习题 3—2
**单位活期存款帐户第三季度发生以下业务： A.6月21日，存款余额为30000元。
B.6月30日，收到某单位转来的货款50000元。
C.7月10日，收到市建行的开户单位B厂转帐过来的款项，金额为10000元。 D.7月20日，存入现金50000元。 E.8月1日，签发银行汇票80000元。
要求：计算该单位第三季度的存款利息，并作出付利息的帐务处理。（用分户帐计算利息，利率2‟）
答：
吸收存款分户帐
利息=6710000×2‟/30=447.33元
借：利息支出 447.33
贷：吸收存款---活期存款---**单位 447.33
习题 3—3
2010年8月4日，某储户存入10000元整存整取定期储蓄存款，期限为1年，利率为10%，2011年10月5日到银行支取，支取日的活期储蓄存款的利率为0.99%，做出存入时、支取时的会计分录。 存入时：
借：库存现金 10 000
贷：吸收存款---定期储蓄存款---整存整取某储户 10 000 支取时：
到期利息=10000×10%=1000
逾期利息=10000×62×0.99%/360=17.05
借：吸收存款---定期储蓄存款---整存整取某储户 10 000
利息支出 1 017.05 贷：库存现金 11 017.05
习题 3—4
2008年3月1日，某储户存入50000元整存整取定期储蓄存款，期限为1年，利率为10%，2008年10月5日到提前银行支取10000元，支取日的活期储蓄存款的利率为1.5‟，2009年3月1日到银行支取其余本息，作
出存入时、提前支取时、到期时的会计分录。 存入时：
借：库存现金 50 000
贷：吸收存款---定期储蓄存款---整存整取某储户 50 000 提前支取时：
活期存款利息=10000×218×1.5‟/30=109
借：吸收存款---定期储蓄存款---整存整取某储户 50 000 利息支出 109 贷：库存现金 10 109
吸收存款---定期储蓄存款---整存整取某储户 40 000 到期时：
利息=40000×1×10%=4000
借：吸收存款---定期储蓄存款---整存整取某储户 40 000 利息支出 4 000
贷：库存现金 44 000
习题 3—5
目的：练习零存整取定期储蓄存款的核算。 资料：（1）开户行燕山建行一储户刘某开立零存整取储蓄存款，存期为1年，第一个月存入6000元。 （2）接上题储户刘某的零存整取储蓄存款1年后到期支取。
要求：作出开户存入及到期支取的账务处理，并用月积数计息法计算利息，年利率为0.75%。 开户存入
借：库存现金 6 000
贷：吸收存款---定期储蓄存款---零存整取刘某户 6 000 到期支取时其利息：
利息的计算采用月积数计息法
月积数＝6000×12＋6000×11＋6000×10 ＋„„＋6000×1
＝6000×（12×13）/2 ＝468000
利息＝468000×0.75%/12＝292.5（元） 到期支取时会计处理为：
借：吸收存款---定期储蓄存款---零存整取刘某户 72 000 利息支出——定期储蓄利息支出户 292.5
贷：库存现金 72 292.5
七、计算题
1．4月22日工商银行乙县支行受理开户单位电器厂提交的贴现凭证以及商业承兑汇票申请贴现，汇票为3月22日签发，面额250，000元，将于6月22日到期，贴现率假设为月6．9‟，计算贴现利息、实付贴现金额。 贴现息=250 000×6．9‟×61/30=3 507.5（元） 实付贴现额=250 000-3 507.5=246 492.5（元）
2. 某针织厂2009年10月23日持异地承兑的商业承兑汇票100，000元来行申请贴现，该汇票12月17日到期，为无息票据，本行审查后受理，当时银行的贴现率为9.6%,计算: (1) 贴现日数(2) 贴现利息(3)实付贴现金额。 (1) 贴现日数31-23+1+30+16+3=58天
(2) 贴现利息100 000×9.6%×58/360=1 546.67（元） (3) 实付贴现金额100 000-1 546.67=98 453.33（元）
八、业务处理题 习题 4—1
要求：根据下列资料逐笔做出发放贷款、收回贷款、受理贴现和收回贴现票款的会计分录，对于利息计算必须列出算式。
1. 某银行营业部于3月17日发放给电机厂贷款200 000元，期限3个月，利率10‟，到期一次还本付息。电机厂在到期日按时足额还款。
发放：借：贷款---短期贷款---电机厂 200 000
贷：吸收存款---活期存款---电机厂 200 000
收回：应收利息=200 000×3×10‟=6 000
借：吸收存款---活期存款---电机厂 206 000 贷：贷款---短期贷款---电机厂 200 000
利息收入---短期贷款利息 6 000
2. 某银行营业部于4月6日根椐五金公司200 000元定期存单的70%发放质押贷款，期限半年，利率10‟，到期一次还本付息。此笔贷款于到期日收回。
贷款额度=200 000×70%=140 000 ；利息收入：140 000×6×10‟=8 400
借：贷款---质押贷款---五金公司 140 000
贷：吸收存款---活期存款---五金公司 140 000
收：待处理质押品---五金公司
借：吸收存款---活期存款---五金公司 148 400 贷：贷款---质押贷款---五金公司 140 000
