原材料按实际成本计价的核算 1． 购入原材料的核算
A． 单货同到
借：原材料（实际成本）
应缴税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
B． 单到货未到
借：物资采购（或在途物资）（实际成本）
应缴税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（或应付票据等）
C． 货到单未到
先不做账务处理，月末 借：原材料
贷：应付账款—暂估应付账款
下月初，
借：原材料 xxx
贷：应付账款—暂估应付账款 xxx
等发票账单到达后，按照单货同到入账
2． 发出原材料的核算
按照存货发出的实际成本计价方法（先进先出法，后进先出法，加权平均法移动平均法，个别计价法）确定发出原材料的成本，借记有关账户 借：生产成本—基本生产成本 ---辅助生产成本 制造费用 管理费用 在建工程 其他业务支出 贷：原材料
原材料按计划成本计价的核算 1． 购入原材料的核算
A．单货同到
付款时， 借：物资采购
应缴税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（或应付票据等） 材料验收入库时， 借：原材料 贷：物资采购
同时结转入库材料的成本差异，
若入库材料的实际成本大于计划成本，即超支差，应按其差额
借：材料成本差异 贷：物资采购
若入库材料的实际成本小于计划成本，即节约差，应按其差额
借：物资采购
贷：材料成本差异
B．单到货未到
借：物资采购
应缴税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（或应付票据等）
货到后，材料验收入库时
借：原材料 贷：物资采购
同时结转入库材料的成本差异，
若入库材料的实际成本大于计划成本，即超支差，应按其差额
借：材料成本差异 贷：物资采购
若入库材料的实际成本小于计划成本，即节约差，应按其差额
借：物资采购
贷：材料成本差异 C．货到单未到
先不做账务处理，月末 借：原材料
贷：应付账款—暂估应付账款
下月初，
借：原材料 xxx
贷：应付账款—暂估应付账款 xxx
等发票账单到达后，按照单货同到入账
2. 发出原材料的核算
按照存货发出的实际成本计价方法（先进先出法，后进先出法，加权平均法移动平均法，个别计价法）确定发出原材料的成本，借记有关账户 借：生产成本—基本生产成本 ---辅助生产成本 制造费用 管理费用 在建工程 其他业务支出 贷：原材料
月末，调整发出材料的成本差异。 借：生产成本—基本生产成本 ---辅助生产成本
1
制造费用 管理费用 在建工程 其他业务支出 贷：原材料
（超值差用蓝字，节约差用红字）
1．取得时
A． 借：短期投资
贷：银行存款 B． 借：短期投资 应收利息/应收股利 贷：银行存款 2． 持有期间获得利息/股利
A． 针对取得时第一种情况
借：银行存款
贷：短期投资
B．
针对取得时第二种情况 借：银行存款
贷：应收利息/应收股利
3． 期末计价（按单项计提、类别计提、总体计提）
借：投资收益
贷：短期投资跌价准备 或编制相反分录 4． 处置
借：银行存款
短期投资跌价准备
贷：短期投资（账面余额）
投资收益（赚了在贷方，赔了在借方）
1． 长期债权投资平价购入的核算
A． 购入时：
借：长期债券投资—债券投资（面值）
投资收益（债券费用金额小）
或：长期债券投资—债券投资（债券费用）（债券费用金额大）
贷：银行存款
B． 计算利息时：
借：长期债券投资—债券投资（应计利息）
贷：投资收益
长期债券投资—债券投资（债券费用）
C． 到期收回本息时：
借：银行存款
贷：长期债券投资—债券投资（面值） 长期债券投资—债券投资（应计利息）
2． 长期债券投资溢价购入的核算
A． 购入时：
借：长期债券投资—债券投资（面值） 长期债券投资—债券投资（溢价） 贷：银行存款 B． 计息并摊销溢价：
借：长期债券投资—债券投资（应计利息）
贷：投资收益
长期债券投资—债券投资（溢价）
C． 到期收回本息时：
借：银行存款
贷：长期债券投资—债券投资（面值） 长期债券投资—债券投资（应计利息）
3． 长期债券投资折价购入的核算
A． 购入时：
借：长期债券投资—债券投资（面值）
贷：银行存款
长期债券投资—债券投资（折价）
B． 计息并摊销溢价：
借：长期债券投资—债券投资（应计利息）
长期债券投资—债券投资（折价） 贷：投资收益
C． 到期收回本息时：
借：银行存款
贷：长期债券投资—债券投资（面值） 长期债券投资—债券投资（应计利息）
1． 长期股权投资的成本法
A． 投资时：
借：长期股权投资---xx公司
贷：银行存款
B． 若发放的是投资年度以前的股利
借：应收股利
贷：长期股权投资---xx公司
若发放的是非投资年度以前的股利，则要按其公式计算应冲减初始投资成本的金额：其结果为正，冲减投资成本
2
借：应收股利
贷：长期股权投资---xx公司
投资收益---股利收入 其结果为负，增加投资成本
借：应收股利
贷：投资收益---股利收入
2． 长期股权投资的权益法
