_ 圜 纛髓 F
E
cl x 在年终e税奖筹划务 的中运
用安阳 师 范学 财院 务处 宋东红 华 欣 【
】要摘 年终计奖在 税际工实 作主中有 两要种虑: 一考种是单独 作为个 一工月、资 薪 所得金计算纳税 另一种;平均是分摊各至月资工
金薪中 纳 税。文基章于表内工资 数 ,据借 助于E cl x 的e找查能功强大和函数计算功的能 , 根两种方据分法别创计税模建板, 通过 比较 作出
最优选 ,择 而在定程度一减上个税轻 负担。 从
【
关 键词 】年终 ;奖个人 得税所 ;E ce lx
一
、
现
行 全年 次一性奖金 一次 计 办税 法
薪
金所得 与费扣 除用 额的额差 用)率 税速算 扣一数除。 X 适
二 、 终年奖 均 平摊 分各至 月计税 模刨板建
根国据 税发 0[ 59 文 号件规 定 ,税 取 得人 年全一次 性 20] 纳
奖 金 以单, 独为一作个 工月 资、金所 得 计纳算税 。在 一个 纳 可薪
税年 度内 对,一每 纳税 人个 ,税办计法只 允 采许 一用次。此计 税该 收征 办是 法2 0 5年01 1日式 正实施 并用 至沿 今的 月 。
如 下。
此 板 模计的算原 理 是每月 增 加 平摊的年 终奖 ,时相同应增
加 纳 税 所应 得额, 现按 行 5 %的4九级超 额 累 进率 重新 %~税 计5算 年增加 出额税。 具体步 骤下 如 :一
本文
只考 虑单位发 放含税 年全一次 性 奖 金 ,体 算过程计 计 算 所 得 税, 具 扣除原 工 资中的所 税得后 即 为月 加增税 额 , 此由 ( ) 将 雇员 当 月内 取 的得全 一年次 性 奖金, 以 1 一 先 2除个
, 按月 商其确 数 定适用税率和 速 算扣 除数。如 果 在放发年终 一 次 性奖金的 月当, 员 当工 月资 金薪得所低于 法税 定 规的 费 用 雇
是将原
工 库资中 的表内 工 数据资 导出至 Ec l将 工x 中e
,作
簿中工的 表作S e t 重命 名 为“年 91 月工资表 ” he 1 02;
扣 除额
, 年全 一 性次 金奖 去 减 “员当 工资月 薪金所 得与 应 雇 金 的将用税 率和速适 扣 除数算。 项确定 的 适税率 用和速 算除数扣计算 税征 算,式 公如 :下 计 雇 员当月个 人工资 、金 所得 于 ( 等于高) 扣 除额 的 薪 或 用
费纳应 额 税=雇员当 月得 全 年取 一 性奖次金 X适用 税率 速一 算扣 除数 ;
二是 将 作工簿 的中 Se t e2重h 名命 “ 为年终奖平 均 分摊 至 结合 本 单位的工 为资例。 1 资 目中住房项补 贴 表、 工补医、
V UOL O P函K与数 资 工建
表立查 功 询能 ,分区职 信 工 息借助于
费扣 用额除 差的额 ”的 余额 后 按上 ,办 法确述 全 定 一年 性 奖次 各 月计税 ”工作表 。( ) 雇员个人 月 当内得 取全 的年 次一 奖金性 ,( )独 生 费、 工女 、 补专 家津 贴 和 公 积金 为 免税项 。 利 用 二目将 按 第 一 工号。 V UO OL K函P数的查 找 目标 就是工 号 ,然 后根 据 需 把要
姓 、名发金 额和免 项 目税 所及得税一 一 工与 资表建 立 查关 找
应
。 系样 只这输需入工 号 、 名 和所需 金 额会就 动自 出 。现姓 体 具见 表 1 中 ,将单 元格 2定A 公义式 为 V: O PKB, 9 L= OU (2 ’
金额0 : 元
F G
雇 员 当月
个人 工 、 资所 得金低于 法规 税的 费用扣 定除额 表 1 示。 薪 所 的 应纳税 额 = 雇 员月取 得当 年全一 次 性奖 一 金 员月 当工 资 雇
(表
1 年 终奖 平 均分 摊 各 至 月计 工 作税表
A BC D
E1
2
3
姓名
三 张
王五
H
上 ’
丐0 002 5 0 05 2
7
I发应金 额2
5O3 6
621 .8 15 4 J
房住贴补
15 01
O OK
医
4补. 932
82 3 5L
独
费
生O
0
M
女 补工
5
N5
12
3
专家津贴
0 0
公
积金
4 71 13
5
免税
额
3 3296.
