《财税法规专题》作业(一)
姓名 ＿＿＿＿ 学号 班级 成绩
一、 单项选择题
1． 负有代扣代缴义务的单位、个人是( )。
A． 实际负税人B． 纳税义务人
C． 扣缴义务人D． 税务机关
2． 从价计征的税收，以( )为计税依据。
A． 数量B． 重量C． 体积D． 计税金额
3． 税收权利主体是指（ ）。
A． 征税方B． 纳税方C． 征纳双方D． 税务总局
4． 区分不同税种的主要标志是（ ）。
A． 税目B． 征税对象C． 纳税地点D． 纳税义务人
5． 下列经营行为属于混合销售行为的是（ ）。
A． 某农村供销社既销售税率为17％的家用电器，又销售税率为13％的化肥、农药等
B． 某家具厂一方面批发家具，一方面又对外承揽室内装修业务
C． 某公司销售一批货物，同时代为运输，收取运输费用
D． 某农业机械厂既生产销售税率为13％的农机，又从事加工修理、修配业务
6． 下列可以免缴增值税的是（ ）。
A． 农业生产者销售收购的农产品
B． 个体经营者销售自己使用过的设备
C． 出口货物
D． 学校进口用于科研的仪器
7． 下列各项目，不能被认定为增值税一般纳税人的是（ ）。
A． 年应税销售额在80万元以上，会计核算健全的工业企业
B． 年应税销售额在150万元以上，会计核算健全的商业企业
C． 年应税销售额1000万元以上，全部经营出口货物的某外贸公司
D． 不经常发生增值税应税行为的企业
8． 下列项目适用17％税率的有（ ）。
A． 自来水生产企业（一般纳税人）销售自来水
B． 企业销售旧货
C． 印刷厂印刷图书报刊
D． 果品公司批发水果
9． 下列项目中应征收增值税的有（ ）。
A． 宾馆预订火车票的手续费
B． 音乐茶座销售饮料的收入
C． 企业销货中收取的储备费
D． 电信营业厅取得的电话销售安装费收入
10． 已开业的小规模企业，其应纳税销售额超过小规模纳税人标准的，应在（ ）申请办理一般纳税人的认定手续。
A． 应税销售额超过小规模纳税人标准的15日内
B． 应税销售额超过小规模纳税人标准的次月内
C． 应税销售额超过小规模纳税人标准的当年12月底前
D． 应税销售额超过小规模纳税人标准的次年1月底前
二、 多项选择题
1. 税制基本要素包括( )。
A． 税率
B． 纳税人
C． 纳税环节
D． 征税对象
2. 下列关于课税对象和计税依据关系的叙述,正确的有( )。
A． 所得税的课税对象和计税依据是一致的
B． 计税依据是课税对象量的表现
C． 计税依据是从质的方面对课税作出的规定,课税对象是从量的方面对课税作出的规定
D． 我国车船使用税的课税对象和计税依据是不一致的
3. 根据增值税的有关规定，不能认定为增值税一般纳税人的有（ ）。
A. 个体经营者以外的其他个人
B. 年应税销售额80万元以下的商店
C. 不经常发生应税行为的非企业性单位
D. 不经常发生应税行为的企业
4. 应当征收增值税的混合销售行为有（ ）。
A. 家电城销售大件家电产品并有偿送货到家
B. 企业生产塑钢门窗并负责安装
C. 医疗器械厂销售医疗器械并提供医疗服务
D. 电信部门销售电话并提供电信服务
5. 增值税一般纳税人购进货物或应税劳务时其进项税额申报抵扣的时间是（ ）。
A. 工业生产企业以购进货物并已验收入库后
B. 工业生产企业以购进货物并付款后
C. 商业企业以购进货物并付款后
D. 商业企业以购进货物并验收入库后
三、 判断题
1. 销货方向对方收取的价外费用（例如运输费、包装物押金等）应直接并入销售额中计算增值税销项税。
2.纳税人采取以旧换新的方式进行货物销售的，可以从销售额中扣除旧物的收购金额。
3.凡是年应税销售额在50万元以下的生产性企业，无论会计核算多么健全，均不能认定为一般纳税人。
4.纳税人销售自己使用过的固定资产且售价超过原值的，增值税的征收率为2%。
5. 某公司从事批发、零售货物业务，同时又对外承揽安装、装饰业务。对于这类混和销售行为，应视为销售货物，就其取得的全部销售收入和劳务收入一并征收增值税。
四、 计算题
1. 某百货商店为小规模纳税人，2010年3月销售给消费者日用百货收入为3.12万元，当月购进货物取得专用发票上价款2.6万元，则其3月份应纳增值税额为多少？
2. 某童装厂（一般纳税人）当月购进原料，取得增值税专用发票上注明销售额80000，后将其委托另一服装厂加工成棉服，取得对方开具的增值税专用发票上注明增值税5100元，当月收回并全部售给一小规模商业批发企业，开具普通发票上注明销售额为152100元，其应纳增值税额为多少？
3. 某工厂（一般纳税人）2010年4月购进免税农产品一批已入库，支付给农业生产者收购凭证上注明的价格为55000元，另缴纳的农业特产税5000元，为该货物支付的运费500元（有发票），该项业务允
许抵扣的进项税额为多少？
4. 某企业为增值税一般纳税人，当月销售产品收入实现销售额100万元，当月购进生产用原材料购货金额20万元。当月购进电脑一批，取得的增值税专用发票上注明的税额是50000元；还为职工改善生活条件购进一批抽油烟机，取得的增值税专用发票上注明的税款是6000元。请计算该企业当月应纳增值税额。
5. 某家具厂为增值税一般纳税人，2010年5月发生如下经济业务：
（1）通过各家具城向消费者销售自产沙发（型号A4001）140套，每套零售价1.2万元，开具普通发票共计 销售额168万元；
（2）销售自产沙发（型号A4001）30套给本企业职工，以成本价核算取得销售额24万元；
（3）新设计生产整体办公家具5套转为自用，每套成本价2万元，市场上无同类家具销售价格；
（4）为某宾馆制作家具一批，合同注明不含税销售额12万元。本月全部交货，货款结清；
（5）从学校收购一批旧桌椅，收购价0.2万元，加工后出售，开具普通发票上注明销售额1.8万元，另收取运费0.32万元；
（6）本月从木材公司购进木材，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明价款30万元，本企业装修产品展厅用了其中5万元；
（7）购进其他材料，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明价款10万元。 已知该厂上月无留抵税额。请根据税法规定，计算该厂本月份应缴纳的增值税税额。
6. 某涂料厂是增值税一般纳税人，2009年8月份发生下列经济业务：
（1）购进化工原料一批，取得增值税专用发票，价款100000元，增值税税额17000元；化工原料已验收入库并部分地投入使用。在购货过程中支付运输费用2400元，其中：运费1950元；建设基金50元，装卸费、保险费等杂费400元；已取得运输部门开具的运费发票。
（2）购进包装物一批，取得增值税专用发票，价款5000元，增值税税额850元，月末，该批包装物尚未运达企业。
（3）销售甲种涂料2500桶，并向对方开具增值税专用发票，发票中注明的销售额为150000元；同时收取包装押金29250元，并单独设账核算。
（4）没收逾期包装物押金23400元，已入账核算。
（5）为粉刷办公科室、车间，从成品库领用甲种涂料20桶，已按成本价转账核算。甲种涂料的单位生产成本为40元/桶。
素质拓展题：增值税纳税筹划（阅读，此题无需计算）
某商场商品销售利润率为40%，即销售100元商品，其成本为60元，商场时一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销，欲采用三种方式：
（1）将商品以7折销售；
（2）凡是购物满100元者，均可获得价值30元的商品（成本价为18元）；
（3）凡是购物满100元者，均将返还现金30元。
（以上价格均为含税价格）
对涉税问题的问题的分析：
假定消费者同样是购买一件价值100元的商品，则对该商场来说以上三种方式的应纳税
情况以及利润情况如下（由于城市建设维护税及教育费附加对结果影响较小，因此计算时未考虑）
（1）7折销售，价值100元的商品的售价为70元。
增值税=70/（1+17%）*17%-60/（1+17%）*17%=1.45元
企业所得税
利润额=70/（1+17%）-60/（1+17%）=8.55元
应缴所得税=8.55*33%=2.82元
税后净利=8.55-2.82=5.73元
（2）购物满100元，赠送30元的商品（成本18元）
增值税：
销售100元商品应纳增值税=100/（1+17%）*17%-60/(1+17%)*17%=5.81元
赠送30元商品视同销售，应纳增值税=30/（1+17%）-18/（1+17%）*17%=1.74元
合计应纳增值税=5.81+1.74=7.55元
个人所得税：
