工业企业固定资产分类折旧年限
14． 14．电子仪表电讯工业专用设备5 电子仪表电讯工业专用设备5-10年 10年 15． 15．建材工业专用设备6 建材工业专用设备6-12年 12年 16． 16．纺织、 纺织、轻工专用设备8 轻工专用设备8-14年 14年 17． 17．矿山、 矿山、煤炭及森工专用设备7 煤炭及森工专用设备7-15年 15年 18． 18．造船工业专用设备15 造船工业专用设备1515-22年 22年 19． 19．核工业专用设备20 核工业专用设备2020-25年 25年 20． 20．公用事业企业专用设备 自来水 1515-25年 25年 燃气16 燃气1616-25年 25年
工业企业固定资产分类折旧年限
三、房屋、 房屋、建筑物部分 折旧年限 21． 21．房屋 生产用房30 生产用房3030-40年 40年 受腐蚀生产用房 2020-25年 25年 受强腐蚀生产用房10 受强腐蚀生产用房1010-15年 15年 非生产用房35 非生产用房3535-45年 45年 简易房8 简易房8-10年 10年 22． 22．建筑物 水电站大坝45 水电站大坝4545-55年 55年 其他建筑物15 其他建筑物1515-25年 25年
61 62
第二章 现金流量及其构成
第二章 现金流量及其构成
二、成本费用
二、成本费用
3、折旧的计算
我国实行固定资产分类 我国实行固定资产分类折旧制度 分类折旧制度。 折旧制度。
平均年限法 直线折旧法 折旧额计算方法 加速折旧法 年数总和法 工作量法 双倍余额递减法
平均年限折旧法
平均年限法： 平均年限法：是根据固定资产原值、 是根据固定资产原值、折旧年限和预计固定 资产净残值逐年等额计算折旧额的方法。 资产净残值逐年等额计算折旧额的方法。 计算公式： 计算公式：
固定资产原值VK − 固定资产净残值VL 年折旧额D＝ 折旧年限N 固定资产原值 × (1 − 净残值率 ) 年折旧额＝ 折旧年限 1 − 预计净残值率 年折旧额 年折旧率＝ ×100% = ×100% 固定资产原值 折旧年限 年折旧率 月折旧率 = 12
63 第二章 现金流量及其构成 64
第二章 现金流量及其构成
二、成本费用
直线折旧例题
例2.1 某固定资产原值100万元， 万元，预计固定资产净残 值率为3%，预计使用年限10年，求固定资产年折 旧率、 旧率、月折旧率、 月折旧率、年折旧额。 年折旧额。
100 × (1 − 3% ) 年折旧额 = = 9.（万元） 7 10 9.7 1 − 3% 年折旧率 = ×100% = ×100% 100 10 = 9.7% 9.7% 月折旧率 = = 0.85 12
第二章 现金流量及其构成 65
工作量法
工作量法： 工作量法：是按实际工作量计提固定资产折旧额 的一种折旧方法。 的一种折旧方法。 计算公式： 计算公式：
固定资产原值VK − 固定资产净残值VL 单位工作量折旧额d＝ 使用期内预计完成的额定工作量 固定资产原值 × (1 − 预计净残值率 ) 单位工作量折旧额＝ 使用期内预计完成的额定工作量 月折旧额 = 当月实际完成工作量 × 单位工作量折旧额 年折旧额 = 当年实际完成工作量 × 单位工作量折旧额
第二章 现金流量及其构成 66
11
工作量法
采用工作量法， 采用工作量法，不同的固定资产应按不同的工 作量标准计算折旧， 作量标准计算折旧，如大型专用设备应按工作 小时计算折旧， 小时计算折旧，运输工具应按行驶里程计算折 旧，建筑施工机械应按工作台班时数计算折旧 等。
固定资产 大型专用设备 运输车辆 矿山、 矿山、采掘、 采掘、勘探设备 工作量 工作小时数 行驶里程（ 行驶里程（公里） 公里）数 产出量
67
工作量法例题
例2.2某公司有汽车一辆， 某公司有汽车一辆，原值100万元， 万元，预 计净残值率5%，行驶里程50万公里， 万公里，求当月 固定资产折旧额。 固定资产折旧额。假设当月的行驶里程为 2000公里。 公里。
单位里程折旧额 1000000 × (1 − 5 % ) 500000 = 1.9 （元 / 公里） =
月折旧额 = 2000 × 1.9 = 3800 （元 )
第二章 现金流量及其构成
第二章 现金流量及其构成
68
工作量法例题
