山东寿光市地税局创新服务与管理机制破解基层地税机关国际税收管理难题
中国税务报 2014年10月15日星期三邴杰高长明李树彪
在跨境贸易日益增多的趋势下，如何强化国际税收服务与管理，成为基层地税机关的重要课题。山东省寿光市地税局围绕“打造国际税收管理升级版”的要求，积极创新服务与管理方式，探索实施专业化管理和个性化服务，有效破解了这一难题，为县域基层地税机关做好这项工作蹚出了一条新路子。
亟待突破国际税收控管瓶颈
目前，地税机关的国际税收涵盖面非常广，除了传统意义上对外资企业和外籍人员来源于中国境内所得的税收服务与管理之外，越来越多“走出去”的国内企业以及居民个人境外所得也成为其新的重要组成部分。
国际税收税源结构的这一重大变化使基层地税机关面临多种难题。
跨境税源点多面广，控管难度增大。截至去年底，寿光全市共有260余家企业涉及国际税收业务，而数年前只有几十家。今年上半年，又新增20多家。尤其是“走出去”的内资企业越来越多，仅寿光市就有26家，还有6家在境外上市。在寿光市地税局去年的国际税收收入中，70%来自内资企业。这一情况表明，国际税收的税源分散，已无法按企业类型或经营范围来区分管理，增加了控管难度。
企业与税务机关信息不对称等因素导致难征易漏。企业快速发展带来众多新业务，有的企业由于不懂相关税收政策造成漏税。也有一些企业集团借助大型会计师事务所，以设置境内外关联企业进行关联交易以及“现金池”操作等形式故意避税。跨境经济业务流动性大、隐蔽性强，增加了发现和防范避税的难度。
缺乏专业力量，各环节协作控管水平不够高。税务机关一般按区域、规模、行业等，将纳税人划分到不同部门管理。由于国际税收管理对象的特殊性和不确定性，县一级地税机关未再单独设立国际税收管理的专业机构，而是分散到各中心税务所（分局）。目前，这种管理方式已经难以适应国际税收管理的发展。特别是跨境交易、境外融资等业务方式多、变化快、过程复杂，对税收管理员的个人素质要求非常高，基层税务人员真正懂得、能够管好国际税收的寥寥无几。国际税收管理也没有充分纳入到征管、评估、检查等环节，彼此之间的协作控管相对薄弱。
探索实施税收专业化管理
“按照潍坊市地税局部署，我们自2013年开始先行先试国际税收专业化管理新方式。”寿光市地税局局长陈学介绍说，“在缺少县域一级现成经验、模式以资借鉴的情况下，我们进行了全新探索实践。”
寿光市地税局国际税收管理新方式的核心，用分管该项工作的副局长陈滢的话说，就是专、精、合、联。
专，就是组建专业化团队。市局成立了国际税务办公室，遴选配备2名业务骨干专职负责，各中心税务所（分局）也都配备了一名专职人员，经过系统培训后组成了10余人专职队伍，以团队实体化运作的方式专门负责国际税收服务和管理工作。国际税务办公室2名专职人员直接负责跨境税源信息管理以及境外上市公司、“走出去”企业、关联交易反避税、重大跨境业务等的税收管理，各中心税务所专职人员负责辖区内跨境税源信息核查以及辖区内所有涉及国际税收业务企业的税收管理。
精，就是实施精准化管理。市局把目前常用的避税手段进行了梳理归纳：利用境外避税地避税，作为母公司的境内企业被自己所成立的境外公司收购，整个公司利润便转移到境外公司进行分红，从而逃避在境内缴纳个人所得税；通过关联交易避税，企业与设在境外避税地的关联企业进行关联交易，实际上是直接利益关系的一家人之间进行内部流转，通过转让定价、滥用税收协定、滥用税收优惠等手段避税；“资金池”操作，即企业集团把自己境外融资平台融来的资金汇入国内后，放在企业“现金池”里向内部各子公司提供贷款，收取利息与统借统还业务混淆，与之对应的营业税则被其屏蔽。
