文化创意产业“营改增”对制造业的影响研究
【摘要】本文分析了文化创意产业“营改增”对制造业的影响，提出了文化创意产业“营改增”后，制造业面对其影响应采取的相应措施。
【关键词】“营改增”；制造业；文化创意产业；纳税筹划
引言
营业税改增值税（以下简称“营改增”）是货物劳务税收制度的一次重大变革，是消费型增值税改革的发展与推进。2011年11月16日,财政部和国家税务总局公布了“营改增”试点方案。试点行业中包括了文化创意服务、信息技术服务等四个文化产业的内容。2013年8月1日,试点范围扩大至全国,同时广播影视业也被纳入试点。由于文化产业跨第二、第三产业，范围广。所以文化创意产业的“营改增”不仅能够减轻文化创意产业的税负、增强其行业竞争力、促进其自身的发展，而且能够打通与其他产业的部分抵扣链条，促进所有产业的优化和升级。那么对于接受现代服务的制造业而言，在“营改增”之后又会受到什么影响呢？
在社会主义市场经济下，制造业企业需要文化创意服务企业向他们提供服务。在提供服务的同时，制造业企业需要付费纳税。在“营改增”之前，表面上是文化创意服务企业在缴税，实际上是尤其服务对象承担的。营业税作为价内税，包含在服务收费的项目中。而制造业需要服务，这部分服务费和税费一并计入了制造成本或三大期间费用中。在“营改增”之后，增值税作为价外税可与服务费相分离。在缴纳增值税时，制造业企业可以将其可抵扣的进项税额扣除后再缴纳，这样就相应的减少了产品的制造成本。因此，文化创意产业“营改增”表面上看与制造业联系不大，但实际上是影响颇深的且是利好的影响。
（一）文化创意产业“营改增”对制造业企业财务状况的影响分析
假如A服装公司为一般纳税人企业，2015年1月22日支付XX电视台广告费用500万元；2015年3月4日向某服装设计公司一批服装的设计费用50万元；2015年6月20日出售旗下某商标取得收入60万元，其成本为55万元，已累计摊销20万元；2015年7月5日支付参加某服装展览会的费用5万元；2015年11月7日为转让某厂房请B会计师事务所的评估人员对其进行价值评估，支付评估费用8万元。
通过对本案会计分录可知，A服装公司在“营改增”之前需要交纳的营业税额为3万元
[60*5%]。该公司在“营改增”之后需要交纳的增值税额为-28.46万元[销项税额-进项税额=3.4-（28.3+2.83+0.28+0.45）]。由此可见，“营改增”后可抵扣进项税额，大大减轻了该企业的税负。
（二）文化创意产业“营改增”对制造业节税的影响分析
广告服务纳入“营改增”后，为制造业企业的快速发展提供了强劲的动力。在“营改增”前，由于增值税的重复征税问题，制造业企业在广告宣传中，要承担巨额的广告费用。在广告服务纳入“营改增”后，不仅避免了重复征税的现象，又有大量可抵扣的进项税额。 文化创意产业“营改增”为涉及设计服务的自营制造出口企业带来了巨大的优惠。“营改增”前，自营制造出口企业仅享有“免税”的待遇。“营改增”后，作为增值税的应税服务享有同等的出口“零税率”待遇。这大大减轻了自营制造出口企业的税负，提高其出口货物的市场竞争力。
商标著作权转让服务对于制造业企业而言，最具影响力的就是商标5权的转让服务。商标是企业的无形资产，大多数制造业企业转让商标都是经由商标代理机构代为办理，从而产生一定的转让费和代理费。而在商标著作权转让服务“营改增”后，这部分费用可以作为进项税额进行抵扣。这样让企业更加注重在该方面提高企业的形象，促进企业的长远发展。 会议展览服务的“营改增”为制造业带来直接或间接的经济效益。增值税与传统的流转税相比，其突出特点是现在的增值税实行价外税，道道征税相抵，最终由下游的制造业承担
增值税。改革初始阶段必定会增加部分企业的税负，减弱了小企业的竞争力。但这些困难是暂时的，价税透明的转变不久便会为制造业增加新的活力。
知识产权服务的“营改增”，使得知识产权服务机构能够为制造业企业开具增值税专用发票，这样就让使企业愿意在该方面增加相关的支出。
（三）文化创意产业“营改增”后制造业企业应如何应对
首先，国家对文化创意产业的“营改增”提出了相关的税收优惠政策，制造业企业应以此为基础进行纳税筹划。
其次，制造业企业要趁着文化创意产业“营改增”所带来的纳税成本减少的契机，结合自身的经济规模和财务状况，相应调整在广告宣传和会展方面的支出，为企业提供更充分的广告资金，加大宣传力度，从而提高企业的知名度；准备涉及设计服务自营制造出口的企业，也可以就此次营改增拓展该方面的业务，增加企业业务的多样性；制造业企业也可以就商业转入或转出的方式合理优化旗下的品牌结构，使得企业有更大的提升空间。
最后，强化财务人员的管理力度，构建专门的核心财务系统，做好企业的财务管理工作，以节约企业的成本。
综上可知，文化创意产业的“营改增”有利于制造业企业健康稳定发展。此次改革为制造业企业提供了机会，加强了我国制造业企业在国内甚至国际市场的的竞争力，这进一步发挥了文化创意产业“营改增”的优势，从而实现企业社会效益与经济效益的最大化。