例2.3某股份有限公司的一台施工机械按工作量法计算折旧 2.3某股份有限公司的一台施工机械按工作量法计算折旧。 某股份有限公司的一台施工机械按工作量法计算折旧。 原始价值150000 原始价值150000元 150000元，预计净残值率3% 预计净残值率3%， 3%，预计可工作20000 预计可工作20000个 20000个 台班时数。 台班时数。该设备投入使用后， 该设备投入使用后，各年的实际工作台班时数 假定为： 假定为：第一年7200 第一年7200小时 7200小时， 小时，第二年6800 第二年6800小时 6800小时， 小时，第三年4500 第三年4500 小时， 小时，第四年1500 第四年1500小时 1500小时。 小时。计算各年的折旧额。 计算各年的折旧额。
单位工作小时的折旧额 = 150000 × (1 - 3%) （元） = 7.275 20000
加速折旧法
加速折旧法： 加速折旧法：又称为递减折旧法， 又称为递减折旧法，其特点是是 其特点是是 在规定的折旧年限内， ，计提的年折旧额先多后 在规定的折旧年限内 少，使固定资产价值在使用年限内尽早得到补 偿的折旧计算方法。 偿的折旧计算方法 。 常用的加速折旧法也有两种， 常用的加速折旧法也有两种，分别是： 分别是： •双倍余额递减法 •年数总和法。 年数总和法。
第二章 现金流量及其构成
69
第二章 现金流量及其构成
70
加速折旧法
双倍余额递减法
年折旧额＝ 2 ×固定资产净值 折旧年限
例2.4某固定资产原值为50000元，预计使用年限 为5年，预计净残值2000元，采用年数总和法计 算各年折旧。 算各年折旧。
第一年折旧额 = （50000 - 2000） × 第二年折旧额 5−0 5 × (5 + 1) / 2 5 −1 = × （50000 - 2000） 5 × (5 + 1) / 2 5−2 = （50000 - 2000） × 5 × (5 + 1) / 2 5−3 = （50000 - 2000） × 5 × (5 + 1) / 2 5−4 = （50000 - 2000） × 5 × (5 + 1) / 2
第二章 现金流量及其构成
= 16000 (元 ) = 128 00 (元 ) = 9 600 (元 ) = 6400 (元 ) = 32 00 (元 )
其中
固定资产净值＝固定资产原值－累计折旧额
固定资产净值 × (1 − 净残值率) 年折旧额＝ 2
折旧年限 − 固定资产已使用年限 折旧年限 × (折旧年限 + 1) 2
最后两年
第三年折旧额
第四年折旧额
年数总和法
当年折旧率＝
第五年折旧额
年折旧额＝固定资产原 值 × (1 − 净残值率 )× 当年折旧率
第二章 现金流量及其构成 71
72
12
例2.4某固定资产原值为30万元， 万元，预计使用年 限为5年，预计净残值5000元，采用双倍余额 递减法计算各年折旧。
双倍余额递减法和年数总和法的特点 双倍余额递减法的特点是 双倍余额递减法的特点是： 的特点是：折旧率始终 不变， 不变， 折旧基数逐年减少。 折旧基数逐年减少。 年数总和法的特点是： 年数总和法的特点是：折旧基数不变， 折旧基数不变， 但是折旧率不断递减。 但是折旧率不断递减。
年折旧率 = 2 / 5 = 40% 第一年折旧额 = 300000 × 40% = 120000(元) 第二年折旧额 = （300000 - 120000） × 40% = 72000(元) 第三年折旧额 = （180000 - 72000） × 40% = 43200(元) 第四年折旧额 = （108000 - 43200 - 5000） / 2 = 29900(元) 第五年折旧额 = 29900(元)
第二章 现金流量及其构成
73
第二章 现金流量及其构成
74
折旧费估算习题
1. 甲企业有三条生产线， 甲企业有三条生产线，原始价值为 500000元，预计使用年限为10年，预计 净残值率为4％。使用直线折旧法计算设备 ％。使用直线折旧法计算设备 年折旧率， 年折旧率，年折旧额。 年折旧额
年折旧率＝1－预计净残值率ρ = 1 − 0.04 折旧年限N
折旧费估算习题
2. 某企业有一部轿车， 某企业有一部轿车，其原始价值150000 其原始价值150000