A． 投资时：
借：长期股权投资---xx公司（投资成本）
贷：银行存款
B． 确认股权投资差额：
若投资成本小于其所占分额时，追加投资成本，同时计入“资本公积”：
借：长期股权投资---xx公司（投资成本） 贷：资本公积
若投资成本大于其所占分额时，冲减投资成本，同时
计入“股权投资差额”：
借：长期股权投资---xx公司(股权投资差额)
贷：长期股权投资---xx公司（投资成本）
借：投资收益
贷：长期股权投资---xx公司(股权投资差额) C． 调账
对方盈利时按其比例：
借：长期股权投资---xx公司（损益调整）
贷：投资收益
对方亏损时按其比例： 借：投资收益
贷：长期股权投资---xx公司（损益调整）
注意：长期股权投资 账户最多冲至为零 D． 对方宣告分派股利时，按其比例：
借：应收股利
贷：长期股权投资--- xx公司（损益调整）
1． 按面值发行债券的账务处理
A． 企业出售债券按实收款项入账时
借：现金、银行存款
贷：应付债券—债券面值
B． 企业用银行存款支付受托银行发行债权手续费时
借：财务费用（或在建工程）
贷：银行存款
C． 企业按规定计提应支付的债券利息时 借：财务费用（或在建工程） 贷：应付债券—应计利息 D． 应付债券到期，支付债券本息时
借：应付债券—债券面值
应付债券----应计利息 贷：银行存款
2． 溢价发行债券的账务处理
A． 溢价发行债券时
借：银行存款（应按实际收到的债券金额）
贷：应付债券---债券面值（债券票面价值） 应付债券---债券溢价（超过票面价值的差
额）
B． 企业债券溢价的摊销
借：应付债券---债券溢价（按应摊销的溢价金额）在建工程（或财务费用）（按应计利息与溢价摊销额的差额）
贷：应付债券---应计利息（按应计利息）
C． 偿付应付债券本息，其账务处理应为
借：应付债券---债券面值
应付债券---应计利息 贷：银行存款
3． 折价发行债券的账务处理
A． 折价发行债券时
借：银行存款（应按实际收到的债券金额）
应付债券---债券折价（按债券票面金额减去实际收到的债券金额的差额）
贷：应付债券---债券面值（债券票面价值） 企业债券溢价的摊销
B．债券折价的摊销
借：在建工程（或财务费用）（按摊销的折价金额和
应计利息之和）
贷：应付债券---债券折价（按应摊销的折价金额）应付债券---应计利息（按应计利息）
C. 偿付应付债券本息，其账务处理应为
借：应付债券---债券面值
应付债券---应计利息 贷：银行存款
3
原材料按实际成本计价的核算 1． 购入原材料的核算
A． 单货同到
借：原材料（实际成本）
应缴税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
B． 单到货未到
借：物资采购（或在途物资）（实际成本）
应缴税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（或应付票据等）
C． 货到单未到
先不做账务处理，月末 借：原材料
贷：应付账款—暂估应付账款
下月初，
借：原材料 xxx
贷：应付账款—暂估应付账款 xxx
等发票账单到达后，按照单货同到入账
2． 发出原材料的核算
按照存货发出的实际成本计价方法（先进先出法，后进先出法，加权平均法移动平均法，个别计价法）确定发出原材料的成本，借记有关账户 借：生产成本—基本生产成本 ---辅助生产成本 制造费用 管理费用 在建工程 其他业务支出 贷：原材料
原材料按计划成本计价的核算 1． 购入原材料的核算
A．单货同到
付款时， 借：物资采购
应缴税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（或应付票据等） 材料验收入库时， 借：原材料 贷：物资采购
同时结转入库材料的成本差异，
若入库材料的实际成本大于计划成本，即超支差，应按其差额
借：材料成本差异 贷：物资采购
若入库材料的实际成本小于计划成本，即节约差，应按其差额
借：物资采购
贷：材料成本差异
B．单到货未到
借：物资采购
应缴税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（或应付票据等）
货到后，材料验收入库时
借：原材料 贷：物资采购
同时结转入库材料的成本差异，
若入库材料的实际成本大于计划成本，即超支差，应按其差额
借：材料成本差异 贷：物资采购
若入库材料的实际成本小于计划成本，即节约差，应按其差额
借：物资采购
贷：材料成本差异 C．货到单未到
先不做账务处理，月末 借：原材料
贷：应付账款—暂估应付账款
下月初，
借：原材料 xxx
贷：应付账款—暂估应付账款 xxx
等发票账单到达后，按照单货同到入账
2. 发出原材料的核算
按照存货发出的实际成本计价方法（先进先出法，后进先出法，加权平均法移动平均法，个别计价法）确定发出原材料的成本，借记有关账户 借：生产成本—基本生产成本 ---辅助生产成本 制造费用 管理费用 在建工程 其他业务支出 贷：原材料
月末，调整发出材料的成本差异。 借：生产成本—基本生产成本 ---辅助生产成本
