2017年中美税收专题市场调研分析报告

2017年中美税收专题市场调研分析报告

目录

第一节 一块“玻璃”引发的讨论 ........................................... 5

第二节 中国企业税负有多重？ ............................................. 8

一、中国宏观税负和产业税负测算 ....................................... 8

1、中国宏观税负处于相对低位 ...................................... 8

2、产业税负：三产后来居上 ........................................ 9

二、2015年企业税负衡量 ............................................. 11

1、重点税源税负：（流转税+所得税）/主营业务收入 .................. 12

2、上市公司税负：企业所得税/利润总额 ............................ 13

第三节 美国企业实际税负不比中国低 ...................................... 16

一、小口径宏观税负：中国明显低于美国 ................................ 16

二、小口径税负+五险一金：中美基本持平 ............................... 17

三、税负转嫁后，中国企业实际税率低于美国 ............................ 18

1、企业缴税为主造成企业税感明显 ................................. 19

2、中国企业税负转嫁程度较高 ..................................... 21

3、特朗普减税：“小蛋糕”上的“大改革” .......................... 21

第四节 中美劳动力成本比较 .............................................. 23

一、美国雇员工资是中国的11倍 ....................................... 23

二、“五险一金”费率略高于社会保险税 ................................. 24

第五节 五年营改增试点效果测算：减税明显，局部上升 ...................... 26

一、五年“营改增”试点进程 .......................................... 26

二、试点先行行业税负整体下降 ........................................ 26

三、最后四个行业减税规模 ............................................ 28

四、产业链打通的全面减税效应 ........................................ 29

第六节 不可忽视的税负转嫁 .............................................. 31

一、直接税更容易转嫁税种 ............................................ 31

二、行业集中度和税负转嫁 ............................................ 31

三、税负转嫁程度中值：43.3% ......................................... 32

第七节 对中国企业总税负68%的解释 ....................................... 35

第八节 未来降低企业税负的方向 .......................................... 36

一、增值税税率简并 .................................................. 36

二、小微企业标准的扩围 .............................................. 36

图表目录

图表1：中国企业税负之争的简单回应 .................................................................................................... 5

图表2：宏观税负：中国和德国 ................................................................................................................ 5

图表3：大中小口径中国宏观税负 ............................................................................................................ 8

图表4：宏观税负水平的横向国别比较 .................................................................................................... 9

图表5：三次产业税收收入占比 .............................................................................................................. 10

图表6：产业税负和宏观税负 .................................................................................................................. 10

图表7：行业税负和变动趋势 .................................................................................................................. 12

图表8：增值税税负、营业税税负及消费税税负 .................................................................................. 13

图表9：A股上市公司企业税负 .............................................................................................................. 14

图表10：主要行业GDP占比与税收占比分布 ...................................................................................... 14

图表11：大口径宏观税负：中国和美国 ................................................................................................ 16

图表12：小口径宏观税负：中国和美国 ................................................................................................ 17

图表13：小口径+五险一金：中美基本持平 .......................................................................................... 18

图表14：中国企业税感强烈的主要原因 ................................................................................................ 18

图表15：中国企业与个人缴税占比 ........................................................................................................ 19

图表16：我国直接税和间接税占比 ........................................................................................................ 20

图表17：中美企业所得税占比变化 ........................................................................................................ 22

图表18：美国税收结构 ............................................................................................................................ 22

图表19：中美雇员工资比较 .................................................................................................................... 23

图表20：企业缴纳：“五险一金”和社会保险税 .................................................................................. 23

图表21：五年“营改增”试点之路 ........................................................................................................ 26

图表22：“营改增”后主要行业税负变动 .............................................................................................. 27

图表23：最后四大行业“营改增”减税规模 ........................................................................................ 28

图表24：产业链条打通与营改增缴税效应（2015年） ....................................................................... 29

图表25：行业集中度和行业税收占比 .................................................................................................... 31

图表26：全行业税负转嫁区间 ................................................................................................................ 32

图表27：主要行业税负转嫁中位数 ........................................................................................................ 33

图表28：各国企业总税负结构拆分 ........................................................................................................ 35