元，预计净残值率4 预计净残值率4％，预计总行驶里程 ％，预计总行驶里程 为50万公里 50万公里， 万公里，某月份行驶里程4000 某月份行驶里程4000公里 4000公里。 公里。 计算每公里折旧额， 计算每公里折旧额，本月的折旧额？ 本月的折旧额？
150000 × （1－4％） ＝0.288(元) 500000 月折旧额＝0.288 × 4000 = 1152 （元） 每公里折旧额＝
×100% = 9.6% 10 年折旧额＝固定资产原值VK × 年折旧率 =9.6% × 500000
第二章 现金流量及其构成 75
第二章 现金流量及其构成
76
3. 某车间使用的设备， 某车间使用的设备，其原始价值600000 其原始价值600000元 600000元，预 计净残值为10000 10000元 计净残值为 10000元，预计使用年限为5 预计使用年限为5年。按 双倍余额递减法计算折旧额。 双倍余额递减法计算折旧额。
4. 某车间使用的设备， 某车间使用的设备，其原始价值600000 其原始价值600000元 600000元，预
计净残值为10000 计净残值为10000元 预计使用年限为5年。按 10000元，预计使用年限为5 年数总和法计算折。 年数总和法计算折。
折旧年限 1 折旧率 5/15 4/15 3/15 2/15 1/15 折旧额 19.97 15.9 11.98 7.986 3.993
直线折旧法的折旧额＝ 直线折旧法的折旧额＝11.8万元 11.8万元 折旧率＝ 折旧率 ＝2/5 最后两年折旧额＝（ 最后两年折旧额＝（129600 ＝（129600－ 129600－10000） 10000）/2
2 折旧年限 1 2 3 4 5 年初资产净值 60 36 21.6 12.96 6.98 折旧额 24 14.4 8.64 5.98 5.98 4 5 3
第二章 现金流量及其构成
77
第二章 现金流量及其构成
78
13
对比分析三种折旧方法的结果
加速折旧法： 加速折旧法：资金回收快； 资金回收快；投资风险小； 投资风险小；项目 前期成本高， ，压力大。 前期成本高 压力大。可获得更好的项目整体 效益。 效益。
折旧年限 1 2 3 4 5 直线折旧法 11.8 11.8 11.8 11.8 11.8 双倍余额递减法 24 14.4 8.64 5.98 5.98 年数总和法 19.97 15.97 11.98 7.986 3.993
4、摊销费估算 摊销费估算
摊销费是指无形资产和其他资产等一次性投入费 摊销费是指无形资产和其他资产等一次性投入费 用的分摊， 用的分摊，其性质与固定资产折旧费相同。 其性质与固定资产折旧费相同。 无形资产和其他资产从开始使用之日起， 无形资产和其他资产从开始使用之日起，在有效 期内平均计算摊销费。 期内平均计算摊销费。 无形资产： 无形资产：一般按照不小于10年确定有效使用期 限。 其他资产（ 其他资产（递延资产） 递延资产）：开办费按照不小于5年确 定有效使用期限； 定有效使用期限；以经营租赁方式租入的固定资 产改良支出， 产改良支出，在租赁期内分期平均摊销。 在租赁期内分期平均摊销。
79 第二章 现金流量及其构成 80
第二章 现金流量及其构成
二、成本费用
技术经济分析中的费用与成本 不同于会计中的费用与成本
1）会计中的费用和成本是企业经营活动和产品生产过程中已 会计中的费用和成本是企业经营活动和产品生产过程中已 经发生的各项耗费的真实记录 经发生的各项耗费的真实记录， 的各项耗费的真实记录，数据是唯一； 数据是唯一；技术经济分 析中的费用和成本是对未来的预测结果 析中的费用和成本是对未来的预测结果， 未来的预测结果，有不确定性。 有不确定性。 2）会计中对费用和成本的计量是分别针对特定会计期间 会计中对费用和成本的计量是分别针对特定会计期间， 会计期间，企 业经营活动和特定产品的生产过程的； 业经营活动和特定产品的生产过程的；而技术经济分析中 的费用和成本是反映某一投资项目或技术方案在寿命期 寿命期内 的费用和成本是反映某一投资项目或技术方案在寿命期内 的实施结果（ 的实施结果（计划）。 计划）。 3）技术经济分析强调对现金流量的分析， 技术经济分析强调对现金流量的分析，费用和成本具有相 费用和成本具有相 同的本质（ 同的本质（现金流出）， 现金流出），一般不严格区分 ），一般不严格区分， 一般不严格区分，此外， 此外，技术经 济分析引入了一些会计中不常使用概念（ 济分析引入了一些会计中不常使用概念（如经营成本）； 如经营成本）； 而企业财务会计着重对利润的分析， 而企业财务会计着重对利润的分析，费用与成本是不同的 费用与成本是不同的 概念。 概念。
