中小企业财务风险的控制及防范措施
石家庄信息工程职业学院
张
媛
刘
琳
【摘
要】在激烈的市场竞争中，中小企业所面临的财务风险不断加大。中小企业应不断改进和完善传统的财务风险管理模式，创造出
适应经济发展的新模式。【关键词】中小企业；
财务风险；
防范措施
随着经济全球化的发展，我国的中小企业已超过２０００万家，实现工业总产值
杆，适度举债优化资金结构，并根据企业的经营风险选择合适的财务杠杆。
中小企业还可以利用套期保值法。套期保值的原理是使用一种货币的现金流入与该种货币的现金流出在时间和数量上相对应相匹配。当一个现有交易导致未来有一笔外币资金流出时，我们可以在现在运用一个在未来只有一笔外币现金流入的方式来对它进行套期保值。
总之，企业在进行融资决策之初，要根据企业对资金的需要、企业自身的实际条
企业财务管理首先应该关注现金流量，而不是会计利润。中小企业应该通过现金流量预算管理来做好现金流量控制。现金流量预算的编制采用“以收定支，与成本费用匹配”的原则，采用零基预算的编制方法，按收付实现制来反映现金流入流出。经过企业上下反复汇总、平衡，最终形成年度现金流量预算。同时，根据年度现金流量预算制定出分时段的动态现金流量预算，对日常现金流量进行动态控制。
（二）应收账款控制
在市场竞争日趋激烈的今天，中小企业不得不部分甚至全部以信用形式进行业务交易。应收账款控制主要从以下两个方
工
作研究
风险
占全国的６０％，但我国中小企业近五年的淘汰率为７０％，约３０％左右的中小工业企业处于亏损状态，究其原因，有相当部分企业是因财务管理薄弱而造成的。因此研究中小企业财务风险的控制具有非常重要的意义。经营活动、筹资活动和投资活动是企业发展过程中的三大活动，因此中小企业财务风险的防范，也要从这三大活动着手。
一、筹资活动的财务风险防范
管理
件以及融资的难易程度和成本情况，量力而行来确定企业合理的融资规模。
中小企业在筹资活动过程中要按照现代投资理念，建立科学的筹资策略。在筹资决策时，应按照企业的固定资产比例，财务杠杆系数、行业属性等因素，合理确定企业的负债比率和筹资利息。
（一）坚持风险小利润大的原则中小企业在筹资过程中要坚持风险小利润大的原则，把风险和利润综合考虑。筹资要量力而行，不能因嗝废食，要把握好筹资机会，掌握好取舍标准，选择恰当的筹资方式。
汇率风险管理（二）加强利率、
中小企业筹资过程中要加强利率、汇率风险管理。利率是影响财务成本的重要因素，借款利率越高，财务风险越大，因此要选择和利用合适的利率和汇率。
（三）通过发行债券来优化资本结构，降低筹资风险和成本
在债券发行过程中要短期债券和长期债券相结合。对短期或临时性资产采用短期负债的方式，长期或永久性资产采用长期负债的方式。
（四）树立企业形象
中小企业的资信程度不高，筹资难一直是困扰其发展的问题，所以中小企业更要注重树立企业良好的形象，塑造投资者信心，争取更多的外来投资，降低筹资成本。同时，中小企业还应建立偿债基金，增强企业自保和抵制财务风险的能力；合理调度资金，维护资产的流动性；注重筹资杠
二、投资活动中的风险分析和防范（一）注重前景分析
目前部分中小企业所在行业和产品结构属于“夕阳产业”，加上市场组织程度和行业组织程度的低下，融资能力普遍偏低，企业总体上缺乏长远的竞争能力，所以投资前必须重视分析和评估其准备投资的产业及投资的产品市场前景，充分分析市场供给与需求的关系。
（二）重视资金测算工作
项目投资前要对所投资项目的支出情况，特别是起初的开办费用。融资渠道和金额、生产过程的现金流量以及市场开拓费用等进行仔细的测算，防止盲目投资和投资经营过程中资金断链造成的财务风险。
（三）做好投资项目的分析决策中小企业投资的最终目的是实现股东财富最大化。对投资项目，无论是采用自我发展型投资，还是外向兼并等投资，都要综合考虑各方面的影响因素，科学地进行投资决策和经济评价。中小企业必须在项目的收益、可承担风险和投资风险之间进行合理的平衡，在可以承受的风险范围内选择最优的方案。
面来进行：首先是评价客户资信程度，制定相应信用政策；其次是加强应收账款的账龄分析，确定收款率和应收账款余额百分比，保证应收账款的安全性。
（三）实物资产控制
实物资产控制是为保证企业实物资产安全完整而采取的财务控制措施。主要有以下几点：
限制接近。严格控制对实物资产及实物资产相关文件的接触，如现金、银行存款、有价证券和存货等，除出纳人员和仓库保管员外，其他人员限制接触，以保证资产的安全。
