酒店管理财务 固定资产和无形资产的入账及权证管理 固定资产和无形资产管理业务流程
一、
1 业务流程范围 所涉及的业务范围
固定资产和无形资产的入账及权证管理、固定资产的日常保管、固定资产折旧和无形资产摊销、固定资产的清查盘点、固定资产的经营租赁（包括租入和租出）、闲置固定资产的管理、计提固定资产和无形资产减值准备、固定资产的处置、固定资产的调拨、固定资产的捐赠、固定资产代维合同的签订及执行、维修项目付款以及维修费用的记录。
2 所涉及的部门范围
固定资产管理部门（如综合部门、网络部门等）、固定资产使用部门、计划部门、采购部门、财务部门、审计部门
二、 涉及的应用系统和重要电子表格
应用系统：MIS系统、OA系统
重要电子表格：无形资产摊销计算表、固定资产减值准备清单、固定资产代维费用计算表、租赁收入明细表、租赁费用明细表
三、 目标
1 固定资产和无形资产的购置、转移、租赁、处置和报废均得到充
分授权；
2 固定资产和无形资产账面价值的确认及时、准确和完整；
3
4
5
6
7 合理确保资产完整地保存，使用状态得以有效监控； 合理确保资产的所有权明晰； 维修费用的支出得到充分的授权； 维修费用支出的记录及时、真实、准确和完整； 合理确保固定资产实物管理与账务记录之间职责存在适当分离，
减少欺诈和舞弊行为的产生。
四、 风险
1 固定资产和无形资产的购置、转移、租赁、处置或报废可能没有
取得适当授权；
2
3 固定资产和无形资产账务核算可能不及时、不准确或不完整； 毁损或闲置固定资产/减值的无形资产可能不能被及时发现并适
当计提减值准备；
4 可能没有建立实物资产管理和维护的问责制，可能不能确保资产
安全；
5 未能持有固定资产和无形资产的原始凭证或产权证明，可能造成
产权不清晰；
6
7
8 维修费用的支出可能未经适当授权； 维修费用支出的记录可能不及时、不准确或不完整； 可能因缺少适当的职责分离，引致资产损失。
五、 相关会计科目
固定资产、应计费用及其他应付款、储备、折旧、其他营运支出、营业外收入、营业外支出
六、
1.
1.1 流程描述 固定资产和无形资产的入账及权证管理 在建工程转固
在建工程转入固定资产，参见资本性支出业务流程。
1.2 零星固定资产的购置
特定金额以上的零星固定资产采购，按照国家有关招投标管理规定及省/市公司制定的招投标流程组织招投标工作。同时，公司明确规定履行招投标流程的零星固定资产采购和费用支出的金额下限。
固定资产需求部门提出固定资产采购申请由需求部门经适当授权的管理层审批后提交计划部门。根据采购固定资产所涉及的金额，计划部门经适当授权的管理层进行审批后提交公司管理层审批并签字确认。（控制点HQ06F.1.1）
采购部门根据经批准的固定资产采购申请履行合同会签程序并与供应商签订采购合同。采购部门负责采购订单的人员根据签订的采购合同在MIS系统中建立采购订单，在订单中输入固定资产的类别、数量、金额、供应商、使用用途（分为生产用或管理用固定资产）等信息（参见存货管理业务流程之1存货的采购流程）。
购买的固定资产送达时，采购部门采购执行人员会同固定资产需求部门根据MIS系统中的采购订单检查收到的固定资产是否完好，经确认无误后在供应商送货清单上签字，并将送货清单交采购部门MIS系统管理员。
采购部门MIS系统管理员将送货清单与MIS系统中的采购订单进行核对，核对无误后，采购部门MIS系统管理员于月末结账前，在MIS系统中录入实际收取资产的数量并进行收货确认，MIS系统按照采购订单的固定资产价值自动记录固定资产-结算科目并增加暂估应付款。（控制点HQ06F.1.2）
每月月末，采购部门根据收到的固定资产编制当月新增固定资产明细表，填写固定资产名称、类别、金额、使用用途、使用单位、责任人等信息，并提交至财务部门主管资产核算的会计进行核对。
每月月末，财务部门主管资产核算的会计将新增固定资产明细表与MIS系统中的固定资产新增信息进行核对，确认资产的类别、使用用途、名称和金额无误后，根据固定资产信息表在MIS系统中录入资产的责任人及使用单位等信息，MIS系统自动生成固定资产卡片并根据系统设置将固定资产价值由固定资产结算科目自动结转至对应的固定资产科目。
固定资产管理部门经授权人员根据公司的相关会计政策在MIS系统中对固定资产分类进行参数设置，根据资产类别分别对应固定资产原值、折旧年限、残值率等信息；根据使用用途分别将折旧费用对应至费用
科目。（控制点HQ06F.1.3）只有经过授权的固定资产管理部门专门人员才能在系统中进行固定资产参数设置操作。（控制点HQ06F.1.4） 采购部门专门人员定期（如每月）通过MIS系统生成未关闭采购订单（尚未收货的采购订单）清单，审阅其中长期未关闭的采购订单明细并及时查找原因并积极跟进。相关人员在未关闭采购订单清单上签字确认，以建立必要的问责制。（控制点HQ06F.1.5）
财务部门经适当授权的人员定期（如每半年）对（零星固定资产）暂估应付款余额进行审阅，对其中长期挂账的暂估应付款要求采购人员予以跟进并及时提供采购发票，复核后在暂估应付款明细表上签字，以确保应付账款能够及时进行确认。（控制点HQ06F.1.6）
采购订单的发票匹配，参见存货管理业务流程之1存货的采购流程。 采购订单的修改和取消，参见存货管理业务流程之1存货的采购流程。 应付账款的支付，参见存货管理业务流程之3应付账款的支付流程。
1.3 资产的权属证明管理
房产竣工结算或土地使用权转移后，固定资产管理部门向相关监管机构申请办理资产权证。车辆购置后，固定资产管理部门办理车辆行驶证。
房产证和土地使用权证由固定资产管理部门专人进行管理。固定资产管理部门建立权证备查簿或通过MIS系统中的固定资产卡片，登记房产证、土地使用权证和车辆行驶证的相关信息。
车辆行驶证交由车辆使用人保管，车辆使用人在领用车辆行驶证后在权证备查簿上签字确认。
查阅或复印资产权证需由查询人填写查询申请单，经其所在部门负责人审批签字后进行。
独立于资产权证管理的人员定期（至少每半年）根据固定资产清单核对MIS系统固定资产卡片登记的固定资产权证信息或权证备查簿以及固定资产权证，或在年度盘点时根据盘点清册检查固定资产的权证，以确保固定资产管理部门已及时办理资产权证登记。如存在异常情况，检查人员应出具检查报告，并上报固定资产管理部门。（控制点HQ06F.1.7）
2.
2.1. 固定资产的日常保管 固定资产标签
固定资产通过条形码标签进行管理，标签号码连续编号。按照总部建立固定资产目录的要求，以目录中的“节”资产，即最小可调拨的资产单元，作为最小的划分单位，对应唯一的标签号。如成套设备中包含多个“节”资产，细分到节资产进行管理。MIS系统确认固定资产成本时，MIS系统自动分配标签号。
财务部门主管资产核算的会计于月末通过MIS系统打印当月新增固定资产明细表及固定资产标签，交给固定资产使用部门人员。固定资产使用部门根据固定资产明细表所记录的资产信息核对固定资产实物，无误后将相应的固定资产标签粘贴在资产实物上并在固定资产明细表
上签字确认后返还给财务部门，确保固定资产标签和固定资产实物相一致。（控制点HQ06F.2.1）
2.2. 固定资产卡片
财务部门主管资产核算的会计在MIS系统中确认固定资产原值后，MIS系统固定资产模块自动生成固定资产卡片。固定资产卡片信息包括资产编号、资产名称、使用部门、资产类别、会计科目、固定资产金额、折旧年限、数量、供应商、启用日期、责任人、标签编号、所在地点、残值率等。
固定资产卡片按照最小可调拨的资产单元建立。
2.3. 固定资产的实物台账
固定资产的详细管理信息均记录于MIS系统中，固定资产管理部门通过MIS系统固定资产模块实现固定资产实物台账管理。固定资产管理部门具有固定资产模块的访问权限，可以浏览和打印固定资产相关明细信息，可以更改固定资产的所在地点、责任人等非财务信息。
2.4. 固定资产的实物管理
总部制定并下发固定资产管理办法，省公司参照制定本省的固定资产具体管理细则。
固定资产管理部门会同固定资产使用部门按照固定资产管理的相关制度对固定资产进行管理，确保固定资产存放于防火、防盗、防水及防锈的环境。
固定资产管理部门定期（至少每季度）对固定资产使用情况进行检查，出具完成实地检查报告并由固定资产使用部门根据实地检查报告在规定时间内进行整改。固定资产管理部门对整改结果进行检查，以确保相关措施的有效执行。（控制点HQ06F.2.2）
2.5. 固定资产的保险
总部制定固定资产投保财产保险的有关制度，明确规定价值较大或风险较高的固定资产投保财产保险的相关政策和程序，各子公司参照总部制度执行，以确保对固定资产的有效保护。
3. 固定资产折旧和无形资产摊销
财务部门主管资产核算的会计于月末通过MIS系统运行折旧计算操作，MIS系统自动计提当月折旧并生成相关会计分录。根据MIS系统的设置，确保固定资产折旧费用根据固定资产的使用用途信息自动归集至损益表费用科目。
财务部门会计人员于月末根据无形资产的价值及摊销期限编制无形资产摊销计算表或通过MIS系统自动计算无形资产摊销。财务部门负责人或其授权人员对摊销计算表进行审阅和复核，确认计算无误后在无形资产摊销计算表上签字确认。（控制点HQ06F.3.1）
财务部门会计人员根据复核无误的无形资产摊销计算表在MIS系统中录入无形资产摊销的会计分录或通过MIS系统自动生成相关会计分录。 于月末关账后，财务部门指定专门人员对当月的折旧费用和摊销费用，尤其是当月新增固定资产的折旧费用以及计提了减值准备的固定资产，
进行合理性复核。如存在费用的异常波动，财务部门对产生原因进行跟进，以确保折旧及摊销费用核算的准确性。（控制点HQ06F.3.2） 财务部门经授权人员根据固定资产的使用和技术更新换代等状况，定期（至少每半年）检查折旧政策，包括折旧年限、残值率等的设置是否适当，并在折旧政策检查记录上签字确认，以确保对固定资产的准确核算。（控制点HQ06F.3.3）
4. 固定资产的清查盘点
总部明确了对固定资产进行盘点清查的要求，各省公司根据总部的相关规定制定本省具体的固定资产盘点清查制度。
每年年末，财务部门会同固定资产管理部门和固定资产使用部门对固定资产进行全面清查盘点。全面盘点前，财务部门根据盘点清查制度，制定盘点清查方案，并根据MIS系统固定资产模块的固定资产卡片信息编写资产盘点清册。
盘点人员在实地盘点过程中，根据资产盘点清册逐项盘点固定资产，在资产盘点清册上手工记录固定资产数量，将固定资产实物及数量与固定资产的账面记录进行核对。经营性租赁资产、闲置资产和待处理资产亦在资产盘点清册中列示并纳入盘点范围。（控制点HQ06F.4.1） 盘点结束后，财务部门、固定资产管理部门和固定资产使用部门的盘点人和监盘人在资产盘点清册上就盘点结果进行签字确认。
