假设：一家小型律师事务所年收入500万元，有3个合伙人，出资比例相同。律师事务所年收入500万元，有3个合伙人，出资比例相同。房屋租金每月5万元，电费平均每个月2340元，办公室所购零星办公用品平均每月5850元，事务所配有公车3部，油费每月17550元，其他差旅费和通讯费等每月平均支出20000元。 3个助理每月工资为8000元，每月应缴四金中律所承担部分为3520元，其余6个均为提成律师，提成律师提成比例70％，律所不承担提成律师任何报销和四金,提成律师平均月收入30000元。提成律师和合伙人均按照最高标准即工资为8000元，每月应缴四金中律所承担部分为3520元，其余6个均为提成律师，提成律师提成比例70％，律所不承担提成律师任何报销和四金,提成律师平均月收入30000元。提成律师和合伙人均按照最高标准即上海市月平均工资3896元的3倍缴纳四金。另支付1名行政人员和1名财务人员每人每月工资5000元和律所承担四金部分2200元。律所实行查账征收。上述费用均可以税前扣除（办公费和油费、电费均可开17％增值税专用发票，可以扣除的个税费用为3500元/月）。
比较时只考虑营业税、增值税和合伙人个人所得税，不考虑其他税费。
一、如果按照之前营业税的计征方法
1、每年应缴营业税：500万×5％＝25万
2、每个月平均支付给提成律师的税后工资为：
应纳税所得额＝30000×70％×（1－30%）－3896×3×0.62－3500元＝3953.44
对照个人所得税税率表，应缴个税＝3953.44×10％－105＝290.34
税后报酬＝30000×70％－3896×3×0.62－290.34＝13463.1
3、合伙人个税按照3个合伙人平均计算，每个合伙人应缴个税为：
应纳税所得额=收入总额－（成本＋费用＋损失＋准予扣除的税金）
＝500万－（5万＋2340＋5850＋17550＋20000＋（8000＋3520）×3＋13463.1×6＋7200×2）×12－25万营业税＝500万－2705743.2－25万＝2,044,256.8
各合伙人应纳个人所得税公式为：（应纳税所得额×出资比例或约定比例-费用扣除标准）×适用税率-速算扣除数
2044256.8/3个人－（3500元＋3896×3×0.62）×12个月＝681418.93－128958.72＝552460.21
对照个体工商户的税率表，每个合伙人应缴个税＝552460.21×0.35－14750＝178611.07
4、合计所缴税金
营业税＋合伙人个税＝25万＋178611.07×3＝785833.22
律所净利润＝收入－费用－税金＝500万－2705743.2－785833.22＝1508423.58
二、律所从2012年开始改征增值税，税率为6％，为一般纳税人。
1、增值税销项税＝500万×0.06＝30万
可抵扣进项税＝（2340＋5850＋17550）/1.17×0.17×12个月＝44880元
应缴增值税＝30万－44880＝255120元
2、每个月支付给提成律师的报酬不变
3、合伙人应纳税所得额＝收入总额－（成本＋费用＋损失＋准予扣除的税金）
＝500万－（5万＋2000＋5000＋15000＋20000＋11520×3＋13463.1×6＋7200×2）×12＝500万－2660863.2＝2339136.8元
各合伙人应纳个人所得税所得额：
2339136.8/3个人－（3500元＋3896×3×0.62）×12个月＝779712.27－128958.72＝650753.55
对照个体工商户的税率表，
每个合伙人应缴个税＝650753.55×0.35－14750＝213013.74
4、合计所缴税金
增值税＋合伙人个税＝255120＋213013.74×3＝894161.22元
律所净利润＝收入－费用－税金＝500万－2660863.2－213013.74×3＝1700095.58
三、相对于缴纳营业税，改征增值税后比较：
税金多缴＝894161.22－785833.22＝108328，增长率为13.79％
律所净利润＝1700095.58－1508423.58＝191672，增长率12.71％
为什么税金多缴了，而净利润反而增加了，因为6％的增值税均可以转嫁到客户那里（对一般纳税人客户来说6％税金可以抵扣，也是没影响的），从现金流量来说，改征增值税后，现金流量并没有减少，反而增加了191672元（30万－108328元）。
从这个例子可以看出，如果律所改成增值税一般纳税人，对律所而言从形式上看所缴税金增加了，但因为增值税的特性，律所实际现金流量和净利润都有所增加。当然很多律所的客户并非一般纳税人，6％的税金对他们来说是额外增加的成本而不愿支付，对这个例子的影响就是收入减少，利润和现金流量相应减少。
假设有120万的收入是客户无法抵扣也是不愿意增加的支出，对这个案例的影响如下：
收入＝120万/1.06=113.21万，收入减少6.79万，销项税减少0.41万