及时入账。经济业务发生以后，必须立即入账，特别是现金、银行存款，要做到日清月结，防止挪用，保证资金的安全和合理使用。
永续盘存制。对于财产物资必须采用永发、存情况。续盘存的方法，随时反映其收、
建立会计档案保管制度，便于业务复查。（四）成本控制
中小企业从原材料的采购到产品的最终售出，都要采取有效的成本控制方法。同时通过改善生产产品的工艺来降低成本。更进一步，中小企业应对比“产出”和，研究成本增减与收益增减的关“投入”
三、生产经营过程中的风险防范（一）现金流量预算控制
系，以确定最有利于提高效益的成本控制方案。
２６会计之友２００８年第４期中
企业会计风险的辨析与应对
中铁十四局集团有限公司隧道公司
淑敏
【摘
要】随着企业内、外部环境的发展变化，会计风险也越来越大。本文在分析企业会计风险的涵义、特性的基础上，重点从道德风
险、技术风险、内控风险三个层面识别会计风险，以充分发挥企业会计系统在防范风险中的作用。【关键词】企业；
会计风险；
职业道德；
内部会计控制
近年来，随着现代企业制度的建立和务能力和水平的限制也会导致会计行为风传统会计管理模式下，会计风险主要体不断发展，企业内、外部环境都发生了深刻险的发生。
现为会计操作层面的差错风险，风险事项的变化。企业在拥有更多的自主权和更广和风险点相对集中；随着经济的飞速发展，
阔发展空间的同时，也面临着更大的风险。二、会计风险之特性企业会计工作面临的风险点逐渐增多，会其中，会计风险更是日趋扩大化、多样化。（一）会计风险的客观性
计风险的表现形式多种多样，既有会计事因此，正视企业会计风险，将会计风险控制企业会计风险存在于企业的各项经济项差错，也有会计电算化系统运行故障，还在期望的范围内，成为企业倍加关注的一活动中，这是由企业会计核算的复杂性、客有会计制度的疏漏、会计政策可选择性的项工作。
观环境的多样性、社会活动的发展性和主限制、管理手段的低效等所隐含的风险。
观认识的局限性所决定的，是不以人的意
一、会计风险之涵义
志为转移的。企业只能通过各种措施降低三、会计风险之辨析
风险源于责任。会计责任是企业对建会计风险及其可能造成的损失，但无法完鉴于会计风险的前述特性，笔者认立健全和有效执行本单位内部控制制度，全消除。
为，企业非常有必要对其所面临的现实和保证本单位提交会计资料的真实性、合法（二）会计风险的严重性
潜在的会计风险加以判断、归类并鉴定风性和完整性，保护本单位资产的安全与完守法和诚信是企业健康发展的基石，险的性质，以便主动采取相应的措施进行整等所负有的责任。
真实完整是会计工作的价值所在，逾越法预控。
所谓企业会计风险，是指企业会计业律的短期行为将付出沉重代价。无论何种会计风险可以从不同角度进行分类。务可能带来经济损失的风险，即企业会计会计风险，一旦转化为现实的损失，其后果按会计风险对不同利益主体的影响可分业务工作中，因制度安排、
组织管理、技术都是十分严重的，不但会对企业形象造成为：会计人员的责任风险、
企业管理者的责方法和人员素质导致经济损失的可能性。不利影响，还需要企业和相关责任人承担任风险和会计信息使用者的财产损失风包括由于企业会计核算所反映的资料，经相应的经济责任和法律责任。
险；按会计风险能否控制可分为：可控制风国家有关经济管理机构或中介机构进行专（三）会计风险的可控性
险和不可控制风险；按照会计风险的表现项检查、专项审计、例行审计时揭示出的企虽然会计风险不以人的意志为转移，形式可分为：扩张型会计风险和抑制型会业在不遵守法律、规定时出现的风险；或者但企业可以通过特定的方法了解会计风险计风险；按产生会计风险的原因不同可分由于企业会计核算所反映的违法行为被他的各种影响因素，并对其进行预测和控制；为：会计本身的固有风险和会计人员的行人举报而产生的风险；或者由于内部控制当影响因素发生变化时，会计风险也会随为风险。
不严密，造成企业会计核算失控，致使企业之变化。企业通过控制这些影响因素，有可企业通过采取应对措施，能够防范的财产物资失控，贪污、盗窃行为滋生而产生能达到控制风险的目的。
会计风险主要是由企业相关人员的会计行的风险。另外会计人员职业道德的影响，业
（四）会计风险的多元性
为造成的、应由企业相关人员负责的会计
!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!