利息收入---质押贷款利息 8 400 付：待处理质押品---五金公司
3．某银行营业部于5月12日贴现一张电机厂持有的9月18日到期的商业承兑汇票，金额400 000元，贴现率10‟，该汇票到期后承兑人无款支付票款，贴现银行从贴现申请人账户中扣回贴现票款。 办理贴现：贴现息：400 000×10‟÷30×129=17 200
实付贴现额=400 000-17 200=382 800 借：贴现---商业承兑汇票户 400 000
贷：吸收存款---活期存款---电机厂 382 800
利息收入---贴现利息收入 17 200
收回贴现票款：
借：吸收存款---活期存款---电机厂 400 000
贷：贴现---商业承兑汇票户 400 000
4．9月6日，电力公司申请短期贷款100 000元，经信贷部门审批同意发放，全数转入该公司存款帐户内。 发放贷款时的会计分录为：
借: 贷款---短期贷款---电力公司 100 000
贷: 吸收存款---活期存款---电力公司 100 000
5．8月7日，某服装厂申请展期一个月归还本年2月7日借的6个月短期贷款100 000元，利率为12.6‟，到期一次还本付息。银行审批同意展期。9月7日某服装厂归还贷款本息。请做出相应的账务处理。
8月7日展期不做账务处理。
9月7日展期后到期归还贷款时：到期息=100 000×12.6‟×7=8 820 借: 吸收存款---活期存款---服装厂 108 820 贷: 贷款---短期贷款---服装厂 100 000 利息收入 8 820 6. 2010年3月8日，某银行向A公司发放一笔贷款，期限为6个月，金额为30万元，利率14.4%，到期一次还本付息。9月8日到期，该公司按期支付了本金和利息，做出该业务相应的会计分录。 3月8日
借：贷款---短期贷款---A公司 300 000
贷：吸收存款---活期存款---A公司 300 000 9月8日
到期息=300 000×14.4%×6÷12=21 600
借：吸收存款---活期存款---A公司 321 600 贷：贷款---短期贷款---A公司 300 000 利息收入 21 600
7. 某银行于20××年4月8日向国美商场发放短期贷款一笔，金额30万元，期限6个月，月利率4.35‟ ，到期一次还本付息。如该笔贷款于同年10月28日归还，计算银行的应收利息（罚息加收50%），并作出逾期当日及之后归还的账务处理。
到期利息＝300 000×6×4.35 ‟ ＝7 830（元）
逾期利息＝300 000×20×4.35 ‟ /30×1.5＝1 305（元） 应收利息合计为9 135元。 会计分录如下： 10月8日
借：贷款---短期贷款---国美商场 300 000（红字） 借：逾期贷款---国美商场 300 000
借：应收利息---国美商场利息户 7 830 贷：利息收入---国美商场利息户 7 830 “应收利息”为贷款正常期间应收的利息。
10月28日
借：吸收存款---活期存款---国美商场 309 135 贷：逾期贷款---国美商场 300 000 应收利息---国美商场 7 830 利息收入---国美商场 1 305
8. 某银行于2011年3月8日向某商场发放短期贷款一笔，金额30万元，期限6个月，利率7.48%，到期一次还本付息。如该笔贷款于同年10月18日归还，计算银行的应收利息并作相应的会计分录（逾期贷款按贷款利率加收50%来计收利息）。 3月8日
借：贷款---短期贷款---某商场 300 000
贷：吸收存款---活期存款---某商场 300 000 9月8日
借：贷款---短期贷款---某商场 300 000（ 红字） 借：逾期贷款---某商场 300 000
到期贷款正常期间产生的利息=300 000×（7.48%/12×6）=11 220 计提该利息
借：应收利息 11 220 贷：利息收入 11 220 10月18日
逾期利息=300 000×40×（7.48%/360）×1.5=3 740 借：吸收存款---活期存款---某商场 314 960 贷：逾期贷款---某商场 300 000 应收利息 11 220 利息收入 3 740
9. 2011年3月5日，某银行向C公司发放一笔贷款，期限为6个月，金额为30万元，利率5‟，每季度计息日分次偿还利息（即按季度定期结息），9月5日到期，该公司无款支付剩下利息和本金，申请展期未获批准，直到10月5日才偿还全部贷款本金和利息，按规定逾期贷款按加收40%来计算利息，做出该业务相应的会计分录。
3月5日
借：贷款---短期贷款---C公司 300 000
贷：吸收存款---活期存款---C公司 300 000 3月21日
利息=300 000×5‟/30×16=800
借：吸收存款---活期存款---C公司 800 贷：利息收入 800 6月21日
利息=300 000×5‟/30×92=4 600
借：吸收存款---活期存款---C公司 4 600 贷：利息收入 4 600 9月5日
借：贷款---短期贷款---C公司 300 000（红字） 借：逾期贷款---C公司 300 000 利息=300 000×5‟/30×76=3 800 借：应收利息 3 800 贷：利息收入 3 800 9月21日
逾期利息=300 000×5‟/30×16×1.4=1 120 借：应收利息 1 120