财务部门指定的盘点负责人和固定资产管理部门指定的盘点负责人共同对盘点结果进行抽样检查并在资产盘点清册上签字确认，以确保盘
点工作的有效性。财务部门根据盘点结果编制固定资产盘点报告，汇总盘盈、盘亏、闲置、毁损、待报废的固定资产并说明差异产生原因。固定资产盘点报告经固定资产管理部门、固定资产使用部门和财务部门经适当授权的人员审阅并签字确认后上报公司管理层审阅。（控制点HQ06F.4.2、控制点HQ06F.4.3）
于年末关账前，财务部门根据经公司管理层审批后的固定资产盘点报告在MIS系统固定资产模块录入盘盈盘亏固定资产的数量和金额，并进行增加和核销固定资产卡片的处理，MIS系统自动形成会计分录增加或减少固定资产。（控制点HQ06F.4.4）
除年末全面盘点固定资产外，公司可建立循环盘点制度，对固定资产进行持续盘点。固定资产管理部门制定每年固定资产的循环盘点计划，列明循环盘点的批次、时间和范围，分批、分部门盘点固定资产，确保在一个财政年度内完成对所有固定资产的循环盘点，以实现对固定资产实物的持续有效管理。
5. 闲置固定资产的管理
固定资产使用部门定期（至少每半年）向固定资产管理部门上报本部门闲置资产明细表并注明固定资产的闲置状况。
固定资产管理部门汇总各使用部门的闲置资产明细表，调研各资产使用部门的固定资产使用情况，编制固定资产闲置报告并提出初步处理建议，如处置、调拨或封存等。根据涉及的金额不同，固定资产管理
部门将固定资产闲置报告上报部门负责人或公司管理层，由其对闲置固定资产的处理方式进行审批。（控制点HQ06F.5.1）
对于存在需求单位的闲置资产，固定资产管理部门安排进行固定资产调拨。否则由固定资产管理部门判断资产是否具有留存价值，如不具有留存价值，则安排进行固定资产处置；如具有留存价值，则根据资产性质进行封存，封存方式包括就地封存和集中入库封存。如采取集中入库封存方式，固定资产使用部门将固定资产移交固定资产管理部门入库封存；如采取就地封存方式，则由固定资产管理部门在资产存放地就地进行封存。
固定资产实物封存后，固定资产管理部门将固定资产闲置清单提交财务部门。财务部门主管资产核算的会计在MIS系统固定资产模块中将闲置资产的使用状态从在用改成未使用。
6. 固定资产减值准备
总部制定固定资产管理办法规定固定资产减值准备的计提方法和审批流程，省公司参照制定本省固定资产减值准备具体实施细则。
固定资产管理部门根据固定资产使用部门上报的闲置资产明细表以及在用固定资产的实际利用状况，定期（至少每半年）对于有迹象表明可能减值的固定资产进行审阅并编写固定资产技术鉴定报告，对固定资产的技术和使用状况进行分析并提交至财务部门。如固定资产不存在已经发生潜在资产减值损失的迹象，固定资产使用部门亦以书面形式向财务部门进行确认。（控制点HQ06F.6.1）
财务部门主管资产核算的会计从MIS系统中打印标记为“未使用”的固定资产清单，与固定资产管理部门提交的固定资产技术鉴定报告进行核对，确保技术鉴定报告的完整性后，对资产的可收回金额进行估计并按照可收回金额和账面价值孰低的原则确定固定资产减值准备金额，出具固定资产减值清单并签字确认。财务部门对固定资产或其所属的现金产出单元的资产销售净价与其使用价值相比较，根据二者之中的较高者确定可收回金额。（控制点HQ06F.6.2）
固定资产管理部门经适当授权的人员复核财务部门提交的固定资产减值清单以及计算固定资产可收回金额的相关记录，包括用于确定使用价值的对未来现金流量的估计等，经两个部门共同审阅应计提减值准备的金额后，由各部门负责人签字确认并上报公司管理层审批。公司管理层审核应计提减值准备的固定资产减值清单和固定资产技术鉴定报告，并于账期结束前在批复文件上签字确认。（控制点HQ06F.6.3） 对于根据总部固定资产管理办法定义为对全网有重要影响的资产，除省公司管理层对减值准备进行批复以外，省公司财务部门将固定资产技术鉴定报告和固定资产减值清单通过OA系统上报总部财务部门。根据减值涉及金额的不同，总部经适当授权的管理层审核后通过OA系统或书面文件进行批准。（控制点HQ06F.6.4）
对于单次涉及固定资产净值在人民币1000万元以上的减值准备，除省公司管理层对减值准备进行批复以外，省公司财务部门在审批后15个
工作日内将固定资产技术鉴定报告和固定资产减值清单通过OA系统上报总部财务部门备案。
财务部门主管资产核算的会计根据批复文件在MIS系统固定资产模块中逐项输入固定资产编号及计提固定资产减值准备的科目和减值金额，生成固定资产减值准备的会计凭证。
财务部门和无形资产管理部门定期（至少每半年）评价各项无形资产预计给公司带来未来经济利益的能力，并保留相关支持性文件。对预计可收回金额低于其账面价值的，财务部门编制无形资产减值准备清单。财务部门和无形资产管理部门审阅无形资产减值清单以及计算无形资产可收回金额的相关记录，确认无形资产应计提减值准备的金额后，由各部门负责人签字确认后上报公司管理层审批。公司管理层审核无形资产减值准备清单，并在批复文件上签字确认。(控制点
HQ06F.6.5) 财务部门经授权人员根据批准后的无形资产减值准备清单，在MIS系统中逐项计提无形资产减值准备，生成无形资产减值准备的会计凭证。
7.
7.1. 固定资产的处置 固定资产的报废
固定资产使用部门根据资产使用情况定期（至少每半年）向固定资产管理部门提出固定资产报废申请，固定资产管理部门汇总生成固定资产报废清单并出具固定资产技术鉴定报告。财务部门主管资产核算的会计对固定资产管理部门提交的固定资产报废清单和固定资产技术鉴
定报告进行复核，确认待报废固定资产的账面价值后，在固定资产报废清单上签字确认。经两个部门共同审阅待报废固定资产的金额后，由各部门负责人在固定资产报废清单上签字确认并上报公司管理层审批。公司管理层审核固定资产报废清单和固定资产技术鉴定报告，并在批复文件上签字确认。（控制点HQ06F.7.1）
财务部门主管资产核算的会计根据管理层的审批意见，在MIS系统中逐项注销固定资产卡片，MIS系统自动生成会计凭证将固定资产相关科目转入固定资产清理科目。
对于根据总部固定资产管理办法定义为对全网有重要影响的资产，除省公司管理层对资产报废进行批复以外，省公司财务部门将固定资产技术鉴定报告和固定资产报废清单通过OA系统上报总部财务部门。总部审核后通过OA系统或者书面文件进行批准。（控制点HQ06F.7.2） 对于单次涉及固定资产净值在人民币1000万元以上的资产报废，除省公司管理层对固定资产的报废进行批复以外，省公司财务部门在省公司管理层审批后15个工作日内将固定资产技术鉴定报告和固定资产报废清单通过OA系统上报总部省公司财务部门备案。
固定资产管理部门经授权人员根据经批准的报废申请与收购方签订处置合同。固定资产管理部门根据处置合同将固定资产实物交予购买方，双方在交接清单上签字确认。财务部门根据处置协议核对经买卖双方签字确认的交接清单，无误后开具固定资产销售发票。财务部门会计
人员凭处置协议、交接清单和发票存根在MIS系统进行账务处理，将相关处理收入和费用转入固定资产清理科目。
在固定资产清理过程中如涉及现金收入，资产购买方直接将款项转账到公司银行账户，不得直接向负责清理固定资产的人员交纳现金。 固定资产管理部门在年度盘点中，对已批准报废的固定资产的实物处置和管理情况进行监控，了解其清理报废情况，确保其在批准报废后得以及时清理。
7.2. 固定资产的出售
固定资产管理部门对拟出售的固定资产提出销售申请，根据待出售固定资产涉及的金额，由具相应权限的固定资产管理部门负责人或公司管理层进行审批并在销售申请上签字确认。（控制点HQ06F.7.3） 审批通过后，固定资产管理部门委托中介机构对申请销售的固定资产进行资产评估。根据资产评估的价值，固定资产管理部门与购买单位协商销售价格并签订销售合同，根据合同会签流程，相关部门及经适当授权的管理层对销售价格和合同进行审批。
固定资产管理部门根据销售合同将固定资产实物交予购买方，双方在交接清单上签字确认。财务部门根据销售合同核对经买卖双方签字确认的交接清单，无误后开具固定资产销售发票。财务部门主管资产核算的会计在MIS系统固定资产模块中注销固定资产卡片，MIS系统自动形成会计凭证将固定资产相关科目转入固定资产清理科目。
在固定资产清理过程中如涉及现金收入，资产购买方直接将款项转账到公司银行账户，不得直接向负责出售固定资产的人员交纳现金。
8. 固定资产的捐赠
捐赠需求部门对拟捐赠的固定资产提出捐赠申请，取得对外捐赠需求部门的负责人审批后，根据拟捐赠固定资产涉及的金额，由具相应权限的财务部门和固定资产管理部门负责人或公司管理层进行审批并在捐赠申请上签字确认。（控制点HQ06F.8.1）
捐赠需求部门根据财务部门、固定资产管理部门及公司管理层的审批意见与受赠方签订捐赠合同。根据合同会签流程，相关部门及经适当授权的管理层对捐赠合同进行审批。
捐赠需求部门根据捐赠合同发出固定资产，双方在交接清单上签字确认。财务部门根据捐赠合同核对经捐赠双方签字确认的交接清单，无误后在MIS系统固定资产模块中确认入营业外支出并注销固定资产卡片，MIS系统自动产生会计凭证将固定资产相关科目转入营业外收入科目。
对于以下类型的固定资产捐赠，除省公司管理层对资产捐赠进行批复以外，省公司捐赠需求部门通过OA系统向总部提出捐赠申请，由总部经适当授权的管理层审核同意后通过OA系统下发批复文件后方可执行。
· 非公益性捐赠；
· 非救济性捐赠；
· 对关联方进行捐赠；
· 对原邮电院校进行捐赠；
· 年度捐赠总额超过人民币100万元的捐赠。（控制点HQ06F.8.2）
9. 固定资产的调拨
固定资产需求单位提出调拨申请，固定资产管理部门检查闲置资产情况，安排对固定资产进行调拨。财务部门和固定资产管理部门经适当授权的人员审核需求单位提交的调拨申请表，同意后签字确认。财务
部门根据批准后的调拨申请表向发出单位和接收单位下发资产调拨单。（控制点HQ06F.9.1）
发出单位和接收单位根据资产调拨单交接资产并在资产调拨单上签字确认。发出单位财务部门主管资产核算的会计根据双方签字确认的资产调拨单在MIS系统中输入接收方的单位代码和固定资产的卡片编号并进行发出确认，发出单位MIS系统自动注销固定资产卡片并记录内部往来的增加。
接收单位主管资产的会计根据双方签字的资产调拨单，确认MIS系统固定资产的名称、类别、使用用途、金额等信息正确无误后，输入所在地点、使用部门和责任人等信息并进行接收确认，接收单位MIS系统自动生成固定资产卡片并记录内部往来。接收单位应确保对接收的固定资产的分类记录与原发出单位保持一致。
如固定资产调拨属于同一单位不同部门间的资产转移，财务部门根据经发出部门和接收部门签字确认的资产调拨单在MIS系统中更新固定资产卡片所记录的固定资产的使用单位信息。
10.
