企业向个人借款涉税处理

企业向个人借款的涉税处理

2009-08-24 11:26 来源:办税顾问

我要纠错 | 打印 | 大 | 中 | 小

1、营业税

关于非金融机构将资金提供给对方,并收取资金占用费的问题,国家税务总局《关于印发的通知》(国税函发[1995]156号)规定,《营业税税目注释》规定,贷款,是指将资金贷与他人使用的行为.包括自有资金贷款和转贷,属于“金融保险业”税目的征收范围。根据这.法规,不论金融机构还是其他单位,只要是发生将资金贷与他人使用的行为。均应视为发生贷款行为,按“金融保险业”税目征收5%的营业税。 个人将资金借与企业使用问题,最高人民法院在《关于如何确认公民与企业之间借贷行为效力的批复》中规定,公民与非金融企业之间的借贷属于民间借贷,只要双方当事人意思表示真实即可认定有效。同时,《营业税暂行条例》对纳税人的界定也包括个人。因此,个人收取资金占用费也应当适用于国税函发[1995]156号文件的规定,对个人取得利息收入按照“金融保险业”税目征收5%的营业税。

2、所得税

《企业所得税法》第六条第(五)项及其实施条例规定,企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资,或者因他人占用本企业资金取得的收入,包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入,均属于企业取得的收入计算应纳税所得额。

税前扣除问题,依据《企业所得税法实施条例》第三十八条的规定,非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分允许扣除。由于本条只列举了企业向金融企业和非金融企业借款发生的利息支出准予扣除,没有列举向个人借款支付的利息如何处理,因此,向个人借款支付的利息无论财务上如何处理,在税收方面是不允许在税前扣除的。

个人取得贷款利息则应按照《个人所得税法》的规定,全额按“利息、股息、红利所得”项目计算缴纳个人所得税,税率为20%。

3、印花税

依据《印花税暂行条例》附件对征税范围的列举,以及国家税务局《关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》 (国税发[1991]155号)对“其他金融组织”的解释,对借款合同而言,只有银行和非银行金融机构与借款人签订的借款合同应当缴纳印花税,对既不是银行又不是非银行金融机构的企业向借款人的借款,无论是否签订借款合同(或协议),或者出具其他凭据,均无须按“借款合同”税目缴纳印花税。

4、票据使用

在实际税收征管过程中,目前对于企业向其他企业或个人借款,在支付利息时使用票据问题上还没有统一规定,许多企业以收据或白条入账。这样既不利于规范企业财务管理,也在客观上造成了借款利息收入产生的各种税款流失。最为重要的是,国家税务总局《关于加强企业所得税管理若于问题的意见》(国税发[2005]50号)规定,企业超出税前扣除范围、超过税前扣除标准或者不能提供真实、合法、有效凭据的支出,一律不得税前扣除。企业向非金融企业借款的利息支出,《企业所得税法》规定是可以有条件扣除的,如果因为没有获取合法的票据,从而失去在所得税前扣除的权利,对企业来说也是不公平的。

企业向个人借款的涉税处理

2009-08-24 11:26 来源:办税顾问

我要纠错 | 打印 | 大 | 中 | 小

1、营业税

关于非金融机构将资金提供给对方,并收取资金占用费的问题,国家税务总局《关于印发的通知》(国税函发[1995]156号)规定,《营业税税目注释》规定,贷款,是指将资金贷与他人使用的行为.包括自有资金贷款和转贷,属于“金融保险业”税目的征收范围。根据这.法规,不论金融机构还是其他单位,只要是发生将资金贷与他人使用的行为。均应视为发生贷款行为,按“金融保险业”税目征收5%的营业税。 个人将资金借与企业使用问题,最高人民法院在《关于如何确认公民与企业之间借贷行为效力的批复》中规定,公民与非金融企业之间的借贷属于民间借贷,只要双方当事人意思表示真实即可认定有效。同时,《营业税暂行条例》对纳税人的界定也包括个人。因此,个人收取资金占用费也应当适用于国税函发[1995]156号文件的规定,对个人取得利息收入按照“金融保险业”税目征收5%的营业税。

2、所得税

《企业所得税法》第六条第(五)项及其实施条例规定,企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资,或者因他人占用本企业资金取得的收入,包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入,均属于企业取得的收入计算应纳税所得额。

税前扣除问题,依据《企业所得税法实施条例》第三十八条的规定,非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分允许扣除。由于本条只列举了企业向金融企业和非金融企业借款发生的利息支出准予扣除,没有列举向个人借款支付的利息如何处理,因此,向个人借款支付的利息无论财务上如何处理,在税收方面是不允许在税前扣除的。

个人取得贷款利息则应按照《个人所得税法》的规定,全额按“利息、股息、红利所得”项目计算缴纳个人所得税,税率为20%。

3、印花税

依据《印花税暂行条例》附件对征税范围的列举,以及国家税务局《关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》 (国税发[1991]155号)对“其他金融组织”的解释,对借款合同而言,只有银行和非银行金融机构与借款人签订的借款合同应当缴纳印花税,对既不是银行又不是非银行金融机构的企业向借款人的借款,无论是否签订借款合同(或协议),或者出具其他凭据,均无须按“借款合同”税目缴纳印花税。