表格目录

表格1：中美企业缴税税种比较 .............................................................................................................. 21

表格2：社会保险税和“五险一金”的中美比较 .................................................................................. 24

表格3：主要行业税负转嫁区间 .............................................................................................................. 34

表格4：各国增值税税级和税率设置 ...................................................................................................... 36

表格5：各国企业所得税税率表 .............................................................................................................. 37

第一节 一块“玻璃”引发的讨论

“玻璃大王”曹德旺对中国实体经济企业成本的评判，宗庆后质疑营改增的减税效应，刚刚由学者提出的“死亡税率”这一新名词，再加上世界银行报告称中国企业总税负68%、位列全球12名，这些在2016年年底对税收负担形成合围之势，尤其使企业税负再一次成为舆论中心。学界对宏观税负的研究成果丰富，但鲜有针对企业税负的专门测算和研究，在经过八年结构性减税和供给侧结构性改革突出“降成本”之后，中国企业税负究竟处于何种水平，五年“营改增”试点是减税还是增税？总税率68%背后隐含何种信息？本报告将一一揭晓。

图表1：中国企业税负之争的简单回应

数据来源：国家统计局，北京欧立信信息咨询中心

图表2：宏观税负：中国和德国

第一节 一块“玻璃”引发的讨论

“玻璃大王”曹德旺对中国实体经济企业成本的评判，宗庆后质疑营改增的减税效应，刚刚由学者提出的“死亡税率”这一新名词，再加上世界银行报告称中国企业总税负68%、位列全球12名，这些在2016年年底对税收负担形成合围之势，尤其使企业税负再一次成为舆论中心。学界对宏观税负的研究成果丰富，但鲜有针对企业税负的专门测算和研究，在经过八年结构性减税和供给侧结构性改革突出“降成本”之后，中国企业税负究竟处于何种水平，五年“营改增”试点是减税还是增税？总税率68%背后隐含何种信息？本报告将一一揭晓。

图表1：中国企业税负之争的简单回应

数据来源：国家统计局，北京欧立信信息咨询中心

图表2：宏观税负：中国和德国

2017年中美税收专题市场调研分析报告

目录

第一节 一块“玻璃”引发的讨论 ........................................... 5

第二节 中国企业税负有多重？ ............................................. 8

一、中国宏观税负和产业税负测算 ....................................... 8

1、中国宏观税负处于相对低位 ...................................... 8

2、产业税负：三产后来居上 ........................................ 9

二、2015年企业税负衡量 ............................................. 11

1、重点税源税负：（流转税+所得税）/主营业务收入 .................. 12

2、上市公司税负：企业所得税/利润总额 ............................ 13

第三节 美国企业实际税负不比中国低 ...................................... 16

一、小口径宏观税负：中国明显低于美国 ................................ 16

二、小口径税负+五险一金：中美基本持平 ............................... 17

三、税负转嫁后，中国企业实际税率低于美国 ............................ 18

1、企业缴税为主造成企业税感明显 ................................. 19

2、中国企业税负转嫁程度较高 ..................................... 21

3、特朗普减税：“小蛋糕”上的“大改革” .......................... 21

第四节 中美劳动力成本比较 .............................................. 23

一、美国雇员工资是中国的11倍 ....................................... 23

二、“五险一金”费率略高于社会保险税 ................................. 24

第五节 五年营改增试点效果测算：减税明显，局部上升 ...................... 26

一、五年“营改增”试点进程 .......................................... 26

二、试点先行行业税负整体下降 ........................................ 26

三、最后四个行业减税规模 ............................................ 28

四、产业链打通的全面减税效应 ........................................ 29

第六节 不可忽视的税负转嫁 .............................................. 31

一、直接税更容易转嫁税种 ............................................ 31

二、行业集中度和税负转嫁 ............................................ 31

三、税负转嫁程度中值：43.3% ......................................... 32

第七节 对中国企业总税负68%的解释 ....................................... 35

第八节 未来降低企业税负的方向 .......................................... 36

一、增值税税率简并 .................................................. 36

二、小微企业标准的扩围 .............................................. 36

图表目录

图表1：中国企业税负之争的简单回应 .................................................................................................... 5