贷：利息收入 1 120 10月5日
逾期利息=300 000×5‟/30×14×1.4=980
借：吸收存款---活期存款---C公司 305 900 贷：逾期贷款----C公司 300 000
利息收入 980
借：贷款---短期贷款---某商场 300 000
贷：吸收存款---活期存款---某商场 300 000
9月8日
借：贷款---短期贷款---某商场 300 000（ 红字）
借：逾期贷款---某商场 300 000
到期贷款正常期间产生的利息=300 000×（7.48%/12×6）=11 220
计提该利息
借：应收利息 11 220
贷：利息收入 11 220
10月18日
逾期利息=300 000×40×（7.48%/360）×1.5=3 740
借：吸收存款---活期存款---某商场 314 960
贷：逾期贷款---某商场 300 000
应收利息 11 220
利息收入 3 740
9. 2011年3月5日，某银行向C公司发放一笔贷款，期限为6个月，金额为30万元，利率5‟，每季度计息日分次偿还利息（即按季度定期结息），9月5日到期，该公司无款支付剩下利息和本金，申请展期未获批准，直到10月5日才偿还全部贷款本金和利息，按规定逾期贷款按加收40%来计算利息，做出该业务相应的会计分录。
3月5日
借：贷款---短期贷款---C公司 300 000
贷：吸收存款---活期存款---C公司 300 000
3月21日
利息=300 000×5‟/30×16=800
借：吸收存款---活期存款---C公司 800
贷：利息收入 800
6月21日
利息=300 000×5‟/30×92=4 600
借：吸收存款---活期存款---C公司 4 600
贷：利息收入 4 600
9月5日
借：贷款---短期贷款---C公司 300 000（红字）
借：逾期贷款---C公司 300 000
利息=300 000×5‟/30×76=3 800
借：应收利息 3 800
贷：利息收入 3 800
9月21日
逾期利息=300 000×5‟/30×16×1.4=1 120
借：应收利息 1 120
贷：利息收入 1 120
10月5日
逾期利息=300 000×5‟/30×14×1.4=980
借：吸收存款---活期存款---C公司 305 900
贷：逾期贷款----C公司 300 000
利息收入 980
应收利息 4 920
习题 4—2
1. 2010年9月12日工行福州台江支行开户单位福州开关厂（账号： 2010006 ）申请将未到期的银行承兑汇票一张办理贴现，金额1 000 000元，该汇票出票日为 2010年7月12日，到期日为2010年10月12日， 审核无误，予以办理，贴现率为 3.54‟ 。请做受理贴现时的账务处理。
首先，计算出贴现利息和实付贴现金额：
贴现利息＝汇票金额×贴现期×贴现率
＝1 000 000×30×3.54‟÷30＝3 540（元）
实付贴现金额＝汇票金额－贴现利息
＝1 000 000—3 540＝996 460（元）
其次，进行账务处理：
借：贴现 1 000 000
贷：吸收存款---活期存款---开关厂 996 460
利息收入 3 540
2. 2010年12月9日某行开户单位A厂申请将未到期的商业承兑汇票一张办理贴现，金额2 000 000元，该汇票出票日为 2010年11月12日，到期日为2011年2月12日， 审核无误，予以办理，贴现率为 3.45‟ 。做相应的会计分录。
12月9日
计算出贴现利息和实付贴现金额：
贴现利息＝汇票金额×贴现期×贴现率
＝2 000 000×65×3.45‟/30＝14 950（元）
实付贴现金额＝汇票金额－贴现利息
＝2 000 000—14 950＝1 985 050（元）
借：贴现 2 000 000
贷：吸收存款---活期存款---A厂户 1 985 050
利息收入 14 950
3．某贴现行持贴现的银行承兑汇票一份，面额165 000元，向承兑银行委托收款。本日收到承兑行划回的贴现票款。请做出整个委托收款过程相应的会计分录。
承兑行的会计分录为：
借: 应解汇款 165 000
贷: 清算资金往来 165 000
付出：银行承兑汇票 165 000
贴现行的会计分录为：
借: 清算资金往来 165 000
贷: 贴现 165 000
4. 本行开户单位甲公司申请贴现的商业承兑汇票一份，面额165 000元，贴现行凭此票据向付款人乙公司的开户银行委托收款。付款人乙公司同意付款，付款人开户行全额划出该笔款项。请做出相应账务处理。 付款人开户行划款：
借：吸收存款---活期存款---乙公司 165 000
贷：清算资金往来 165 000
贴现行收款：
借：清算资金往来 165 000
贷：贴现 165 000
5. 本行开户单位甲公司申请贴现的商业承兑汇票一份，面额165 000元，贴现行市工行凭此票据向本市付款人开户银行农业银行委托收款。付款人无款支付，农业银行退票，甲公司账上只有65000元。请做出相应账务处理。
贴现行市工行向贴现申请人扣款：
借：吸收存款---活期存款---甲公司 65 000
逾期贷款---甲公司 100 000
贷：贴现 165 000
10. 5月21日，第一次票据交换情况如下：
（1）工商银行提出借方票据金额30万元、贷方票据金额18万元；提入借方票据金额20万元、贷方票据金额15万元；