2 962 5
应税纳得所额
23 66
—71. 5 4 76
所得税
11 8 .
O.3O 0
年
奖金终
6额00
0 24O O
平月均金奖额
5 0
0 3 50
O
P
Q
RS
T
U
1 2
3
新应
税所得纳
额 677 3 6.
15 . 9 3
新3所税得
6 847.
79 7
月增加税
额 4 36
897 7
年增
加额
44税 0 28.1
7 l 14 2
脚
篇
G
_
年 21月工资 表 ‘ :2 0 入 工 、后号 A! , ,)C B输 会 自2动显 为示“
张
为 :V OOKP B , 终奖 平均 分 摊 月计 各 !税 K1 同, L =U 2年 (:B,0 0 根) 据终年 奖一 性次计 税 计算的 则规,单 元格 2定D义 式 公
”三 理应同发金 额 、 补 贴房、 补 生、 费 工 、 补、 家 津理 可 出 得E, 住 医 独 女 专 和2K 2的 公式 。 贴 积金 和、 得所 税项目 金 额的 经过查找 也会 自显动 示。第 点
公二行 , 2右下 呈角十字 状时 , 当“ ” 向 下 拉 则,第 行定 义 好二的 公
为
:( I2 0 ,C)元单格F FC = , >20 ;2 定义 公为 式 I:(2 0 ,E= D >F,2
式
会 自 动更到 下一换 行。在 三第 中输行入 工 , 则相号应的 数据 E+ 2。 2 C ) 也 会动 出现 。 平自均月奖 金单额格 元G 2义定 式为 公:O N(21 ),= R DU /F2 ; 2 表 中 1 额, 、所 得税单 额格 元定义 式公分 别 为 :免 税应 纳
J D= 2 + + F2 H2 + 22 E +2G + 2 I;K =2 J — (0 行 C 2~ 202 0现
单
格 元 定H义公 式为 : FG =< 5 5 IG20 =0 ,0 I = 2(2l= 0, ,( 20< 01 , F F( 2= 0 , 5I (<2 0 ,0 (I < 4 0 ,5 I G<5 00 1 ,G2= 00 0 2 ,G 2= 000 2 , F F ( 2F= 0 0 03 , ( 2 00=0 3, ( 2= 0 ,0 G 0< 6 0 ,0 G I<8 0 5, IG 1<0 004 , FF4 ))单)格元I 定 公式义为 :(I 2 = ,0 ( , 2 < ,05) ) )); )2=FG 5< 0IG2 =0 0 0 F
费用
扣 除 为 2额0 ) 0 0 年 终 奖 额需金 要输入, 平均 月奖金额 元单定 义公 格式 为: N =R U DM 12, )2O (N/ 22; R D函数U 数字指为定位 数的四 舍五入 ,式上 中 为则 0取N 位两小 。数
2
, ( < 500 1 5 I G <2 0 , 7 (。2 00 = 05I G 2= ,2 0 (,2 =00 0 3 5I G< 4 0 ,F F F1
7 , ( 2 00 = 330 5 I ( 8 0 < , 7 ,( 2 =5 G I< 06, 7 ,G2= 00 063 5I G 3<F F F
10 0 ,0 7 5,7 ))) 0 0 01 3 153 5 )))))。
新 应纳税 所得 单额格 元义定 式 为公 2 K: + 2 O =2N ; 新 所得 的税算公计式 用 X函M数 实现 ,来单元则格 P 2A