第二章 现金流量及其构成 81
三、销售收入
销售收入是企业生产经营阶段的主要 收入来源， ，是企业向社会出售商品或提供 收入来源 劳务的货币收入。 劳务的货币收入。 销售收入＝ 销售收入＝产品销售量× 产品销售量×价格 或 销售收入＝ 销售收入＝∑(产品销售量i×价格i)
RETURN
第二章 现金流量及其构成 82
四、税金
四、税 金
六大税类、 六大税类、19税种 19税种
税金是国家依据法律对有纳税义务的单 税金是国家依据法律对有纳税义务的单 位和个人征收的财政资金 位和个人征收的财政资金 税收是国家凭借政治权力参与国民收入 税收是国家凭借政治权力参与国民收入 分配和再分配的一种方式， 分配和再分配的一种方式，具有强制性 具有强制性、 强制性、 无偿性和 无偿性和固定性的特点 固定性的特点。 的特点。 税收是国家对各项经济活动进行 税收是国家对各项经济活动进行宏观调 是国家对各项经济活动进行宏观调 控的重要杠杆。 控的重要杠杆。 1．流转税类： 流转税类：增值税、 增值税、消费税、 消费税、营业税 2．所得税类： 所得税类：企业所得税、 企业所得税、外资、 外资、外国企 业所得税、 业所得税、个人所得税 3．特定目的税类： 特定目的税类：城市维护建设税 4．资源税类： 资源税类：资源税 5．财产和行为税： 财产和行为税：房产税、 房产税、车船使用税、 车船使用税、 印花税 6．关税 RETURN
第二章 现金流量及其构成 84
第二章 现金流量及其构成
83
14
五、利 润
利润是企业经济目标 利润是企业经济目标的集中表现 经济目标的集中表现
销售利润＝ 销售利润＝销售收入－ 销售收入－总成本费用 －销售税金及附加 税后利润＝ 税后利润＝销售利润－ 销售利润－所得税
第二章 现金流量及其构成
85
第二章 现金流量及其构成
86
五、利 润
五、利 润
亏损年度以后的各年的所得税计算 亏损年度以后的各年的所得税计算
在计算所得税时， 在计算所得税时，对销售利润为负的年 度，用下一年度的税前利润（ 用下一年度的税前利润（销售利润） 销售利润）等 弥补， 弥补，下一年度利润不足以弥补的， 下一年度利润不足以弥补的，可以在 ５年内延续弥补， 年内延续弥补，按弥补后的应纳税所得额 计算所得税。 计算所得税。５年内不足以弥补的， 年内不足以弥补的，用税后 的利润等弥补。 的利润等弥补。
例： t-1 销售利润 应纳税所得额
5.6 5.6
税后利润的分配顺序
税后利润 减：没收、 没收、滞纳金、 滞纳金、罚款 减：弥补以前年度的亏损（ 弥补以前年度的亏损（五年不足以弥补时） 五年不足以弥补时） 减：盈余公积金（ 盈余公积金（扣除前两项后的10%） 减：应付利润
t
-79.5 0
t+1
13.2 0
t+2 t+3
29.1 0 35.7 0
t+4
11.9 10.4
t+5
未分配利润
38.7 38.7
87 第二章 现金流量及其构成 88
第二章 现金流量及其构成
结
束
第二章 现金流量及其构成
89
15
工业企业固定资产分类折旧年限
14． 14．电子仪表电讯工业专用设备5 电子仪表电讯工业专用设备5-10年 10年 15． 15．建材工业专用设备6 建材工业专用设备6-12年 12年 16． 16．纺织、 纺织、轻工专用设备8 轻工专用设备8-14年 14年 17． 17．矿山、 矿山、煤炭及森工专用设备7 煤炭及森工专用设备7-15年 15年 18． 18．造船工业专用设备15 造船工业专用设备1515-22年 22年 19． 19．核工业专用设备20 核工业专用设备2020-25年 25年 20． 20．公用事业企业专用设备 自来水 1515-25年 25年 燃气16 燃气1616-25年 25年
工业企业固定资产分类折旧年限