税金少缴＝0.41万＋6.79万×0.35＝27865元
利润和现金流量减少＝6.79－6.79万×0.35＝44135元
四、假设这个律所年收入只有300万，改征增值税后为小规模纳税人，即3％的征收律。律所采取核定征收个税，应税所得率为25％。只有100万的收入可以将3％的税率转嫁给一般纳税人客户，律所除合伙人之外工资、社保、费用共计80万，其他不变。
改征增值税后，前后应缴税金和利润、现金流量的变化：
1、应缴税金减少66801元
增值税比营业税减少＝300万×0.05－200万/1.03×0.03+100万×0.03＝6.17万
收入减少200万/1.03*0.03＝5.83万，相应减少个税数额为5.83万×0.25×0.35＝5101元
合计减少税金66801元，
减少率＝66801/（300万×0.05＋（300万×0.25×0.35-14750×3））＝18.14％
2、净利润增加96801元
－5.83万（收入减少）＋营业税减少15万＋个税减少5101元＝96801元
增加率大概＝96801/(300万－15万－80万－（300万×0.25×0.35-14750×3））＝5.28％
五、假设这个律所年收入有600万，改征增值税后为一般纳税人。律所采取核定征收个税，应税所得率为25％。约有400万的收入是不可以将6％的税率转嫁给一般纳税人客户的，其他不变。与之前营业税相比较，税负和现金流量的变化。
A、缴纳营业税
1、营业税＝600万×5％＝30万
2、每个合伙人个人所得税＝600/3个人×0.25×0.35-14750＝160250
合计所缴税金＝30万＋160250×3个人＝780750元
B、缴纳增值税
1、销项税200万×0.06＋400万/1.06×0.06=34.64万
2、可抵扣进项税假设不变，还是44880元
应缴增值税＝销项税－进项税＝301520元
3、每个合伙人个人所得税＝(200万＋400万/1.06) / 3个人×0.25×0.35-14750
=153646.67
合计所缴税金＝301520＋153646.67×3＝762460元
C、改征增值税的税负和现金流量的变化
改征增值税税负减少＝780750－762460＝18290元
改征增值税现金流量增加＝600万＋200万×0.06-600万＋18290＝138290元
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假设：一家小型律师事务所年收入500万元，有3个合伙人，出资比例相同。律师事务所年收入500万元，有3个合伙人，出资比例相同。房屋租金每月5万元，电费平均每个月2340元，办公室所购零星办公用品平均每月5850元，事务所配有公车3部，油费每月17550元，其他差旅费和通讯费等每月平均支出20000元。 3个助理每月工资为8000元，每月应缴四金中律所承担部分为3520元，其余6个均为提成律师，提成律师提成比例70％，律所不承担提成律师任何报销和四金,提成律师平均月收入30000元。提成律师和合伙人均按照最高标准即工资为8000元，每月应缴四金中律所承担部分为3520元，其余6个均为提成律师，提成律师提成比例70％，律所不承担提成律师任何报销和四金,提成律师平均月收入30000元。提成律师和合伙人均按照最高标准即上海市月平均工资3896元的3倍缴纳四金。另支付1名行政人员和1名财务人员每人每月工资5000元和律所承担四金部分2200元。律所实行查账征收。上述费用均可以税前扣除（办公费和油费、电费均可开17％增值税专用发票，可以扣除的个税费用为3500元/月）。
比较时只考虑营业税、增值税和合伙人个人所得税，不考虑其他税费。
一、如果按照之前营业税的计征方法
1、每年应缴营业税：500万×5％＝25万
2、每个月平均支付给提成律师的税后工资为：
应纳税所得额＝30000×70％×（1－30%）－3896×3×0.62－3500元＝3953.44
对照个人所得税税率表，应缴个税＝3953.44×10％－105＝290.34
税后报酬＝30000×70％－3896×3×0.62－290.34＝13463.1
3、合伙人个税按照3个合伙人平均计算，每个合伙人应缴个税为：
应纳税所得额=收入总额－（成本＋费用＋损失＋准予扣除的税金）
＝500万－（5万＋2340＋5850＋17550＋20000＋（8000＋3520）×3＋13463.1×6＋7200×2）×12－25万营业税＝500万－2705743.2－25万＝2,044,256.8
各合伙人应纳个人所得税公式为：（应纳税所得额×出资比例或约定比例-费用扣除标准）×适用税率-速算扣除数
2044256.8/3个人－（3500元＋3896×3×0.62）×12个月＝681418.93－128958.72＝552460.21