（2）中国银行提出借方票据金额6万元、贷方票据金额5万元；提入借方票据金额12万元、贷方票据金额7万元；
（3）农业银行提出借方票据金额5万元，贷方票据金额1万元；提入借方票据金额18万元、贷方票据金额11万元；
要求：作出各交换行处（即工商银行、中国银行、农业银行）与人民银行清算资金时的会计分录。
（1）工商银行：
提出借方票据：借：待清算票据款项 300 000
贷：其他应付款 300 000
提出贷方票据：借：吸收存款---活期存款---付款人户 180 000
贷：待清算票据款项 180 000
提入借方票据：借：吸收存款---活期存款---付款人户 200 000
贷：待清算票据款项 200 000
提入贷方票据：借：待清算票据款项 150 000
贷：吸收存款---活期存款---收款人户 150 000
清算资金往来借方300 000+150 000=450 000
贷方180 000+200 000=380 000
轧差后为借方差额70 000即应收差额70 000
所以工行应做如下账务处理：
借：存放中央银行款项 70 000
贷：待清算票据款项 70 000
（2）中行、农行与人民银行清算资金时的会计分录的同工行，
中行清算资金往来借方60 000 + 70 000 = 130 000，
贷方50 000 +120 000 = 170 000
轧差后为贷方差额40 000即应付差额40 000
所以中行应做如下账务处理：
借：待清算票据款项 40 000
贷：存放中央银行款项 40 000
（3）农业银行清算资金往来借方50 000 + 110 000 = 160 000，
贷方10 000 + 180 000 = 190 000
轧差后为贷方差额30 000即应付差额30 000
所以农行应做如下账务处理：
借：待清算票据款项 30 000
贷：存放中央银行款项 30 000
习题 6—3
1. 甲行于2011年10月16日向中央银行借入100万元，期限为三个月，利率为4.8%。作出甲行借入时、到期时的会计分录。
10月16日
借：存放中央银行款项 1 000 000
贷：向中央银行借款 1 000 000
1月16日
借：向中央银行借款 1 000 000
金融机构往来支出 12 000 (1 000 000×4.8%×3÷12=12 000)
贷：存放中央银行款项 1 012 000
2. 南昌市某工商行开户单位“维达股份有限公司”4月28日签发一张“银行承兑汇票”，金额为100 000元，期限3个月（7月28日到期），当日向其开户行申请承兑后（承兑手续费万分之五），立即交由收款单位“江西三建公司”购买材料，成交后一个月（即5月28日），江西省三建公司因资金周转不了向其开户行南昌市某建行申请贴现，该行审核后按5‟贴现率给予办理。6月15日南昌市某建行以该票据向央行申请再贴现，央行按2‟再贴现率给予办理。7月28日，“维达股份有限公司”帐上余额只有50 000元。
要求：（1）做出南昌市某建行贴现时、再贴现时、票据到期时的会计分录。（2）做出南昌市某工商行承兑时、票据到期时的会计分录。
（1）南昌市某建行贴现时、再贴现时、票据到期时的会计分录
5月28日贴现 61天
借：贴现---江西三建公司 100 000
贷：吸收存款---活期存款---江西三建公司 98 983.33
利息收入 1 016.67（100 000×5‟×61/30）
6月15再贴现 43天
借：存放中央银行款项 99 713.33
金融机构往来支出 286.67 （100 000×2‟×43/30）
贷：贴现 100 000
（2）南昌市某工商行承兑时、票据到期时的会计分录。
承兑时
借：吸收存款---活期存款---维达股份有限公司 50
贷：手续费收入---结算手续费户 50
收：银行承兑汇票 100 000
票据到期时
借：吸收存款---活期存款---维达股份有限公司 50 000
逾期贷款---维达股份有限公司逾期贷款户 50 000
贷：应解汇款---维达股份有限公司户 100 000
3. 甲地农行开户单位A公司电汇20万元，收款单位为乙地中国银行开户单位B公司，通过乙地农行转汇，请
做汇出行、转汇行、汇入行会计分录（联行采用手工联行形式）。
甲地农行
借：吸收存款---活期存款---A公司 20万元
贷：联行往帐 20万元
乙地农行（转汇行）
借：联行来帐 20万元
贷：存放中央银行款项 20万元
乙地中国银行
借：存放中央银行款项 20万元
贷：吸收存款---活期存款---B公司 20万元
4. 甲行于2006年5月6日拆借100万元资金给乙行，期限为一个月，利率为4.2%。分别作出拆出行和拆入行拆借时、到期时的会计分录。
甲行-拆出行拆出资金时：
借：拆放同业---乙行 1 000 000
贷：存放中央银行款项 1 000 000
乙行-拆入行拆入资金时：
借：存放中央银行款项 1 000 000
贷：同业拆入---甲行 1 000 000
到期
甲行收到归还拆借本息时：
借：存放中央银行款项 1 003 500
贷：拆放同业---乙行 1 000 000
金融机构往来收入---同业往来收入户 3 500
乙行归还拆借本息时：
借：同业拆入---甲行 1 000 000
金融机构往来支出---同业往来支出户 3 500
贷：存放中央银行款项 1 003 500