四、结语
的发展，人民生活水平和综合国力得到进［３］全介，吴军波，陈景云．谨慎性原则在企业财务风险防范和预警是中小企业生一步的提高。●
财务风险控制中的运用［Ｍ］．工作研究，
存和发展的保障，是保持国民经济强劲活２００４，（０３）：３６－３７．
力的重要举措。这不仅需要中小企业自己【参考文献】
提高自身素质、提高风险防范能力，也需［１］王秀芳，王秀萍．如何加强企业财务风险［４］王丽萍，黄允如，郭爱萍．关于企业财务风要全社会为中小企业的发展创造一个良的控制［Ｍ］．甘肃科技纵横，２００５，（０２）：
险控制的几点思考［Ｍ］．财务管理，２００５，
好的环境。在政策上适当的向中小企业倾５８－５９．
（０３）：２１－２２．
斜，制定出更多适合中小企业发展的措［２］宋在杰．浅谈企业财务风险的控制［Ｍ］．［５］王露．浅议企业财务风险管理方法［Ｍ］．施，使我国的国民经济得到更均衡更健康
价值工程，２００４，（０５）：８１－８２．
山东经济，２００５，（１１）：３１－３３．
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工
作研究
风险管理
中小企业财务风险的控制及防范措施
石家庄信息工程职业学院
张
媛
刘
琳
【摘
要】在激烈的市场竞争中，中小企业所面临的财务风险不断加大。中小企业应不断改进和完善传统的财务风险管理模式，创造出
适应经济发展的新模式。【关键词】中小企业；
财务风险；
防范措施
随着经济全球化的发展，我国的中小企业已超过２０００万家，实现工业总产值
杆，适度举债优化资金结构，并根据企业的经营风险选择合适的财务杠杆。
中小企业还可以利用套期保值法。套期保值的原理是使用一种货币的现金流入与该种货币的现金流出在时间和数量上相对应相匹配。当一个现有交易导致未来有一笔外币资金流出时，我们可以在现在运用一个在未来只有一笔外币现金流入的方式来对它进行套期保值。
总之，企业在进行融资决策之初，要根据企业对资金的需要、企业自身的实际条
企业财务管理首先应该关注现金流量，而不是会计利润。中小企业应该通过现金流量预算管理来做好现金流量控制。现金流量预算的编制采用“以收定支，与成本费用匹配”的原则，采用零基预算的编制方法，按收付实现制来反映现金流入流出。经过企业上下反复汇总、平衡，最终形成年度现金流量预算。同时，根据年度现金流量预算制定出分时段的动态现金流量预算，对日常现金流量进行动态控制。
（二）应收账款控制
在市场竞争日趋激烈的今天，中小企业不得不部分甚至全部以信用形式进行业务交易。应收账款控制主要从以下两个方
工
作研究
风险
占全国的６０％，但我国中小企业近五年的淘汰率为７０％，约３０％左右的中小工业企业处于亏损状态，究其原因，有相当部分企业是因财务管理薄弱而造成的。因此研究中小企业财务风险的控制具有非常重要的意义。经营活动、筹资活动和投资活动是企业发展过程中的三大活动，因此中小企业财务风险的防范，也要从这三大活动着手。
一、筹资活动的财务风险防范
管理
件以及融资的难易程度和成本情况，量力而行来确定企业合理的融资规模。
中小企业在筹资活动过程中要按照现代投资理念，建立科学的筹资策略。在筹资决策时，应按照企业的固定资产比例，财务杠杆系数、行业属性等因素，合理确定企业的负债比率和筹资利息。
（一）坚持风险小利润大的原则中小企业在筹资过程中要坚持风险小利润大的原则，把风险和利润综合考虑。筹资要量力而行，不能因嗝废食，要把握好筹资机会，掌握好取舍标准，选择恰当的筹资方式。
汇率风险管理（二）加强利率、
中小企业筹资过程中要加强利率、汇率风险管理。利率是影响财务成本的重要因素，借款利率越高，财务风险越大，因此要选择和利用合适的利率和汇率。
