储管理相关制度。
②仓储部门岗位责任书。
（三）存货接触的授权
1、工作标准
企业内部除存货管理、监督部门及仓储人员外，其他部门和人员接触存货，应经过相关部门的特别授权。对于贵重物品、精密部件、危险品等的仓储，实行严格的审批制度。
2、测试程序
①取得仓储管理制度，审阅该制度内容，是否对除仓储人员以外的未经授权的人员不得接触存货作出了决定，并了解特殊情况下必须接触存货的办理程序、审批权限等；是否对可接触存货的人员范围作出规定。
②观察领料过程，是否存在领料人员直接进入仓库取货的情况，观察存货的仓储情况，关注仓库位于厂区范围外、仓库门在一般情况下均敞开且无人把守的情况是否存在。
3、资料清单
仓储管理制度
（四）出入库人员的登记
1、工作标准
对于进入仓库的人员应办理进出登记手续，未经授权人员不的接触存货。
2、测试程序
①审阅仓储管理制度，检查其内容是否对出入仓库、质检部门应进行身份识别和登记作出规定。
②观察仓库门卫处、质检部门、仓储人员办公室等，是否建立了出入库人员、车辆的登记台帐。
③现场观察人员、车辆进出仓库、质检部门的过程，或由测试者现场体验进了仓库、质检部门的过程，检查进入上述场所时，门卫、办公人员等是滞对来者的身份、授权证明文件等进行了查验和登记；离开上述场所时，是否对放行条进行查验和回收并进行登记。
④存放变现性强的贵重物资、剧毒、爆炸物等危难品的仓库，除进行出入登记以外，门卫人员是否对人员、车辆进行检查、是否对放行条所记载的允许携出仓储区域的物资进行查验、称重和核实。
⑤取得门卫处的人员出入登记册，检查其内容是否完整记录了人员、车辆的身份信息、授权文件信息。
（五）登记存货实物台账
1、工作标准
仓储部门根据入库单、出库单、退库单等编制详细的存货登记表，记录现时库存的具体情况，列明库存存货的数量、品种、批次、存放地点、存放要求、存放日期、保管责任人等内容。
2、测试程序
①.审阅存货管理制度，检查其内容是否对存货的收发存登记、登记人员的职责、登记样表格式等作出规范性规定。
②向仓储人员取得存货实物台帐，或ERP信息系统中关于存货来料情况、现时情况的画面截屏，检查：A.登记要素是否包括物资名称、规格型号、供应商名称及辅助信息、来料日期、数量、存放区域、当班接收人、对应入（退）库单号等；B.仓储物料是否实时反映存化的结存情况，包括物资名称、规格型号、数量、批次号、存放区域等；C.是否存在与存货实物保管不相关的存货的单价、金额等信息。
③现场随机抽取一基主要物料，依据存货实物登记台帐或ERP系统所指示的数量、存放位置、规格型号等内容，实地查验该物资的存储情况，判断存货实物台帐或ERP系统能够实时反映物资存货状况、帐实是否相符。
3、资料清单
①存货管理制度。
②存货实物台帐。
③ERP信息系统中关于存货来料情况、现时情况的画面截屏。
（六）仓储条件
1、工作标准
存货仓储期间要按照仓储物资所要求的储存条件妥善贮存，做好防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害、防变质等保管工作，对于特殊存放要求的存货应能够采取相适应的措施，以保证存货不受损坏。
2、测试程序
观察存货的存储场所，检查仓储条件：A.是否具备防止存货遭受日晒、雨淋等自然力破坏、保持存货良好状态的物理措施；B.是否具备防范存货遭受盗窃损失的物理措施，关注视频监控有无死角、仓库物理隔离措施（围墙、铁丝网）有无漏洞、夜间或暗处照明情况是否良好、仓库门窗是否完好徒增 C.对于易燃存货，是否配备有相应的消防措施。
（七）分类存放和登记
1、工作标准
不同批次、型号和用途的产品要分类存放。对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存放和记录，避免与本单位存货混淆。
2、测试程序
①询问仓储部门人员，了解物资的分类情况和分类存放的原则。