根据国税函[2000]57号文件规定，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等应该按照规定代扣代缴个人所得税，税款由支付单位代为代扣代缴。为保证让利顾客30元，商场赠送的价值30元的商品应不含个人所得税，该税应该由商场承担，因此赠送该商品时商场需要代缴顾客偶然所得个人所得税为： 30/（1-20%）*20%=7.5元
企业所得税：
利润额=100/（1+17%）-60/（1+17%）-17/（1+17%）-7.5=11.3元
由于代扣代缴顾客的个人所得税不允许税前扣除，因此应纳企业所得税=
[100/（1+17%）+30/（1+17%）-60/（1+17%）-18/（1+17%）]*33%=14.67元
(3)购物满100元返还现金30元。
增值税=100/（1+17%）*17%-60/(1+17%)*17%=5.81元
个人所得税7.5元（同上计算）
企业所得税：
利润额=100/（1+17%）-60/（1+17%）-30-7.5=-3.31元
应纳所得税=[100/（1+17%）-60/（1+17%）]*33%=11.28元
税后净利=-3.31-11.28=-14.59元
由此可见，上述三种方案中，方案一最优，方案二次之，方案三最差。
《财税法规专题》作业(二)
姓名 ＿＿＿＿ 学号 班级 成绩
一、 单项选择题
1． 下列纳税人自产自用应税消费品，不需缴纳消费税的有（ ）。
A． 原油加工厂自产应税汽油调合溶剂汽油
B． 日化厂自产化妆品用于广告样品
C． 酿造厂自产酒精勾兑白酒
D． 汽车制造厂自产汽车赞助汽车拉力赛
2． 酒类生产企业销售啤酒、黄酒而收取的包装物押金，单独记账，但逾期未收回包装物时，押金应（ ）。
A． 缴增值税和消费税
B． 不缴增值税和消费税
C． 缴消费税，不缴增值税
D． 缴增值税，不缴消费税
3． 下列应税消费品中，适用单一定额税率的有（ ）。
A．啤酒 B．粮食白酒
C．黄酒 D．酒精
4． 以下各项中，（ ）不征收营业税。
A． 人民银行对金融机构的贷款业务
B． 某电影院放映电影取得的票价收入
C． 某个人按市场价格出租的居民住房的收入
D． 残疾人福利企业为社会提供劳务取得的收入
5． 下列业务中，按规定不征收营业税的是（ ）。
A． 打捞业务
B． 房屋、建筑物的修理业务
C． 车船修理业务
D． 邮政部门销售邮政物品
6． 下列各项中，应作为营业税计税依据的是（ ）。
A． 建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额
B． 非金融机构买卖外汇，卖出价减去买入价后的余额
C． 旅行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用
D． 娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用
7． 下列应在我国缴纳营业税的项目有（ ）。
A． 境外外国公司售给境内某合资企业一项制造专利权
B． 境外外国公司为境内某企业提供修理劳务
C． 境外运输公司载运货物入境
D． 境内某公司销售其位于境外的不动产
8． 城市维护建设税（以下简称城建税）按其性质和作用应归类为（ ）。
A． 财产和行为税类
B． 流转税类
C． 资源税类
D． 特定目的税类
9． 临时反倾销或反补贴措施，实施期限为自决定公告之日起，不超过（ ）。
A． 3个月
B． 6个月
C． 4个月
D． 9个月
10． 特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。征收特别关税由（ ）决定。
A． 海关总署
B． 国家税务总局
C． 财政部
D． 国务院关税税则委员会
二、 多项选择题
1. 下列项目免征营业税的有（ ）。
A． 高校后勤实体经营学生公寓和教师公寓及为高校后勤服务而获得的租金和服务性收入
A． 缴增值税和消费税
B． 不缴增值税和消费税
C． 缴消费税，不缴增值税
D． 缴增值税，不缴消费税
3． 下列应税消费品中，适用单一定额税率的有（ ）。
A．啤酒 B．粮食白酒
C．黄酒 D．酒精
4． 以下各项中，（ ）不征收营业税。
A． 人民银行对金融机构的贷款业务
B． 某电影院放映电影取得的票价收入
C． 某个人按市场价格出租的居民住房的收入
D． 残疾人福利企业为社会提供劳务取得的收入
5． 下列业务中，按规定不征收营业税的是（ ）。
A． 打捞业务
B． 房屋、建筑物的修理业务
C． 车船修理业务
D． 邮政部门销售邮政物品
6． 下列各项中，应作为营业税计税依据的是（ ）。
A． 建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额
B． 非金融机构买卖外汇，卖出价减去买入价后的余额
C． 旅行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用
D． 娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用
7． 下列应在我国缴纳营业税的项目有（ ）。
A． 境外外国公司售给境内某合资企业一项制造专利权
B． 境外外国公司为境内某企业提供修理劳务
C． 境外运输公司载运货物入境
D． 境内某公司销售其位于境外的不动产
8． 城市维护建设税（以下简称城建税）按其性质和作用应归类为（ ）。
A． 财产和行为税类
B． 流转税类
C． 资源税类
D． 特定目的税类
9． 临时反倾销或反补贴措施，实施期限为自决定公告之日起，不超过（ ）。
A． 3个月
B． 6个月
C． 4个月
D． 9个月
10． 特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。征收特别关税由（ ）决定。
A． 海关总署
B． 国家税务总局
C． 财政部
D． 国务院关税税则委员会
二、 多项选择题
1. 下列项目免征营业税的有（ ）。
A． 高校后勤实体经营学生公寓和教师公寓及为高校后勤服务而获得的租金和服务性收入
B． 社会性投资建立的为高校学生提供住宿服务并按高教系统统一收费标准收取租金的学生公寓，其取得的租金收入
C． 设置在校园内的实行社会化管理和独立核算的食堂，向社会提供餐饮服务获得的收入
D． 高校后勤实体利用学生公寓或教师公寓等高校后勤服务设施向社会人员提供服务而获得的租金和其他各种服务性收入。
2. 下列行为应按服务业征收营业税的有（ ）。
A． 搬家公司提供搬家劳务
B． 杂志社利用杂志为客户作广告
C． 商店出租一部分营业场所
D． 装饰公司提供家装服务
3. 下列各项中，适用5%税率征收营业税的有（ ）。
A． 黄山索道取得的收入
B． 出租电影拷贝取得的收入
C． 公园的门票收入
D． 足球比赛的门票收入
4. 纳税人经营不同税率应税消费品，其税率运用不正确的是（ ）。
A． 未分别核算不同税率消费品的，从高适用税率计算应退消费税
B． 未分别核算不同税率消费品的，从低适用税率计算应纳消费税
C． 将不同税率消费品组成套装销售，分别核算各自销售额，分别按各自适用税率计算应纳税额
D． 将不同税率消费品组成套装销售，从高税率计算应纳税额
5. 下列商品中，征收消费税的有（ ）。
A． 汽车轮胎
B． 拖拉机专用轮胎
C． 摩托车
D． 急救车
三、 判断题
1. 消费税只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，实行的是价内税。
2. 外购已税酒和酒精生产的酒在计征消费税时可按当期生产领用数量计算准予扣除的已纳消费税税款。
3. 外购已税消费品的买价是指购货发票上注明的含增值税销售额。
4. 企业把自己生产的应税消费品以福利或奖励的形式发给本单位职工，由于不是对外销售，不必计入销售额，因而无需纳税。
5. 娱乐场所为顾客提供服务的饮食服务和其他各种服务，如果其营业收入与其为娱乐活动提供服务的营业收入能分别核算，则按服务业征税；如果不能分别核算，则按娱乐业征税。
6. 电信单位单纯销售无线寻呼机、移动电话等，不提供有关的电信劳务服务的，不征收营业税，征收增值税。
7. 关税的完税价格是指进出口货物的实际成交价格加运输途中的运输费、保险费和装卸费。
四、 计算题
1. 某省汽车运输公司2010年5月份运载货物自我国境内运往韩国，全程运费10万元，到境外后，改由韩国运输公司运抵目的地，支付运费3万元人民币。请计算该公司应纳营业税额。