1
制造费用 管理费用 在建工程 其他业务支出 贷：原材料
（超值差用蓝字，节约差用红字）
1．取得时
A． 借：短期投资
贷：银行存款 B． 借：短期投资 应收利息/应收股利 贷：银行存款 2． 持有期间获得利息/股利
A． 针对取得时第一种情况
借：银行存款
贷：短期投资
B．
针对取得时第二种情况 借：银行存款
贷：应收利息/应收股利
3． 期末计价（按单项计提、类别计提、总体计提）
借：投资收益
贷：短期投资跌价准备 或编制相反分录 4． 处置
借：银行存款
短期投资跌价准备
贷：短期投资（账面余额）
投资收益（赚了在贷方，赔了在借方）
1． 长期债权投资平价购入的核算
A． 购入时：
借：长期债券投资—债券投资（面值）
投资收益（债券费用金额小）
或：长期债券投资—债券投资（债券费用）（债券费用金额大）
贷：银行存款
B． 计算利息时：
借：长期债券投资—债券投资（应计利息）
贷：投资收益
长期债券投资—债券投资（债券费用）
C． 到期收回本息时：
借：银行存款
贷：长期债券投资—债券投资（面值） 长期债券投资—债券投资（应计利息）
2． 长期债券投资溢价购入的核算
A． 购入时：
借：长期债券投资—债券投资（面值） 长期债券投资—债券投资（溢价） 贷：银行存款 B． 计息并摊销溢价：
借：长期债券投资—债券投资（应计利息）
贷：投资收益
长期债券投资—债券投资（溢价）
C． 到期收回本息时：
借：银行存款
贷：长期债券投资—债券投资（面值） 长期债券投资—债券投资（应计利息）
3． 长期债券投资折价购入的核算
A． 购入时：
借：长期债券投资—债券投资（面值）
贷：银行存款
长期债券投资—债券投资（折价）
B． 计息并摊销溢价：
借：长期债券投资—债券投资（应计利息）
长期债券投资—债券投资（折价） 贷：投资收益
C． 到期收回本息时：
借：银行存款
贷：长期债券投资—债券投资（面值） 长期债券投资—债券投资（应计利息）
1． 长期股权投资的成本法
A． 投资时：
借：长期股权投资---xx公司
贷：银行存款
B． 若发放的是投资年度以前的股利
借：应收股利
贷：长期股权投资---xx公司
若发放的是非投资年度以前的股利，则要按其公式计算应冲减初始投资成本的金额：其结果为正，冲减投资成本
2
借：应收股利
贷：长期股权投资---xx公司
投资收益---股利收入 其结果为负，增加投资成本
借：应收股利
贷：投资收益---股利收入
2． 长期股权投资的权益法
A． 投资时：
借：长期股权投资---xx公司（投资成本）
贷：银行存款
B． 确认股权投资差额：
若投资成本小于其所占分额时，追加投资成本，同时计入“资本公积”：
借：长期股权投资---xx公司（投资成本） 贷：资本公积
若投资成本大于其所占分额时，冲减投资成本，同时
计入“股权投资差额”：
借：长期股权投资---xx公司(股权投资差额)
贷：长期股权投资---xx公司（投资成本）
借：投资收益
贷：长期股权投资---xx公司(股权投资差额) C． 调账
对方盈利时按其比例：
借：长期股权投资---xx公司（损益调整）
贷：投资收益
对方亏损时按其比例： 借：投资收益
贷：长期股权投资---xx公司（损益调整）
注意：长期股权投资 账户最多冲至为零 D． 对方宣告分派股利时，按其比例：
借：应收股利
贷：长期股权投资--- xx公司（损益调整）
1． 按面值发行债券的账务处理
A． 企业出售债券按实收款项入账时
借：现金、银行存款
贷：应付债券—债券面值
B． 企业用银行存款支付受托银行发行债权手续费时
借：财务费用（或在建工程）
贷：银行存款
C． 企业按规定计提应支付的债券利息时 借：财务费用（或在建工程） 贷：应付债券—应计利息 D． 应付债券到期，支付债券本息时
借：应付债券—债券面值
应付债券----应计利息 贷：银行存款
2． 溢价发行债券的账务处理
A． 溢价发行债券时
借：银行存款（应按实际收到的债券金额）
贷：应付债券---债券面值（债券票面价值） 应付债券---债券溢价（超过票面价值的差
额）
B． 企业债券溢价的摊销
借：应付债券---债券溢价（按应摊销的溢价金额）在建工程（或财务费用）（按应计利息与溢价摊销额的差额）
贷：应付债券---应计利息（按应计利息）
C． 偿付应付债券本息，其账务处理应为
借：应付债券---债券面值
应付债券---应计利息 贷：银行存款
3． 折价发行债券的账务处理
A． 折价发行债券时
借：银行存款（应按实际收到的债券金额）
应付债券---债券折价（按债券票面金额减去实际收到的债券金额的差额）
贷：应付债券---债券面值（债券票面价值） 企业债券溢价的摊销
B．债券折价的摊销
借：在建工程（或财务费用）（按摊销的折价金额和
应计利息之和）
贷：应付债券---债券折价（按应摊销的折价金额）应付债券---应计利息（按应计利息）
C. 偿付应付债券本息，其账务处理应为
借：应付债券---债券面值
应付债券---应计利息 贷：银行存款
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