合，就是组织内部齐管。市局纳税评估和税务稽查人员发现有关避税疑点后，移交国际税务办公室开展反避税调查。对调查调整结论及管理建议，及时反馈征管、评估、稽查各部门，反向指导规范日常征管工作。通过各环节协作联动、紧密配合，共同完成国际税收业务的流程化管理。与之相应的是，加强了对评估、稽查岗位人员的专业培训。
联，就是加强外部联合。市局拓展和畅通了第三方信息获取渠道。对采集的各类第三方信息，及时由国际税务办公室进行分析、推送、督办、反馈。去年6月，他们从商务部门的备案信息中发现，当地一家企业从德国购入一套高档薄膜生产线，由此追缴入库进口设备安装调试营业税46.2万元、外籍个人所得税18.6万元。最近，他们又根据当地媒体刊登某公司从法国引进先进脱硫技术的新闻报道，顺着线索进行调查核实，最终扣缴入库非居民税收152万元。
山东省地税局国际税务处副处长王淑增实地调研后认为，寿光市地税局率先在全省地税系统县级局探索实行国际税收管理“实体化”运作，适应了当前形势发展需要，是落实总局“打造国际税收升级版”的有益尝试。
创新开展个性化纳税服务
陈学局长表示:“基层地税机关开展国际税收工作，不能只朝着管理一个方面使劲，需要学会用两条腿走路，在加强管理的同时，想方设法为企业搞好服务。只有这样，国际税收工作的探索创新才能走得更稳、更远。”市局探索建立了纳税人诉求快速响应解决机制，针对不同企业的不同涉税诉求，及时采取和提出有针对性的个性化服务措施、解决办法。
针对大型企业的日常服务需求开展“一对一”宣传辅导。目前，市局对当地5家大型企业，在国内优惠政策落实、境内外税收风险防范、税收协定待遇维权等方面，提供全方位纳税服务。某企业在境外设立公司，并在境外上市期间，他们积极指导企业将境外注册壳公司认定为居民企业，从而进一步减轻企业的境内外总体税负。另外，他们还对山东墨龙、晨鸣纸业等企业境外融资问题主动给予税务和财务处理建议，帮助企业防范因财务处理不规范带来的涉税风险。
针对一般企业的集中服务需求开展“定向化”宣传辅导。市局依托山东地税纳税人网上税校、潍坊地税网络访谈直播等平台，开展定向集中辅导和政策答疑。近年来，他们已经先后就境外上市并购重组优惠政策、企业跨境并购涉税业务等内容进行定向辅导，面对面培训纳税人786人次，在线交流辅导纳税人1210多人次。今年3月，举办了“走出去”企业税收政策培训专题讲座，面对面辅导企业学习掌握相关税收政策。8月，集中印制了《山东省境外投资企业及个人境外所得地方税收纳税遵从与境外税收争议处理指引》宣传册，发放到各纳税人手中。去年，在境外间接上市的某公司境内居民个人股东，在了解掌握相关税收政策后，主动补缴境外所得个人所得税款245万元。今年1月，该公司又有两位高管主动申报缴纳了股权转让税款1800余万元。
针对个别企业的特殊业务需求开展“个性化”宣传辅导。近年来，全市许多企业引进先进技术、购进高端设备等，但由于税收政策变动比较大，企业财务人员不能很好地了解、掌握和应用新政策，在一定程度上阻碍了业务的发展。针对这类企业的特殊情况和服务需求，市局组织骨干力量，手把手为企业排忧解难。寿光市康跃科技股份有限公司长期与多家国外科研机构保持技术合作关系，经常从国外引进众多数控加工和检测设备。根据企业的纳税服务需求，市局及时组织业务骨干与企业管理人员研究讨论，对一系列合同协议的涉税事宜把关、税收优惠审批备案等多个环节进行手把手讲解辅导，不仅为企业节约了时间，帮助企业提高了政策应用水平，还加快了企业的业务进程。
“我们把2013年作为国际税收管理破题之年，今年则是突破之年。”陈学介绍说。去年，包括外资企业所涉各类税种在内，寿光市地税局的国际税收收入达2亿元；今年1月～9月，实现2.27亿元，同比增长33%，预计全年达3亿元。
潍坊市地税局局长张辉认为，在当前国内经济增速放缓、组织收入压力大的形势下，加强国际税收服务与管理，不仅增加了收入，更为关键的是进一步促进了企业发展壮大，维护了国家税收权益。