10.1. 固定资产的修理和维护 固定资产代维合同的管理
固定资产管理部门根据生产需要提出固定资产代维申请，经固定资产管理部门负责人审批后，按照涉及金额的不同提交财务部门负责人和/或公司管理层审批。（控制点HQ06F.10.1）
固定资产使用部门和管理部门履行至少有三方供应商参加的招标程序，选择代维供应商。固定资产管理部门履行合同会签流程与代维供应商签订代维合同。
代维服务合格供应商管理与存货合格供应商管理流程相同，参见存货管理流程之1存货的采购流程。
固定资产管理部门负责代维的人员每月根据执行中的代维合同和经双方签字的维修记录编制当月固定资产代维费用计算表，根据合同规定的每月应付的代维费用（根据代维资产的数量乘以单价计算）扣减根据当月维修情况尚要抵减的因素，计算得出当月实际发生的代维服务费用的金额。固定资产管理部门独立于编制人的人员根据代维合同复核各代维供应商的代维费用计算表，核对无误后签字确认并提交代维供应商签字确认。（控制点HQ06F.10.2）每月，财务部门会计人员根据经供应商确认的代维费用计算单在MIS系统中计提当月的代维费用。 代维费用付款时，固定资产管理部门负责代维的人员提出付款申请，财务部门会计人员审核付款申请，并与经供应商签字确认的代维费用计算表、合同以及发票等进行核对，审核无误后在付款审请上签字确认，以保证付款申请与支持性文件一致，原始单据符合财务报销的要求。（控制点HQ06F.10.3）
固定资产管理部门负责代维的人员监控代维合同的有效期限，并且在合同到期前与代维供应商确定是否续签合同，如确定续签合同则需重新履行续签合同的手续和程序。
10.2. 固定资产改良支出
固定资产改良支出视同在建工程管理，具体流程参见资本性支出业务流程。
每月，财务部门会计人员对当期资本化的固定资产改良支出进行审阅，确保相关后续支出可能使流入企业的未来经济利益超过其原先估计的绩效标准，否则相关支出应在发生的当期确认为费用。（控制点HQ06F.10.4）
10.3. 固定资产的日常修理和维护
固定资产使用部门根据生产需要及固定资产使用情况提出固定资产修理申请，取得使用部门负责人审批后，提交固定资产管理部门和财务部门，由其经适当授权的人员核对修理费用预算后审批修理申请并签字确认。财务部门对固定资产修理是否涉及固定资产改良支出进行审阅，以确保费用确认的准确性。（控制点HQ06F.10.5）
对于一定金额以上的修理和维护服务，由独立于固定资产使用部门的其他部门（如采购部门或固定资产管理部门）凭经批准的固定资产修理申请，按照质优价低的原则选择供应商和确定修理服务价格，并履行合同会签程序，与维修服务供应商签订修理服务合同。（控制点HQ06F.10.8）对于一定金额以下的日常零星修理，固定资产使用部门根据经批准的固定资产修理申请自行选择修理服务并报销有关费用。 每月月末，固定资产使用部门负责固定资产修理的人员根据修理服务合同及修理项目进度编制当月固定资产修理费用明细表，汇总当月应
预提的固定资产修理费用。固定资产使用部门独立于编制人的人员根据修理服务合同复核修理费用明细表，确认无误后在修理费用明细表上签字。（控制点HQ06F.10.6）
财务部门主管资产核算的会计根据修理费用明细表在MIS系统中手工录入会计分录，计提当月的修理费用。
修理费用需要支付时，固定资产使用部门填写付款申请单，财务部门会计人员审核付款申请，并与修理服务合同和发票进行核对，审核无误后在付款审请上签字确认，以保证付款申请与支持性文件一致，原始单据符合财务报销的要求。（控制点HQ06F.10.7）
11.
11.1. 固定资产的经营租赁 固定资产的经营租出
固定资产管理部门根据固定资产使用情况提出出租建议，由独立于固定资产管理部门的部门对外寻找承租方。在确定承租方后，固定资产管理部门提出固定资产出租申请，根据涉及的资产金额和性质不同，由固定资产管理部门负责人及公司管理层进行审批，并在固定资产出租申请上签字确认。（控制点HQ06F.11.1）
根据审批后的出租申请，独立于固定资产管理部门的部门与承租方签订租赁合同。根据合同会签流程，包括固定资产管理部门在内的相关部门及经适当授权的管理层对租赁合同进行审批。
固定资产管理部门根据租赁合同的相关条款与承租方进行资产交接，租赁双方在交接清单上签字确认。财务部门和固定资产管理部门分别根据交接清单及出租合同及时手工登记固定资产租赁台账。
每月，固定资产管理部门专门人员根据租赁合同和固定资产租赁台账编制当月租赁收入明细表，固定资产管理部门独立于编制人的人员根据租赁合同复核租赁收入明细表，并在租赁收入明细表上签字确认后提交财务部门。（控制点HQ06F.11.2）
财务部门会计人员根据租赁收入明细表在MIS系统中确认当月的固定资产租赁收入。
固定资产管理部门专门人员在合同到期前与承租人确定是否续租，如确定承租人在合同到期时会终止合同，固定资产管理部门经授权人员与承租人进行固定资产交接，租赁双方在交接清单上签字确认。
11.2. 固定资产的经营租入
租赁需求部门提出固定资产经营租赁申请，由固定资产管理部门根据现有固定资产的使用情况对固定资产经营租赁申请进行审批，并根据涉及的资产金额和性质不同，提交公司管理层进行审批。固定资产管理部门负责人或公司管理层在固定资产租赁申请上签字确认。（控制点HQ06F.11.3）
根据审批后的租赁申请，独立于固定资产管理部门的部门与出租方签订租赁合同。根据合同会签流程，包括固定资产管理部门在内的相关部门及经适当授权的管理层对租赁合同进行审批，财务部门检查租赁性质是否涉及融资租赁（控制点HQ06F.11.4） 。固定资产管理部门根据租赁合同的相关条款与出租方进行资产交接，租赁双方在交接清单上签字确认。固定资产管理部门根据交接清单和租赁合同及时手工登记固定资产租赁台账。
租入固定资产视同自有固定资产进行实物管理。固定资产管理部门根据租赁台账的登记顺序手工编制租赁固定资产连续的标签号，标签号的编码规则区别于自有固定资产。固定资产管理部门手工编制租入固定资产标签，标签内容包括租入资产的标签号、名称、地点和用途等
信息。固定资产使用部门对租赁固定资产粘贴租入固定资产的标签，以和自有固定资产进行区分。
每月，固定资产管理部门专门人员根据租赁合同和固定资产租赁台账编制当月租赁费用明细表，固定资产管理部门独立于编制人的人员根据租赁合同复核租赁费用明细表，并在明细表上签字确认后提交财务部门。（控制点HQ06F.11.5）
财务部门会计人员根据租赁费用明细表在MIS系统中计提当月的固定资产租赁费用。
支付租赁费用时，固定资产管理部门专门人员编制付款通知单并附以租赁合同和发票，经固定资产管理部门负责人审批签字后，按照涉及金额的不同取得财务部门负责人或公司管理层批准。财务部门会计人员核对租赁合同、发票及付款申请单无误后，安排对外付款。（控制点HQ06F.11.6）
12. 职责分工
在零星固定资产采购过程中，批准采购、执行采购、负责资产的实物管理、负责核算固定资产成本的岗位由不同人员担任，确保职责分工。（控制点HQ06F.12.1）
在固定资产管理过程中，批准资产的获得和处置、负责资产的实物管理以及进行固定资产账务核算的人员之间形成职责分工。（控制点HQ06F.12.2）
根据经批准的固定资产盘点报告，独立于固定资产实物管理和在MIS系统记录固定资产的经授权的人员在MIS系统中调整固定资产数量，记录盘盈盘亏。（控制点HQ06F.12.3）
七、 流程主要控制点
HQ06F.1.1授权和
批准 根据采购固定资产所涉及的金额，计划部门经适当授权的管理层对固定资产需求部门提出的固定
资产采购申请进行审批后进而提交公司管理层审
批并签字确认。
HQ06F.1.2核对 购买的固定资产送达时，采购部门MIS系统管理
员将送货清单与MIS系统中的采购订单进行核
对，以保证采购固定资产交易的存在性。确认无
误后MIS系统管理员于月末结账前，在MIS系统
中录入实际收取资产的数量并进行收货确认。
HQ06F.1.3系统设
置 根据MIS系统的设置，采购部门录入规定资产的类别和使用用途后，MIS系统根据资产类别分别
对应固定资产原值、折旧年限、残值率等信息；
根据使用用途分别将折旧费用对应至费用科目。
HQ06F.1.4系统访
问权限 只有经过授权的固定资产管理部门专门人员才能在系统中进行固定资产参数设置操作，根据资产
类别分别对应固定资产原值、折旧年限、残值率
等信息；根据使用用途分别将折旧费用对应至费
用科目。
HQ06F.1.5例外情采购部门定期（如每月）通过MIS系统生成未关
况报告和预警报
告 闭采购订单（尚未收货的采购订单）清单，审阅其中长期未关闭的采购订单明细，及时查找原因
并积极跟进。相关人员在未关闭采购订单清单上
签字确认，以建立必要的问责制。
HQ06F.1.6管理层
审阅 财务部门经适当授权的人员定期（如每半年）对零星固定资产暂估应付款余额进行审阅，对其中
长期挂账的暂估应付款要求采购人员予以跟进并
及时提供采购发票，从而及时确认应付账款。相
关人员应在暂估应付款明细表上签字确认，以建
立必要的问责制。
HQ06F.1.7管理层
审阅 独立于资产权证管理的人员定期（至少为每年）根据固定资产清单核对MIS系统固定资产卡片登
记的固定资产权证信息或权证备查簿以及固定资
产权证，或在年度盘点时根据盘点清册检查固定
资产的权证，以确保固定资产管理部门已及时办
理资产权证登记。如存在异常情况，检查人员应
出具检查报告，并上报固定资产管理部门。
HQ06F.2.1核对 财务部门主管资产核算的会计于月末通过MIS系
统打印当月新增固定资产明细表及固定资产标
签，交给固定资产使用部门人员。固定资产使用
部门根据固定资产明细表所记录的资产信息核对
固定资产实物，无误后将相应的固定资产标签粘
贴在资产实物上并在固定资产明细表上签字确认
后返还给财务部门，确保固定资产标签和固定资
产实物相一致。
HQ06F.2.2管理层
审阅 固定资产管理部门定期对固定资产使用情况进行检查，出具完成实地检查报告并由固定资产使用
部门根据实地检查报告在规定时间内进行整改。
固定资产管理部门对整改结果进行检查，以确保
相关措施的有效执行。
HQ06F.3.1管理层
审阅 财务部门会计人员于月末根据无形资产的价值及摊销期限编制无形资产摊销计算表。财务部门负
责人或其授权人员对摊销计算表进行审阅和复
核，确认计算无误后在无形资产摊销计算表上签
字确认。
HQ06F.3.2管理层
审阅 于月末关账后，财务部门指定专门人员对当月的折旧费用和摊销费用，尤其是当月新增固定资产
的折旧费用以及计提了减值准备的固定资产，进
行合理性复核。如存在费用的异常波动，财务部
门对产生原因进行跟进，以确保折旧及摊销费用
核算的准确性。
HQ06F.3.3管理层
审阅 财务部门经授权人员根据固定资产的使用和技术更新换代等状况，定期（至少每半年）检查折旧
政策，包括折旧年限、残值率等的设置是否适当，
并在折旧政策检查记录上签字确认，以确保对固
定资产的准确核算。
HQ06F.4.1核对 每年年末，财务部门会同固定资产管理部门和固
定资产使用部门对固定资产进行全面清查盘点，
将固定资产实物及数量与固定资产的账面记录进
行核对，以确保资产的账实相符。
HQ06F.4.2管理层
审阅 盘点结束后，财务部门指定的盘点负责人和固定资产管理部门指定的盘点负责人共同对盘点结果
进行抽样检查并在资产盘点清册上签字确认，以
确保盘点工作的有效性。
HQ06F.4.3管理层
审阅 财务部门根据盘点结果编制固定资产盘点报告，汇总盘盈、盘亏、闲置、毁损、待报废的固定资
产并说明差异产生原因。固定资产盘点报告经固
