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中英个人所得税的比较及启示
作者：陈璐 满海雁
来源：《商情》2016年第06期
【摘要】英国是目前全球最早征收个人所得税的国家，经过数百年的完善，已经形成了非常完善的个人所得税制。个人所得税是英国第一大税种，在组织收入、调节分配等方面充分发挥了作用，我们可以从其改革中学习，并为我国所用。中英个人所得税的两大功能在发挥状况上的差异与两国的个人所得税税制构成要素有着密不可分的关系。本文主要分析两国个人所得税的税制模式、费用扣除、税率及课税对象等主要构成要素，对税收功能、税收立法和税收征管方面进行比较，指出中国的个人所得税税收制度的缺点，并且根据英国多年发展个人所得税的经验制定出适合我国的个人所得税制度。
【关键词】个人所得税 税制模式 纳税人 税率
一、中英个人所得税税制比较研究的意义
个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。中国是个人所得税征收时间相对较晚的国家，自1980年起，我国开始征收个人所得税，仅有30多年的历史，这些年间我国也进行了三次重大的改革与发展，其中最大一次改革是在2011年，我国实施了新的修改法，调整了起征点，由原来的2000元提高为3500元。但随着中国社会经济实力的不断加强以及社会主义市场经济的快速发展，我们深刻意识到改革个人所得税的紧迫性与必要性。众所周知个人所得税制度起源于英国，早在1799年开始征收个人所得税，经过几个世纪的发展与完善，是世界上个人所得税制度相对完善的国家之一，并且完善的个人所得所得税制度使国家的基础设施建设有所保障，从整体上看，提升了整个国家的幸福指数，为英国的发展奠定了坚实的经济基础。因此，研究中英个人所得税的发展与不同，学习英国个人所得税的改革经验，让个人所得税成为建设我们国家的重要武器，对于我国的发展与国家建设有重大的指导作用。
二、中英个人所得税税制比较
（一）从税制要素角度比较分析
（1）税制模式的比较分析。计税基础是课税对象在数量方面的具体化。因为税基设定不同的原因，各个国家根据本国国情从分类制、混合制和综合税制中选取适合自己国家的税制模式。在英国，个人所得税课税模式是分类综合所得税制，就是先分类别征收一部分所得的项目，然后将汇总的总和再进行综合征收，英国所实施的分类综合所得税制模式既充分体现了量能负担、累进税率、公平税负的原则，又可以使税款及时入库。中国的个人所得税制属于分类制，我们可以理解为首先我们将纳税人的所得按照税目对其进行分类，然后我们把不同类别所
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中英个人所得税的比较及启示
作者：陈璐 满海雁
来源：《商情》2016年第06期
【摘要】英国是目前全球最早征收个人所得税的国家，经过数百年的完善，已经形成了非常完善的个人所得税制。个人所得税是英国第一大税种，在组织收入、调节分配等方面充分发挥了作用，我们可以从其改革中学习，并为我国所用。中英个人所得税的两大功能在发挥状况上的差异与两国的个人所得税税制构成要素有着密不可分的关系。本文主要分析两国个人所得税的税制模式、费用扣除、税率及课税对象等主要构成要素，对税收功能、税收立法和税收征管方面进行比较，指出中国的个人所得税税收制度的缺点，并且根据英国多年发展个人所得税的经验制定出适合我国的个人所得税制度。
【关键词】个人所得税 税制模式 纳税人 税率
一、中英个人所得税税制比较研究的意义
个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。中国是个人所得税征收时间相对较晚的国家，自1980年起，我国开始征收个人所得税，仅有30多年的历史，这些年间我国也进行了三次重大的改革与发展，其中最大一次改革是在2011年，我国实施了新的修改法，调整了起征点，由原来的2000元提高为3500元。但随着中国社会经济实力的不断加强以及社会主义市场经济的快速发展，我们深刻意识到改革个人所得税的紧迫性与必要性。众所周知个人所得税制度起源于英国，早在1799年开始征收个人所得税，经过几个世纪的发展与完善，是世界上个人所得税制度相对完善的国家之一，并且完善的个人所得所得税制度使国家的基础设施建设有所保障，从整体上看，提升了整个国家的幸福指数，为英国的发展奠定了坚实的经济基础。因此，研究中英个人所得税的发展与不同，学习英国个人所得税的改革经验，让个人所得税成为建设我们国家的重要武器，对于我国的发展与国家建设有重大的指导作用。
二、中英个人所得税税制比较
（一）从税制要素角度比较分析
（1）税制模式的比较分析。计税基础是课税对象在数量方面的具体化。因为税基设定不同的原因，各个国家根据本国国情从分类制、混合制和综合税制中选取适合自己国家的税制模式。在英国，个人所得税课税模式是分类综合所得税制，就是先分类别征收一部分所得的项目，然后将汇总的总和再进行综合征收，英国所实施的分类综合所得税制模式既充分体现了量能负担、累进税率、公平税负的原则，又可以使税款及时入库。中国的个人所得税制属于分类制，我们可以理解为首先我们将纳税人的所得按照税目对其进行分类，然后我们把不同类别所