习题 3—2
**单位活期存款帐户第三季度发生以下业务： A.6月21日，存款余额为30000元。
B.6月30日，收到某单位转来的货款50000元。
C.7月10日，收到市建行的开户单位B厂转帐过来的款项，金额为10000元。 D.7月20日，存入现金50000元。 E.8月1日，签发银行汇票80000元。
要求：计算该单位第三季度的存款利息，并作出付利息的帐务处理。（用分户帐计算利息，利率2‟）
答：
吸收存款分户帐
利息=6710000×2‟/30=447.33元
借：利息支出 447.33
贷：吸收存款---活期存款---**单位 447.33
习题 3—3
2010年8月4日，某储户存入10000元整存整取定期储蓄存款，期限为1年，利率为10%，2011年10月5日到银行支取，支取日的活期储蓄存款的利率为0.99%，做出存入时、支取时的会计分录。 存入时：
借：库存现金 10 000
贷：吸收存款---定期储蓄存款---整存整取某储户 10 000 支取时：
到期利息=10000×10%=1000
逾期利息=10000×62×0.99%/360=17.05
借：吸收存款---定期储蓄存款---整存整取某储户 10 000
利息支出 1 017.05 贷：库存现金 11 017.05
习题 3—4
2008年3月1日，某储户存入50000元整存整取定期储蓄存款，期限为1年，利率为10%，2008年10月5日到提前银行支取10000元，支取日的活期储蓄存款的利率为1.5‟，2009年3月1日到银行支取其余本息，作
出存入时、提前支取时、到期时的会计分录。 存入时：
借：库存现金 50 000
贷：吸收存款---定期储蓄存款---整存整取某储户 50 000 提前支取时：
活期存款利息=10000×218×1.5‟/30=109
借：吸收存款---定期储蓄存款---整存整取某储户 50 000 利息支出 109 贷：库存现金 10 109
吸收存款---定期储蓄存款---整存整取某储户 40 000 到期时：
利息=40000×1×10%=4000
借：吸收存款---定期储蓄存款---整存整取某储户 40 000 利息支出 4 000
贷：库存现金 44 000
习题 3—5
目的：练习零存整取定期储蓄存款的核算。 资料：（1）开户行燕山建行一储户刘某开立零存整取储蓄存款，存期为1年，第一个月存入6000元。 （2）接上题储户刘某的零存整取储蓄存款1年后到期支取。
要求：作出开户存入及到期支取的账务处理，并用月积数计息法计算利息，年利率为0.75%。 开户存入
借：库存现金 6 000
贷：吸收存款---定期储蓄存款---零存整取刘某户 6 000 到期支取时其利息：
利息的计算采用月积数计息法
月积数＝6000×12＋6000×11＋6000×10 ＋„„＋6000×1
＝6000×（12×13）/2 ＝468000
利息＝468000×0.75%/12＝292.5（元） 到期支取时会计处理为：
借：吸收存款---定期储蓄存款---零存整取刘某户 72 000 利息支出——定期储蓄利息支出户 292.5
贷：库存现金 72 292.5
七、计算题
1．4月22日工商银行乙县支行受理开户单位电器厂提交的贴现凭证以及商业承兑汇票申请贴现，汇票为3月22日签发，面额250，000元，将于6月22日到期，贴现率假设为月6．9‟，计算贴现利息、实付贴现金额。 贴现息=250 000×6．9‟×61/30=3 507.5（元） 实付贴现额=250 000-3 507.5=246 492.5（元）
2. 某针织厂2009年10月23日持异地承兑的商业承兑汇票100，000元来行申请贴现，该汇票12月17日到期，为无息票据，本行审查后受理，当时银行的贴现率为9.6%,计算: (1) 贴现日数(2) 贴现利息(3)实付贴现金额。 (1) 贴现日数31-23+1+30+16+3=58天
(2) 贴现利息100 000×9.6%×58/360=1 546.67（元） (3) 实付贴现金额100 000-1 546.67=98 453.33（元）
八、业务处理题 习题 4—1
要求：根据下列资料逐笔做出发放贷款、收回贷款、受理贴现和收回贴现票款的会计分录，对于利息计算必须列出算式。
1. 某银行营业部于3月17日发放给电机厂贷款200 000元，期限3个月，利率10‟，到期一次还本付息。电机厂在到期日按时足额还款。
发放：借：贷款---短期贷款---电机厂 200 000
贷：吸收存款---活期存款---电机厂 200 000
收回：应收利息=200 000×3×10‟=6 000
借：吸收存款---活期存款---电机厂 206 000 贷：贷款---短期贷款---电机厂 200 000
利息收入---短期贷款利息 6 000
2. 某银行营业部于4月6日根椐五金公司200 000元定期存单的70%发放质押贷款，期限半年，利率10‟，到期一次还本付息。此笔贷款于到期日收回。
贷款额度=200 000×70%=140 000 ；利息收入：140 000×6×10‟=8 400
借：贷款---质押贷款---五金公司 140 000
贷：吸收存款---活期存款---五金公司 140 000
收：待处理质押品---五金公司
借：吸收存款---活期存款---五金公司 148 400 贷：贷款---质押贷款---五金公司 140 000