定资产管理部门、固定资产使用部门和财务部门
经适当授权的人员审阅并签字确认后上报公司管
理层审阅。
HQ06F.4.4授权和
批准 于年末关账前，公司管理层对固定资产盘点报告进行审批，财务部门根据经管理层审批的盘点报
告在MIS系统中对资产盘盈盘亏进行相应的账务
处理，并确保盘盈盘亏的账务处理得以适当授权
和批准。
HQ06F.5.1授权和
批准 固定资产使用部门定期（至少每半年）向固定资产管理部门上报本部门闲置资产明细表并注明固
定资产的闲置状况。根据闲置固定资产涉及的金
额不同，固定资产管理部门将固定资产闲置报告
上报部门负责人或公司管理层，由其对闲置固定
资产的处理方式进行审批。
HQ06F.6.1管理层
审阅 固定资产管理部门根据固定资产使用部门上报的闲置资产明细表以及在用固定资产的实际利用状
况，定期（至少每半年）对于有迹象表明可能减
值的固定资产进行审阅并编写固定资产技术鉴定
报告，对固定资产的技术和使用状况进行分析并
提交至财务部门。如固定资产不存在已经发生潜
在资产减值损失的迹象，固定资产使用部门亦以
书面形式向财务部门进行确认。
HQ06F.6.2核对 财务部门主管资产核算的会计从MIS系统中打印
标记为“未使用”的固定资产清单，与固定资产
管理部门提交的固定资产技术鉴定报告进行核
对，确保技术鉴定报告的完整性后，对资产的可
收回金额进行估计并按照可收回金额和账面价值
孰低的原则确定固定资产减值准备金额，出具固
定资产减值清单并签字确认。
HQ06F.6.3授权和
批准 固定资产管理部门经适当授权的人员复核财务部门提交的固定资产减值清单以及计算固定资产可
收回金额的相关记录，包括用于确定使用价值的
对未来现金流量的估计等，经两个部门共同审阅
应计提减值准备的金额后，由各部门负责人签字
确认并上报公司管理层审批。公司管理层审核应
计提减值准备的固定资产减值清单和固定资产技
术鉴定报告，并于账期结束前在批复文件上签字
确认。
HQ06F.6.4授权和
批准 对于根据总部固定资产管理办法定义为对全网有重要影响的资产，除省公司管理层对减值准备进
行批复以外，省公司财务部门将固定资产技术鉴
定报告和固定资产减值清单通过OA系统上报总
部财务部门。根据减值涉及金额的不同，总部经
适当授权的管理层审核后通过OA系统或书面文
件进行批准。
HQ06F.6.5授权和
批准 财务部门和无形资产管理部门定期（至少每半年）评价各项无形资产预计给公司带来未来经济利益
的能力，并保留相关支持性文件。对预计可收回
金额低于其账面价值的，财务部门编制无形资产
减值准备清单。财务部门和无形资产管理部门审
阅无形资产减值清单以及计算无形资产可收回金
额的相关记录，确认无形资产应计提减值准备的
金额后，由各部门负责人签字确认后上报公司管
理层审批。公司管理层审核无形资产减值准备清
单，并在批复文件上签字确认，作为计提无形资
产减值准备的依据。
HQ06F.7.1授权和
批准 固定资产管理部门定期（至少每半年）汇总生成固定资产报废清单并出具固定资产技术鉴定报
告，财务部门对固定资产报废清单和固定资产技
术鉴定报告进行复核，确认待报废固定资产的账
面价值后，在固定资产报废清单上签字批准。根
据待报废固定资产涉及金额的不同，具相应授权
的公司管理层审核固定资产报废清单和固定资产
技术鉴定报告并在批复文件上签字确认。
HQ06F.7.2授权和
批准 对于根据总部固定资产管理办法定义为对全网有重要影响的资产，除省公司管理层对资产报废进
行批复以外，省公司财务部门将固定资产技术鉴
定报告和固定资产报废清单通过OA系统上报总
部财务部门。总部审核后通过OA系统或者书面文
件进行批准。
HQ06F.7.3授权和
批准 固定资产管理部门对拟出售的固定资产提出销售申请，根据待出售固定资产涉及的金额，由具相
应权限的固定资产管理部门负责人或公司管理层
进行审批并在销售申请上签字确认。
HQ06F.8.1授权和
批准 捐赠需求部门对拟捐赠的固定资产提出捐赠申请，取得对外捐赠需求部门的负责人审批后，根
据拟捐赠固定资产涉及的金额，由具相应权限的
财务部门和固定资产管理部门负责人或公司管理
层进行审批并在捐赠申请上签字确认。
HQ06F.8.2授权和
批准 对于特定类型的固定资产捐赠，如非公益性、非救济性捐赠、对关联方进行捐赠、对邮电院校进
行捐赠或年度捐赠总额超过人民币100万元的捐
赠，除省公司管理层对资产捐赠进行批复以外，
省公司捐赠需求部门通过OA系统向总部提出捐
赠申请，由总部经适当授权的管理层审核同意后
通过OA系统下发批复文件后方可执行。
HQ06F.9.1授权和
批准 财务部门和固定资产管理部门经适当授权的人员审核固定资产需求单位提交的调拨申请表，同意
后在调拨申请表上签字确认。财务部门根据批准
后的调拨申请表向发出单位和接收单位下发资产
调拨单。
HQ06F.10.1授权和固定资产管理部门根据生产需要提出固定资产代批准 维申请，经固定资产管理部门负责人审批后，按
照涉及金额的不同提交财务部门负责人和/或公
司管理层审批。
HQ06F.10.2管理层固定资产管理部门负责代维的人员每月根据执行审阅 中的代维合同和经双方签字的维修记录编制当月
固定资产代维费用计算表，计算当月代维服务费
用的金额。固定资产管理部门独立于编制人人员
根据代维合同复核各代维供应商的代维费用计算
表，核对无误后签字确认并提交代维供应商签字
确认。
HQ06F.10.3管理层代维费用付款时，固定资产管理部门负责代维的审阅 人员提出付款申请，财务部门会计人员审核付款
申请，并与经供应商签字确认的代维费用计算表、
合同以及发票等进行核对，审核无误后在付款审
请上签字确认，以保证付款申请与支持性文件一
致，原始单据符合财务报销的要求。
HQ06F.10.4管理层每月，财务部门会计人员对当期资本化的固定资审阅 产改良支出进行审阅，确保相关后续支出可能使
流入企业的未来经济利益超过其原先估计的绩效
标准，否则相关支出应在发生的当期确认为费用。
HQ06F.10.5授权和固定资产使用部门根据生产需要及固定资产使用批准 情况提出固定资产修理申请，取得使用部门负责
人审批后，提交固定资产管理部门和财务部门，
由其经适当授权的人员核对修理费用预算后审批
修理申请并签字确认。财务部门对固定资产修理
是否涉及固定资产改良支出进行审阅，以确保费
用确认的准确性。
HQ06F.10.6管理层每月月末，固定资产使用部门负责固定资产修理审阅 的人员根据修理服务合同及修理项目进度编制当
月固定资产修理费用明细表，汇总当月应预提的
固定资产修理费用。固定资产使用部门独立于编
制人的人员根据修理服务合同复核修理费用明细
表，确认无误后在修理费用明细表上签字，交财
务部门主管资产核算的会计在MIS系统中计提当
月修理费用。
HQ06F.10.7管理层修理费用需要支付时，固定资产使用部门填写付审阅 款申请单，财务部门会计人员审核付款申请，并
与修理服务合同和发票进行核对，审核无误后在
付款审请上签字确认，以保证付款申请与支持性
文件一致，原始单据符合财务报销的要求。
HQ06F.10.8职责分对于一定金额以上的修理和维护服务，由独立于工 固定资产使用的部门，如采购部门或固定资产管
理部门，根据质优价低的原则选择供应商和确定
修理服务价格，并负责与供应商签订修理服务合
同，以确保合理的职责分工。
HQ06F.11.1授权和固定资产管理部门提出出租固定资产的建议，并批准 在确定承租方后提出固定资产出租申请。根据涉
及的资产金额和性质不同，固定资产管理部门负
责人及公司管理层对固定资产出租申请进行审
批，并在固定资产出租申请表上签字确认。
HQ06F.11.2管理层每月固定资产管理部门专门人员根据租赁合同和审阅 租赁台账编制当月租赁收入明细表，固定资产管
理部门独立于编制人的人员根据租赁合同复核租
赁收入明细表，在明细表上签字确认后提交财务
部门，作为确认租赁收入的依据。
HQ06F.11.3授权和租赁需求部门提出固定资产经营租赁申请，由固批准 定资产管理部门根据现有固定资产的使用情况对
固定资产经营租赁申请进行审批，并根据涉及的
资产金额和性质不同，提交公司管理层进行审批。
固定资产管理部门负责人或公司管理层在固定资
产租赁申请上签字确认。
HQ06F.11.4管理层在签订固定资产租赁合同的过程中，财务部门审审阅 阅租赁固定资产的合同并检查租赁性质是否涉及
融资租赁，核对无误后，财务部门出具合同会签
意见。
HQ06F.11.5管理层每月，固定资产管理部门专门人员根据租赁合同审阅 和固定资产租赁台账编制当月租赁费用明细表，
固定资产管理部门独立于编制人的人员根据租赁
合同复核租赁费用明细表，并在明细表上签字确
认后提交财务部门，作为计提租赁费用的依据。
HQ06F.11.6授权和支付租赁费用时，固定资产管理部门专门人员编批准 制付款通知单并附以租赁合同和发票，经固定资
产管理部门负责人审批签字后，按照涉及金额的
不同取得财务部门负责人或公司管理层批准。
HQ06F.12.1职责分在零星固定资产采购过程中，批准采购、执行采工 购、负责资产的实物管理、负责核算固定资产成
本的岗位由不同人员担任，确保职责分工。
HQ06F.12.2职责分在固定资产管理过程中，批准资产的获得和处置、工 负责资产的实物管理以及进行固定资产账务核算
的人员之间形成职责分工。
HQ06F.12.3职责分根据经批准的固定资产盘点报告，独立于固定资工 产实物管理和在MIS系统记录固定资产的经授权
的人员在MIS系统中调整固定资产数量，记录盘
盈盘亏。
酒店管理财务 固定资产和无形资产的入账及权证管理 固定资产和无形资产管理业务流程
一、
1 业务流程范围 所涉及的业务范围
固定资产和无形资产的入账及权证管理、固定资产的日常保管、固定资产折旧和无形资产摊销、固定资产的清查盘点、固定资产的经营租赁（包括租入和租出）、闲置固定资产的管理、计提固定资产和无形资产减值准备、固定资产的处置、固定资产的调拨、固定资产的捐赠、固定资产代维合同的签订及执行、维修项目付款以及维修费用的记录。
2 所涉及的部门范围
固定资产管理部门（如综合部门、网络部门等）、固定资产使用部门、计划部门、采购部门、财务部门、审计部门
二、 涉及的应用系统和重要电子表格
应用系统：MIS系统、OA系统
重要电子表格：无形资产摊销计算表、固定资产减值准备清单、固定资产代维费用计算表、租赁收入明细表、租赁费用明细表
三、 目标
1 固定资产和无形资产的购置、转移、租赁、处置和报废均得到充
分授权；
2 固定资产和无形资产账面价值的确认及时、准确和完整；
3
4
5
6
7 合理确保资产完整地保存，使用状态得以有效监控； 合理确保资产的所有权明晰； 维修费用的支出得到充分的授权； 维修费用支出的记录及时、真实、准确和完整； 合理确保固定资产实物管理与账务记录之间职责存在适当分离，
减少欺诈和舞弊行为的产生。
四、 风险
1 固定资产和无形资产的购置、转移、租赁、处置或报废可能没有
取得适当授权；
2
3 固定资产和无形资产账务核算可能不及时、不准确或不完整； 毁损或闲置固定资产/减值的无形资产可能不能被及时发现并适
当计提减值准备；
4 可能没有建立实物资产管理和维护的问责制，可能不能确保资产
安全；
5 未能持有固定资产和无形资产的原始凭证或产权证明，可能造成
产权不清晰；
6
7
8 维修费用的支出可能未经适当授权； 维修费用支出的记录可能不及时、不准确或不完整； 可能因缺少适当的职责分离，引致资产损失。
五、 相关会计科目
固定资产、应计费用及其他应付款、储备、折旧、其他营运支出、营业外收入、营业外支出
六、
1.