2. 某建筑公司承包一项建筑工程，取得工程结算收入2500万元，其中包括装修费750万元，使用材料1200万元。因承建项目提前竣工且质量优良，取得建设单位按照合同约定的奖励20万元。计算该建筑公司应纳的营业税。
3. 某饭店为三星级，2010年11月份取得；饭店营业收入100万元，客房营业收入90万元，所属歌舞厅营业收入：点歌费收入5万元，食品饮料收入12万元，门票收入3万元
（假设娱乐业营业税税率当地规定为20%）。请计算该饭店应纳营业税额。
4. 甲卷烟厂主要生产X牌卷烟，20XX年8月发生如下业务：
（1）8月5日购买一批烟叶，取得增值税专用发票注明的价款为10万元，税款1.3万元。
（2）8月15日，将8月5日购进的烟叶发往乙烟厂，委托乙烟厂加工烟丝，收到的专用发票注明的支付加工费4万元，税款0.68万元。
（3）收回烟丝后领用一半用于卷烟生产，另一半直接出售，取得价款18万元，税款3.06万元。
（4）8月16日，销售X牌卷烟100箱（标准箱，下同），每箱不含税售价（调拨价格，下同）1.5万元，款项存入银行。
（5）8月23日，销售X牌卷烟200箱，每箱不含税售价1.26万元，款项存入银行。
注：乙烟厂无同类烟丝销售价格，国家税务总局核定的X牌卷烟计税调拨价格为每标准箱1.3万元。 要求：计算该烟厂当月应纳消费税和增值税。
5. 某酒厂2010年5月发生以下业务：
（1）以外购粮食白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒1吨并销售，取得不含税销售额3.8万元，货款已收到。
（2）自制粮食白酒5吨，对外售出4吨，收到不含税销售额20万元（含包装费3万元），另收取包装物押金（单独核算）0.2万元。
（3）自产药酒1200斤，全部售出，普通发票上注明销售额7.2万元。
（4）从另一酒厂购入粮食白酒800斤（已纳消费税0.4万元），全部勾兑成低度白酒出售，数量1000斤，取得不税销售额2.5万元。
（5）为厂庆活动特制粮食白酒2000公斤，全部发放职工，无同类产品售价。每公斤成本为15元。
要求：请计算该酒厂本月应纳消费税。（白酒定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%，药酒比例税率为10%，粮食白酒的成本利润率为10%）。
6. 某机械进出口公司2010年5月从欧洲进口货物一批，成交价（离岸价）折合人民币9000万元（包括单独计价并且经过海关审查属实的货物进口后装配调试费用60万元，向境外采购代理人支付买方佣金50万元），另外支付运费180万元、保险费90万元。货物运抵我国口岸后，该公司在未经过批准缓税的情况下，于海关填发税款缴纳证的之日算起30天才缴纳税款。假设该货物适用的关税税率为12%，增值税率为17%，消费税率为5%。
要求：分别计算该公司应该缴纳的关税、关税滞纳金、消费税和增值税。
素质拓展题：纳税筹划（阅读，此题无需计算）
消费税的纳税筹划——委托加工和自行加工税负不同
1．委托加工的消费品收回后进一步加工成另一种消费品。
A卷烟厂委托B厂将一批价值100万元的烟叶加工成烟丝，协议规定加工费为75万元，加工的烟丝运回A厂后继续加工成甲类卷烟，加工成本、分摊的费用共计95万元，该批卷烟售出价格（不含税）为700万元，出售数量为0.4万标准箱。烟丝消费税为30%，甲类卷烟的税率为45%，每标准箱定额税率为150元（增值税不计）
①A厂支付加工费的同时，向受托方支付代收代缴消费税、城建税和教育费附加：（100+75）/（1-30%）*30%*（1+7%+3%）=82.5万元
②A厂销售卷烟后
应缴消费税=700*45%+150*0.4-75=300万元
应缴城建税和教育费附加=300*（7%+3%）=30万元
A厂税后利润=（700-100-75-82.5-95-300-30）*（1-33%）=11.725万元
2．委托加工的消费品收回后，委托方不再加工，而是直接对外出售。
如上例，A厂委托B厂将烟叶加工成甲类卷烟，烟叶成本不变，支付加工费170万元，A厂收回后直接对外销售，售价仍为700万元。
A厂支付受托方代收代缴消费税=（100+170）/（1-45%）*45%+0.4*150=280.91万元
A厂支付受托方代收代缴城建税和教育费附加=280.91*（7%+3%）=28.091万元
A厂销售时不再缴纳消费税，税后利润=（700-100-170-280.91-28.091）*（1-33%）=81.069万元
3．自行加工后对外出售
仍以上例，A厂自行加工费用为170万元，售价仍为700万元
应纳消费税=700*45%+150*0.4=375万元
缴纳城建税和教育费附加=375*（7%+3%）=37.5万元
税后利润=（700-100-170-375-37.5）*（1-33%）=11.725万元
营业税的纳税筹划——“料”“工”分离税负能降低
湖北省某有限责任公司是一家综合性经营企业（为增值税一般纳税人），设有3个非独立核算的业务部门：零售商场、供电器材加工厂、工程安装施工队。前两个部门主要是生产和销售货物，工程安装施工队主要是对外承接供电线路的架设、改造和输电设备的安装、维修等工程作业，并且安装工程所用的设备和材料都是A企业提供给委托方的，即人们通常所说的包工包料式的安装。
从工程安装施工队的包工包料安装收入来看，其每一笔业务收入的构成，都是由销售货物——设备和材料价款以及非增值税应税劳务和安装工时费两部分组成。这正好符合《增值税暂行条例实施细则》第5条关于混合销售的定义。根据我国《增值税暂行条例实施细则》的有关规定，该公司应该按照全部的收入征收增值税。这样一来，由于这部分可以提供的进项税较少，税负明显增加。
公司通过税收筹划，进行了企业改制分设，即把原来工程安装施工队独立出去，单独办照、单独核算，使他成为公司所属的二级法人。根据现行营业税征税政策的规定，安装业务收入按照3%的税率征税，比原来的17%会降低税负。
假设公司2006年度取得包工包料安装收入为203万元，其中设备及材料价款132万元，可以抵扣的进项税17万元，安装工时费收入71万元。施工队独立前，应该按照混合销售缴纳增值税：203/（1+17%）*17%-17=12.5万元，税负为12.5/203*100%=6.2%
若施工队独立后，对于设备和材料的供应问题，施工队伍可以不管此事，只负责承接安装工程作业，只就71万元单独开票，并按照营业税征税规定计税，此时设备及材料价款132万元，则由原企业缴纳增值
税，即：
应纳增值税=132/（1+17%）*17%-17=2.18万元，施工收入71万元应纳营业税=71*3%=2.13万元，总计=2.18+2.13=4.31万元，税负4.31/203*100%=2.1%万元。
由此可见，这家公司经过筹划后，总体税负下降，取得了节税效果。
《财税法规专题》作业(三)
姓名 ＿＿＿＿ 学号 班级 成绩
一、 单项选择题
1．下列不属于《中华人民共和国企业所得税法》规定的征税对象的是（ ）
A．居民企业来源于境内，境外的所得
B．非居民企业设立机构场所，取得与该机构场所有关的所得
C．个人独资企业和合伙企业取得的所得
D．非居民企业在中国未设立机构场所有来自于境内的所得
2． 计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的是（ ）
A．职工福利费 B．工会经费
C．职工教育经费 D．社会保险费
3． 以下各项中，最低折旧年限为3年的固定资产是（ ）
A．家具 B．小汽车
C．飞机 D．电子设备
4．企业所得税法规定，无形资产的摊销年限不得（ ）
A．低于5年 B．高于5年
C．低于10年 D．高于10年
5． 在计算企业所得税时，除提足折旧或者租入固定资产改建、固定资产大修理外，其他作为当期待摊费用的支出，从支出的次月份起分期摊销，摊销年限不得低于（ ）
A．3年 B．4年 C．5年 D．6年
6．在计算企业所得税时，通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的（ ）作为成本。
A．公允价值 B．公允价值和支付的相关税费
C．购买价格 D．成本与市价孰低
7． 企业下列项目的所得减半征收企业所得税（ ）
A．油料作物的种植 B．糖料作物的种植
C．麻类作物的种植 D．香料作物的种植
8．符合条件的小型微利企业，减按（ ）的税率征收企业所得税。
A． 5% B． 10% C． 15% D． 20%
9． 减按20%的税率征税的小型微利企业有年度应纳税所得额、从业人数、资产总额等条件，其中年度应纳税所得额不超过（ ）
A． 3万 B． 10万 C． 15万 D． 30万