图表2：宏观税负：中国和德国 ................................................................................................................ 5

图表3：大中小口径中国宏观税负 ............................................................................................................ 8

图表4：宏观税负水平的横向国别比较 .................................................................................................... 9

图表5：三次产业税收收入占比 .............................................................................................................. 10

图表6：产业税负和宏观税负 .................................................................................................................. 10

图表7：行业税负和变动趋势 .................................................................................................................. 12

图表8：增值税税负、营业税税负及消费税税负 .................................................................................. 13

图表9：A股上市公司企业税负 .............................................................................................................. 14

图表10：主要行业GDP占比与税收占比分布 ...................................................................................... 14

图表11：大口径宏观税负：中国和美国 ................................................................................................ 16

图表12：小口径宏观税负：中国和美国 ................................................................................................ 17

图表13：小口径+五险一金：中美基本持平 .......................................................................................... 18

图表14：中国企业税感强烈的主要原因 ................................................................................................ 18

图表15：中国企业与个人缴税占比 ........................................................................................................ 19

图表16：我国直接税和间接税占比 ........................................................................................................ 20

图表17：中美企业所得税占比变化 ........................................................................................................ 22

图表18：美国税收结构 ............................................................................................................................ 22

图表19：中美雇员工资比较 .................................................................................................................... 23

图表20：企业缴纳：“五险一金”和社会保险税 .................................................................................. 23

图表21：五年“营改增”试点之路 ........................................................................................................ 26

图表22：“营改增”后主要行业税负变动 .............................................................................................. 27

图表23：最后四大行业“营改增”减税规模 ........................................................................................ 28

图表24：产业链条打通与营改增缴税效应（2015年） ....................................................................... 29

图表25：行业集中度和行业税收占比 .................................................................................................... 31

图表26：全行业税负转嫁区间 ................................................................................................................ 32

图表27：主要行业税负转嫁中位数 ........................................................................................................ 33

图表28：各国企业总税负结构拆分 ........................................................................................................ 35

表格目录

表格1：中美企业缴税税种比较 .............................................................................................................. 21

表格2：社会保险税和“五险一金”的中美比较 .................................................................................. 24

表格3：主要行业税负转嫁区间 .............................................................................................................. 34

表格4：各国增值税税级和税率设置 ...................................................................................................... 36

表格5：各国企业所得税税率表 .............................................................................................................. 37

第一节 一块“玻璃”引发的讨论

“玻璃大王”曹德旺对中国实体经济企业成本的评判，宗庆后质疑营改增的减税效应，刚刚由学者提出的“死亡税率”这一新名词，再加上世界银行报告称中国企业总税负68%、位列全球12名，这些在2016年年底对税收负担形成合围之势，尤其使企业税负再一次成为舆论中心。学界对宏观税负的研究成果丰富，但鲜有针对企业税负的专门测算和研究，在经过八年结构性减税和供给侧结构性改革突出“降成本”之后，中国企业税负究竟处于何种水平，五年“营改增”试点是减税还是增税？总税率68%背后隐含何种信息？本报告将一一揭晓。

图表1：中国企业税负之争的简单回应

数据来源：国家统计局，北京欧立信信息咨询中心

图表2：宏观税负：中国和德国

第一节 一块“玻璃”引发的讨论

“玻璃大王”曹德旺对中国实体经济企业成本的评判，宗庆后质疑营改增的减税效应，刚刚由学者提出的“死亡税率”这一新名词，再加上世界银行报告称中国企业总税负68%、位列全球12名，这些在2016年年底对税收负担形成合围之势，尤其使企业税负再一次成为舆论中心。学界对宏观税负的研究成果丰富，但鲜有针对企业税负的专门测算和研究，在经过八年结构性减税和供给侧结构性改革突出“降成本”之后，中国企业税负究竟处于何种水平，五年“营改增”试点是减税还是增税？总税率68%背后隐含何种信息？本报告将一一揭晓。

图表1：中国企业税负之争的简单回应

数据来源：国家统计局，北京欧立信信息咨询中心

图表2：宏观税负：中国和德国