文化创意产业“营改增”对制造业的影响研究
【摘要】本文分析了文化创意产业“营改增”对制造业的影响，提出了文化创意产业“营改增”后，制造业面对其影响应采取的相应措施。
【关键词】“营改增”；制造业；文化创意产业；纳税筹划
引言
营业税改增值税（以下简称“营改增”）是货物劳务税收制度的一次重大变革，是消费型增值税改革的发展与推进。2011年11月16日,财政部和国家税务总局公布了“营改增”试点方案。试点行业中包括了文化创意服务、信息技术服务等四个文化产业的内容。2013年8月1日,试点范围扩大至全国,同时广播影视业也被纳入试点。由于文化产业跨第二、第三产业，范围广。所以文化创意产业的“营改增”不仅能够减轻文化创意产业的税负、增强其行业竞争力、促进其自身的发展，而且能够打通与其他产业的部分抵扣链条，促进所有产业的优化和升级。那么对于接受现代服务的制造业而言，在“营改增”之后又会受到什么影响呢？
在社会主义市场经济下，制造业企业需要文化创意服务企业向他们提供服务。在提供服务的同时，制造业企业需要付费纳税。在“营改增”之前，表面上是文化创意服务企业在缴税，实际上是尤其服务对象承担的。营业税作为价内税，包含在服务收费的项目中。而制造业需要服务，这部分服务费和税费一并计入了制造成本或三大期间费用中。在“营改增”之后，增值税作为价外税可与服务费相分离。在缴纳增值税时，制造业企业可以将其可抵扣的进项税额扣除后再缴纳，这样就相应的减少了产品的制造成本。因此，文化创意产业“营改增”表面上看与制造业联系不大，但实际上是影响颇深的且是利好的影响。
（一）文化创意产业“营改增”对制造业企业财务状况的影响分析
假如A服装公司为一般纳税人企业，2015年1月22日支付XX电视台广告费用500万元；2015年3月4日向某服装设计公司一批服装的设计费用50万元；2015年6月20日出售旗下某商标取得收入60万元，其成本为55万元，已累计摊销20万元；2015年7月5日支付参加某服装展览会的费用5万元；2015年11月7日为转让某厂房请B会计师事务所的评估人员对其进行价值评估，支付评估费用8万元。
通过对本案会计分录可知，A服装公司在“营改增”之前需要交纳的营业税额为3万元
[60*5%]。该公司在“营改增”之后需要交纳的增值税额为-28.46万元[销项税额-进项税额=3.4-（28.3+2.83+0.28+0.45）]。由此可见，“营改增”后可抵扣进项税额，大大减轻了该企业的税负。
（二）文化创意产业“营改增”对制造业节税的影响分析
广告服务纳入“营改增”后，为制造业企业的快速发展提供了强劲的动力。在“营改增”前，由于增值税的重复征税问题，制造业企业在广告宣传中，要承担巨额的广告费用。在广告服务纳入“营改增”后，不仅避免了重复征税的现象，又有大量可抵扣的进项税额。 文化创意产业“营改增”为涉及设计服务的自营制造出口企业带来了巨大的优惠。“营改增”前，自营制造出口企业仅享有“免税”的待遇。“营改增”后，作为增值税的应税服务享有同等的出口“零税率”待遇。这大大减轻了自营制造出口企业的税负，提高其出口货物的市场竞争力。
商标著作权转让服务对于制造业企业而言，最具影响力的就是商标5权的转让服务。商标是企业的无形资产，大多数制造业企业转让商标都是经由商标代理机构代为办理，从而产生一定的转让费和代理费。而在商标著作权转让服务“营改增”后，这部分费用可以作为进项税额进行抵扣。这样让企业更加注重在该方面提高企业的形象，促进企业的长远发展。 会议展览服务的“营改增”为制造业带来直接或间接的经济效益。增值税与传统的流转税相比，其突出特点是现在的增值税实行价外税，道道征税相抵，最终由下游的制造业承担
增值税。改革初始阶段必定会增加部分企业的税负，减弱了小企业的竞争力。但这些困难是暂时的，价税透明的转变不久便会为制造业增加新的活力。
知识产权服务的“营改增”，使得知识产权服务机构能够为制造业企业开具增值税专用发票，这样就让使企业愿意在该方面增加相关的支出。
（三）文化创意产业“营改增”后制造业企业应如何应对
首先，国家对文化创意产业的“营改增”提出了相关的税收优惠政策，制造业企业应以此为基础进行纳税筹划。
其次，制造业企业要趁着文化创意产业“营改增”所带来的纳税成本减少的契机，结合自身的经济规模和财务状况，相应调整在广告宣传和会展方面的支出，为企业提供更充分的广告资金，加大宣传力度，从而提高企业的知名度；准备涉及设计服务自营制造出口的企业，也可以就此次营改增拓展该方面的业务，增加企业业务的多样性；制造业企业也可以就商业转入或转出的方式合理优化旗下的品牌结构，使得企业有更大的提升空间。
最后，强化财务人员的管理力度，构建专门的核心财务系统，做好企业的财务管理工作，以节约企业的成本。
综上可知，文化创意产业的“营改增”有利于制造业企业健康稳定发展。此次改革为制造业企业提供了机会，加强了我国制造业企业在国内甚至国际市场的的竞争力，这进一步发挥了文化创意产业“营改增”的优势，从而实现企业社会效益与经济效益的最大化。