专题三 经典真题选讲——2012A/B卷
二、会计
典题1——授予客户奖励积分
【本题节选自2012年A 卷】
为扩大销售量，福龙汽车推出了购车赠A 级保养服务的销售推广策略，个人消费者从福龙汽车购买乘用车的同时可获赠一张A 级保养卡，个人消费者可凭卡在购车之日起1年内到福龙汽车的销售公司免费做一次A 级保养。该A 级保养卡也单独对外销售，销售价格为每张3000元。[授予客户奖励积分的类似情形之一，要学会识别，会计处理要在理解的基础上记忆；实务中的热点问题之一]
福龙汽车在销售乘用车时按照实际收取的价款确认营业收入及相应的增值税销项税额，对赠送的A 级保养卡不单独进行会计处理，仅设立备查薄对其发放和使用情况进行登记。当个人消费者实际使用A 级保养卡时，各销售公司将相关的保养服务成本在发生时计入当期的营业成本。
【答案】
会计处理不恰当。
赠送的A 级保养卡可以视为一种销售奖励，该奖励以单独销售可取得的金额3000元作为确认其公允价值的基础。在销售车辆的同时，应当将销售取得的货款在本次车辆销售产生的收入与奖励的公允价值之间进行分配[要点一]，将取得的货款扣除奖励公允价值的部分确认为营业收入，奖励的公允价值确认为递延收益[要点二]。获得奖励的消费者使用奖励时，应将所使用奖励相关的部分从递延收益转出[要点三]确认为营业收入，相关的保养服务成本在发生时计入当期的营业成本。若消费者在1年期届满时仍未使用该奖励，应将原计入递延收益的金额在期满[要点四]之日确认为营业收入。
典题2——或有事项和预计负债
【本题节选自2012年A 卷】
2011年12月个人消费者王力对福龙汽车提起诉讼，认为福龙汽车为其车辆提供维修服务时更换的零件存在质量问题，导致了一起交通事故，向福龙汽车索赔60万元。截至审计报告日，法院尚未作出判决。
福龙汽车的法律顾问表示福龙汽车很可能败诉，预计赔偿金额为50万元。此外，福龙汽车计划向有关零件供应商提出索赔，但目前尚未能确定可以获得补偿的金额。福龙汽车在
2011年未对上述诉讼索赔事项进行会计处理。
【答案】
会计处理不恰当。
该未决诉讼为或有事项，当或有事项的有关义务同时符合以下三个条件时确认为预计负债：①该义务是企业承担的现时义务；②履行该义务很可能导致经济利益流出企业；③该义务的金额能够可靠地计量。由于法律顾问表示福龙汽车被王力起诉案很可能败诉并预计赔偿款为50万元，同时满足上述三个条件，福龙汽车应当就赔偿款50万元确认为预计负债。由于不能确定从零件供应商可以获得的补偿金额，故不能确认相应的资产。[预计负债和预计资产的问题必须掌握，重点就是文字性的表述，条件的记忆]
典题3——或有事项和亏损合同
【本题节选自2012年B 卷】
丁公司于2011年3月份以较低的中标价格与某客户签订了为期2年的不可撤销的供货合同，约定自2011年5月1日至2013年4月30日期间以固定的中标价格提供广谱抗菌药物。2011年上半年由于原材料价格上涨，丁公司广谱抗菌药物的成本不断上升，2011年10月起，单位成本已经高于中标价格。有关专家预计未来2年内，原材料价格仍将上涨。[关键词一应具备，就看考生有没有掌握清楚亏损合同会计处理的脉络]
针对丁公司的上述未执行完毕的合同，健康公司在2011年度财务报表附注的“重大事项”中进行了披露，但健康公司和丁公司均未进行其他任何账务处理。
【答案】
错误。丁公司该待执行合同由于不可撤销和单位成本高于合同价格，而转变为“亏损合同”。“亏损合同”产生的义务满足预计负债的确认条件的，应当确认为“预计负债”。丁公司签订的不可撤销合同已经满足了现时义务和经济利益流出企业的条件，而且在2011年12月31日可以根据广谱抗菌药的单位成本与中标价格以及供货数量可靠地计量经济利益流出企业的金额，因此应当确认预计负债，如果账面有相应的存货，应考虑减值问题。
三、税法
典题1——所得税和流转税的税务处理
【1-1 本题节选自2012年A 卷】
福龙汽车的长期借款15亿元（包括2011年之前借入的14亿元和2011年初借入的1亿元）均为向股东王声借入的款项，用作日常经营所需的流动资金，利率与金融企业同期同类贷款利率相同，利息每年末支付。福龙汽车已将2011年度支付给王声的全部利息作为财务费用，在计算2011年度企业所得税时予以扣除。[利息支出的扣除，最为重要的内容就是“债资比”的条款，理解清楚“债”、“资”的含义
]
【1-2 本题节选自2012年B 卷】
