摘要 税收政策是国家宏观调控的主要手段，在低碳经济发展的背景下，推进节能减排和促进环境可持续发展，成为我国宏观调控最主要的内容。为促进能源节约，我国必须更好的发挥税收政策作用，推进节能产业与企业发展，并促进高能耗产业与企业转型等。在此背景下，本文分析围绕如何调整现有税收政策促进能源节约展开，首先从当前我国能源消耗的现状着手，提出利用税收政策促进能源节约的必要性与重要性。其次，对所得税、增值税、消费税以及出口退税等主要税制中能源相关的政策内容进行介绍，着重分析其对能源节约的作用与存在的缺陷。最后，从改进税制内容，促进能源相关税制内容有效执行环境的构建等角度，制定利用税收促进能源节约的相关对策。
关键词：能源；税收政策；所得税；增值税
Abstract
Tax policy is the primary means of national macro-control, in the context of a low-carbon economy, promote energy conservation and environmental sustainability, and has become the main content of macro-control. To promote energy conservation, China must better play the role of tax policy to promote energy-saving industry and enterprise development, and to promote energy-intensive industries and business transformation and so on. In this context, this paper focus on how to adjust the existing tax policy to promote energy conservation to start first from the current situation of China's energy consumption to proceed, proposed using tax policy to promote the necessity and importance of energy conservation. Secondly, the policy content of income tax, value added tax, consumption tax and export tax rebates and other major energy-related tax system introduced, focusing on the analysis of its effects on energy conservation with defects. Finally, to improve the tax system content, and promote the effective implementation of energy-related tax content of the angle of the build environment, promote energy conservation to develop the use of tax-related countermeasures. Keywords: Energy; tax policy; income; VAT; consumption tax
目录
前言 .............................................................. 1
1 我国能源消耗现状 ................................................ 1
1.1 碳排放强度高 .............................................. 1
1.2 能源利用效率低 ............................................ 2
1.3 能源结构矛盾突出 .......................................... 3
2 利用税收政策推进能源节约的可行性 ................................ 4
2.1 税收影响消费 .............................................. 4
2.2 税收对节能投资的影响 ...................................... 5
2.3 税收是节能政策的重要手段 .................................. 5
3 我国能源相关税收政策现状 ........................................ 5
3.1所得税方面 ................................................. 5
3.2 增值税方面 ................................................ 6
3.3 消费税方面 ................................................ 7
3.4 出口退税方面 .............................................. 8
4 利用税收政策推进能源节约的建议 .................................. 9
4.1 对税制内容进行调整 ........................................ 9
4.1.1 所得税方面 . ............................................................................... 9
4.1.2 增值税方面 . ............................................................................... 9
4.1.3 消费税方面 . ............................................................................. 10
4.1.4 出口退税方面 .......................................................................... 10