对照个体工商户的税率表，每个合伙人应缴个税＝552460.21×0.35－14750＝178611.07
4、合计所缴税金
营业税＋合伙人个税＝25万＋178611.07×3＝785833.22
律所净利润＝收入－费用－税金＝500万－2705743.2－785833.22＝1508423.58
二、律所从2012年开始改征增值税，税率为6％，为一般纳税人。
1、增值税销项税＝500万×0.06＝30万
可抵扣进项税＝（2340＋5850＋17550）/1.17×0.17×12个月＝44880元
应缴增值税＝30万－44880＝255120元
2、每个月支付给提成律师的报酬不变
3、合伙人应纳税所得额＝收入总额－（成本＋费用＋损失＋准予扣除的税金）
＝500万－（5万＋2000＋5000＋15000＋20000＋11520×3＋13463.1×6＋7200×2）×12＝500万－2660863.2＝2339136.8元
各合伙人应纳个人所得税所得额：
2339136.8/3个人－（3500元＋3896×3×0.62）×12个月＝779712.27－128958.72＝650753.55
对照个体工商户的税率表，
每个合伙人应缴个税＝650753.55×0.35－14750＝213013.74
4、合计所缴税金
增值税＋合伙人个税＝255120＋213013.74×3＝894161.22元
律所净利润＝收入－费用－税金＝500万－2660863.2－213013.74×3＝1700095.58
三、相对于缴纳营业税，改征增值税后比较：
税金多缴＝894161.22－785833.22＝108328，增长率为13.79％
律所净利润＝1700095.58－1508423.58＝191672，增长率12.71％
为什么税金多缴了，而净利润反而增加了，因为6％的增值税均可以转嫁到客户那里（对一般纳税人客户来说6％税金可以抵扣，也是没影响的），从现金流量来说，改征增值税后，现金流量并没有减少，反而增加了191672元（30万－108328元）。
从这个例子可以看出，如果律所改成增值税一般纳税人，对律所而言从形式上看所缴税金增加了，但因为增值税的特性，律所实际现金流量和净利润都有所增加。当然很多律所的客户并非一般纳税人，6％的税金对他们来说是额外增加的成本而不愿支付，对这个例子的影响就是收入减少，利润和现金流量相应减少。
假设有120万的收入是客户无法抵扣也是不愿意增加的支出，对这个案例的影响如下：
收入＝120万/1.06=113.21万，收入减少6.79万，销项税减少0.41万
税金少缴＝0.41万＋6.79万×0.35＝27865元
利润和现金流量减少＝6.79－6.79万×0.35＝44135元
四、假设这个律所年收入只有300万，改征增值税后为小规模纳税人，即3％的征收律。律所采取核定征收个税，应税所得率为25％。只有100万的收入可以将3％的税率转嫁给一般纳税人客户，律所除合伙人之外工资、社保、费用共计80万，其他不变。
改征增值税后，前后应缴税金和利润、现金流量的变化：
1、应缴税金减少66801元
增值税比营业税减少＝300万×0.05－200万/1.03×0.03+100万×0.03＝6.17万
收入减少200万/1.03*0.03＝5.83万，相应减少个税数额为5.83万×0.25×0.35＝5101元
合计减少税金66801元，
减少率＝66801/（300万×0.05＋（300万×0.25×0.35-14750×3））＝18.14％
2、净利润增加96801元
－5.83万（收入减少）＋营业税减少15万＋个税减少5101元＝96801元
增加率大概＝96801/(300万－15万－80万－（300万×0.25×0.35-14750×3））＝5.28％
五、假设这个律所年收入有600万，改征增值税后为一般纳税人。律所采取核定征收个税，应税所得率为25％。约有400万的收入是不可以将6％的税率转嫁给一般纳税人客户的，其他不变。与之前营业税相比较，税负和现金流量的变化。
A、缴纳营业税
1、营业税＝600万×5％＝30万
2、每个合伙人个人所得税＝600/3个人×0.25×0.35-14750＝160250
合计所缴税金＝30万＋160250×3个人＝780750元
B、缴纳增值税
1、销项税200万×0.06＋400万/1.06×0.06=34.64万
2、可抵扣进项税假设不变，还是44880元
应缴增值税＝销项税－进项税＝301520元
3、每个合伙人个人所得税＝(200万＋400万/1.06) / 3个人×0.25×0.35-14750
=153646.67
合计所缴税金＝301520＋153646.67×3＝762460元
C、改征增值税的税负和现金流量的变化
改征增值税税负减少＝780750－762460＝18290元
改征增值税现金流量增加＝600万＋200万×0.06-600万＋18290＝138290元
欢迎大家指正！