三、房屋、 房屋、建筑物部分 折旧年限 21． 21．房屋 生产用房30 生产用房3030-40年 40年 受腐蚀生产用房 2020-25年 25年 受强腐蚀生产用房10 受强腐蚀生产用房1010-15年 15年 非生产用房35 非生产用房3535-45年 45年 简易房8 简易房8-10年 10年 22． 22．建筑物 水电站大坝45 水电站大坝4545-55年 55年 其他建筑物15 其他建筑物1515-25年 25年
61 62
第二章 现金流量及其构成
第二章 现金流量及其构成
二、成本费用
二、成本费用
3、折旧的计算
我国实行固定资产分类 我国实行固定资产分类折旧制度 分类折旧制度。 折旧制度。
平均年限法 直线折旧法 折旧额计算方法 加速折旧法 年数总和法 工作量法 双倍余额递减法
平均年限折旧法
平均年限法： 平均年限法：是根据固定资产原值、 是根据固定资产原值、折旧年限和预计固定 资产净残值逐年等额计算折旧额的方法。 资产净残值逐年等额计算折旧额的方法。 计算公式： 计算公式：
固定资产原值VK − 固定资产净残值VL 年折旧额D＝ 折旧年限N 固定资产原值 × (1 − 净残值率 ) 年折旧额＝ 折旧年限 1 − 预计净残值率 年折旧额 年折旧率＝ ×100% = ×100% 固定资产原值 折旧年限 年折旧率 月折旧率 = 12
63 第二章 现金流量及其构成 64
第二章 现金流量及其构成
二、成本费用
直线折旧例题
例2.1 某固定资产原值100万元， 万元，预计固定资产净残 值率为3%，预计使用年限10年，求固定资产年折 旧率、 旧率、月折旧率、 月折旧率、年折旧额。 年折旧额。
100 × (1 − 3% ) 年折旧额 = = 9.（万元） 7 10 9.7 1 − 3% 年折旧率 = ×100% = ×100% 100 10 = 9.7% 9.7% 月折旧率 = = 0.85 12
第二章 现金流量及其构成 65
工作量法
工作量法： 工作量法：是按实际工作量计提固定资产折旧额 的一种折旧方法。 的一种折旧方法。 计算公式： 计算公式：
固定资产原值VK − 固定资产净残值VL 单位工作量折旧额d＝ 使用期内预计完成的额定工作量 固定资产原值 × (1 − 预计净残值率 ) 单位工作量折旧额＝ 使用期内预计完成的额定工作量 月折旧额 = 当月实际完成工作量 × 单位工作量折旧额 年折旧额 = 当年实际完成工作量 × 单位工作量折旧额
第二章 现金流量及其构成 66
11
工作量法
采用工作量法， 采用工作量法，不同的固定资产应按不同的工 作量标准计算折旧， 作量标准计算折旧，如大型专用设备应按工作 小时计算折旧， 小时计算折旧，运输工具应按行驶里程计算折 旧，建筑施工机械应按工作台班时数计算折旧 等。
固定资产 大型专用设备 运输车辆 矿山、 矿山、采掘、 采掘、勘探设备 工作量 工作小时数 行驶里程（ 行驶里程（公里） 公里）数 产出量
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工作量法例题
例2.2某公司有汽车一辆， 某公司有汽车一辆，原值100万元， 万元，预 计净残值率5%，行驶里程50万公里， 万公里，求当月 固定资产折旧额。 固定资产折旧额。假设当月的行驶里程为 2000公里。 公里。
单位里程折旧额 1000000 × (1 − 5 % ) 500000 = 1.9 （元 / 公里） =
月折旧额 = 2000 × 1.9 = 3800 （元 )
第二章 现金流量及其构成
第二章 现金流量及其构成
68
工作量法例题
例2.3某股份有限公司的一台施工机械按工作量法计算折旧 2.3某股份有限公司的一台施工机械按工作量法计算折旧。 某股份有限公司的一台施工机械按工作量法计算折旧。 原始价值150000 原始价值150000元 150000元，预计净残值率3% 预计净残值率3%， 3%，预计可工作20000 预计可工作20000个 20000个 台班时数。 台班时数。该设备投入使用后， 该设备投入使用后，各年的实际工作台班时数 假定为： 假定为：第一年7200 第一年7200小时 7200小时， 小时，第二年6800 第二年6800小时 6800小时， 小时，第三年4500 第三年4500 小时， 小时，第四年1500 第四年1500小时 1500小时。 小时。计算各年的折旧额。 计算各年的折旧额。