②观察仓库仓储物资的存放情况，关注：A.有无按照分类存放原则分类存放；B.分类存放的物资是否设置识别分类的物理隔离措施、标识牌等；C.易燃、易爆、挥发性、腐蚀性等存货，是否与常规存货隔离存放、单独存放，或采取有效的屏蔽措施；D.属于非被评价单位资产范围的存货，是否与本单位存货进行隔离、并建立独立的台帐进行登记控制。
（八）日常巡检与抽验
1、工作标准
仓储部门应对库存物料和产品进行每日巡查和定期抽检，详细记录检查情况，及时处理安全隐患，检查中，发现存货编制、毁损的，应查明原因，尽可能挽回损失；发现存货存在跌价迹象的，应及时与采购、财务等相关部门沟通。
2、测试程序
①询问仓储部门人员，了解其是否对存货进行日常巡查，巡查是否形成巡查记录，存货是否定期进行抽查质检。
②取得仓储部门的值班日志、存货巡查记录、交接班记录等，检查其记录内容是否包括对存货日常检查情况的记录等。
③向质检部门取得存货质量抽检而形成的质检报告，验证存货质量抽查检验活动的真实存在。
③ 存货质量抽检而形成的质检报告。
（九）内部移库
1、工作标准
存货在不同仓库之间流动（内部移库）时，应当办理出入库手续。
2、测试程序
①询问仓储部门人员，了解存货内部移库（物理移动、存货的分类属性变动）的办理程序、所使用的作业票据、出入库的登记手续、如何将称库作业票据向财务部门传递等。
②抽取一笔内部移库作业，向仓储部门人员取得该笔移库作业的出库单、入库单或物资调拨单等作业票据，并与物资转出库、物资转入库的实物登记台帐相核对，检查：A.该笔内部称为作业是否在台帐上均有相应的在转出、转入记录；B.作业票据与台帐在移库物资的名称、规格型号、日期、数量、转出与转入仓库的编号等业务内容方面是否一致。
③持同笔移库作业的出库单、入库单或物资调拨单等作业票据，与财务部门的财力信息系统中的移库记录进行核对，并取得信息系统截屏，检查：A.该笔内部移库作业是否在财务系统中有相应的记录；B.作业票据与财务系统记录在移库物资的名称、规格型号、日期、数量、转出与转入的仓库编号等业务内容方面是否一致。
3、资料清单
①移库作业的出库单、入库单或物资调拨单等作业票据。
②财务部门的财务信息系统中的移库记录进行核对，并取得信息系统截屏。
（十）存货的投保
1、工作标准
结合企业实际情况，加强存货的保险投保，保证存货安全，合理降低存货意外损失风险。
2、测试程序
①询问财务部门或负责投保的部门负责人，了解何类型的存货需要投保，对于贵重物资、易损物资是否已经投保等，如是则执行程序②。
②取得评价期间存货的投保文件、保单等，验证贵重物资、易损物资投保活动是否真实存在，检查投保对象范围、投保期间、险种是否能够覆盖该类存货所可能发生意外损失。
3、资料清单
评价期间存货的投保文件、保单等。
（十一）生产现场存货的现场摆放(选）
1、工作标准
生产现场的在加工原料、周转材料、半成品等要按照有助于提高生产效率的方式摆放，同时防止浪费、被盗和流失。
2、测试程序
观察生产现场存货的摆放及保管情况，依据现场管理“5S”的原则，观察有无摆放杂乱无章、存货保管措施不当的情况存在。
（十二）生产余料的退库
1、工作标准
加强生产现场的材料、周转材料、半成品等物资的管理，防止浪费、被盗和流失。
2、测试程序
①询问仓储部门人员，已出库的物料在当班、当日生产结束产生余料时，是否由生产部门输余料退库作业，以及退库的操作流程。
②在评价日，评价人员在生产结束后观察生产现场，生产现场有无存在较多余料未退库的情况，重点针对具有较高经济价值、变现能力强的物料。
三、仓储保管
主要风险：存货仓储保管方法不适当、监管不严密，可能导致损坏变质、价值贬损、资源浪费。
（一）制定存货仓储保管制度和工作规程
1、工作标准
企业应当制定完整的存货仓储保管制度和工作规程，对入库人员授权、存货登记、各类存货储藏条件、存放区域、内部流转方式、保管责任人、定期检查以及责任追究等方面进行详细规范。
2、测试程序
向仓储部门取得存货保管制度、工作规程等制度性文件，审阅制度内容，初步检查其是否对了入库人员的授权、存货登记、存放区域、内部流转方式、保管责任人、日常巡查、定期检查存货质量、责任追究等有关的内容作出了规范。
3、资料清单
① 存货保管制度
② 工作规程等制度性文件。