利息收入---质押贷款利息 8 400 付：待处理质押品---五金公司
3．某银行营业部于5月12日贴现一张电机厂持有的9月18日到期的商业承兑汇票，金额400 000元，贴现率10‟，该汇票到期后承兑人无款支付票款，贴现银行从贴现申请人账户中扣回贴现票款。 办理贴现：贴现息：400 000×10‟÷30×129=17 200
实付贴现额=400 000-17 200=382 800 借：贴现---商业承兑汇票户 400 000
贷：吸收存款---活期存款---电机厂 382 800
利息收入---贴现利息收入 17 200
收回贴现票款：
借：吸收存款---活期存款---电机厂 400 000
贷：贴现---商业承兑汇票户 400 000
4．9月6日，电力公司申请短期贷款100 000元，经信贷部门审批同意发放，全数转入该公司存款帐户内。 发放贷款时的会计分录为：
借: 贷款---短期贷款---电力公司 100 000
贷: 吸收存款---活期存款---电力公司 100 000
5．8月7日，某服装厂申请展期一个月归还本年2月7日借的6个月短期贷款100 000元，利率为12.6‟，到期一次还本付息。银行审批同意展期。9月7日某服装厂归还贷款本息。请做出相应的账务处理。
8月7日展期不做账务处理。
9月7日展期后到期归还贷款时：到期息=100 000×12.6‟×7=8 820 借: 吸收存款---活期存款---服装厂 108 820 贷: 贷款---短期贷款---服装厂 100 000 利息收入 8 820 6. 2010年3月8日，某银行向A公司发放一笔贷款，期限为6个月，金额为30万元，利率14.4%，到期一次还本付息。9月8日到期，该公司按期支付了本金和利息，做出该业务相应的会计分录。 3月8日
借：贷款---短期贷款---A公司 300 000
贷：吸收存款---活期存款---A公司 300 000 9月8日
到期息=300 000×14.4%×6÷12=21 600
借：吸收存款---活期存款---A公司 321 600 贷：贷款---短期贷款---A公司 300 000 利息收入 21 600
7. 某银行于20××年4月8日向国美商场发放短期贷款一笔，金额30万元，期限6个月，月利率4.35‟ ，到期一次还本付息。如该笔贷款于同年10月28日归还，计算银行的应收利息（罚息加收50%），并作出逾期当日及之后归还的账务处理。
到期利息＝300 000×6×4.35 ‟ ＝7 830（元）
逾期利息＝300 000×20×4.35 ‟ /30×1.5＝1 305（元） 应收利息合计为9 135元。 会计分录如下： 10月8日
借：贷款---短期贷款---国美商场 300 000（红字） 借：逾期贷款---国美商场 300 000
借：应收利息---国美商场利息户 7 830 贷：利息收入---国美商场利息户 7 830 “应收利息”为贷款正常期间应收的利息。
10月28日
借：吸收存款---活期存款---国美商场 309 135 贷：逾期贷款---国美商场 300 000 应收利息---国美商场 7 830 利息收入---国美商场 1 305
8. 某银行于2011年3月8日向某商场发放短期贷款一笔，金额30万元，期限6个月，利率7.48%，到期一次还本付息。如该笔贷款于同年10月18日归还，计算银行的应收利息并作相应的会计分录（逾期贷款按贷款利率加收50%来计收利息）。 3月8日
借：贷款---短期贷款---某商场 300 000
贷：吸收存款---活期存款---某商场 300 000 9月8日
借：贷款---短期贷款---某商场 300 000（ 红字） 借：逾期贷款---某商场 300 000
到期贷款正常期间产生的利息=300 000×（7.48%/12×6）=11 220 计提该利息
借：应收利息 11 220 贷：利息收入 11 220 10月18日
逾期利息=300 000×40×（7.48%/360）×1.5=3 740 借：吸收存款---活期存款---某商场 314 960 贷：逾期贷款---某商场 300 000 应收利息 11 220 利息收入 3 740
9. 2011年3月5日，某银行向C公司发放一笔贷款，期限为6个月，金额为30万元，利率5‟，每季度计息日分次偿还利息（即按季度定期结息），9月5日到期，该公司无款支付剩下利息和本金，申请展期未获批准，直到10月5日才偿还全部贷款本金和利息，按规定逾期贷款按加收40%来计算利息，做出该业务相应的会计分录。
3月5日
借：贷款---短期贷款---C公司 300 000
贷：吸收存款---活期存款---C公司 300 000 3月21日
利息=300 000×5‟/30×16=800
借：吸收存款---活期存款---C公司 800 贷：利息收入 800 6月21日
利息=300 000×5‟/30×92=4 600
借：吸收存款---活期存款---C公司 4 600 贷：利息收入 4 600 9月5日
借：贷款---短期贷款---C公司 300 000（红字） 借：逾期贷款---C公司 300 000 利息=300 000×5‟/30×76=3 800 借：应收利息 3 800 贷：利息收入 3 800 9月21日
逾期利息=300 000×5‟/30×16×1.4=1 120 借：应收利息 1 120