单位工作小时的折旧额 = 150000 × (1 - 3%) （元） = 7.275 20000
加速折旧法
加速折旧法： 加速折旧法：又称为递减折旧法， 又称为递减折旧法，其特点是是 其特点是是 在规定的折旧年限内， ，计提的年折旧额先多后 在规定的折旧年限内 少，使固定资产价值在使用年限内尽早得到补 偿的折旧计算方法。 偿的折旧计算方法 。 常用的加速折旧法也有两种， 常用的加速折旧法也有两种，分别是： 分别是： •双倍余额递减法 •年数总和法。 年数总和法。
第二章 现金流量及其构成
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第二章 现金流量及其构成
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加速折旧法
双倍余额递减法
年折旧额＝ 2 ×固定资产净值 折旧年限
例2.4某固定资产原值为50000元，预计使用年限 为5年，预计净残值2000元，采用年数总和法计 算各年折旧。 算各年折旧。
第一年折旧额 = （50000 - 2000） × 第二年折旧额 5−0 5 × (5 + 1) / 2 5 −1 = × （50000 - 2000） 5 × (5 + 1) / 2 5−2 = （50000 - 2000） × 5 × (5 + 1) / 2 5−3 = （50000 - 2000） × 5 × (5 + 1) / 2 5−4 = （50000 - 2000） × 5 × (5 + 1) / 2
第二章 现金流量及其构成
= 16000 (元 ) = 128 00 (元 ) = 9 600 (元 ) = 6400 (元 ) = 32 00 (元 )
其中
固定资产净值＝固定资产原值－累计折旧额
固定资产净值 × (1 − 净残值率) 年折旧额＝ 2
折旧年限 − 固定资产已使用年限 折旧年限 × (折旧年限 + 1) 2
最后两年
第三年折旧额
第四年折旧额
年数总和法
当年折旧率＝
第五年折旧额
年折旧额＝固定资产原 值 × (1 − 净残值率 )× 当年折旧率
第二章 现金流量及其构成 71
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12
例2.4某固定资产原值为30万元， 万元，预计使用年 限为5年，预计净残值5000元，采用双倍余额 递减法计算各年折旧。
双倍余额递减法和年数总和法的特点 双倍余额递减法的特点是 双倍余额递减法的特点是： 的特点是：折旧率始终 不变， 不变， 折旧基数逐年减少。 折旧基数逐年减少。 年数总和法的特点是： 年数总和法的特点是：折旧基数不变， 折旧基数不变， 但是折旧率不断递减。 但是折旧率不断递减。
年折旧率 = 2 / 5 = 40% 第一年折旧额 = 300000 × 40% = 120000(元) 第二年折旧额 = （300000 - 120000） × 40% = 72000(元) 第三年折旧额 = （180000 - 72000） × 40% = 43200(元) 第四年折旧额 = （108000 - 43200 - 5000） / 2 = 29900(元) 第五年折旧额 = 29900(元)
第二章 现金流量及其构成
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第二章 现金流量及其构成
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折旧费估算习题
1. 甲企业有三条生产线， 甲企业有三条生产线，原始价值为 500000元，预计使用年限为10年，预计 净残值率为4％。使用直线折旧法计算设备 ％。使用直线折旧法计算设备 年折旧率， 年折旧率，年折旧额。 年折旧额
年折旧率＝1－预计净残值率ρ = 1 − 0.04 折旧年限N
折旧费估算习题
2. 某企业有一部轿车， 某企业有一部轿车，其原始价值150000 其原始价值150000