山东寿光市地税局创新服务与管理机制破解基层地税机关国际税收管理难题
中国税务报 2014年10月15日星期三邴杰高长明李树彪
在跨境贸易日益增多的趋势下，如何强化国际税收服务与管理，成为基层地税机关的重要课题。山东省寿光市地税局围绕“打造国际税收管理升级版”的要求，积极创新服务与管理方式，探索实施专业化管理和个性化服务，有效破解了这一难题，为县域基层地税机关做好这项工作蹚出了一条新路子。
亟待突破国际税收控管瓶颈
目前，地税机关的国际税收涵盖面非常广，除了传统意义上对外资企业和外籍人员来源于中国境内所得的税收服务与管理之外，越来越多“走出去”的国内企业以及居民个人境外所得也成为其新的重要组成部分。
国际税收税源结构的这一重大变化使基层地税机关面临多种难题。
跨境税源点多面广，控管难度增大。截至去年底，寿光全市共有260余家企业涉及国际税收业务，而数年前只有几十家。今年上半年，又新增20多家。尤其是“走出去”的内资企业越来越多，仅寿光市就有26家，还有6家在境外上市。在寿光市地税局去年的国际税收收入中，70%来自内资企业。这一情况表明，国际税收的税源分散，已无法按企业类型或经营范围来区分管理，增加了控管难度。
企业与税务机关信息不对称等因素导致难征易漏。企业快速发展带来众多新业务，有的企业由于不懂相关税收政策造成漏税。也有一些企业集团借助大型会计师事务所，以设置境内外关联企业进行关联交易以及“现金池”操作等形式故意避税。跨境经济业务流动性大、隐蔽性强，增加了发现和防范避税的难度。
缺乏专业力量，各环节协作控管水平不够高。税务机关一般按区域、规模、行业等，将纳税人划分到不同部门管理。由于国际税收管理对象的特殊性和不确定性，县一级地税机关未再单独设立国际税收管理的专业机构，而是分散到各中心税务所（分局）。目前，这种管理方式已经难以适应国际税收管理的发展。特别是跨境交易、境外融资等业务方式多、变化快、过程复杂，对税收管理员的个人素质要求非常高，基层税务人员真正懂得、能够管好国际税收的寥寥无几。国际税收管理也没有充分纳入到征管、评估、检查等环节，彼此之间的协作控管相对薄弱。
探索实施税收专业化管理
“按照潍坊市地税局部署，我们自2013年开始先行先试国际税收专业化管理新方式。”寿光市地税局局长陈学介绍说，“在缺少县域一级现成经验、模式以资借鉴的情况下，我们进行了全新探索实践。”
寿光市地税局国际税收管理新方式的核心，用分管该项工作的副局长陈滢的话说，就是专、精、合、联。
专，就是组建专业化团队。市局成立了国际税务办公室，遴选配备2名业务骨干专职负责，各中心税务所（分局）也都配备了一名专职人员，经过系统培训后组成了10余人专职队伍，以团队实体化运作的方式专门负责国际税收服务和管理工作。国际税务办公室2名专职人员直接负责跨境税源信息管理以及境外上市公司、“走出去”企业、关联交易反避税、重大跨境业务等的税收管理，各中心税务所专职人员负责辖区内跨境税源信息核查以及辖区内所有涉及国际税收业务企业的税收管理。
精，就是实施精准化管理。市局把目前常用的避税手段进行了梳理归纳：利用境外避税地避税，作为母公司的境内企业被自己所成立的境外公司收购，整个公司利润便转移到境外公司进行分红，从而逃避在境内缴纳个人所得税；通过关联交易避税，企业与设在境外避税地的关联企业进行关联交易，实际上是直接利益关系的一家人之间进行内部流转，通过转让定价、滥用税收协定、滥用税收优惠等手段避税；“资金池”操作，即企业集团把自己境外融资平台融来的资金汇入国内后，放在企业“现金池”里向内部各子公司提供贷款，收取利息与统借统还业务混淆，与之对应的营业税则被其屏蔽。