义定 公式 为 :R UD( X( 2 00. 123 456 708 9= O N M A ( 0*5 {, 。,, ,, 。,},
一
单 元格 J义 公式 为 :F 2*1 ; 元格单L 义 公 2 定= 2 H%一 2定2
则式为 : M I2( K) =NJ , 2。
2* 0 01 15 5,1 5 5 2 54 65 ), 。 5{, , ,5,5,3 , 5,1 1,
}, 2)0 从公 式 )可看 出 , O 当2≤ 时0 所 得税 为 0 未 即达到 扣 税 , 一
最优选 择 结 的果 即为两种 计税方法 中 最小值 。 的
由表 2 可看 出, 张三 和王 五两 属人 全于年 一次性奖 当金作
标准。
一
个 月单 独计税 的两 种情况 。 通 两种 方过法 算计可得 出 三按张 次 计税 性 法计方算 税的 额少 ,要 则 按分五 至 每摊 计算 月而
的王税 要少 。 额
月 增 加税 额 、 年增 加 税 额 的 元单 格定 义 公 分 式别为 :
2QP 一 2 R= . 。= 2L ; 2Q 2 12
从表 1 据根 应纳 税所得额 的 值可数看 出 ,张 的三资 工金薪
达 到 扣税标准 要 需交人个所 税得。而 五未 达王到 扣除 准 标 所, 得税 为O 两人。 年终 的奖金 分别额 入后 ,输摊平 至 月每需 要增
四、 论 结
不
同的 工资薪 金, 同 年 的终 奖, 不种两 法没方有 优劣 分之 ,
加 的 得 所额 税和 年增加 额就会税 动 自 出算 。三、
终 年一奖计 次税模板创 建
只
是适 用于 同的情不 况 通过 建立。 两这 个税计 板模, 面方可 一以
大减大 轻 工作 量另; 一方 可 以面 快准 速确 地 作最出 优选择。
年终 的税奖务 筹划 方 很 法多 。 的后工 作中 不 ,完断善 计 今 在要税模
板 。 其 用范适围更广 更 全 ●。 使
此模 板计
算 原 理是按照 行现 全年一 次 性奖金 个 税 独单 作为一 月 个工 资、金所 得计 算纳 。税 了便为于 比较, 板模 中薪 在 此增 加 1表年增加 税额 ” 将种 方两法 算计的结 进果 比行较 , 出 ‘ , 作
最优 ‘选择 。
【
考文参】 献
[]1 国家 税务总关局于调整个取人得全一次年性奖 金等算征计个
人收 所得 税方 法问题 的 通 知B/[] :/0 t0. .7 . ELO . t /22189 18 p 0
h / u su/ icn /t t Vliw1 d? d 63 l g .g o h itao eGAi e r .eo i 1 &0f 1 c a
将工
作簿中 的 Se t he3 重 命名为 “终年奖一 次 税计”工 作 表 。具
体如表 2 所示
表。2中 。 格A 单 元 定 2义公式 同 1表2 E和K C。 、2 2 “与年 终奖 平分均 摊 各月至”工 作 表建立 查 询。单元 格 C 2义定公式
][志东 . cl 赵2 Ee 在计 日会工常作 中应 用的[ . :x ] M京北人民 邮 出 电
版 社. 06 2 0.
:附
A B
表 2 终年奖 次一 计 税 工作
表 CD E F
金额 :
G 元
1
2
3
姓名
张 三
五王
H
工
号
0002 5
0702 5
I
应
税纳得额所
2 6 6 3 7
—1 64 5 7J
●
应纳税 得额计 算值所 年终奖金 额2
66 3 .