（二）存货管理岗位责任制
1、工作标准
企业应当建立存货管理岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责权限，切实做到不相容岗位相互分离、制约和监督。
2、测试程序
①取得仓储管理相关制度、仓储部门岗位责任书，审阅仓储部门相关人员权责设置情况，检查是否存在仓储保管、开具入库单及登记实物管理台账两项不相容职务未进行分离的情况；
②询问仓储部门人员，了解各仓储部门人员的职责和日常工作内容，分析判断是否存在不相容职务。
③观察仓储部门人员在接受货物时的工作程序，有无存在同一人员清点货物扣随即开具入库单并登记实物台帐的情况。
3、资料清单
①仓储管理相关制度。
②仓储部门岗位责任书。
（三）存货接触的授权
1、工作标准
企业内部除存货管理、监督部门及仓储人员外，其他部门和人员接触存货，应经过相关部门的特别授权。对于贵重物品、精密部件、危险品等的仓储，实行严格的审批制度。
2、测试程序
①取得仓储管理制度，审阅该制度内容，是否对除仓储人员以外的未经授权的人员不得接触存货作出了决定，并了解特殊情况下必须接触存货的办理程序、审批权限等；是否对可接触存货的人员范围作出规定。
②观察领料过程，是否存在领料人员直接进入仓库取货的情况，观察存货的仓储情况，关注仓库位于厂区范围外、仓库门在一般情况下均敞开且无人把守的情况是否存在。
3、资料清单
仓储管理制度
（四）出入库人员的登记
1、工作标准
对于进入仓库的人员应办理进出登记手续，未经授权人员不的接触存货。
2、测试程序
①审阅仓储管理制度，检查其内容是否对出入仓库、质检部门应进行身份识别和登记作出规定。
②观察仓库门卫处、质检部门、仓储人员办公室等，是否建立了出入库人员、车辆的登记台帐。
③现场观察人员、车辆进出仓库、质检部门的过程，或由测试者现场体验进了仓库、质检部门的过程，检查进入上述场所时，门卫、办公人员等是滞对来者的身份、授权证明文件等进行了查验和登记；离开上述场所时，是否对放行条进行查验和回收并进行登记。
④存放变现性强的贵重物资、剧毒、爆炸物等危难品的仓库，除进行出入登记以外，门卫人员是否对人员、车辆进行检查、是否对放行条所记载的允许携出仓储区域的物资进行查验、称重和核实。
⑤取得门卫处的人员出入登记册，检查其内容是否完整记录了人员、车辆的身份信息、授权文件信息。
（五）登记存货实物台账
1、工作标准
仓储部门根据入库单、出库单、退库单等编制详细的存货登记表，记录现时库存的具体情况，列明库存存货的数量、品种、批次、存放地点、存放要求、存放日期、保管责任人等内容。
2、测试程序
①.审阅存货管理制度，检查其内容是否对存货的收发存登记、登记人员的职责、登记样表格式等作出规范性规定。
②向仓储人员取得存货实物台帐，或ERP信息系统中关于存货来料情况、现时情况的画面截屏，检查：A.登记要素是否包括物资名称、规格型号、供应商名称及辅助信息、来料日期、数量、存放区域、当班接收人、对应入（退）库单号等；B.仓储物料是否实时反映存化的结存情况，包括物资名称、规格型号、数量、批次号、存放区域等；C.是否存在与存货实物保管不相关的存货的单价、金额等信息。
③现场随机抽取一基主要物料，依据存货实物登记台帐或ERP系统所指示的数量、存放位置、规格型号等内容，实地查验该物资的存储情况，判断存货实物台帐或ERP系统能够实时反映物资存货状况、帐实是否相符。
3、资料清单
①存货管理制度。
②存货实物台帐。
③ERP信息系统中关于存货来料情况、现时情况的画面截屏。
（六）仓储条件
1、工作标准
存货仓储期间要按照仓储物资所要求的储存条件妥善贮存，做好防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害、防变质等保管工作，对于特殊存放要求的存货应能够采取相适应的措施，以保证存货不受损坏。
2、测试程序