1.1 流程描述 固定资产和无形资产的入账及权证管理 在建工程转固
在建工程转入固定资产，参见资本性支出业务流程。
1.2 零星固定资产的购置
特定金额以上的零星固定资产采购，按照国家有关招投标管理规定及省/市公司制定的招投标流程组织招投标工作。同时，公司明确规定履行招投标流程的零星固定资产采购和费用支出的金额下限。
固定资产需求部门提出固定资产采购申请由需求部门经适当授权的管理层审批后提交计划部门。根据采购固定资产所涉及的金额，计划部门经适当授权的管理层进行审批后提交公司管理层审批并签字确认。（控制点HQ06F.1.1）
采购部门根据经批准的固定资产采购申请履行合同会签程序并与供应商签订采购合同。采购部门负责采购订单的人员根据签订的采购合同在MIS系统中建立采购订单，在订单中输入固定资产的类别、数量、金额、供应商、使用用途（分为生产用或管理用固定资产）等信息（参见存货管理业务流程之1存货的采购流程）。
购买的固定资产送达时，采购部门采购执行人员会同固定资产需求部门根据MIS系统中的采购订单检查收到的固定资产是否完好，经确认无误后在供应商送货清单上签字，并将送货清单交采购部门MIS系统管理员。
采购部门MIS系统管理员将送货清单与MIS系统中的采购订单进行核对，核对无误后，采购部门MIS系统管理员于月末结账前，在MIS系统中录入实际收取资产的数量并进行收货确认，MIS系统按照采购订单的固定资产价值自动记录固定资产-结算科目并增加暂估应付款。（控制点HQ06F.1.2）
每月月末，采购部门根据收到的固定资产编制当月新增固定资产明细表，填写固定资产名称、类别、金额、使用用途、使用单位、责任人等信息，并提交至财务部门主管资产核算的会计进行核对。
每月月末，财务部门主管资产核算的会计将新增固定资产明细表与MIS系统中的固定资产新增信息进行核对，确认资产的类别、使用用途、名称和金额无误后，根据固定资产信息表在MIS系统中录入资产的责任人及使用单位等信息，MIS系统自动生成固定资产卡片并根据系统设置将固定资产价值由固定资产结算科目自动结转至对应的固定资产科目。
固定资产管理部门经授权人员根据公司的相关会计政策在MIS系统中对固定资产分类进行参数设置，根据资产类别分别对应固定资产原值、折旧年限、残值率等信息；根据使用用途分别将折旧费用对应至费用
科目。（控制点HQ06F.1.3）只有经过授权的固定资产管理部门专门人员才能在系统中进行固定资产参数设置操作。（控制点HQ06F.1.4） 采购部门专门人员定期（如每月）通过MIS系统生成未关闭采购订单（尚未收货的采购订单）清单，审阅其中长期未关闭的采购订单明细并及时查找原因并积极跟进。相关人员在未关闭采购订单清单上签字确认，以建立必要的问责制。（控制点HQ06F.1.5）
财务部门经适当授权的人员定期（如每半年）对（零星固定资产）暂估应付款余额进行审阅，对其中长期挂账的暂估应付款要求采购人员予以跟进并及时提供采购发票，复核后在暂估应付款明细表上签字，以确保应付账款能够及时进行确认。（控制点HQ06F.1.6）
采购订单的发票匹配，参见存货管理业务流程之1存货的采购流程。 采购订单的修改和取消，参见存货管理业务流程之1存货的采购流程。 应付账款的支付，参见存货管理业务流程之3应付账款的支付流程。
1.3 资产的权属证明管理
房产竣工结算或土地使用权转移后，固定资产管理部门向相关监管机构申请办理资产权证。车辆购置后，固定资产管理部门办理车辆行驶证。
房产证和土地使用权证由固定资产管理部门专人进行管理。固定资产管理部门建立权证备查簿或通过MIS系统中的固定资产卡片，登记房产证、土地使用权证和车辆行驶证的相关信息。
车辆行驶证交由车辆使用人保管，车辆使用人在领用车辆行驶证后在权证备查簿上签字确认。
查阅或复印资产权证需由查询人填写查询申请单，经其所在部门负责人审批签字后进行。
独立于资产权证管理的人员定期（至少每半年）根据固定资产清单核对MIS系统固定资产卡片登记的固定资产权证信息或权证备查簿以及固定资产权证，或在年度盘点时根据盘点清册检查固定资产的权证，以确保固定资产管理部门已及时办理资产权证登记。如存在异常情况，检查人员应出具检查报告，并上报固定资产管理部门。（控制点HQ06F.1.7）
2.
2.1. 固定资产的日常保管 固定资产标签
固定资产通过条形码标签进行管理，标签号码连续编号。按照总部建立固定资产目录的要求，以目录中的“节”资产，即最小可调拨的资产单元，作为最小的划分单位，对应唯一的标签号。如成套设备中包含多个“节”资产，细分到节资产进行管理。MIS系统确认固定资产成本时，MIS系统自动分配标签号。
财务部门主管资产核算的会计于月末通过MIS系统打印当月新增固定资产明细表及固定资产标签，交给固定资产使用部门人员。固定资产使用部门根据固定资产明细表所记录的资产信息核对固定资产实物，无误后将相应的固定资产标签粘贴在资产实物上并在固定资产明细表
上签字确认后返还给财务部门，确保固定资产标签和固定资产实物相一致。（控制点HQ06F.2.1）
2.2. 固定资产卡片
财务部门主管资产核算的会计在MIS系统中确认固定资产原值后，MIS系统固定资产模块自动生成固定资产卡片。固定资产卡片信息包括资产编号、资产名称、使用部门、资产类别、会计科目、固定资产金额、折旧年限、数量、供应商、启用日期、责任人、标签编号、所在地点、残值率等。
固定资产卡片按照最小可调拨的资产单元建立。
2.3. 固定资产的实物台账
固定资产的详细管理信息均记录于MIS系统中，固定资产管理部门通过MIS系统固定资产模块实现固定资产实物台账管理。固定资产管理部门具有固定资产模块的访问权限，可以浏览和打印固定资产相关明细信息，可以更改固定资产的所在地点、责任人等非财务信息。
2.4. 固定资产的实物管理
总部制定并下发固定资产管理办法，省公司参照制定本省的固定资产具体管理细则。
固定资产管理部门会同固定资产使用部门按照固定资产管理的相关制度对固定资产进行管理，确保固定资产存放于防火、防盗、防水及防锈的环境。
固定资产管理部门定期（至少每季度）对固定资产使用情况进行检查，出具完成实地检查报告并由固定资产使用部门根据实地检查报告在规定时间内进行整改。固定资产管理部门对整改结果进行检查，以确保相关措施的有效执行。（控制点HQ06F.2.2）
2.5. 固定资产的保险
总部制定固定资产投保财产保险的有关制度，明确规定价值较大或风险较高的固定资产投保财产保险的相关政策和程序，各子公司参照总部制度执行，以确保对固定资产的有效保护。
3. 固定资产折旧和无形资产摊销
财务部门主管资产核算的会计于月末通过MIS系统运行折旧计算操作，MIS系统自动计提当月折旧并生成相关会计分录。根据MIS系统的设置，确保固定资产折旧费用根据固定资产的使用用途信息自动归集至损益表费用科目。
财务部门会计人员于月末根据无形资产的价值及摊销期限编制无形资产摊销计算表或通过MIS系统自动计算无形资产摊销。财务部门负责人或其授权人员对摊销计算表进行审阅和复核，确认计算无误后在无形资产摊销计算表上签字确认。（控制点HQ06F.3.1）
财务部门会计人员根据复核无误的无形资产摊销计算表在MIS系统中录入无形资产摊销的会计分录或通过MIS系统自动生成相关会计分录。 于月末关账后，财务部门指定专门人员对当月的折旧费用和摊销费用，尤其是当月新增固定资产的折旧费用以及计提了减值准备的固定资产，
进行合理性复核。如存在费用的异常波动，财务部门对产生原因进行跟进，以确保折旧及摊销费用核算的准确性。（控制点HQ06F.3.2） 财务部门经授权人员根据固定资产的使用和技术更新换代等状况，定期（至少每半年）检查折旧政策，包括折旧年限、残值率等的设置是否适当，并在折旧政策检查记录上签字确认，以确保对固定资产的准确核算。（控制点HQ06F.3.3）
4. 固定资产的清查盘点
总部明确了对固定资产进行盘点清查的要求，各省公司根据总部的相关规定制定本省具体的固定资产盘点清查制度。
每年年末，财务部门会同固定资产管理部门和固定资产使用部门对固定资产进行全面清查盘点。全面盘点前，财务部门根据盘点清查制度，制定盘点清查方案，并根据MIS系统固定资产模块的固定资产卡片信息编写资产盘点清册。
盘点人员在实地盘点过程中，根据资产盘点清册逐项盘点固定资产，在资产盘点清册上手工记录固定资产数量，将固定资产实物及数量与固定资产的账面记录进行核对。经营性租赁资产、闲置资产和待处理资产亦在资产盘点清册中列示并纳入盘点范围。（控制点HQ06F.4.1） 盘点结束后，财务部门、固定资产管理部门和固定资产使用部门的盘点人和监盘人在资产盘点清册上就盘点结果进行签字确认。
财务部门指定的盘点负责人和固定资产管理部门指定的盘点负责人共同对盘点结果进行抽样检查并在资产盘点清册上签字确认，以确保盘
点工作的有效性。财务部门根据盘点结果编制固定资产盘点报告，汇总盘盈、盘亏、闲置、毁损、待报废的固定资产并说明差异产生原因。固定资产盘点报告经固定资产管理部门、固定资产使用部门和财务部门经适当授权的人员审阅并签字确认后上报公司管理层审阅。（控制点HQ06F.4.2、控制点HQ06F.4.3）
于年末关账前，财务部门根据经公司管理层审批后的固定资产盘点报告在MIS系统固定资产模块录入盘盈盘亏固定资产的数量和金额，并进行增加和核销固定资产卡片的处理，MIS系统自动形成会计分录增加或减少固定资产。（控制点HQ06F.4.4）
除年末全面盘点固定资产外，公司可建立循环盘点制度，对固定资产进行持续盘点。固定资产管理部门制定每年固定资产的循环盘点计划，列明循环盘点的批次、时间和范围，分批、分部门盘点固定资产，确保在一个财政年度内完成对所有固定资产的循环盘点，以实现对固定资产实物的持续有效管理。