10． 企业为开发新技术、新产品、新工艺而发生的研究开发费用的支出，未形成无形资产计入当期损益的，再按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用（ ）加计扣除。
A． 10% B． 20% C． 50% D． 100%
11．企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的（ ）加计扣除。
A．60% B． 50% C． 40% D． 30%
12． 下列所得免缴个人所得税的是（ ）
A．年终加薪 B．拍卖本人文字作品原稿的收入
C．见义勇为所获得奖励 D．从公司获得的派息分红
13．以下不属于特许权使用费所得的项目是（ ）
A ．转让技术诀窍 B．转让技术秘密
C．转让专利权 D． 转让土地使用权
14． 下列所得中，以一个月内取得的收入作为一次进行纳税的是（ ）
A．财产转让所得 B．稿酬所得
C．利息所得 D． 财产租赁所得
15．个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应该按照( )计征个人所得税。
A． 工资薪金所得 B．承包转包所得
C． 劳务报酬所得 D．个体户经营所得
二、 多项选择题
1. 企业在缴纳企业所得税时，准予扣除的税金包括（ ）。
A． 消费税、营业税、城建税、资源税
B． 教育费附加
C． 增值税
D． 关税
2. 企业申报的广告费支出应具备以下条件（ ）。
A．通过工商部门批准的专门机构制作
B．已支付费用
C．取得相应的发票
D．通过一定的媒体传播
3. 生物性资产是指为生产农产品、提供劳务或者出租等目的持有的生物资产，包括（ ）
A．经济林 B．产畜 C．薪炭林 D．役畜
4．下列属于应计个人所得税的工资、薪金所得包括（ ）
A．年终加薪 B．一般性奖金 C．职务工资 D．饭费补贴
5．下列不属于稿酬所得的项目有（ ）
A．摄影作品发表取得的所得
B．拍卖文学作品手稿取得的所得
C．帮企业写发展史取得的所得
D．帮出版社审稿取得的所得
三、 判断题
1. 税收协定中规定，对于艺术家或运动员的报酬，原则上由来源国即其提供活动所在国征税，由非居住国政府优先行使收入来源地管辖权。但是，如果该活动是由双方政府的文化交流计划安排的，来源国对其报酬应予免税。
2. 我国特许权使用费所得的来源地判定标准是以该项特许权的注册地为所得来源地。
3. 我国税法规定稿酬所得以稿酬的领取地为所得来源地。
4. 发生年度亏损的企业，应在年度终了后45日内向税务机关报送会计决算报表，不需要进行纳税申报。
5. 某科技人员获得省政府颁发的科技发明奖4万元，他用其中的2万元通过希望工程支援了灾区一所小学，但2万元超过了奖金的30%，所以超过的部分缴纳个人所得税。
四、 计算题
1．高级工程师王某2010年8月份取得以下收入：（1）取得当月工资6200元；（2）一次性取得建筑工程设计费40000元，取得利息收入5000元；（3）取得专有技术使用费2000元。计算王某8月份应纳个人所得税。
2．某中国公民的工资形式为年薪制。2009年度每月的基本收入为3200元，全年的一次性奖金为58000元，年终还领取了1年期存款利息7200元，国库券利息3800元。请计算该公民全年应纳的个人所得税。
3．中国公民王某系自由职业者，2010年收入情况如下：
（1）出版中篇小说一部，取得稿酬收入50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元；
（2）受托对一电影剧本进行审稿，取得审稿收入15000元；
（3）临时担任会议翻译，取得收入3000元；
（4）在A国讲学取得收入30000元，在B从事书画展卖取得收入70000元，已经分别按照收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5000元和18000元。
要求：计算王某2010年应缴纳的个人所得税。
4．某公司2010年在境内所得为800万元，其在A国的分支机构取得境外所得为300万元，在B国的分支机构取得的境外所得为200万元，其A、B两国所得税率分别为30%和20%。请按分国不分项抵扣法计算该企业实际应纳所得税为多少？
5．某工业企业为居民企业，2010年经营业务如下：
（1）取得销售收入2500万元；
（2）销售成本1100万元；
（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元；
（4）销售税金160万元（含增值税120万元）；
（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐
款30万元，支出税收滞纳金6万元）；
（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。
要求：计算该企业2010年度实际应该缴纳的企业所得税。
素质拓展题：企业所得税纳税筹划（阅读，此题无需计算）
长春某汽车钢圈厂生产轿车钢圈，出售给某汽车制造厂配套使用。经预测，销路好时，从2002年开始的10年中，每年可以销售8万只钢圈，估计使用概率为0.4；销路差时，则每年只能销售4万只钢圈，概率是0.6。该汽车制造厂希望钢圈厂供给配套钢圈，洽谈价格为：
（1）如果保证供应，则汽车制造厂在10年内不再购置其他厂的钢圈，每只售价150元；
（2）如钢圈厂每年只能供应4万只，则售价降低3%；
（3）如果每年固定供应8万只钢圈，则价格下降5%，超过4万只，不足8万只，也按照此价格来收购；
钢圈厂根据上述情况，分析本厂的有关资料如下：
（1）如果要达到年产4万只，需要将成型车间改建，投资50万元。由企业自有资金解决，2000年初改建，年底可以完工；
（2）如果达到年产8万只，需扩建成型车间，投资800万元。除了自有资金50万元外，其余自己由贷款解决，年利率为6%，于2000年初开工，年底完成；
（3）钢圈厂现有生产轿车钢圈的固定资产为1000万元（不考虑净残值），年折旧率为20%，每年分摊管理费用为10万元，车间改建后每只钢圈变动成本为75元，扩建后可以下降8%。
（4）经市场预测，2002年后的10年中，其他汽车制造厂也需要这种钢圈，预计每年需求量大的话可达3.2万只，概率是0.6，需求量少的话也要1.2万只，概率是0.4，每只售价150元（不含税）。企业所得税率为33%，增值税率为17%，每只可以抵扣进项税额的材料成本占销售价格的比重为50%。城市维护建设税率为7%，教育费附加为3%。
该厂财务部门根据掌握的资料，对市场销售、购买要求以及本厂的具体情况作了全面分析，提出了三个可行的方案供选择：
方案1，用自有资金投资50万元改建车间，生产4万只钢圈，全部卖给汽车制造厂；
方案2，贷款7850万元，自有资金50万元，总投资800万元扩建车间，生产8万只钢圈，全部卖给给汽车制造厂；
方案3，扩建成型车间，达到8万只钢圈的生产能力，一部分产品供应汽车制造厂，一部分卖给其他厂。
从中选择净利润最大者。各方案的净利率计算如下：
方案一：产品单价=150*（1-3%）=154.5元
年销售额=145*4=582万元
年固定费用=（年固定资产+新增投资）*折旧率+应分摊管理费
=（1000+50）*20%+10=220万元
年变动成本总额=75*4=300万元
年总费用=固定费用+变动费用=220+300=520万元
年销售利润=销售收入-销售成本-城市建设维护费-教育费福建
=582-520-（150-150*50%）*4%*17%*（7%+3%）
=56.9万元
年应纳所得税=56.9*33%=18.78万元
年税后净利润=56.9-18.78=38.12万元
投资回收期=50/38.12=1.31年
方案二：产品单价=150*（1-5%）=142.5元
年销售额=142.5*8=1140万元
年固定费用=（年固定资产+新增投资）*折旧率+应分摊管理费+利息支出
=（1000+800）*20%+10+（800-50）*6%
=415万元
年变动成本总额=75*（1-8%）*8=552万元
年总费用=415+552=967万元
年销售利润=1140-967-（150-150*50%）*8*17%*（7%+3%）=162.8万元
年应纳所得税=162.8*33%=53.72万元
年税后净利润=162.8-53.72=109.08万元
投资回收期=800/109.08=7.33年
方案三：每年供应汽车制造厂的钢圈数量=4*0.6+8*0.4=5.6万只
销售额=150*（1-5%）*5.6=798万元
每年供应给其他厂的数量=3.2*0.6+1.2*0.4=2.4万只
销售额=150*2.4=360万元