元，预计净残值率4 预计净残值率4％，预计总行驶里程 ％，预计总行驶里程 为50万公里 50万公里， 万公里，某月份行驶里程4000 某月份行驶里程4000公里 4000公里。 公里。 计算每公里折旧额， 计算每公里折旧额，本月的折旧额？ 本月的折旧额？
150000 × （1－4％） ＝0.288(元) 500000 月折旧额＝0.288 × 4000 = 1152 （元） 每公里折旧额＝
×100% = 9.6% 10 年折旧额＝固定资产原值VK × 年折旧率 =9.6% × 500000
第二章 现金流量及其构成 75
第二章 现金流量及其构成
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3. 某车间使用的设备， 某车间使用的设备，其原始价值600000 其原始价值600000元 600000元，预 计净残值为10000 10000元 计净残值为 10000元，预计使用年限为5 预计使用年限为5年。按 双倍余额递减法计算折旧额。 双倍余额递减法计算折旧额。
4. 某车间使用的设备， 某车间使用的设备，其原始价值600000 其原始价值600000元 600000元，预
计净残值为10000 计净残值为10000元 预计使用年限为5年。按 10000元，预计使用年限为5 年数总和法计算折。 年数总和法计算折。
折旧年限 1 折旧率 5/15 4/15 3/15 2/15 1/15 折旧额 19.97 15.9 11.98 7.986 3.993
直线折旧法的折旧额＝ 直线折旧法的折旧额＝11.8万元 11.8万元 折旧率＝ 折旧率 ＝2/5 最后两年折旧额＝（ 最后两年折旧额＝（129600 ＝（129600－ 129600－10000） 10000）/2
2 折旧年限 1 2 3 4 5 年初资产净值 60 36 21.6 12.96 6.98 折旧额 24 14.4 8.64 5.98 5.98 4 5 3
第二章 现金流量及其构成
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第二章 现金流量及其构成
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对比分析三种折旧方法的结果
加速折旧法： 加速折旧法：资金回收快； 资金回收快；投资风险小； 投资风险小；项目 前期成本高， ，压力大。 前期成本高 压力大。可获得更好的项目整体 效益。 效益。
折旧年限 1 2 3 4 5 直线折旧法 11.8 11.8 11.8 11.8 11.8 双倍余额递减法 24 14.4 8.64 5.98 5.98 年数总和法 19.97 15.97 11.98 7.986 3.993
4、摊销费估算 摊销费估算
摊销费是指无形资产和其他资产等一次性投入费 摊销费是指无形资产和其他资产等一次性投入费 用的分摊， 用的分摊，其性质与固定资产折旧费相同。 其性质与固定资产折旧费相同。 无形资产和其他资产从开始使用之日起， 无形资产和其他资产从开始使用之日起，在有效 期内平均计算摊销费。 期内平均计算摊销费。 无形资产： 无形资产：一般按照不小于10年确定有效使用期 限。 其他资产（ 其他资产（递延资产） 递延资产）：开办费按照不小于5年确 定有效使用期限； 定有效使用期限；以经营租赁方式租入的固定资 产改良支出， 产改良支出，在租赁期内分期平均摊销。 在租赁期内分期平均摊销。
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第二章 现金流量及其构成
二、成本费用
技术经济分析中的费用与成本 不同于会计中的费用与成本