贷：利息收入 1 120 10月5日
逾期利息=300 000×5‟/30×14×1.4=980
借：吸收存款---活期存款---C公司 305 900 贷：逾期贷款----C公司 300 000
利息收入 980
借：贷款---短期贷款---某商场 300 000
贷：吸收存款---活期存款---某商场 300 000
9月8日
借：贷款---短期贷款---某商场 300 000（ 红字）
借：逾期贷款---某商场 300 000
到期贷款正常期间产生的利息=300 000×（7.48%/12×6）=11 220
计提该利息
借：应收利息 11 220
贷：利息收入 11 220
10月18日
逾期利息=300 000×40×（7.48%/360）×1.5=3 740
借：吸收存款---活期存款---某商场 314 960
贷：逾期贷款---某商场 300 000
应收利息 11 220
利息收入 3 740
9. 2011年3月5日，某银行向C公司发放一笔贷款，期限为6个月，金额为30万元，利率5‟，每季度计息日分次偿还利息（即按季度定期结息），9月5日到期，该公司无款支付剩下利息和本金，申请展期未获批准，直到10月5日才偿还全部贷款本金和利息，按规定逾期贷款按加收40%来计算利息，做出该业务相应的会计分录。
3月5日
借：贷款---短期贷款---C公司 300 000
贷：吸收存款---活期存款---C公司 300 000
3月21日
利息=300 000×5‟/30×16=800
借：吸收存款---活期存款---C公司 800
贷：利息收入 800
6月21日
利息=300 000×5‟/30×92=4 600
借：吸收存款---活期存款---C公司 4 600
贷：利息收入 4 600
9月5日
借：贷款---短期贷款---C公司 300 000（红字）
借：逾期贷款---C公司 300 000
利息=300 000×5‟/30×76=3 800
借：应收利息 3 800
贷：利息收入 3 800
9月21日
逾期利息=300 000×5‟/30×16×1.4=1 120
借：应收利息 1 120
贷：利息收入 1 120
10月5日
逾期利息=300 000×5‟/30×14×1.4=980
借：吸收存款---活期存款---C公司 305 900
贷：逾期贷款----C公司 300 000
利息收入 980
应收利息 4 920
习题 4—2
1. 2010年9月12日工行福州台江支行开户单位福州开关厂（账号： 2010006 ）申请将未到期的银行承兑汇票一张办理贴现，金额1 000 000元，该汇票出票日为 2010年7月12日，到期日为2010年10月12日， 审核无误，予以办理，贴现率为 3.54‟ 。请做受理贴现时的账务处理。
首先，计算出贴现利息和实付贴现金额：
贴现利息＝汇票金额×贴现期×贴现率
＝1 000 000×30×3.54‟÷30＝3 540（元）
实付贴现金额＝汇票金额－贴现利息
＝1 000 000—3 540＝996 460（元）
其次，进行账务处理：
借：贴现 1 000 000
贷：吸收存款---活期存款---开关厂 996 460
利息收入 3 540
2. 2010年12月9日某行开户单位A厂申请将未到期的商业承兑汇票一张办理贴现，金额2 000 000元，该汇票出票日为 2010年11月12日，到期日为2011年2月12日， 审核无误，予以办理，贴现率为 3.45‟ 。做相应的会计分录。
12月9日
计算出贴现利息和实付贴现金额：
贴现利息＝汇票金额×贴现期×贴现率
＝2 000 000×65×3.45‟/30＝14 950（元）
实付贴现金额＝汇票金额－贴现利息
＝2 000 000—14 950＝1 985 050（元）
借：贴现 2 000 000
贷：吸收存款---活期存款---A厂户 1 985 050
利息收入 14 950
3．某贴现行持贴现的银行承兑汇票一份，面额165 000元，向承兑银行委托收款。本日收到承兑行划回的贴现票款。请做出整个委托收款过程相应的会计分录。
承兑行的会计分录为：
借: 应解汇款 165 000
贷: 清算资金往来 165 000
付出：银行承兑汇票 165 000
贴现行的会计分录为：
借: 清算资金往来 165 000
贷: 贴现 165 000
4. 本行开户单位甲公司申请贴现的商业承兑汇票一份，面额165 000元，贴现行凭此票据向付款人乙公司的开户银行委托收款。付款人乙公司同意付款，付款人开户行全额划出该笔款项。请做出相应账务处理。 付款人开户行划款：
借：吸收存款---活期存款---乙公司 165 000
贷：清算资金往来 165 000
贴现行收款：
借：清算资金往来 165 000
贷：贴现 165 000
5. 本行开户单位甲公司申请贴现的商业承兑汇票一份，面额165 000元，贴现行市工行凭此票据向本市付款人开户银行农业银行委托收款。付款人无款支付，农业银行退票，甲公司账上只有65000元。请做出相应账务处理。
贴现行市工行向贴现申请人扣款：
借：吸收存款---活期存款---甲公司 65 000
逾期贷款---甲公司 100 000
贷：贴现 165 000
10. 5月21日，第一次票据交换情况如下：
（1）工商银行提出借方票据金额30万元、贷方票据金额18万元；提入借方票据金额20万元、贷方票据金额15万元；