年总销售量=5.6+2.4=8万只
年总销售额=798+360=1158万元
年销售利润=1158-967-（150-150*50%）*8*17%*（7%+3%）=180.8万元
年应纳所得税=180.8*33%=59.66万元
年税后净利润=180.59.66=121.14万元
投资回收期=800/121.14= 6.6年
通过以上计算分析，应该选择方案三。
《财政税法专题》作业(四)
姓名 ＿＿＿＿ 学号 班级 成绩
一、 单项选择题
1． 经省级人民政府批准，经济落后地区的土地使用税税额可适当降低，但降低额不得超过最低税额的（ ）。
A． 20% B． 30%
C． 50% D． 10%
2． 下列情况中，不缴纳土地使用税的有（ ）。
A． 区妇联开办对外营业的理发店用地 B． 市政街道绿化地带
C． 校办工厂用地 D． 出版社用地
3． 对于居民个人按市场价格出租居民住房，用于居住，可暂减按（ ）的税率征收房产税。
A． 2% B． 4% C． 5% D． 10%
4． 一份凭证应纳税额超过（ ）元的，纳税人应向当地税务机关申请填写缴款书，并由税务机关在凭证上加注完税标记以代替贴花。
A． 800 B． 500 C． 1500 D． 1000
5． 纳税人应当自纳税义务发生之日起（ ）内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。
A． 5日 B． 10日 C． 15日 D． 一个月
6． 国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以（ ）作为契税计税依据。
A． 成交价格 B． 计划价格
C． 市场价格 D． 重置价格
7． 构成偷税罪的标准是（ ）。
A． 偷税数额占应纳税额的10%以上的
B． 偷税数额在1万元以上的
C． 偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在1万元以上的
D． 偷税数额占应纳税额的20%以上
8． 税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作是（ ）。
A． 税务登记 B． 税款征收
C． 纳税检查 D． 纳税申报
9． 对因纳税人计算错误而少缴的税款，税务机关可进行追征，追征期最长为（ ）。
A． 3年 B． 5年 C． 10年 D． 无限期
10． 纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可处以（ ）。
A． 2000元以下罚款，情节严重的，处2000元以上10000元以下罚款
B． 5000元以下罚款，情节严重的，处5000元以上20000元以下罚款
C． 10000元以下罚款，情节严重的，处10000元以上30000元以下罚款
D.
二、 多项选择题
1. 下列可以成为城镇土地使用税的纳税人有（ ）。
A． 土地使用权人
B． 土地实际使用人
C． 土地代管人
D． 共有土地使用权的各方
10000元以下罚款，情节严重的，处10000元以上50000元以下罚款
2. 下列各项中，符合房产税暂行条例规定的有（ ）。
A． 将房屋产权出典的，承典人为纳税人
B． 将房屋产权出典的，产权所有人为纳税人
C． 房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人
D． 产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人
3. 下列凭证中，免纳印花税的有（ ）。
A． 已纳印花税凭证的副本或抄本
B． 财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据
C． 国家指定收购部门与农民个人书立的农副产品收购合同
D． 外国政府向我国政府提供优惠贷款所立的合同
4. 下列说法正确的有（ ）。
A． 财产保险合同的计税依据为所保财产的金额
B． 权利、许可证照的计税依据为应税凭证的件数
C． 流动资金周转性借款以其规定的最高限额为计税依据
D． 建设工程勘察设计合同的计税依据为收取的费用
5. 下列各项属于税务机关的税收检查权的有（ ）。
A． 查账权
B． 查核账户权
C． 封存账户权
D． 在交通要道和邮政企业的查证权
6. 根据《税收征收管理法》的规定，应当办理纳税申报的有（ ）。
A． 负有纳税义务的单位和个人，发生纳税义务之后
B． 取得临时应税收入或发生应税行业的纳税人，发生纳税义务之后
C． 享有减税、免税待遇的纳税人，在减税免税期间
D． 扣缴义务人
7. 纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关办理的事项有（ ）。
A． 结清应纳税款
B． 结清滞纳金
C． 结清罚款
D． 缴销发票和其他税务证件
8. 纳税申报的方式包括（ ）。
A． 直接申报
B． 间接申报
C． 邮寄申报
D． 数据电文
9. 《税收征管法》规定税务机关可以采取的税收保全措施有（ ）。
A． 书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款
B． 书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
C． 扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产
D． 扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款
10. 《税收征管法》规定了税款优先原则，下列税收优先权成立的有（ ）。
A． 税收优先于无担保债权
B． 留置发生在税款欠缴之前，税收仍优先于留置权
C． 税收优先于抵押权，但欠缴的税款应当发生在抵押之前
D． 税收优先于罚款、没收违法所得
三、 判断题
1. 对大、中、小城市征收城镇土地使用税不包括其郊区的土地。
2. 有些合同在签订的时候无法确定计税金额，待以后结算时按实际金额计税贴花。
3. 城镇职工按规定第一次购买商品住房，免征契税。
4. 对在责令期之前有逃避纳税义务的纳税人，税务机关可以直接采取税收保全措施。
5. 纳税人住所、经营地址迁移而脱离原主管税务机关的管辖区，应向原税务机关办理变更税务登记。
6. 纳税人停业期满未按期复业又不再申请延长停业的，税务机关应要求其办理注销税务登记。
7. 企业在外地设立分支机构和生产经营的场所，由总机构办理统一税务登记，而分支机构不必办理税务登记手续。
8. 按征管法规定，税收保全措施和强制执行措施必须发生在责令期满之后才能实施。
9. 税务机关在依法进行税务检查时，有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地进行检查，无权到纳税人的生活居住地检查。
10. 对办理了工商注册登记的纳税人，其税务登记内容发生变化时，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务机关申报办理变更登记。
四、 计算题
1.甲、乙双方共同合作投资办厂，甲方以原厂房作为投资，房产原值为8000000元；乙
方出资6000000元作为投资，双方约定，甲方每年得到固定回报1200000元（不论其赢利多少）。请计算其应缴纳的房产税。
2.某企业坐落在某城市的郊区，其应缴纳房产税的厂房原值为8000000元，在郊区以外的农村还有一个仓库，原值为300000元，当地规定允许减除房产原值的30%。请计算其全年应缴纳的房产税。
3.某市一企业自有房屋60栋，会计账簿记载房产原值为50000000元，其中生产用房产原值35000000元，包括冷暖设备等5000000元，该企业职工宿舍用房的房产原值为10000000元。该企业的职工住房尚未实行房改，基本只收管理费，租金也很低。该地区规定按房产原值一次扣除20%后的余值计税。请计算该企业当年应缴纳的房产税。
4.甲企业2002年购入一栋房屋，原值为500万元，当地规定，允许按原值一次扣除20%，2002年1月甲企业将其融资租赁给另一乙企业，租期8年，年租金75万元。请计算甲企业2002年应缴纳的房产税。
5.甲、乙两单位发生购销业务，并订立了购销合同，甲以木材1000立方米，单价为2000元/立方米，换取乙单位的角钢400吨，单价为5000元/吨，试计算该合同甲、乙各应缴纳多少印花税？（购销合同印花税率为万分之三）