观察存货的存储场所，检查仓储条件：A.是否具备防止存货遭受日晒、雨淋等自然力破坏、保持存货良好状态的物理措施；B.是否具备防范存货遭受盗窃损失的物理措施，关注视频监控有无死角、仓库物理隔离措施（围墙、铁丝网）有无漏洞、夜间或暗处照明情况是否良好、仓库门窗是否完好徒增 C.对于易燃存货，是否配备有相应的消防措施。
（七）分类存放和登记
1、工作标准
不同批次、型号和用途的产品要分类存放。对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存放和记录，避免与本单位存货混淆。
2、测试程序
①询问仓储部门人员，了解物资的分类情况和分类存放的原则。
②观察仓库仓储物资的存放情况，关注：A.有无按照分类存放原则分类存放；B.分类存放的物资是否设置识别分类的物理隔离措施、标识牌等；C.易燃、易爆、挥发性、腐蚀性等存货，是否与常规存货隔离存放、单独存放，或采取有效的屏蔽措施；D.属于非被评价单位资产范围的存货，是否与本单位存货进行隔离、并建立独立的台帐进行登记控制。
（八）日常巡检与抽验
1、工作标准
仓储部门应对库存物料和产品进行每日巡查和定期抽检，详细记录检查情况，及时处理安全隐患，检查中，发现存货编制、毁损的，应查明原因，尽可能挽回损失；发现存货存在跌价迹象的，应及时与采购、财务等相关部门沟通。
2、测试程序
①询问仓储部门人员，了解其是否对存货进行日常巡查，巡查是否形成巡查记录，存货是否定期进行抽查质检。
②取得仓储部门的值班日志、存货巡查记录、交接班记录等，检查其记录内容是否包括对存货日常检查情况的记录等。
③向质检部门取得存货质量抽检而形成的质检报告，验证存货质量抽查检验活动的真实存在。
③ 存货质量抽检而形成的质检报告。
（九）内部移库
1、工作标准
存货在不同仓库之间流动（内部移库）时，应当办理出入库手续。
2、测试程序
①询问仓储部门人员，了解存货内部移库（物理移动、存货的分类属性变动）的办理程序、所使用的作业票据、出入库的登记手续、如何将称库作业票据向财务部门传递等。
②抽取一笔内部移库作业，向仓储部门人员取得该笔移库作业的出库单、入库单或物资调拨单等作业票据，并与物资转出库、物资转入库的实物登记台帐相核对，检查：A.该笔内部称为作业是否在台帐上均有相应的在转出、转入记录；B.作业票据与台帐在移库物资的名称、规格型号、日期、数量、转出与转入仓库的编号等业务内容方面是否一致。
③持同笔移库作业的出库单、入库单或物资调拨单等作业票据，与财务部门的财力信息系统中的移库记录进行核对，并取得信息系统截屏，检查：A.该笔内部移库作业是否在财务系统中有相应的记录；B.作业票据与财务系统记录在移库物资的名称、规格型号、日期、数量、转出与转入的仓库编号等业务内容方面是否一致。
3、资料清单
①移库作业的出库单、入库单或物资调拨单等作业票据。
②财务部门的财务信息系统中的移库记录进行核对，并取得信息系统截屏。
（十）存货的投保
1、工作标准
结合企业实际情况，加强存货的保险投保，保证存货安全，合理降低存货意外损失风险。
2、测试程序
①询问财务部门或负责投保的部门负责人，了解何类型的存货需要投保，对于贵重物资、易损物资是否已经投保等，如是则执行程序②。
②取得评价期间存货的投保文件、保单等，验证贵重物资、易损物资投保活动是否真实存在，检查投保对象范围、投保期间、险种是否能够覆盖该类存货所可能发生意外损失。
3、资料清单
评价期间存货的投保文件、保单等。
（十一）生产现场存货的现场摆放(选）
1、工作标准
生产现场的在加工原料、周转材料、半成品等要按照有助于提高生产效率的方式摆放，同时防止浪费、被盗和流失。
2、测试程序
观察生产现场存货的摆放及保管情况，依据现场管理“5S”的原则，观察有无摆放杂乱无章、存货保管措施不当的情况存在。
（十二）生产余料的退库
1、工作标准
加强生产现场的材料、周转材料、半成品等物资的管理，防止浪费、被盗和流失。
2、测试程序
①询问仓储部门人员，已出库的物料在当班、当日生产结束产生余料时，是否由生产部门输余料退库作业，以及退库的操作流程。
②在评价日，评价人员在生产结束后观察生产现场，生产现场有无存在较多余料未退库的情况，重点针对具有较高经济价值、变现能力强的物料。