合，就是组织内部齐管。市局纳税评估和税务稽查人员发现有关避税疑点后，移交国际税务办公室开展反避税调查。对调查调整结论及管理建议，及时反馈征管、评估、稽查各部门，反向指导规范日常征管工作。通过各环节协作联动、紧密配合，共同完成国际税收业务的流程化管理。与之相应的是，加强了对评估、稽查岗位人员的专业培训。
联，就是加强外部联合。市局拓展和畅通了第三方信息获取渠道。对采集的各类第三方信息，及时由国际税务办公室进行分析、推送、督办、反馈。去年6月，他们从商务部门的备案信息中发现，当地一家企业从德国购入一套高档薄膜生产线，由此追缴入库进口设备安装调试营业税46.2万元、外籍个人所得税18.6万元。最近，他们又根据当地媒体刊登某公司从法国引进先进脱硫技术的新闻报道，顺着线索进行调查核实，最终扣缴入库非居民税收152万元。
山东省地税局国际税务处副处长王淑增实地调研后认为，寿光市地税局率先在全省地税系统县级局探索实行国际税收管理“实体化”运作，适应了当前形势发展需要，是落实总局“打造国际税收升级版”的有益尝试。
创新开展个性化纳税服务
陈学局长表示:“基层地税机关开展国际税收工作，不能只朝着管理一个方面使劲，需要学会用两条腿走路，在加强管理的同时，想方设法为企业搞好服务。只有这样，国际税收工作的探索创新才能走得更稳、更远。”市局探索建立了纳税人诉求快速响应解决机制，针对不同企业的不同涉税诉求，及时采取和提出有针对性的个性化服务措施、解决办法。
针对大型企业的日常服务需求开展“一对一”宣传辅导。目前，市局对当地5家大型企业，在国内优惠政策落实、境内外税收风险防范、税收协定待遇维权等方面，提供全方位纳税服务。某企业在境外设立公司，并在境外上市期间，他们积极指导企业将境外注册壳公司认定为居民企业，从而进一步减轻企业的境内外总体税负。另外，他们还对山东墨龙、晨鸣纸业等企业境外融资问题主动给予税务和财务处理建议，帮助企业防范因财务处理不规范带来的涉税风险。
针对一般企业的集中服务需求开展“定向化”宣传辅导。市局依托山东地税纳税人网上税校、潍坊地税网络访谈直播等平台，开展定向集中辅导和政策答疑。近年来，他们已经先后就境外上市并购重组优惠政策、企业跨境并购涉税业务等内容进行定向辅导，面对面培训纳税人786人次，在线交流辅导纳税人1210多人次。今年3月，举办了“走出去”企业税收政策培训专题讲座，面对面辅导企业学习掌握相关税收政策。8月，集中印制了《山东省境外投资企业及个人境外所得地方税收纳税遵从与境外税收争议处理指引》宣传册，发放到各纳税人手中。去年，在境外间接上市的某公司境内居民个人股东，在了解掌握相关税收政策后，主动补缴境外所得个人所得税款245万元。今年1月，该公司又有两位高管主动申报缴纳了股权转让税款1800余万元。
针对个别企业的特殊业务需求开展“个性化”宣传辅导。近年来，全市许多企业引进先进技术、购进高端设备等，但由于税收政策变动比较大，企业财务人员不能很好地了解、掌握和应用新政策，在一定程度上阻碍了业务的发展。针对这类企业的特殊情况和服务需求，市局组织骨干力量，手把手为企业排忧解难。寿光市康跃科技股份有限公司长期与多家国外科研机构保持技术合作关系，经常从国外引进众多数控加工和检测设备。根据企业的纳税服务需求，市局及时组织业务骨干与企业管理人员研究讨论，对一系列合同协议的涉税事宜把关、税收优惠审批备案等多个环节进行手把手讲解辅导，不仅为企业节约了时间，帮助企业提高了政策应用水平，还加快了企业的业务进程。
“我们把2013年作为国际税收管理破题之年，今年则是突破之年。”陈学介绍说。去年，包括外资企业所涉各类税种在内，寿光市地税局的国际税收收入达2亿元；今年1月～9月，实现2.27亿元，同比增长33%，预计全年达3亿元。
潍坊市地税局局长张辉认为，在当前国内经济增速放缓、组织收入压力大的形势下，加强国际税收服务与管理，不仅增加了收入，更为关键的是进一步促进了企业发展壮大，维护了国家税收权益。