6.某安装总公司07年1月1日承揽一项住宅楼施工合同,合同规定工程造价计250万元,当中土建部分160万元包给A公司,其他部分90万元包给B公司,同时签订分包合同,问总公司、A公司、B公司各应纳多少印花税?（建筑安装合同的印花税率为万分之三）
7.A公司将其商标使用权转移给B公司,并立书据,书据上签订金额为10万元,双方已分别贴印花税票10元,问是否还应贴印花税?补贴多少?应由谁补贴?（产权转移书据印花税税率为万分之五）
8.某汽车制造厂轮胎厂提供价值30万元的汽车,由轮胎厂同等价值的汽车轮胎抵顶汽车款,汽车制造厂与轮胎厂为此签订了一份合同,该合同应如何贴花?（购销合同印花税税率为万分之三）
9.公司以所属厂房一幢作价600万元投资于C公司，当地规定的契税税率为4%，请计算该公司应缴契税税额。
10.王山、李七交换房屋，房地产评估机构评估王山房屋价值24万元，李七房屋价值20万元，协商后王山获得价差38000元，当地规定的契税税率为5%，请计算李七应缴契税税额。
若对参考答案有疑问，请在BBS中提问！
作业一参考答案
一、单项选择题：
1~5.CDCBC 6~10.DDCCD
二、多项选择题：
1.ABD 2.ABD 3.ABCD 4.ABC 5.AC
三、判断题：
×××××
四、计算题：
1．[31200/（1+3%）]*3%=908.74元
2．152100/（1+17%）*17%-5100-80000*17%=3400
3．（55000+5000）*13%+500*7%=7835元
4．1000000*17%-（200000+50000）*17%=127500元
5．销项税=168/（1+17%）*17%+1.2*30/（1+17%）*17%+2*（1+10%）*5*17%+12*17%+（1.8+0.32）（/1+17%）*17%=33.86万元
进项税=（30-5）*17%+10*17%=5.95万元
本期应纳增值税=33.86-5.95=27.91万元
6．进项税=17000+（1950+50）*7%=17140
进项税转出=（150000/2500）*20*17%=204
销项税=150000*17%+[23400/(1+17%)]*17%=28900
应纳增值税=28900+204-17140=11964元
作业二参考答案
一、单项选择题：
1~5.CDCAC 6~10.DADCD
二、多项选择题：
1.AB 2.BC 3.AB 4.ABC 5.AC
三、判断题：
√××××√×
四、计算题：
1．（10-3）*3%=0.21万元
2．（2500+20）*3%=75.6万元
3．（100+90）*5%+（5+12+3）*20%=13.5万元
4．消费税：
8月16日、23日销售应纳消费税=（100*150+15000*100*45%）+（200*150+13000*200*45%）=1890000元=189万元
委托加工烟丝一半对外出售，消费税不得抵扣，继续加工的一半可以抵扣，抵扣消费税=[(10+4)/(1-30%)]*30%/2=3万元
本月应纳消费税=189-3=186万元
增值税：进项税=1.3+0.68=1.98元
销项税=3.06+1.5*100*17%+1.26*200*17%=71.4万元
应纳增值税=71.4-1.98=69.42万元
5．（1）1*2000*0.5+38000*20%=8600元
（2）4*2000*0.5+（200000+2000/（1+17%））*20%=44341.88元
（3）[72000/（1+17%）]*10%=6153.8元
（4）1000*0.5+25000*20%=5500元
（5）2000*2*0.5+[2000*15*（1+10%）/（1-20%）]*20%=10250元
本月应纳消费税=8600+44341.88+6153.8+5500+10250=74845.68元
8． 关税=（9000-60-50+180+90）*12%=9160*12%=1099.2万元
关税滞纳金=1099.2*（30-15）*0.05%=8.244万元
消费税=(9160+1099.2)/(1-5%)*5%=539.96万元
增值税=（9160+539.96+1099.2）*17%=1835.8572万元
作业三参考答案
一、单项选择题：
1~5.CCBCA 6~10.BDDDC 11~15.BCDDD
二、多项选择题：
1.ABD 2.ABCD 3.ABC D 4.ABCD 5.BCD
三、 判断题：
√××××
四、 计算题：
1．（1）工资纳税：（6200-2000）*15%-125=775元
（2）工程设计费纳税：40000*（1-20%）*30%-2000=7600元
利息费纳税：5000*5%=250元
（3）专有技术使用费纳税：（2000-800）*20%=320元
8月份应纳税=775+7600+250+320=8945元
2． [（3200-2000）*10%-25]*12 +58000*15%-125+7200*5%=10155元
关于奖金的处理：58000/12=4833.33，落在2000至5000的区间，适用15%的税率，2007年8月15日后，存款利息的税率为5%
3．①（50000+10000）*（1-20%）*20%*（1-30%）*+（3800-800）*20%*（1-30%）=7140
②15000*（1-20%）*20%=2400元
③（3000-800）*20%=440元
④A国收入在我国纳税=3000*（1-20%）*30%-2000=5200元
补税5200-5000=200元
B国收入在我国纳税70000*（1-20%）*40%-7000=15400元
4． 境内外所得按照我国税法规定汇总纳税=（800+300+200）*25%=325万
A国抵扣限额=325*300/1300=75万元
在A国实际纳税=300*30%=90万元
B国抵扣限额=325*200/1300=50万元
在B国实际缴纳=200*20%=40万元
该企业实际缴纳所得税=325-75-40=210万元
5．会计利润总额=2500+70-1100-670-480-60-40-50=170万元
广告费和业务宣传费条增所得额=450-2500*15%=75万元
业务招待费调增所得额=15-15*60%=6万元
2500*5‰=12.5万元＞15*60%=9万元
捐赠支出应调增所得额=30-170*12%=9.6万元
“三费”应调增所得额=3+29-150*18.5%=4.25万元
应纳税所得额=170+75+6+9.6+6+4.25=270.85万元
2008年应缴企业所得税=270.85*25%=67.71万元
作业四参考答案
一、 单项选择题：
1~5.BBBBB 6~10.ACABD
二、 多项选择题：
1.ABCD 2.ACD 3.ABCD 4.BCD 5.ABD
6.ABCD 7.ABCD 8.ACD 9.AC 10.ACD
三、 判断题：
××××× ×××√√
四、 计算题：
1．120*12%=14.4万元
2．800*（1-30%）*1.2%=6.72万元
3．（5000-1000）*（1-20%）*1.2%=38.4万元
《财税法规专题》作业(一)
姓名 ＿＿＿＿ 学号 班级 成绩
一、 单项选择题
1． 负有代扣代缴义务的单位、个人是( )。
A． 实际负税人B． 纳税义务人
C． 扣缴义务人D． 税务机关
2． 从价计征的税收，以( )为计税依据。
A． 数量B． 重量C． 体积D． 计税金额
3． 税收权利主体是指（ ）。
A． 征税方B． 纳税方C． 征纳双方D． 税务总局
4． 区分不同税种的主要标志是（ ）。
A． 税目B． 征税对象C． 纳税地点D． 纳税义务人
5． 下列经营行为属于混合销售行为的是（ ）。
A． 某农村供销社既销售税率为17％的家用电器，又销售税率为13％的化肥、农药等
B． 某家具厂一方面批发家具，一方面又对外承揽室内装修业务
C． 某公司销售一批货物，同时代为运输，收取运输费用
D． 某农业机械厂既生产销售税率为13％的农机，又从事加工修理、修配业务
6． 下列可以免缴增值税的是（ ）。
A． 农业生产者销售收购的农产品
B． 个体经营者销售自己使用过的设备
C． 出口货物
D． 学校进口用于科研的仪器
7． 下列各项目，不能被认定为增值税一般纳税人的是（ ）。
A． 年应税销售额在80万元以上，会计核算健全的工业企业
B． 年应税销售额在150万元以上，会计核算健全的商业企业
C． 年应税销售额1000万元以上，全部经营出口货物的某外贸公司
D． 不经常发生增值税应税行为的企业
8． 下列项目适用17％税率的有（ ）。
A． 自来水生产企业（一般纳税人）销售自来水