7 OK
终年奖计值 算平 月均金奖额 6
0 0
0405 3 4 3M
06 0 04
0 20
L
5 00
37 1 31,
N.
1 用适率( 税)
% 2 5
算扣速数
除0
所
得( 一税次性 ) 3O
O
得所税 分(每摊月)
44 0 82 .
最优选择 3O
O
3
5
O
2
22 0 7
1
_7 1 4 2
1 .4 7 2 1
回
_ 圜 纛髓 F
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用安阳 师 范学 财院 务处 宋东红 华 欣 【
】要摘 年终计奖在 税际工实 作主中有 两要种虑: 一考种是单独 作为个 一工月、资 薪 所得金计算纳税 另一种;平均是分摊各至月资工
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最优选 ,择 而在定程度一减上个税轻 负担。 从
【
关 键词 】年终 ;奖个人 得税所 ;E ce lx
一
、
现
行 全年 次一性奖金 一次 计 办税 法
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二 、 终年奖 均 平摊 分各至 月计税 模刨板建
根国据 税发 0[ 59 文 号件规 定 ,税 取 得人 年全一次 性 20] 纳
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税年 度内 对,一每 纳税 人个 ,税办计法只 允 采许 一用次。此计 税该 收征 办是 法2 0 5年01 1日式 正实施 并用 至沿 今的 月 。
如 下。
此 板 模计的算原 理 是每月 增 加 平摊的年 终奖 ,时相同应增
加 纳 税 所应 得额, 现按 行 5 %的4九级超 额 累 进率 重新 %~税 计5算 年增加 出额税。 具体步 骤下 如 :一
本文
只考 虑单位发 放含税 年全一次 性 奖 金 ,体 算过程计 计 算 所 得 税, 具 扣除原 工 资中的所 税得后 即 为月 加增税 额 , 此由 ( ) 将 雇员 当 月内 取 的得全 一年次 性 奖金, 以 1 一 先 2除个
, 按月 商其确 数 定适用税率和 速 算扣 除数。如 果 在放发年终 一 次 性奖金的 月当, 员 当工 月资 金薪得所低于 法税 定 规的 费 用 雇
是将原
工 库资中 的表内 工 数据资 导出至 Ec l将 工x 中e
,作
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扣 除额
, 年全 一 性次 金奖 去 减 “员当 工资月 薪金所 得与 应 雇 金 的将用税 率和速适 扣 除数算。 项确定 的 适税率 用和速 算除数扣计算 税征 算,式 公如 :下 计 雇 员当月个 人工资 、金 所得 于 ( 等于高) 扣 除额 的 薪 或 用
费纳应 额 税=雇员当 月得 全 年取 一 性奖次金 X适用 税率 速一 算扣 除数 ;
二是 将 作工簿 的中 Se t e2重h 名命 “ 为年终奖平 均 分摊 至 结合 本 单位的工 为资例。 1 资 目中住房项补 贴 表、 工补医、
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表立查 功 询能 ,分区职 信 工 息借助于
费扣 用额除 差的额 ”的 余额 后 按上 ,办 法确述 全 定 一年 性 奖次 各 月计税 ”工作表 。( ) 雇员个人 月 当内得 取全 的年 次一 奖金性 ,( )独 生 费、 工女 、 补专 家津 贴 和 公 积金 为 免税项 。 利 用 二目将 按 第 一 工号。 V UO OL K函P数的查 找 目标 就是工 号 ,然 后根 据 需 把要
姓 、名发金 额和免 项 目税 所及得税一 一 工与 资表建 立 查关 找
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。 系样 只这输需入工 号 、 名 和所需 金 额会就 动自 出 。现姓 体 具见 表 1 中 ,将单 元格 2定A 公义式 为 V: O PKB, 9 L= OU (2 ’
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F G
雇 员 当月
个人 工 、 资所 得金低于 法规 税的 费用扣 定除额 表 1 示。 薪 所 的 应纳税 额 = 雇 员月取 得当 年全一 次 性奖 一 金 员月 当工 资 雇
(表
1 年 终奖 平 均分 摊 各 至 月计 工 作税表
A BC D