4.2 其他配套制度的完善 ....................................... 11
4.2.1 环境会计与环境审计的匮乏制约能源税收制度的发展 ........... 11
4.2.2 发展环境会计推进能源税收政策执行的建议 ......................... 12
结语 ............................................................. 12
参考文献 ......................................................... 13
www.wenwendata.com
前言 全球经济发展进程中不断增长的环境恶化问题，尤其是全球碳排放量过度增长导致的全球气候变暖等问题逐渐引起全球关注。1972年的《增长的极限》报告中提出高耗能、高污染的传统工业及高碳经济发展模式的反思问题，促使世界逐渐认识到能源的有限性和环境保护的重要性。最终世界主要国家达成共识，认为发展以化石能源高效率和清洁开发利用可再生资源等低碳经济将成为人类社会基本走向。低碳经济的理念由此逐步产生，低碳经济的关键在于高效的利用、开发可再生能源，后来逐步完善成为高效、清洁、节能和环保的发展理念，并提倡减少温室气体的排放、强调经济发展与环境保护、强调经济社会和环境的可持续发展等，对全世界经济社会发展产生重要影响。根据世界卫生组织的相关资料，世界范围内的环境污染问题仍然十分严重。二氧化碳的排放量仍是目前危机世界环境的重要问题，低碳计划理念提出后， 2003年英国首相布莱恩首次明确提出将低碳经济作为国家发展总目标，并发表《我们未来的能源——创建低碳经济》，宣布英国能源发展总目标将会是再2050年将英国变成一个低碳经济国家。这是世界主要国家中第一次明确将低碳经济定位在整体发展目标的战略高度上。实际上，欧盟的许多国家都提出过不同程度上的低碳经济发展，德国、意大利等国家纷纷提出发展低碳经济的相关政策，如设计低碳经济发展的能源排放税和加强技术措施促进低碳经济发展等措施。而我国作为世界大国，也不断的提升对环境问题的关注和环境保护的意识，但是发达国家实践低碳经济的程度较高，而以我国为代表的发展中国家在低碳经济发展中还处于落后状态，需要加以关注。税收政策是推动能源节约与环境可持续发展最主要的调控手段之一，我国关注和发展低碳经济，必须要对现有税收政策进行适度改革，这就是本文分析研究的出发点和立足点。
1 我国能源消耗现状
1.1 碳排放强度高 我国作为世界主要的工业和农业大国，碳排放量一直处于较高水平。据统计，在中国，年人均二氧化碳排放量为2.7吨，因为人为排放的二氧化碳等温室气体，引起了全球气候变暖，反过来全球气候变暖又影响到人类自身的生存与发展，人们不得不考量当前的生存、生态环境，降低碳排放强度将成为人类保护地球的客观需求。对于碳排放量各国数据如下表1.1所示：
表1.1：2009年世界碳排放量数据
国家 中国 美国 俄罗斯 印度 日本 碳排放量（亿吨） 60 59 17 12.9 12.47
（数据来源：中华人民共和国统计局网站）
上表1.1是世界碳排放量相关数据，可以看出，中国碳排放量排第一，并且碳排放量1
摘要 税收政策是国家宏观调控的主要手段，在低碳经济发展的背景下，推进节能减排和促进环境可持续发展，成为我国宏观调控最主要的内容。为促进能源节约，我国必须更好的发挥税收政策作用，推进节能产业与企业发展，并促进高能耗产业与企业转型等。在此背景下，本文分析围绕如何调整现有税收政策促进能源节约展开，首先从当前我国能源消耗的现状着手，提出利用税收政策促进能源节约的必要性与重要性。其次，对所得税、增值税、消费税以及出口退税等主要税制中能源相关的政策内容进行介绍，着重分析其对能源节约的作用与存在的缺陷。最后，从改进税制内容，促进能源相关税制内容有效执行环境的构建等角度，制定利用税收促进能源节约的相关对策。
关键词：能源；税收政策；所得税；增值税
Abstract
Tax policy is the primary means of national macro-control, in the context of a low-carbon economy, promote energy conservation and environmental sustainability, and has become the main content of macro-control. To promote energy conservation, China must better play the role of tax policy to promote energy-saving industry and enterprise development, and to promote energy-intensive industries and business transformation and so on. In this context, this paper focus on how to adjust the existing tax policy to promote energy conservation to start first from the current situation of China's energy consumption to proceed, proposed using tax policy to promote the necessity and importance of energy conservation. Secondly, the policy content of income tax, value added tax, consumption tax and export tax rebates and other major energy-related tax system introduced, focusing on the analysis of its effects on energy conservation with defects. Finally, to improve the tax system content, and promote the effective implementation of energy-related tax content of the angle of the build environment, promote energy conservation to develop the use of tax-related countermeasures. Keywords: Energy; tax policy; income; VAT; consumption tax