B． 企业销售旧货
C． 印刷厂印刷图书报刊
D． 果品公司批发水果
9． 下列项目中应征收增值税的有（ ）。
A． 宾馆预订火车票的手续费
B． 音乐茶座销售饮料的收入
C． 企业销货中收取的储备费
D． 电信营业厅取得的电话销售安装费收入
10． 已开业的小规模企业，其应纳税销售额超过小规模纳税人标准的，应在（ ）申请办理一般纳税人的认定手续。
A． 应税销售额超过小规模纳税人标准的15日内
B． 应税销售额超过小规模纳税人标准的次月内
C． 应税销售额超过小规模纳税人标准的当年12月底前
D． 应税销售额超过小规模纳税人标准的次年1月底前
二、 多项选择题
1. 税制基本要素包括( )。
A． 税率
B． 纳税人
C． 纳税环节
D． 征税对象
2. 下列关于课税对象和计税依据关系的叙述,正确的有( )。
A． 所得税的课税对象和计税依据是一致的
B． 计税依据是课税对象量的表现
C． 计税依据是从质的方面对课税作出的规定,课税对象是从量的方面对课税作出的规定
D． 我国车船使用税的课税对象和计税依据是不一致的
3. 根据增值税的有关规定，不能认定为增值税一般纳税人的有（ ）。
A. 个体经营者以外的其他个人
B. 年应税销售额80万元以下的商店
C. 不经常发生应税行为的非企业性单位
D. 不经常发生应税行为的企业
4. 应当征收增值税的混合销售行为有（ ）。
A. 家电城销售大件家电产品并有偿送货到家
B. 企业生产塑钢门窗并负责安装
C. 医疗器械厂销售医疗器械并提供医疗服务
D. 电信部门销售电话并提供电信服务
5. 增值税一般纳税人购进货物或应税劳务时其进项税额申报抵扣的时间是（ ）。
A. 工业生产企业以购进货物并已验收入库后
B. 工业生产企业以购进货物并付款后
C. 商业企业以购进货物并付款后
D. 商业企业以购进货物并验收入库后
三、 判断题
1. 销货方向对方收取的价外费用（例如运输费、包装物押金等）应直接并入销售额中计算增值税销项税。
2.纳税人采取以旧换新的方式进行货物销售的，可以从销售额中扣除旧物的收购金额。
3.凡是年应税销售额在50万元以下的生产性企业，无论会计核算多么健全，均不能认定为一般纳税人。
4.纳税人销售自己使用过的固定资产且售价超过原值的，增值税的征收率为2%。
5. 某公司从事批发、零售货物业务，同时又对外承揽安装、装饰业务。对于这类混和销售行为，应视为销售货物，就其取得的全部销售收入和劳务收入一并征收增值税。
四、 计算题
1. 某百货商店为小规模纳税人，2010年3月销售给消费者日用百货收入为3.12万元，当月购进货物取得专用发票上价款2.6万元，则其3月份应纳增值税额为多少？
2. 某童装厂（一般纳税人）当月购进原料，取得增值税专用发票上注明销售额80000，后将其委托另一服装厂加工成棉服，取得对方开具的增值税专用发票上注明增值税5100元，当月收回并全部售给一小规模商业批发企业，开具普通发票上注明销售额为152100元，其应纳增值税额为多少？
3. 某工厂（一般纳税人）2010年4月购进免税农产品一批已入库，支付给农业生产者收购凭证上注明的价格为55000元，另缴纳的农业特产税5000元，为该货物支付的运费500元（有发票），该项业务允
许抵扣的进项税额为多少？
4. 某企业为增值税一般纳税人，当月销售产品收入实现销售额100万元，当月购进生产用原材料购货金额20万元。当月购进电脑一批，取得的增值税专用发票上注明的税额是50000元；还为职工改善生活条件购进一批抽油烟机，取得的增值税专用发票上注明的税款是6000元。请计算该企业当月应纳增值税额。
5. 某家具厂为增值税一般纳税人，2010年5月发生如下经济业务：
（1）通过各家具城向消费者销售自产沙发（型号A4001）140套，每套零售价1.2万元，开具普通发票共计 销售额168万元；
（2）销售自产沙发（型号A4001）30套给本企业职工，以成本价核算取得销售额24万元；
（3）新设计生产整体办公家具5套转为自用，每套成本价2万元，市场上无同类家具销售价格；
（4）为某宾馆制作家具一批，合同注明不含税销售额12万元。本月全部交货，货款结清；
（5）从学校收购一批旧桌椅，收购价0.2万元，加工后出售，开具普通发票上注明销售额1.8万元，另收取运费0.32万元；
（6）本月从木材公司购进木材，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明价款30万元，本企业装修产品展厅用了其中5万元；
（7）购进其他材料，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明价款10万元。 已知该厂上月无留抵税额。请根据税法规定，计算该厂本月份应缴纳的增值税税额。
6. 某涂料厂是增值税一般纳税人，2009年8月份发生下列经济业务：
（1）购进化工原料一批，取得增值税专用发票，价款100000元，增值税税额17000元；化工原料已验收入库并部分地投入使用。在购货过程中支付运输费用2400元，其中：运费1950元；建设基金50元，装卸费、保险费等杂费400元；已取得运输部门开具的运费发票。
（2）购进包装物一批，取得增值税专用发票，价款5000元，增值税税额850元，月末，该批包装物尚未运达企业。
（3）销售甲种涂料2500桶，并向对方开具增值税专用发票，发票中注明的销售额为150000元；同时收取包装押金29250元，并单独设账核算。
（4）没收逾期包装物押金23400元，已入账核算。
（5）为粉刷办公科室、车间，从成品库领用甲种涂料20桶，已按成本价转账核算。甲种涂料的单位生产成本为40元/桶。
素质拓展题：增值税纳税筹划（阅读，此题无需计算）
某商场商品销售利润率为40%，即销售100元商品，其成本为60元，商场时一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销，欲采用三种方式：
（1）将商品以7折销售；
（2）凡是购物满100元者，均可获得价值30元的商品（成本价为18元）；
（3）凡是购物满100元者，均将返还现金30元。
（以上价格均为含税价格）
对涉税问题的问题的分析：
假定消费者同样是购买一件价值100元的商品，则对该商场来说以上三种方式的应纳税
情况以及利润情况如下（由于城市建设维护税及教育费附加对结果影响较小，因此计算时未考虑）
（1）7折销售，价值100元的商品的售价为70元。
增值税=70/（1+17%）*17%-60/（1+17%）*17%=1.45元
企业所得税
利润额=70/（1+17%）-60/（1+17%）=8.55元
应缴所得税=8.55*33%=2.82元
税后净利=8.55-2.82=5.73元
（2）购物满100元，赠送30元的商品（成本18元）
增值税：
销售100元商品应纳增值税=100/（1+17%）*17%-60/(1+17%)*17%=5.81元
赠送30元商品视同销售，应纳增值税=30/（1+17%）-18/（1+17%）*17%=1.74元
合计应纳增值税=5.81+1.74=7.55元
个人所得税：
根据国税函[2000]57号文件规定，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等应该按照规定代扣代缴个人所得税，税款由支付单位代为代扣代缴。为保证让利顾客30元，商场赠送的价值30元的商品应不含个人所得税，该税应该由商场承担，因此赠送该商品时商场需要代缴顾客偶然所得个人所得税为： 30/（1-20%）*20%=7.5元
企业所得税：
利润额=100/（1+17%）-60/（1+17%）-17/（1+17%）-7.5=11.3元
由于代扣代缴顾客的个人所得税不允许税前扣除，因此应纳企业所得税=
[100/（1+17%）+30/（1+17%）-60/（1+17%）-18/（1+17%）]*33%=14.67元
(3)购物满100元返还现金30元。
增值税=100/（1+17%）*17%-60/(1+17%)*17%=5.81元
个人所得税7.5元（同上计算）
企业所得税：
利润额=100/（1+17%）-60/（1+17%）-30-7.5=-3.31元
应纳所得税=[100/（1+17%）-60/（1+17%）]*33%=11.28元
税后净利=-3.31-11.28=-14.59元
由此可见，上述三种方案中，方案一最优，方案二次之，方案三最差。
《财税法规专题》作业(二)
姓名 ＿＿＿＿ 学号 班级 成绩
一、 单项选择题
1． 下列纳税人自产自用应税消费品，不需缴纳消费税的有（ ）。
A． 原油加工厂自产应税汽油调合溶剂汽油