1）会计中的费用和成本是企业经营活动和产品生产过程中已 会计中的费用和成本是企业经营活动和产品生产过程中已 经发生的各项耗费的真实记录 经发生的各项耗费的真实记录， 的各项耗费的真实记录，数据是唯一； 数据是唯一；技术经济分 析中的费用和成本是对未来的预测结果 析中的费用和成本是对未来的预测结果， 未来的预测结果，有不确定性。 有不确定性。 2）会计中对费用和成本的计量是分别针对特定会计期间 会计中对费用和成本的计量是分别针对特定会计期间， 会计期间，企 业经营活动和特定产品的生产过程的； 业经营活动和特定产品的生产过程的；而技术经济分析中 的费用和成本是反映某一投资项目或技术方案在寿命期 寿命期内 的费用和成本是反映某一投资项目或技术方案在寿命期内 的实施结果（ 的实施结果（计划）。 计划）。 3）技术经济分析强调对现金流量的分析， 技术经济分析强调对现金流量的分析，费用和成本具有相 费用和成本具有相 同的本质（ 同的本质（现金流出）， 现金流出），一般不严格区分 ），一般不严格区分， 一般不严格区分，此外， 此外，技术经 济分析引入了一些会计中不常使用概念（ 济分析引入了一些会计中不常使用概念（如经营成本）； 如经营成本）； 而企业财务会计着重对利润的分析， 而企业财务会计着重对利润的分析，费用与成本是不同的 费用与成本是不同的 概念。 概念。
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三、销售收入
销售收入是企业生产经营阶段的主要 收入来源， ，是企业向社会出售商品或提供 收入来源 劳务的货币收入。 劳务的货币收入。 销售收入＝ 销售收入＝产品销售量× 产品销售量×价格 或 销售收入＝ 销售收入＝∑(产品销售量i×价格i)
RETURN
第二章 现金流量及其构成 82
四、税金
四、税 金
六大税类、 六大税类、19税种 19税种
税金是国家依据法律对有纳税义务的单 税金是国家依据法律对有纳税义务的单 位和个人征收的财政资金 位和个人征收的财政资金 税收是国家凭借政治权力参与国民收入 税收是国家凭借政治权力参与国民收入 分配和再分配的一种方式， 分配和再分配的一种方式，具有强制性 具有强制性、 强制性、 无偿性和 无偿性和固定性的特点 固定性的特点。 的特点。 税收是国家对各项经济活动进行 税收是国家对各项经济活动进行宏观调 是国家对各项经济活动进行宏观调 控的重要杠杆。 控的重要杠杆。 1．流转税类： 流转税类：增值税、 增值税、消费税、 消费税、营业税 2．所得税类： 所得税类：企业所得税、 企业所得税、外资、 外资、外国企 业所得税、 业所得税、个人所得税 3．特定目的税类： 特定目的税类：城市维护建设税 4．资源税类： 资源税类：资源税 5．财产和行为税： 财产和行为税：房产税、 房产税、车船使用税、 车船使用税、 印花税 6．关税 RETURN
第二章 现金流量及其构成 84
第二章 现金流量及其构成
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五、利 润
利润是企业经济目标 利润是企业经济目标的集中表现 经济目标的集中表现
销售利润＝ 销售利润＝销售收入－ 销售收入－总成本费用 －销售税金及附加 税后利润＝ 税后利润＝销售利润－ 销售利润－所得税
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五、利 润
五、利 润
亏损年度以后的各年的所得税计算 亏损年度以后的各年的所得税计算
在计算所得税时， 在计算所得税时，对销售利润为负的年 度，用下一年度的税前利润（ 用下一年度的税前利润（销售利润） 销售利润）等 弥补， 弥补，下一年度利润不足以弥补的， 下一年度利润不足以弥补的，可以在 ５年内延续弥补， 年内延续弥补，按弥补后的应纳税所得额 计算所得税。 计算所得税。５年内不足以弥补的， 年内不足以弥补的，用税后 的利润等弥补。 的利润等弥补。
例： t-1 销售利润 应纳税所得额
5.6 5.6
税后利润的分配顺序
税后利润 减：没收、 没收、滞纳金、 滞纳金、罚款 减：弥补以前年度的亏损（ 弥补以前年度的亏损（五年不足以弥补时） 五年不足以弥补时） 减：盈余公积金（ 盈余公积金（扣除前两项后的10%） 减：应付利润
t
-79.5 0
t+1
13.2 0
t+2 t+3
29.1 0 35.7 0
t+4
11.9 10.4
t+5
未分配利润
38.7 38.7
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第二章 现金流量及其构成
结
束
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