5. 闲置固定资产的管理
固定资产使用部门定期（至少每半年）向固定资产管理部门上报本部门闲置资产明细表并注明固定资产的闲置状况。
固定资产管理部门汇总各使用部门的闲置资产明细表，调研各资产使用部门的固定资产使用情况，编制固定资产闲置报告并提出初步处理建议，如处置、调拨或封存等。根据涉及的金额不同，固定资产管理
部门将固定资产闲置报告上报部门负责人或公司管理层，由其对闲置固定资产的处理方式进行审批。（控制点HQ06F.5.1）
对于存在需求单位的闲置资产，固定资产管理部门安排进行固定资产调拨。否则由固定资产管理部门判断资产是否具有留存价值，如不具有留存价值，则安排进行固定资产处置；如具有留存价值，则根据资产性质进行封存，封存方式包括就地封存和集中入库封存。如采取集中入库封存方式，固定资产使用部门将固定资产移交固定资产管理部门入库封存；如采取就地封存方式，则由固定资产管理部门在资产存放地就地进行封存。
固定资产实物封存后，固定资产管理部门将固定资产闲置清单提交财务部门。财务部门主管资产核算的会计在MIS系统固定资产模块中将闲置资产的使用状态从在用改成未使用。
6. 固定资产减值准备
总部制定固定资产管理办法规定固定资产减值准备的计提方法和审批流程，省公司参照制定本省固定资产减值准备具体实施细则。
固定资产管理部门根据固定资产使用部门上报的闲置资产明细表以及在用固定资产的实际利用状况，定期（至少每半年）对于有迹象表明可能减值的固定资产进行审阅并编写固定资产技术鉴定报告，对固定资产的技术和使用状况进行分析并提交至财务部门。如固定资产不存在已经发生潜在资产减值损失的迹象，固定资产使用部门亦以书面形式向财务部门进行确认。（控制点HQ06F.6.1）
财务部门主管资产核算的会计从MIS系统中打印标记为“未使用”的固定资产清单，与固定资产管理部门提交的固定资产技术鉴定报告进行核对，确保技术鉴定报告的完整性后，对资产的可收回金额进行估计并按照可收回金额和账面价值孰低的原则确定固定资产减值准备金额，出具固定资产减值清单并签字确认。财务部门对固定资产或其所属的现金产出单元的资产销售净价与其使用价值相比较，根据二者之中的较高者确定可收回金额。（控制点HQ06F.6.2）
固定资产管理部门经适当授权的人员复核财务部门提交的固定资产减值清单以及计算固定资产可收回金额的相关记录，包括用于确定使用价值的对未来现金流量的估计等，经两个部门共同审阅应计提减值准备的金额后，由各部门负责人签字确认并上报公司管理层审批。公司管理层审核应计提减值准备的固定资产减值清单和固定资产技术鉴定报告，并于账期结束前在批复文件上签字确认。（控制点HQ06F.6.3） 对于根据总部固定资产管理办法定义为对全网有重要影响的资产，除省公司管理层对减值准备进行批复以外，省公司财务部门将固定资产技术鉴定报告和固定资产减值清单通过OA系统上报总部财务部门。根据减值涉及金额的不同，总部经适当授权的管理层审核后通过OA系统或书面文件进行批准。（控制点HQ06F.6.4）
对于单次涉及固定资产净值在人民币1000万元以上的减值准备，除省公司管理层对减值准备进行批复以外，省公司财务部门在审批后15个
工作日内将固定资产技术鉴定报告和固定资产减值清单通过OA系统上报总部财务部门备案。
财务部门主管资产核算的会计根据批复文件在MIS系统固定资产模块中逐项输入固定资产编号及计提固定资产减值准备的科目和减值金额，生成固定资产减值准备的会计凭证。
财务部门和无形资产管理部门定期（至少每半年）评价各项无形资产预计给公司带来未来经济利益的能力，并保留相关支持性文件。对预计可收回金额低于其账面价值的，财务部门编制无形资产减值准备清单。财务部门和无形资产管理部门审阅无形资产减值清单以及计算无形资产可收回金额的相关记录，确认无形资产应计提减值准备的金额后，由各部门负责人签字确认后上报公司管理层审批。公司管理层审核无形资产减值准备清单，并在批复文件上签字确认。(控制点
HQ06F.6.5) 财务部门经授权人员根据批准后的无形资产减值准备清单，在MIS系统中逐项计提无形资产减值准备，生成无形资产减值准备的会计凭证。
7.
7.1. 固定资产的处置 固定资产的报废
固定资产使用部门根据资产使用情况定期（至少每半年）向固定资产管理部门提出固定资产报废申请，固定资产管理部门汇总生成固定资产报废清单并出具固定资产技术鉴定报告。财务部门主管资产核算的会计对固定资产管理部门提交的固定资产报废清单和固定资产技术鉴
定报告进行复核，确认待报废固定资产的账面价值后，在固定资产报废清单上签字确认。经两个部门共同审阅待报废固定资产的金额后，由各部门负责人在固定资产报废清单上签字确认并上报公司管理层审批。公司管理层审核固定资产报废清单和固定资产技术鉴定报告，并在批复文件上签字确认。（控制点HQ06F.7.1）
财务部门主管资产核算的会计根据管理层的审批意见，在MIS系统中逐项注销固定资产卡片，MIS系统自动生成会计凭证将固定资产相关科目转入固定资产清理科目。
对于根据总部固定资产管理办法定义为对全网有重要影响的资产，除省公司管理层对资产报废进行批复以外，省公司财务部门将固定资产技术鉴定报告和固定资产报废清单通过OA系统上报总部财务部门。总部审核后通过OA系统或者书面文件进行批准。（控制点HQ06F.7.2） 对于单次涉及固定资产净值在人民币1000万元以上的资产报废，除省公司管理层对固定资产的报废进行批复以外，省公司财务部门在省公司管理层审批后15个工作日内将固定资产技术鉴定报告和固定资产报废清单通过OA系统上报总部省公司财务部门备案。
固定资产管理部门经授权人员根据经批准的报废申请与收购方签订处置合同。固定资产管理部门根据处置合同将固定资产实物交予购买方，双方在交接清单上签字确认。财务部门根据处置协议核对经买卖双方签字确认的交接清单，无误后开具固定资产销售发票。财务部门会计
人员凭处置协议、交接清单和发票存根在MIS系统进行账务处理，将相关处理收入和费用转入固定资产清理科目。
在固定资产清理过程中如涉及现金收入，资产购买方直接将款项转账到公司银行账户，不得直接向负责清理固定资产的人员交纳现金。 固定资产管理部门在年度盘点中，对已批准报废的固定资产的实物处置和管理情况进行监控，了解其清理报废情况，确保其在批准报废后得以及时清理。
7.2. 固定资产的出售
固定资产管理部门对拟出售的固定资产提出销售申请，根据待出售固定资产涉及的金额，由具相应权限的固定资产管理部门负责人或公司管理层进行审批并在销售申请上签字确认。（控制点HQ06F.7.3） 审批通过后，固定资产管理部门委托中介机构对申请销售的固定资产进行资产评估。根据资产评估的价值，固定资产管理部门与购买单位协商销售价格并签订销售合同，根据合同会签流程，相关部门及经适当授权的管理层对销售价格和合同进行审批。
固定资产管理部门根据销售合同将固定资产实物交予购买方，双方在交接清单上签字确认。财务部门根据销售合同核对经买卖双方签字确认的交接清单，无误后开具固定资产销售发票。财务部门主管资产核算的会计在MIS系统固定资产模块中注销固定资产卡片，MIS系统自动形成会计凭证将固定资产相关科目转入固定资产清理科目。
在固定资产清理过程中如涉及现金收入，资产购买方直接将款项转账到公司银行账户，不得直接向负责出售固定资产的人员交纳现金。
8. 固定资产的捐赠
捐赠需求部门对拟捐赠的固定资产提出捐赠申请，取得对外捐赠需求部门的负责人审批后，根据拟捐赠固定资产涉及的金额，由具相应权限的财务部门和固定资产管理部门负责人或公司管理层进行审批并在捐赠申请上签字确认。（控制点HQ06F.8.1）
捐赠需求部门根据财务部门、固定资产管理部门及公司管理层的审批意见与受赠方签订捐赠合同。根据合同会签流程，相关部门及经适当授权的管理层对捐赠合同进行审批。
捐赠需求部门根据捐赠合同发出固定资产，双方在交接清单上签字确认。财务部门根据捐赠合同核对经捐赠双方签字确认的交接清单，无误后在MIS系统固定资产模块中确认入营业外支出并注销固定资产卡片，MIS系统自动产生会计凭证将固定资产相关科目转入营业外收入科目。
对于以下类型的固定资产捐赠，除省公司管理层对资产捐赠进行批复以外，省公司捐赠需求部门通过OA系统向总部提出捐赠申请，由总部经适当授权的管理层审核同意后通过OA系统下发批复文件后方可执行。
· 非公益性捐赠；
· 非救济性捐赠；
· 对关联方进行捐赠；
· 对原邮电院校进行捐赠；
· 年度捐赠总额超过人民币100万元的捐赠。（控制点HQ06F.8.2）
9. 固定资产的调拨
固定资产需求单位提出调拨申请，固定资产管理部门检查闲置资产情况，安排对固定资产进行调拨。财务部门和固定资产管理部门经适当授权的人员审核需求单位提交的调拨申请表，同意后签字确认。财务
部门根据批准后的调拨申请表向发出单位和接收单位下发资产调拨单。（控制点HQ06F.9.1）
发出单位和接收单位根据资产调拨单交接资产并在资产调拨单上签字确认。发出单位财务部门主管资产核算的会计根据双方签字确认的资产调拨单在MIS系统中输入接收方的单位代码和固定资产的卡片编号并进行发出确认，发出单位MIS系统自动注销固定资产卡片并记录内部往来的增加。
接收单位主管资产的会计根据双方签字的资产调拨单，确认MIS系统固定资产的名称、类别、使用用途、金额等信息正确无误后，输入所在地点、使用部门和责任人等信息并进行接收确认，接收单位MIS系统自动生成固定资产卡片并记录内部往来。接收单位应确保对接收的固定资产的分类记录与原发出单位保持一致。
如固定资产调拨属于同一单位不同部门间的资产转移，财务部门根据经发出部门和接收部门签字确认的资产调拨单在MIS系统中更新固定资产卡片所记录的固定资产的使用单位信息。
10.