专题三 经典真题选讲——2012A/B卷
二、会计
典题1——授予客户奖励积分
【本题节选自2012年A 卷】
为扩大销售量，福龙汽车推出了购车赠A 级保养服务的销售推广策略，个人消费者从福龙汽车购买乘用车的同时可获赠一张A 级保养卡，个人消费者可凭卡在购车之日起1年内到福龙汽车的销售公司免费做一次A 级保养。该A 级保养卡也单独对外销售，销售价格为每张3000元。[授予客户奖励积分的类似情形之一，要学会识别，会计处理要在理解的基础上记忆；实务中的热点问题之一]
福龙汽车在销售乘用车时按照实际收取的价款确认营业收入及相应的增值税销项税额，对赠送的A 级保养卡不单独进行会计处理，仅设立备查薄对其发放和使用情况进行登记。当个人消费者实际使用A 级保养卡时，各销售公司将相关的保养服务成本在发生时计入当期的营业成本。
【答案】
会计处理不恰当。
赠送的A 级保养卡可以视为一种销售奖励，该奖励以单独销售可取得的金额3000元作为确认其公允价值的基础。在销售车辆的同时，应当将销售取得的货款在本次车辆销售产生的收入与奖励的公允价值之间进行分配[要点一]，将取得的货款扣除奖励公允价值的部分确认为营业收入，奖励的公允价值确认为递延收益[要点二]。获得奖励的消费者使用奖励时，应将所使用奖励相关的部分从递延收益转出[要点三]确认为营业收入，相关的保养服务成本在发生时计入当期的营业成本。若消费者在1年期届满时仍未使用该奖励，应将原计入递延收益的金额在期满[要点四]之日确认为营业收入。
典题2——或有事项和预计负债
【本题节选自2012年A 卷】
2011年12月个人消费者王力对福龙汽车提起诉讼，认为福龙汽车为其车辆提供维修服务时更换的零件存在质量问题，导致了一起交通事故，向福龙汽车索赔60万元。截至审计报告日，法院尚未作出判决。
福龙汽车的法律顾问表示福龙汽车很可能败诉，预计赔偿金额为50万元。此外，福龙汽车计划向有关零件供应商提出索赔，但目前尚未能确定可以获得补偿的金额。福龙汽车在
2011年未对上述诉讼索赔事项进行会计处理。
【答案】
会计处理不恰当。
该未决诉讼为或有事项，当或有事项的有关义务同时符合以下三个条件时确认为预计负债：①该义务是企业承担的现时义务；②履行该义务很可能导致经济利益流出企业；③该义务的金额能够可靠地计量。由于法律顾问表示福龙汽车被王力起诉案很可能败诉并预计赔偿款为50万元，同时满足上述三个条件，福龙汽车应当就赔偿款50万元确认为预计负债。由于不能确定从零件供应商可以获得的补偿金额，故不能确认相应的资产。[预计负债和预计资产的问题必须掌握，重点就是文字性的表述，条件的记忆]
典题3——或有事项和亏损合同
【本题节选自2012年B 卷】
丁公司于2011年3月份以较低的中标价格与某客户签订了为期2年的不可撤销的供货合同，约定自2011年5月1日至2013年4月30日期间以固定的中标价格提供广谱抗菌药物。2011年上半年由于原材料价格上涨，丁公司广谱抗菌药物的成本不断上升，2011年10月起，单位成本已经高于中标价格。有关专家预计未来2年内，原材料价格仍将上涨。[关键词一应具备，就看考生有没有掌握清楚亏损合同会计处理的脉络]
针对丁公司的上述未执行完毕的合同，健康公司在2011年度财务报表附注的“重大事项”中进行了披露，但健康公司和丁公司均未进行其他任何账务处理。
【答案】
错误。丁公司该待执行合同由于不可撤销和单位成本高于合同价格，而转变为“亏损合同”。“亏损合同”产生的义务满足预计负债的确认条件的，应当确认为“预计负债”。丁公司签订的不可撤销合同已经满足了现时义务和经济利益流出企业的条件，而且在2011年12月31日可以根据广谱抗菌药的单位成本与中标价格以及供货数量可靠地计量经济利益流出企业的金额，因此应当确认预计负债，如果账面有相应的存货，应考虑减值问题。
三、税法
典题1——所得税和流转税的税务处理
【1-1 本题节选自2012年A 卷】
福龙汽车的长期借款15亿元（包括2011年之前借入的14亿元和2011年初借入的1亿元）均为向股东王声借入的款项，用作日常经营所需的流动资金，利率与金融企业同期同类贷款利率相同，利息每年末支付。福龙汽车已将2011年度支付给王声的全部利息作为财务费用，在计算2011年度企业所得税时予以扣除。[利息支出的扣除，最为重要的内容就是“债资比”的条款，理解清楚“债”、“资”的含义
]
【1-2 本题节选自2012年B 卷】