浅析会计师事务所会计档案管理与风险
【摘要】本文主要阐述了会计师事务所面临的主要风险;会计师事务所档案管理存在的问题;加强档案管理、防范风险的应对措施。
【关键词】会计师事务所;会计档案;管理;风险控制
在目前日益发达的经济活动中,会计师事务所的业务量越来越大,随着各项经济法规的不断健全完善,对会计师事务所的执业要求也越来越高,会计师事务所面临的执业风险也越来越大,对于会计师事务所来说,会计档案的保管无疑是风险控制中重要的一环节,也是会计师事务所内控管理的重要措施。
一、会计师事务所面临的主要风险
会计师事务所在执业过程中面临的主要风险是诉论风险,经常被作为第二被告要求承担民事责任。会计师事务所的审计业务和验资业务都可能带来诉讼风险。如某些企业想从银行骗贷,银行要求必须有会计师事务所提供的审计报告,企业就会利用较高的审计费诱惑,要求会计师事务所出具虚假的审计报告,虚列企业的盈利和资产总额,使企业的财务指标符合银行的贷款要求,在银行放贷后,企业将资金转走,等到贷款到期,企业可能人去楼空,给银行造成坏账损失,这样银行将会把企业和会计师事务所作为第一第二被告,要求承担赔偿损失,如上世纪九十年代沈太福非法集资案,北京长城会计师事务所就因此而作为第二被告要求赔偿损失,最后事务所被迫解散。
除了企业银行骗贷外,还可能因出具不实审计报告,通过虚假的盈利信息,诱导投资者购买股票,结果因股票暴跌而被股民索赔,早期如银广厦案,近期的绿大地,万福生科等股民索赔案。为其承担审计业务的会计师事务所除了要承担民事赔偿外,还被证监会处以高额罚款,损失极其惨重。
验资业务的风险也不容小觑,现在有很多不法之徒为了诈骗钱财,通过注册虚假的公司,进行虚假的购销业务,在注册公司的过程中,客户会将公司注册手续外包给代理公司,由代理公司垫资进行注册,再由代理公司找一家会计师事务所出具验资报告,并给予较高的验资费用,一旦这些皮包公司诈骗成功,受骗方在找不到对方的情况下,会要求出具验资报告的会计师事务所承担连带责任,这种案例已屡见不鲜。
由于会计师事务所在执业过程中会接触到企业的商业秘密,负有对知晓的商业秘密保密的责任,如客户的重要客户、重要的供应商、重要的配方、采购价格、成本购成及管理模式等,都负有为客户保密的责任,一旦泄露给客户造成重大损失,在客户弄清泄露源头后,会对会计师事务所进行索赔。
所以会计师师事务所在开展审计和验资业务时,除了要求具有业务胜任能力外,还必须尽职尽责,做好审计基础工作,通过检查、监盘、观察、查询及函证、
浅析会计师事务所会计档案管理与风险
【摘要】本文主要阐述了会计师事务所面临的主要风险;会计师事务所档案管理存在的问题;加强档案管理、防范风险的应对措施。
【关键词】会计师事务所;会计档案;管理;风险控制
在目前日益发达的经济活动中,会计师事务所的业务量越来越大,随着各项经济法规的不断健全完善,对会计师事务所的执业要求也越来越高,会计师事务所面临的执业风险也越来越大,对于会计师事务所来说,会计档案的保管无疑是风险控制中重要的一环节,也是会计师事务所内控管理的重要措施。
一、会计师事务所面临的主要风险
会计师事务所在执业过程中面临的主要风险是诉论风险,经常被作为第二被告要求承担民事责任。会计师事务所的审计业务和验资业务都可能带来诉讼风险。如某些企业想从银行骗贷,银行要求必须有会计师事务所提供的审计报告,企业就会利用较高的审计费诱惑,要求会计师事务所出具虚假的审计报告,虚列企业的盈利和资产总额,使企业的财务指标符合银行的贷款要求,在银行放贷后,企业将资金转走,等到贷款到期,企业可能人去楼空,给银行造成坏账损失,这样银行将会把企业和会计师事务所作为第一第二被告,要求承担赔偿损失,如上世纪九十年代沈太福非法集资案,北京长城会计师事务所就因此而作为第二被告要求赔偿损失,最后事务所被迫解散。
除了企业银行骗贷外,还可能因出具不实审计报告,通过虚假的盈利信息,诱导投资者购买股票,结果因股票暴跌而被股民索赔,早期如银广厦案,近期的绿大地,万福生科等股民索赔案。为其承担审计业务的会计师事务所除了要承担民事赔偿外,还被证监会处以高额罚款,损失极其惨重。
验资业务的风险也不容小觑,现在有很多不法之徒为了诈骗钱财,通过注册虚假的公司,进行虚假的购销业务,在注册公司的过程中,客户会将公司注册手续外包给代理公司,由代理公司垫资进行注册,再由代理公司找一家会计师事务所出具验资报告,并给予较高的验资费用,一旦这些皮包公司诈骗成功,受骗方在找不到对方的情况下,会要求出具验资报告的会计师事务所承担连带责任,这种案例已屡见不鲜。
由于会计师事务所在执业过程中会接触到企业的商业秘密,负有对知晓的商业秘密保密的责任,如客户的重要客户、重要的供应商、重要的配方、采购价格、成本购成及管理模式等,都负有为客户保密的责任,一旦泄露给客户造成重大损失,在客户弄清泄露源头后,会对会计师事务所进行索赔。
所以会计师师事务所在开展审计和验资业务时,除了要求具有业务胜任能力外,还必须尽职尽责,做好审计基础工作,通过检查、监盘、观察、查询及函证、