目录
前言 .............................................................. 1
1 我国能源消耗现状 ................................................ 1
1.1 碳排放强度高 .............................................. 1
1.2 能源利用效率低 ............................................ 2
1.3 能源结构矛盾突出 .......................................... 3
2 利用税收政策推进能源节约的可行性 ................................ 4
2.1 税收影响消费 .............................................. 4
2.2 税收对节能投资的影响 ...................................... 5
2.3 税收是节能政策的重要手段 .................................. 5
3 我国能源相关税收政策现状 ........................................ 5
3.1所得税方面 ................................................. 5
3.2 增值税方面 ................................................ 6
3.3 消费税方面 ................................................ 7
3.4 出口退税方面 .............................................. 8
4 利用税收政策推进能源节约的建议 .................................. 9
4.1 对税制内容进行调整 ........................................ 9
4.1.1 所得税方面 . ............................................................................... 9
4.1.2 增值税方面 . ............................................................................... 9
4.1.3 消费税方面 . ............................................................................. 10
4.1.4 出口退税方面 .......................................................................... 10
4.2 其他配套制度的完善 ....................................... 11
4.2.1 环境会计与环境审计的匮乏制约能源税收制度的发展 ........... 11
4.2.2 发展环境会计推进能源税收政策执行的建议 ......................... 12
结语 ............................................................. 12
参考文献 ......................................................... 13
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前言 全球经济发展进程中不断增长的环境恶化问题，尤其是全球碳排放量过度增长导致的全球气候变暖等问题逐渐引起全球关注。1972年的《增长的极限》报告中提出高耗能、高污染的传统工业及高碳经济发展模式的反思问题，促使世界逐渐认识到能源的有限性和环境保护的重要性。最终世界主要国家达成共识，认为发展以化石能源高效率和清洁开发利用可再生资源等低碳经济将成为人类社会基本走向。低碳经济的理念由此逐步产生，低碳经济的关键在于高效的利用、开发可再生能源，后来逐步完善成为高效、清洁、节能和环保的发展理念，并提倡减少温室气体的排放、强调经济发展与环境保护、强调经济社会和环境的可持续发展等，对全世界经济社会发展产生重要影响。根据世界卫生组织的相关资料，世界范围内的环境污染问题仍然十分严重。二氧化碳的排放量仍是目前危机世界环境的重要问题，低碳计划理念提出后， 2003年英国首相布莱恩首次明确提出将低碳经济作为国家发展总目标，并发表《我们未来的能源——创建低碳经济》，宣布英国能源发展总目标将会是再2050年将英国变成一个低碳经济国家。这是世界主要国家中第一次明确将低碳经济定位在整体发展目标的战略高度上。实际上，欧盟的许多国家都提出过不同程度上的低碳经济发展，德国、意大利等国家纷纷提出发展低碳经济的相关政策，如设计低碳经济发展的能源排放税和加强技术措施促进低碳经济发展等措施。而我国作为世界大国，也不断的提升对环境问题的关注和环境保护的意识，但是发达国家实践低碳经济的程度较高，而以我国为代表的发展中国家在低碳经济发展中还处于落后状态，需要加以关注。税收政策是推动能源节约与环境可持续发展最主要的调控手段之一，我国关注和发展低碳经济，必须要对现有税收政策进行适度改革，这就是本文分析研究的出发点和立足点。
1 我国能源消耗现状
1.1 碳排放强度高 我国作为世界主要的工业和农业大国，碳排放量一直处于较高水平。据统计，在中国，年人均二氧化碳排放量为2.7吨，因为人为排放的二氧化碳等温室气体，引起了全球气候变暖，反过来全球气候变暖又影响到人类自身的生存与发展，人们不得不考量当前的生存、生态环境，降低碳排放强度将成为人类保护地球的客观需求。对于碳排放量各国数据如下表1.1所示：
表1.1：2009年世界碳排放量数据
国家 中国 美国 俄罗斯 印度 日本 碳排放量（亿吨） 60 59 17 12.9 12.47
（数据来源：中华人民共和国统计局网站）
上表1.1是世界碳排放量相关数据，可以看出，中国碳排放量排第一，并且碳排放量1