（2）中国银行提出借方票据金额6万元、贷方票据金额5万元；提入借方票据金额12万元、贷方票据金额7万元；
（3）农业银行提出借方票据金额5万元，贷方票据金额1万元；提入借方票据金额18万元、贷方票据金额11万元；
要求：作出各交换行处（即工商银行、中国银行、农业银行）与人民银行清算资金时的会计分录。
（1）工商银行：
提出借方票据：借：待清算票据款项 300 000
贷：其他应付款 300 000
提出贷方票据：借：吸收存款---活期存款---付款人户 180 000
贷：待清算票据款项 180 000
提入借方票据：借：吸收存款---活期存款---付款人户 200 000
贷：待清算票据款项 200 000
提入贷方票据：借：待清算票据款项 150 000
贷：吸收存款---活期存款---收款人户 150 000
清算资金往来借方300 000+150 000=450 000
贷方180 000+200 000=380 000
轧差后为借方差额70 000即应收差额70 000
所以工行应做如下账务处理：
借：存放中央银行款项 70 000
贷：待清算票据款项 70 000
（2）中行、农行与人民银行清算资金时的会计分录的同工行，
中行清算资金往来借方60 000 + 70 000 = 130 000，
贷方50 000 +120 000 = 170 000
轧差后为贷方差额40 000即应付差额40 000
所以中行应做如下账务处理：
借：待清算票据款项 40 000
贷：存放中央银行款项 40 000
（3）农业银行清算资金往来借方50 000 + 110 000 = 160 000，
贷方10 000 + 180 000 = 190 000
轧差后为贷方差额30 000即应付差额30 000
所以农行应做如下账务处理：
借：待清算票据款项 30 000
贷：存放中央银行款项 30 000
习题 6—3
1. 甲行于2011年10月16日向中央银行借入100万元，期限为三个月，利率为4.8%。作出甲行借入时、到期时的会计分录。
10月16日
借：存放中央银行款项 1 000 000
贷：向中央银行借款 1 000 000
1月16日
借：向中央银行借款 1 000 000
金融机构往来支出 12 000 (1 000 000×4.8%×3÷12=12 000)
贷：存放中央银行款项 1 012 000
2. 南昌市某工商行开户单位“维达股份有限公司”4月28日签发一张“银行承兑汇票”，金额为100 000元，期限3个月（7月28日到期），当日向其开户行申请承兑后（承兑手续费万分之五），立即交由收款单位“江西三建公司”购买材料，成交后一个月（即5月28日），江西省三建公司因资金周转不了向其开户行南昌市某建行申请贴现，该行审核后按5‟贴现率给予办理。6月15日南昌市某建行以该票据向央行申请再贴现，央行按2‟再贴现率给予办理。7月28日，“维达股份有限公司”帐上余额只有50 000元。
要求：（1）做出南昌市某建行贴现时、再贴现时、票据到期时的会计分录。（2）做出南昌市某工商行承兑时、票据到期时的会计分录。
（1）南昌市某建行贴现时、再贴现时、票据到期时的会计分录
5月28日贴现 61天
借：贴现---江西三建公司 100 000
贷：吸收存款---活期存款---江西三建公司 98 983.33
利息收入 1 016.67（100 000×5‟×61/30）
6月15再贴现 43天
借：存放中央银行款项 99 713.33
金融机构往来支出 286.67 （100 000×2‟×43/30）
贷：贴现 100 000
（2）南昌市某工商行承兑时、票据到期时的会计分录。
承兑时
借：吸收存款---活期存款---维达股份有限公司 50
贷：手续费收入---结算手续费户 50
收：银行承兑汇票 100 000
票据到期时
借：吸收存款---活期存款---维达股份有限公司 50 000
逾期贷款---维达股份有限公司逾期贷款户 50 000
贷：应解汇款---维达股份有限公司户 100 000
3. 甲地农行开户单位A公司电汇20万元，收款单位为乙地中国银行开户单位B公司，通过乙地农行转汇，请
做汇出行、转汇行、汇入行会计分录（联行采用手工联行形式）。
甲地农行
借：吸收存款---活期存款---A公司 20万元
贷：联行往帐 20万元
乙地农行（转汇行）
借：联行来帐 20万元
贷：存放中央银行款项 20万元
乙地中国银行
借：存放中央银行款项 20万元
贷：吸收存款---活期存款---B公司 20万元
4. 甲行于2006年5月6日拆借100万元资金给乙行，期限为一个月，利率为4.2%。分别作出拆出行和拆入行拆借时、到期时的会计分录。
甲行-拆出行拆出资金时：
借：拆放同业---乙行 1 000 000
贷：存放中央银行款项 1 000 000
乙行-拆入行拆入资金时：
借：存放中央银行款项 1 000 000
贷：同业拆入---甲行 1 000 000
到期
甲行收到归还拆借本息时：
借：存放中央银行款项 1 003 500
贷：拆放同业---乙行 1 000 000
金融机构往来收入---同业往来收入户 3 500
乙行归还拆借本息时：
借：同业拆入---甲行 1 000 000
金融机构往来支出---同业往来支出户 3 500
贷：存放中央银行款项 1 003 500