4、票据使用

在实际税收征管过程中,目前对于企业向其他企业或个人借款,在支付利息时使用票据问题上还没有统一规定,许多企业以收据或白条入账。这样既不利于规范企业财务管理,也在客观上造成了借款利息收入产生的各种税款流失。最为重要的是,国家税务总局《关于加强企业所得税管理若于问题的意见》(国税发[2005]50号)规定,企业超出税前扣除范围、超过税前扣除标准或者不能提供真实、合法、有效凭据的支出,一律不得税前扣除。企业向非金融企业借款的利息支出,《企业所得税法》规定是可以有条件扣除的,如果因为没有获取合法的票据,从而失去在所得税前扣除的权利,对企业来说也是不公平的。


相关内容

  • 房地产行业融资涉税问题探析
  • 房地产行业是典型的资金密集型行业,很少有房地产投资者全部以自有资本金投入.近几年,国家为有效抑制房地产开发过热现象,对房地产行业宏观调控措施的不断出台,根据国务院的要求,房地产开发项目投资的自有资本金比例已从原来规定的20%提高了15个百分点,即自有资金投资需占项目总投资的35%.银监会和央行也对房 ...

  • 关联企业间无偿借款的涉税风险及控制
  • 关联企业间无偿借款的涉税风险及控制2012-9-26 9:33 转自互联网 关联企业间无偿借款主要存在以下两大税务风险: 1.关联企业间无偿借款将面临按照金融保险业补交的营业税.企业所得税的风险. 关于无偿将资金让渡给他人使用的涉税问题,<中华人民共和国营业税暂行条例>(国务院令2008 ...

  • 注册资本认缴制度账务处理.涉税事项(处理不好多缴很多冤枉税)
  • 自2014年3月1日起,公司法将注册资本实缴登记制改为认缴登记制.小陈税务在平时讲课中及与微信朋友.QQ朋友交流过程中,谈及到涉及的账务处理.税务处理,特别是处理不当会多缴纳很多冤枉税,总结如下(可能会有不同的意见哦): 政策依据 <财政部.国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通 ...

  • 企业"放高利贷"的涉税隐忧
  • 企业"放高利贷"的涉税隐忧 作者:程彩清 日期:2011-09-28 中国税网<税务规划>2011年10月 今年掀起的全民放贷热潮中,不光有小额贷款公司.担保公司和信托公司等机构的身影,上市公司更是放贷的一个重要源头.不少实力雄厚的企业通过委托贷款的方式向中小企业放贷 ...

  • 关联企业无息借款典型案例涉税分析
  • 原创作者:天岳税务 注册税务师/赫鹏 来源:http://bbs.esnai.com/thread-4925718-1-1.html 随着企业集团化经营模式的建立,关联企业间交易活动日趋频繁,关联企业间融通资金现象非常普遍.由于存在关联关系,大多数关联企业之间拨付资金采取不签订合同亦不收取资金占用费 ...

  • 常见印花税涉税问题
  • 常见印花税涉税问题 笔者在日常工作中发现,纳税人在印花税纳税中存在许多涉税问题,本文主要介绍一下常见的涉税问题及注意事项. 1. 财产租赁合同 涉税问题:房产租赁合同未贴花.许多纳税人承租其他单位或个人的房产,但在签订合同时却未按规定贴花,从而造成少缴印花税.印花税暂行条例规定,纳税人租赁房屋.船舶 ...

  • 房地产开发企业关联方资金拆借的涉税方案研究
  • 作者:任成 财会学习 2009年11期 近十年来我国的房地产业得到了迅猛发展,房地产开发企业对资金需求不断膨胀,但由于金融市场结构目前尚不完善,加之前期在国家宏观调控之下,企业要取得银行贷款变得越来越困难,因此众多房地产开发企业不得不通过内部挖潜以解决资金问题. 在日常审计过程中笔者关注到,房地产开 ...

  • 国家税务总局局长肖捷明确关联企业之间无偿借款不征收营业税
  • 国家税务总局局长肖捷明确关联企业之间无偿借款不征收营业税 | 2012-3-31 11:35:00 0 推荐 [主持人] 各位网友大家好,欢迎大家作客中国政府网的在线访谈.我们今天为大家请到的嘉宾是国家税务总局肖捷局长.解学智副局长.宋兰副局长,三位局长今天将和广大网友在线交流一下大家所关心的税收话 ...

  • 小企业短期借款的核算
  • 短期借款 一.短期借款概述 短期借款,是指小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年内的各种借款. 小企业应设置"短期借款"科目核算小企业向银行或其他金融机构等借人的期限在1年内的各种借款.该科目应按照借款种类.贷款人和币种进行明细核算. 二.短期借款的账务处理 1.小企业借人 ...