10.1. 固定资产的修理和维护 固定资产代维合同的管理
固定资产管理部门根据生产需要提出固定资产代维申请，经固定资产管理部门负责人审批后，按照涉及金额的不同提交财务部门负责人和/或公司管理层审批。（控制点HQ06F.10.1）
固定资产使用部门和管理部门履行至少有三方供应商参加的招标程序，选择代维供应商。固定资产管理部门履行合同会签流程与代维供应商签订代维合同。
代维服务合格供应商管理与存货合格供应商管理流程相同，参见存货管理流程之1存货的采购流程。
固定资产管理部门负责代维的人员每月根据执行中的代维合同和经双方签字的维修记录编制当月固定资产代维费用计算表，根据合同规定的每月应付的代维费用（根据代维资产的数量乘以单价计算）扣减根据当月维修情况尚要抵减的因素，计算得出当月实际发生的代维服务费用的金额。固定资产管理部门独立于编制人的人员根据代维合同复核各代维供应商的代维费用计算表，核对无误后签字确认并提交代维供应商签字确认。（控制点HQ06F.10.2）每月，财务部门会计人员根据经供应商确认的代维费用计算单在MIS系统中计提当月的代维费用。 代维费用付款时，固定资产管理部门负责代维的人员提出付款申请，财务部门会计人员审核付款申请，并与经供应商签字确认的代维费用计算表、合同以及发票等进行核对，审核无误后在付款审请上签字确认，以保证付款申请与支持性文件一致，原始单据符合财务报销的要求。（控制点HQ06F.10.3）
固定资产管理部门负责代维的人员监控代维合同的有效期限，并且在合同到期前与代维供应商确定是否续签合同，如确定续签合同则需重新履行续签合同的手续和程序。
10.2. 固定资产改良支出
固定资产改良支出视同在建工程管理，具体流程参见资本性支出业务流程。
每月，财务部门会计人员对当期资本化的固定资产改良支出进行审阅，确保相关后续支出可能使流入企业的未来经济利益超过其原先估计的绩效标准，否则相关支出应在发生的当期确认为费用。（控制点HQ06F.10.4）
10.3. 固定资产的日常修理和维护
固定资产使用部门根据生产需要及固定资产使用情况提出固定资产修理申请，取得使用部门负责人审批后，提交固定资产管理部门和财务部门，由其经适当授权的人员核对修理费用预算后审批修理申请并签字确认。财务部门对固定资产修理是否涉及固定资产改良支出进行审阅，以确保费用确认的准确性。（控制点HQ06F.10.5）
对于一定金额以上的修理和维护服务，由独立于固定资产使用部门的其他部门（如采购部门或固定资产管理部门）凭经批准的固定资产修理申请，按照质优价低的原则选择供应商和确定修理服务价格，并履行合同会签程序，与维修服务供应商签订修理服务合同。（控制点HQ06F.10.8）对于一定金额以下的日常零星修理，固定资产使用部门根据经批准的固定资产修理申请自行选择修理服务并报销有关费用。 每月月末，固定资产使用部门负责固定资产修理的人员根据修理服务合同及修理项目进度编制当月固定资产修理费用明细表，汇总当月应
预提的固定资产修理费用。固定资产使用部门独立于编制人的人员根据修理服务合同复核修理费用明细表，确认无误后在修理费用明细表上签字。（控制点HQ06F.10.6）
财务部门主管资产核算的会计根据修理费用明细表在MIS系统中手工录入会计分录，计提当月的修理费用。
修理费用需要支付时，固定资产使用部门填写付款申请单，财务部门会计人员审核付款申请，并与修理服务合同和发票进行核对，审核无误后在付款审请上签字确认，以保证付款申请与支持性文件一致，原始单据符合财务报销的要求。（控制点HQ06F.10.7）
11.
11.1. 固定资产的经营租赁 固定资产的经营租出
固定资产管理部门根据固定资产使用情况提出出租建议，由独立于固定资产管理部门的部门对外寻找承租方。在确定承租方后，固定资产管理部门提出固定资产出租申请，根据涉及的资产金额和性质不同，由固定资产管理部门负责人及公司管理层进行审批，并在固定资产出租申请上签字确认。（控制点HQ06F.11.1）
根据审批后的出租申请，独立于固定资产管理部门的部门与承租方签订租赁合同。根据合同会签流程，包括固定资产管理部门在内的相关部门及经适当授权的管理层对租赁合同进行审批。
固定资产管理部门根据租赁合同的相关条款与承租方进行资产交接，租赁双方在交接清单上签字确认。财务部门和固定资产管理部门分别根据交接清单及出租合同及时手工登记固定资产租赁台账。
每月，固定资产管理部门专门人员根据租赁合同和固定资产租赁台账编制当月租赁收入明细表，固定资产管理部门独立于编制人的人员根据租赁合同复核租赁收入明细表，并在租赁收入明细表上签字确认后提交财务部门。（控制点HQ06F.11.2）
财务部门会计人员根据租赁收入明细表在MIS系统中确认当月的固定资产租赁收入。
固定资产管理部门专门人员在合同到期前与承租人确定是否续租，如确定承租人在合同到期时会终止合同，固定资产管理部门经授权人员与承租人进行固定资产交接，租赁双方在交接清单上签字确认。
11.2. 固定资产的经营租入
租赁需求部门提出固定资产经营租赁申请，由固定资产管理部门根据现有固定资产的使用情况对固定资产经营租赁申请进行审批，并根据涉及的资产金额和性质不同，提交公司管理层进行审批。固定资产管理部门负责人或公司管理层在固定资产租赁申请上签字确认。（控制点HQ06F.11.3）
根据审批后的租赁申请，独立于固定资产管理部门的部门与出租方签订租赁合同。根据合同会签流程，包括固定资产管理部门在内的相关部门及经适当授权的管理层对租赁合同进行审批，财务部门检查租赁性质是否涉及融资租赁（控制点HQ06F.11.4） 。固定资产管理部门根据租赁合同的相关条款与出租方进行资产交接，租赁双方在交接清单上签字确认。固定资产管理部门根据交接清单和租赁合同及时手工登记固定资产租赁台账。
租入固定资产视同自有固定资产进行实物管理。固定资产管理部门根据租赁台账的登记顺序手工编制租赁固定资产连续的标签号，标签号的编码规则区别于自有固定资产。固定资产管理部门手工编制租入固定资产标签，标签内容包括租入资产的标签号、名称、地点和用途等
信息。固定资产使用部门对租赁固定资产粘贴租入固定资产的标签，以和自有固定资产进行区分。
每月，固定资产管理部门专门人员根据租赁合同和固定资产租赁台账编制当月租赁费用明细表，固定资产管理部门独立于编制人的人员根据租赁合同复核租赁费用明细表，并在明细表上签字确认后提交财务部门。（控制点HQ06F.11.5）
财务部门会计人员根据租赁费用明细表在MIS系统中计提当月的固定资产租赁费用。
支付租赁费用时，固定资产管理部门专门人员编制付款通知单并附以租赁合同和发票，经固定资产管理部门负责人审批签字后，按照涉及金额的不同取得财务部门负责人或公司管理层批准。财务部门会计人员核对租赁合同、发票及付款申请单无误后，安排对外付款。（控制点HQ06F.11.6）
12. 职责分工
在零星固定资产采购过程中，批准采购、执行采购、负责资产的实物管理、负责核算固定资产成本的岗位由不同人员担任，确保职责分工。（控制点HQ06F.12.1）
在固定资产管理过程中，批准资产的获得和处置、负责资产的实物管理以及进行固定资产账务核算的人员之间形成职责分工。（控制点HQ06F.12.2）
根据经批准的固定资产盘点报告，独立于固定资产实物管理和在MIS系统记录固定资产的经授权的人员在MIS系统中调整固定资产数量，记录盘盈盘亏。（控制点HQ06F.12.3）
七、 流程主要控制点
HQ06F.1.1授权和
批准 根据采购固定资产所涉及的金额，计划部门经适当授权的管理层对固定资产需求部门提出的固定
资产采购申请进行审批后进而提交公司管理层审
批并签字确认。
HQ06F.1.2核对 购买的固定资产送达时，采购部门MIS系统管理
员将送货清单与MIS系统中的采购订单进行核
对，以保证采购固定资产交易的存在性。确认无
误后MIS系统管理员于月末结账前，在MIS系统
中录入实际收取资产的数量并进行收货确认。
HQ06F.1.3系统设
置 根据MIS系统的设置，采购部门录入规定资产的类别和使用用途后，MIS系统根据资产类别分别
对应固定资产原值、折旧年限、残值率等信息；
根据使用用途分别将折旧费用对应至费用科目。
HQ06F.1.4系统访
问权限 只有经过授权的固定资产管理部门专门人员才能在系统中进行固定资产参数设置操作，根据资产
类别分别对应固定资产原值、折旧年限、残值率
等信息；根据使用用途分别将折旧费用对应至费
用科目。
HQ06F.1.5例外情采购部门定期（如每月）通过MIS系统生成未关
况报告和预警报
告 闭采购订单（尚未收货的采购订单）清单，审阅其中长期未关闭的采购订单明细，及时查找原因
并积极跟进。相关人员在未关闭采购订单清单上
签字确认，以建立必要的问责制。
HQ06F.1.6管理层
审阅 财务部门经适当授权的人员定期（如每半年）对零星固定资产暂估应付款余额进行审阅，对其中
长期挂账的暂估应付款要求采购人员予以跟进并
及时提供采购发票，从而及时确认应付账款。相
关人员应在暂估应付款明细表上签字确认，以建
立必要的问责制。
HQ06F.1.7管理层
审阅 独立于资产权证管理的人员定期（至少为每年）根据固定资产清单核对MIS系统固定资产卡片登
记的固定资产权证信息或权证备查簿以及固定资
产权证，或在年度盘点时根据盘点清册检查固定
资产的权证，以确保固定资产管理部门已及时办
理资产权证登记。如存在异常情况，检查人员应
出具检查报告，并上报固定资产管理部门。
HQ06F.2.1核对 财务部门主管资产核算的会计于月末通过MIS系
统打印当月新增固定资产明细表及固定资产标
签，交给固定资产使用部门人员。固定资产使用
部门根据固定资产明细表所记录的资产信息核对
固定资产实物，无误后将相应的固定资产标签粘
贴在资产实物上并在固定资产明细表上签字确认
后返还给财务部门，确保固定资产标签和固定资
产实物相一致。
HQ06F.2.2管理层
审阅 固定资产管理部门定期对固定资产使用情况进行检查，出具完成实地检查报告并由固定资产使用
部门根据实地检查报告在规定时间内进行整改。
固定资产管理部门对整改结果进行检查，以确保
相关措施的有效执行。
HQ06F.3.1管理层
审阅 财务部门会计人员于月末根据无形资产的价值及摊销期限编制无形资产摊销计算表。财务部门负
责人或其授权人员对摊销计算表进行审阅和复
核，确认计算无误后在无形资产摊销计算表上签
字确认。
HQ06F.3.2管理层
审阅 于月末关账后，财务部门指定专门人员对当月的折旧费用和摊销费用，尤其是当月新增固定资产
的折旧费用以及计提了减值准备的固定资产，进