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姓名
三 张
王五
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加额
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单
格 元 定H义公 式为 : FG =< 5 5 IG20 =0 ,0 I = 2(2l= 0, ,( 20< 01 , F F( 2= 0 , 5I (<2 0 ,0 (I < 4 0 ,5 I G<5 00 1 ,G2= 00 0 2 ,G 2= 000 2 , F F ( 2F= 0 0 03 , ( 2 00=0 3, ( 2= 0 ,0 G 0< 6 0 ,0 G I<8 0 5, IG 1<0 004 , FF4 ))单)格元I 定 公式义为 :(I 2 = ,0 ( , 2 < ,05) ) )); )2=FG 5< 0IG2 =0 0 0 F
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新 应纳税 所得 单额格 元义定 式 为公 2 K: + 2 O =2N ; 新 所得 的税算公计式 用 X函M数 实现 ,来单元则格 P 2A
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一
单 元格 J义 公式 为 :F 2*1 ; 元格单L 义 公 2 定= 2 H%一 2定2
则式为 : M I2( K) =NJ , 2。
2* 0 01 15 5,1 5 5 2 54 65 ), 。 5{, , ,5,5,3 , 5,1 1,
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最优选 择 结 的果 即为两种 计税方法 中 最小值 。 的
由表 2 可看 出, 张三 和王 五两 属人 全于年 一次性奖 当金作
标准。
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2QP 一 2 R= . 。= 2L ; 2Q 2 12
从表 1 据根 应纳 税所得额 的 值可数看 出 ,张 的三资 工金薪
达 到 扣税标准 要 需交人个所 税得。而 五未 达王到 扣除 准 标 所, 得税 为O 两人。 年终 的奖金 分别额 入后 ,输摊平 至 月每需 要增
四、 论 结
不
同的 工资薪 金, 同 年 的终 奖, 不种两 法没方有 优劣 分之 ,
加 的 得 所额 税和 年增加 额就会税 动 自 出算 。三、
终 年一奖计 次税模板创 建
只
是适 用于 同的情不 况 通过 建立。 两这 个税计 板模, 面方可 一以
大减大 轻 工作 量另; 一方 可 以面 快准 速确 地 作最出 优选择。
年终 的税奖务 筹划 方 很 法多 。 的后工 作中 不 ,完断善 计 今 在要税模
板 。 其 用范适围更广 更 全 ●。 使
此模 板计
算 原 理是按照 行现 全年一 次 性奖金 个 税 独单 作为一 月 个工 资、金所 得计 算纳 。税 了便为于 比较, 板模 中薪 在 此增 加 1表年增加 税额 ” 将种 方两法 算计的结 进果 比行较 , 出 ‘ , 作
最优 ‘选择 。
【
考文参】 献
[]1 国家 税务总关局于调整个取人得全一次年性奖 金等算征计个
人收 所得 税方 法问题 的 通 知B/[] :/0 t0. .7 . ELO . t /22189 18 p 0
h / u su/ icn /t t Vliw1 d? d 63 l g .g o h itao eGAi e r .eo i 1 &0f 1 c a
将工
作簿中 的 Se t he3 重 命名为 “终年奖一 次 税计”工 作 表 。具
体如表 2 所示
表。2中 。 格A 单 元 定 2义公式 同 1表2 E和K C。 、2 2 “与年 终奖 平分均 摊 各月至”工 作 表建立 查 询。单元 格 C 2义定公式
][志东 . cl 赵2 Ee 在计 日会工常作 中应 用的[ . :x ] M京北人民 邮 出 电
版 社. 06 2 0.
:附
A B
表 2 终年奖 次一 计 税 工作
表 CD E F
金额 :
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2
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姓名
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