（三）通过发行债券来优化资本结构，降低筹资风险和成本
在债券发行过程中要短期债券和长期债券相结合。对短期或临时性资产采用短期负债的方式，长期或永久性资产采用长期负债的方式。
（四）树立企业形象
中小企业的资信程度不高，筹资难一直是困扰其发展的问题，所以中小企业更要注重树立企业良好的形象，塑造投资者信心，争取更多的外来投资，降低筹资成本。同时，中小企业还应建立偿债基金，增强企业自保和抵制财务风险的能力；合理调度资金，维护资产的流动性；注重筹资杠
二、投资活动中的风险分析和防范（一）注重前景分析
目前部分中小企业所在行业和产品结构属于“夕阳产业”，加上市场组织程度和行业组织程度的低下，融资能力普遍偏低，企业总体上缺乏长远的竞争能力，所以投资前必须重视分析和评估其准备投资的产业及投资的产品市场前景，充分分析市场供给与需求的关系。
（二）重视资金测算工作
项目投资前要对所投资项目的支出情况，特别是起初的开办费用。融资渠道和金额、生产过程的现金流量以及市场开拓费用等进行仔细的测算，防止盲目投资和投资经营过程中资金断链造成的财务风险。
（三）做好投资项目的分析决策中小企业投资的最终目的是实现股东财富最大化。对投资项目，无论是采用自我发展型投资，还是外向兼并等投资，都要综合考虑各方面的影响因素，科学地进行投资决策和经济评价。中小企业必须在项目的收益、可承担风险和投资风险之间进行合理的平衡，在可以承受的风险范围内选择最优的方案。
面来进行：首先是评价客户资信程度，制定相应信用政策；其次是加强应收账款的账龄分析，确定收款率和应收账款余额百分比，保证应收账款的安全性。
（三）实物资产控制
实物资产控制是为保证企业实物资产安全完整而采取的财务控制措施。主要有以下几点：
限制接近。严格控制对实物资产及实物资产相关文件的接触，如现金、银行存款、有价证券和存货等，除出纳人员和仓库保管员外，其他人员限制接触，以保证资产的安全。
及时入账。经济业务发生以后，必须立即入账，特别是现金、银行存款，要做到日清月结，防止挪用，保证资金的安全和合理使用。
永续盘存制。对于财产物资必须采用永发、存情况。续盘存的方法，随时反映其收、
建立会计档案保管制度，便于业务复查。（四）成本控制
中小企业从原材料的采购到产品的最终售出，都要采取有效的成本控制方法。同时通过改善生产产品的工艺来降低成本。更进一步，中小企业应对比“产出”和，研究成本增减与收益增减的关“投入”
三、生产经营过程中的风险防范（一）现金流量预算控制
系，以确定最有利于提高效益的成本控制方案。
２６会计之友２００８年第４期中
企业会计风险的辨析与应对
中铁十四局集团有限公司隧道公司
淑敏
【摘
要】随着企业内、外部环境的发展变化，会计风险也越来越大。本文在分析企业会计风险的涵义、特性的基础上，重点从道德风
险、技术风险、内控风险三个层面识别会计风险，以充分发挥企业会计系统在防范风险中的作用。【关键词】企业；
会计风险；
职业道德；
内部会计控制
近年来，随着现代企业制度的建立和务能力和水平的限制也会导致会计行为风传统会计管理模式下，会计风险主要体不断发展，企业内、外部环境都发生了深刻险的发生。
现为会计操作层面的差错风险，风险事项的变化。企业在拥有更多的自主权和更广和风险点相对集中；随着经济的飞速发展，
阔发展空间的同时，也面临着更大的风险。二、会计风险之特性企业会计工作面临的风险点逐渐增多，会其中，会计风险更是日趋扩大化、多样化。（一）会计风险的客观性
计风险的表现形式多种多样，既有会计事因此，正视企业会计风险，将会计风险控制企业会计风险存在于企业的各项经济项差错，也有会计电算化系统运行故障，还在期望的范围内，成为企业倍加关注的一活动中，这是由企业会计核算的复杂性、客有会计制度的疏漏、会计政策可选择性的项工作。