行合理性复核。如存在费用的异常波动，财务部
门对产生原因进行跟进，以确保折旧及摊销费用
核算的准确性。
HQ06F.3.3管理层
审阅 财务部门经授权人员根据固定资产的使用和技术更新换代等状况，定期（至少每半年）检查折旧
政策，包括折旧年限、残值率等的设置是否适当，
并在折旧政策检查记录上签字确认，以确保对固
定资产的准确核算。
HQ06F.4.1核对 每年年末，财务部门会同固定资产管理部门和固
定资产使用部门对固定资产进行全面清查盘点，
将固定资产实物及数量与固定资产的账面记录进
行核对，以确保资产的账实相符。
HQ06F.4.2管理层
审阅 盘点结束后，财务部门指定的盘点负责人和固定资产管理部门指定的盘点负责人共同对盘点结果
进行抽样检查并在资产盘点清册上签字确认，以
确保盘点工作的有效性。
HQ06F.4.3管理层
审阅 财务部门根据盘点结果编制固定资产盘点报告，汇总盘盈、盘亏、闲置、毁损、待报废的固定资
产并说明差异产生原因。固定资产盘点报告经固
定资产管理部门、固定资产使用部门和财务部门
经适当授权的人员审阅并签字确认后上报公司管
理层审阅。
HQ06F.4.4授权和
批准 于年末关账前，公司管理层对固定资产盘点报告进行审批，财务部门根据经管理层审批的盘点报
告在MIS系统中对资产盘盈盘亏进行相应的账务
处理，并确保盘盈盘亏的账务处理得以适当授权
和批准。
HQ06F.5.1授权和
批准 固定资产使用部门定期（至少每半年）向固定资产管理部门上报本部门闲置资产明细表并注明固
定资产的闲置状况。根据闲置固定资产涉及的金
额不同，固定资产管理部门将固定资产闲置报告
上报部门负责人或公司管理层，由其对闲置固定
资产的处理方式进行审批。
HQ06F.6.1管理层
审阅 固定资产管理部门根据固定资产使用部门上报的闲置资产明细表以及在用固定资产的实际利用状
况，定期（至少每半年）对于有迹象表明可能减
值的固定资产进行审阅并编写固定资产技术鉴定
报告，对固定资产的技术和使用状况进行分析并
提交至财务部门。如固定资产不存在已经发生潜
在资产减值损失的迹象，固定资产使用部门亦以
书面形式向财务部门进行确认。
HQ06F.6.2核对 财务部门主管资产核算的会计从MIS系统中打印
标记为“未使用”的固定资产清单，与固定资产
管理部门提交的固定资产技术鉴定报告进行核
对，确保技术鉴定报告的完整性后，对资产的可
收回金额进行估计并按照可收回金额和账面价值
孰低的原则确定固定资产减值准备金额，出具固
定资产减值清单并签字确认。
HQ06F.6.3授权和
批准 固定资产管理部门经适当授权的人员复核财务部门提交的固定资产减值清单以及计算固定资产可
收回金额的相关记录，包括用于确定使用价值的
对未来现金流量的估计等，经两个部门共同审阅
应计提减值准备的金额后，由各部门负责人签字
确认并上报公司管理层审批。公司管理层审核应
计提减值准备的固定资产减值清单和固定资产技
术鉴定报告，并于账期结束前在批复文件上签字
确认。
HQ06F.6.4授权和
批准 对于根据总部固定资产管理办法定义为对全网有重要影响的资产，除省公司管理层对减值准备进
行批复以外，省公司财务部门将固定资产技术鉴
定报告和固定资产减值清单通过OA系统上报总
部财务部门。根据减值涉及金额的不同，总部经
适当授权的管理层审核后通过OA系统或书面文
件进行批准。
HQ06F.6.5授权和
批准 财务部门和无形资产管理部门定期（至少每半年）评价各项无形资产预计给公司带来未来经济利益
的能力，并保留相关支持性文件。对预计可收回
金额低于其账面价值的，财务部门编制无形资产
减值准备清单。财务部门和无形资产管理部门审
阅无形资产减值清单以及计算无形资产可收回金
额的相关记录，确认无形资产应计提减值准备的
金额后，由各部门负责人签字确认后上报公司管
理层审批。公司管理层审核无形资产减值准备清
单，并在批复文件上签字确认，作为计提无形资
产减值准备的依据。
HQ06F.7.1授权和
批准 固定资产管理部门定期（至少每半年）汇总生成固定资产报废清单并出具固定资产技术鉴定报
告，财务部门对固定资产报废清单和固定资产技
术鉴定报告进行复核，确认待报废固定资产的账
面价值后，在固定资产报废清单上签字批准。根
据待报废固定资产涉及金额的不同，具相应授权
的公司管理层审核固定资产报废清单和固定资产
技术鉴定报告并在批复文件上签字确认。
HQ06F.7.2授权和
批准 对于根据总部固定资产管理办法定义为对全网有重要影响的资产，除省公司管理层对资产报废进
行批复以外，省公司财务部门将固定资产技术鉴
定报告和固定资产报废清单通过OA系统上报总
部财务部门。总部审核后通过OA系统或者书面文
件进行批准。
HQ06F.7.3授权和
批准 固定资产管理部门对拟出售的固定资产提出销售申请，根据待出售固定资产涉及的金额，由具相
应权限的固定资产管理部门负责人或公司管理层
进行审批并在销售申请上签字确认。
HQ06F.8.1授权和
批准 捐赠需求部门对拟捐赠的固定资产提出捐赠申请，取得对外捐赠需求部门的负责人审批后，根
据拟捐赠固定资产涉及的金额，由具相应权限的
财务部门和固定资产管理部门负责人或公司管理
层进行审批并在捐赠申请上签字确认。
HQ06F.8.2授权和
批准 对于特定类型的固定资产捐赠，如非公益性、非救济性捐赠、对关联方进行捐赠、对邮电院校进
行捐赠或年度捐赠总额超过人民币100万元的捐
赠，除省公司管理层对资产捐赠进行批复以外，
省公司捐赠需求部门通过OA系统向总部提出捐
赠申请，由总部经适当授权的管理层审核同意后
通过OA系统下发批复文件后方可执行。
HQ06F.9.1授权和
批准 财务部门和固定资产管理部门经适当授权的人员审核固定资产需求单位提交的调拨申请表，同意
后在调拨申请表上签字确认。财务部门根据批准
后的调拨申请表向发出单位和接收单位下发资产
调拨单。
HQ06F.10.1授权和固定资产管理部门根据生产需要提出固定资产代批准 维申请，经固定资产管理部门负责人审批后，按
照涉及金额的不同提交财务部门负责人和/或公
司管理层审批。
HQ06F.10.2管理层固定资产管理部门负责代维的人员每月根据执行审阅 中的代维合同和经双方签字的维修记录编制当月
固定资产代维费用计算表，计算当月代维服务费
用的金额。固定资产管理部门独立于编制人人员
根据代维合同复核各代维供应商的代维费用计算
表，核对无误后签字确认并提交代维供应商签字
确认。
HQ06F.10.3管理层代维费用付款时，固定资产管理部门负责代维的审阅 人员提出付款申请，财务部门会计人员审核付款
申请，并与经供应商签字确认的代维费用计算表、
合同以及发票等进行核对，审核无误后在付款审
请上签字确认，以保证付款申请与支持性文件一
致，原始单据符合财务报销的要求。
HQ06F.10.4管理层每月，财务部门会计人员对当期资本化的固定资审阅 产改良支出进行审阅，确保相关后续支出可能使
流入企业的未来经济利益超过其原先估计的绩效
标准，否则相关支出应在发生的当期确认为费用。
HQ06F.10.5授权和固定资产使用部门根据生产需要及固定资产使用批准 情况提出固定资产修理申请，取得使用部门负责
人审批后，提交固定资产管理部门和财务部门，
由其经适当授权的人员核对修理费用预算后审批
修理申请并签字确认。财务部门对固定资产修理
是否涉及固定资产改良支出进行审阅，以确保费
用确认的准确性。
HQ06F.10.6管理层每月月末，固定资产使用部门负责固定资产修理审阅 的人员根据修理服务合同及修理项目进度编制当
月固定资产修理费用明细表，汇总当月应预提的
固定资产修理费用。固定资产使用部门独立于编
制人的人员根据修理服务合同复核修理费用明细
表，确认无误后在修理费用明细表上签字，交财
务部门主管资产核算的会计在MIS系统中计提当
月修理费用。
HQ06F.10.7管理层修理费用需要支付时，固定资产使用部门填写付审阅 款申请单，财务部门会计人员审核付款申请，并
与修理服务合同和发票进行核对，审核无误后在
付款审请上签字确认，以保证付款申请与支持性
文件一致，原始单据符合财务报销的要求。
HQ06F.10.8职责分对于一定金额以上的修理和维护服务，由独立于工 固定资产使用的部门，如采购部门或固定资产管
理部门，根据质优价低的原则选择供应商和确定
修理服务价格，并负责与供应商签订修理服务合
同，以确保合理的职责分工。
HQ06F.11.1授权和固定资产管理部门提出出租固定资产的建议，并批准 在确定承租方后提出固定资产出租申请。根据涉
及的资产金额和性质不同，固定资产管理部门负
责人及公司管理层对固定资产出租申请进行审
批，并在固定资产出租申请表上签字确认。
HQ06F.11.2管理层每月固定资产管理部门专门人员根据租赁合同和审阅 租赁台账编制当月租赁收入明细表，固定资产管
理部门独立于编制人的人员根据租赁合同复核租
赁收入明细表，在明细表上签字确认后提交财务
部门，作为确认租赁收入的依据。
HQ06F.11.3授权和租赁需求部门提出固定资产经营租赁申请，由固批准 定资产管理部门根据现有固定资产的使用情况对
固定资产经营租赁申请进行审批，并根据涉及的
资产金额和性质不同，提交公司管理层进行审批。
固定资产管理部门负责人或公司管理层在固定资
产租赁申请上签字确认。
HQ06F.11.4管理层在签订固定资产租赁合同的过程中，财务部门审审阅 阅租赁固定资产的合同并检查租赁性质是否涉及
融资租赁，核对无误后，财务部门出具合同会签
意见。
HQ06F.11.5管理层每月，固定资产管理部门专门人员根据租赁合同审阅 和固定资产租赁台账编制当月租赁费用明细表，
固定资产管理部门独立于编制人的人员根据租赁
合同复核租赁费用明细表，并在明细表上签字确
认后提交财务部门，作为计提租赁费用的依据。
HQ06F.11.6授权和支付租赁费用时，固定资产管理部门专门人员编批准 制付款通知单并附以租赁合同和发票，经固定资
产管理部门负责人审批签字后，按照涉及金额的
不同取得财务部门负责人或公司管理层批准。
HQ06F.12.1职责分在零星固定资产采购过程中，批准采购、执行采工 购、负责资产的实物管理、负责核算固定资产成
本的岗位由不同人员担任，确保职责分工。
HQ06F.12.2职责分在固定资产管理过程中，批准资产的获得和处置、工 负责资产的实物管理以及进行固定资产账务核算
的人员之间形成职责分工。
HQ06F.12.3职责分根据经批准的固定资产盘点报告，独立于固定资工 产实物管理和在MIS系统记录固定资产的经授权
的人员在MIS系统中调整固定资产数量，记录盘
盈盘亏。