观环境的多样性、社会活动的发展性和主限制、管理手段的低效等所隐含的风险。
观认识的局限性所决定的，是不以人的意
一、会计风险之涵义
志为转移的。企业只能通过各种措施降低三、会计风险之辨析
风险源于责任。会计责任是企业对建会计风险及其可能造成的损失，但无法完鉴于会计风险的前述特性，笔者认立健全和有效执行本单位内部控制制度，全消除。
为，企业非常有必要对其所面临的现实和保证本单位提交会计资料的真实性、合法（二）会计风险的严重性
潜在的会计风险加以判断、归类并鉴定风性和完整性，保护本单位资产的安全与完守法和诚信是企业健康发展的基石，险的性质，以便主动采取相应的措施进行整等所负有的责任。
真实完整是会计工作的价值所在，逾越法预控。
所谓企业会计风险，是指企业会计业律的短期行为将付出沉重代价。无论何种会计风险可以从不同角度进行分类。务可能带来经济损失的风险，即企业会计会计风险，一旦转化为现实的损失，其后果按会计风险对不同利益主体的影响可分业务工作中，因制度安排、
组织管理、技术都是十分严重的，不但会对企业形象造成为：会计人员的责任风险、
企业管理者的责方法和人员素质导致经济损失的可能性。不利影响，还需要企业和相关责任人承担任风险和会计信息使用者的财产损失风包括由于企业会计核算所反映的资料，经相应的经济责任和法律责任。
险；按会计风险能否控制可分为：可控制风国家有关经济管理机构或中介机构进行专（三）会计风险的可控性
险和不可控制风险；按照会计风险的表现项检查、专项审计、例行审计时揭示出的企虽然会计风险不以人的意志为转移，形式可分为：扩张型会计风险和抑制型会业在不遵守法律、规定时出现的风险；或者但企业可以通过特定的方法了解会计风险计风险；按产生会计风险的原因不同可分由于企业会计核算所反映的违法行为被他的各种影响因素，并对其进行预测和控制；为：会计本身的固有风险和会计人员的行人举报而产生的风险；或者由于内部控制当影响因素发生变化时，会计风险也会随为风险。
不严密，造成企业会计核算失控，致使企业之变化。企业通过控制这些影响因素，有可企业通过采取应对措施，能够防范的财产物资失控，贪污、盗窃行为滋生而产生能达到控制风险的目的。
会计风险主要是由企业相关人员的会计行的风险。另外会计人员职业道德的影响，业
（四）会计风险的多元性
为造成的、应由企业相关人员负责的会计
!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!
四、结语
的发展，人民生活水平和综合国力得到进［３］全介，吴军波，陈景云．谨慎性原则在企业财务风险防范和预警是中小企业生一步的提高。●
财务风险控制中的运用［Ｍ］．工作研究，
存和发展的保障，是保持国民经济强劲活２００４，（０３）：３６－３７．
力的重要举措。这不仅需要中小企业自己【参考文献】
提高自身素质、提高风险防范能力，也需［１］王秀芳，王秀萍．如何加强企业财务风险［４］王丽萍，黄允如，郭爱萍．关于企业财务风要全社会为中小企业的发展创造一个良的控制［Ｍ］．甘肃科技纵横，２００５，（０２）：
险控制的几点思考［Ｍ］．财务管理，２００５，
好的环境。在政策上适当的向中小企业倾５８－５９．
（０３）：２１－２２．
斜，制定出更多适合中小企业发展的措［２］宋在杰．浅谈企业财务风险的控制［Ｍ］．［５］王露．浅议企业财务风险管理方法［Ｍ］．施，使我国的国民经济得到更均衡更健康
价值工程，２００４，（０５）：８１－８２．
山东经济，２００５，（１１）：３１－３３．
２７
工
作研究
风险管理