B． 日化厂自产化妆品用于广告样品
C． 酿造厂自产酒精勾兑白酒
D． 汽车制造厂自产汽车赞助汽车拉力赛
2． 酒类生产企业销售啤酒、黄酒而收取的包装物押金，单独记账，但逾期未收回包装物时，押金应（ ）。
A． 缴增值税和消费税
B． 不缴增值税和消费税
C． 缴消费税，不缴增值税
D． 缴增值税，不缴消费税
3． 下列应税消费品中，适用单一定额税率的有（ ）。
A．啤酒 B．粮食白酒
C．黄酒 D．酒精
4． 以下各项中，（ ）不征收营业税。
A． 人民银行对金融机构的贷款业务
B． 某电影院放映电影取得的票价收入
C． 某个人按市场价格出租的居民住房的收入
D． 残疾人福利企业为社会提供劳务取得的收入
5． 下列业务中，按规定不征收营业税的是（ ）。
A． 打捞业务
B． 房屋、建筑物的修理业务
C． 车船修理业务
D． 邮政部门销售邮政物品
6． 下列各项中，应作为营业税计税依据的是（ ）。
A． 建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额
B． 非金融机构买卖外汇，卖出价减去买入价后的余额
C． 旅行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用
D． 娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用
7． 下列应在我国缴纳营业税的项目有（ ）。
A． 境外外国公司售给境内某合资企业一项制造专利权
B． 境外外国公司为境内某企业提供修理劳务
C． 境外运输公司载运货物入境
D． 境内某公司销售其位于境外的不动产
8． 城市维护建设税（以下简称城建税）按其性质和作用应归类为（ ）。
A． 财产和行为税类
B． 流转税类
C． 资源税类
D． 特定目的税类
9． 临时反倾销或反补贴措施，实施期限为自决定公告之日起，不超过（ ）。
A． 3个月
B． 6个月
C． 4个月
D． 9个月
10． 特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。征收特别关税由（ ）决定。
A． 海关总署
B． 国家税务总局
C． 财政部
D． 国务院关税税则委员会
二、 多项选择题
1. 下列项目免征营业税的有（ ）。
A． 高校后勤实体经营学生公寓和教师公寓及为高校后勤服务而获得的租金和服务性收入
A． 缴增值税和消费税
B． 不缴增值税和消费税
C． 缴消费税，不缴增值税
D． 缴增值税，不缴消费税
3． 下列应税消费品中，适用单一定额税率的有（ ）。
A．啤酒 B．粮食白酒
C．黄酒 D．酒精
4． 以下各项中，（ ）不征收营业税。
A． 人民银行对金融机构的贷款业务
B． 某电影院放映电影取得的票价收入
C． 某个人按市场价格出租的居民住房的收入
D． 残疾人福利企业为社会提供劳务取得的收入
5． 下列业务中，按规定不征收营业税的是（ ）。
A． 打捞业务
B． 房屋、建筑物的修理业务
C． 车船修理业务
D． 邮政部门销售邮政物品
6． 下列各项中，应作为营业税计税依据的是（ ）。
A． 建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额
B． 非金融机构买卖外汇，卖出价减去买入价后的余额
C． 旅行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用
D． 娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用
7． 下列应在我国缴纳营业税的项目有（ ）。
A． 境外外国公司售给境内某合资企业一项制造专利权
B． 境外外国公司为境内某企业提供修理劳务
C． 境外运输公司载运货物入境
D． 境内某公司销售其位于境外的不动产
8． 城市维护建设税（以下简称城建税）按其性质和作用应归类为（ ）。
A． 财产和行为税类
B． 流转税类
C． 资源税类
D． 特定目的税类
9． 临时反倾销或反补贴措施，实施期限为自决定公告之日起，不超过（ ）。
A． 3个月
B． 6个月
C． 4个月
D． 9个月
10． 特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。征收特别关税由（ ）决定。
A． 海关总署
B． 国家税务总局
C． 财政部
D． 国务院关税税则委员会
二、 多项选择题
1. 下列项目免征营业税的有（ ）。
A． 高校后勤实体经营学生公寓和教师公寓及为高校后勤服务而获得的租金和服务性收入
B． 社会性投资建立的为高校学生提供住宿服务并按高教系统统一收费标准收取租金的学生公寓，其取得的租金收入
C． 设置在校园内的实行社会化管理和独立核算的食堂，向社会提供餐饮服务获得的收入
D． 高校后勤实体利用学生公寓或教师公寓等高校后勤服务设施向社会人员提供服务而获得的租金和其他各种服务性收入。
2. 下列行为应按服务业征收营业税的有（ ）。
A． 搬家公司提供搬家劳务
B． 杂志社利用杂志为客户作广告
C． 商店出租一部分营业场所
D． 装饰公司提供家装服务
3. 下列各项中，适用5%税率征收营业税的有（ ）。
A． 黄山索道取得的收入
B． 出租电影拷贝取得的收入
C． 公园的门票收入
D． 足球比赛的门票收入
4. 纳税人经营不同税率应税消费品，其税率运用不正确的是（ ）。
A． 未分别核算不同税率消费品的，从高适用税率计算应退消费税
B． 未分别核算不同税率消费品的，从低适用税率计算应纳消费税
C． 将不同税率消费品组成套装销售，分别核算各自销售额，分别按各自适用税率计算应纳税额
D． 将不同税率消费品组成套装销售，从高税率计算应纳税额
5. 下列商品中，征收消费税的有（ ）。
A． 汽车轮胎
B． 拖拉机专用轮胎
C． 摩托车
D． 急救车
三、 判断题
1. 消费税只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，实行的是价内税。
2. 外购已税酒和酒精生产的酒在计征消费税时可按当期生产领用数量计算准予扣除的已纳消费税税款。
3. 外购已税消费品的买价是指购货发票上注明的含增值税销售额。
4. 企业把自己生产的应税消费品以福利或奖励的形式发给本单位职工，由于不是对外销售，不必计入销售额，因而无需纳税。
5. 娱乐场所为顾客提供服务的饮食服务和其他各种服务，如果其营业收入与其为娱乐活动提供服务的营业收入能分别核算，则按服务业征税；如果不能分别核算，则按娱乐业征税。
6. 电信单位单纯销售无线寻呼机、移动电话等，不提供有关的电信劳务服务的，不征收营业税，征收增值税。
7. 关税的完税价格是指进出口货物的实际成交价格加运输途中的运输费、保险费和装卸费。
四、 计算题
1. 某省汽车运输公司2010年5月份运载货物自我国境内运往韩国，全程运费10万元，到境外后，改由韩国运输公司运抵目的地，支付运费3万元人民币。请计算该公司应纳营业税额。
2. 某建筑公司承包一项建筑工程，取得工程结算收入2500万元，其中包括装修费750万元，使用材料1200万元。因承建项目提前竣工且质量优良，取得建设单位按照合同约定的奖励20万元。计算该建筑公司应纳的营业税。
3. 某饭店为三星级，2010年11月份取得；饭店营业收入100万元，客房营业收入90万元，所属歌舞厅营业收入：点歌费收入5万元，食品饮料收入12万元，门票收入3万元
（假设娱乐业营业税税率当地规定为20%）。请计算该饭店应纳营业税额。
4. 甲卷烟厂主要生产X牌卷烟，20XX年8月发生如下业务：
（1）8月5日购买一批烟叶，取得增值税专用发票注明的价款为10万元，税款1.3万元。
（2）8月15日，将8月5日购进的烟叶发往乙烟厂，委托乙烟厂加工烟丝，收到的专用发票注明的支付加工费4万元，税款0.68万元。
（3）收回烟丝后领用一半用于卷烟生产，另一半直接出售，取得价款18万元，税款3.06万元。
（4）8月16日，销售X牌卷烟100箱（标准箱，下同），每箱不含税售价（调拨价格，下同）1.5万元，款项存入银行。
（5）8月23日，销售X牌卷烟200箱，每箱不含税售价1.26万元，款项存入银行。
注：乙烟厂无同类烟丝销售价格，国家税务总局核定的X牌卷烟计税调拨价格为每标准箱1.3万元。 要求：计算该烟厂当月应纳消费税和增值税。
5. 某酒厂2010年5月发生以下业务：
（1）以外购粮食白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒1吨并销售，取得不含税销售额3.8万元，货款已收到。
（2）自制粮食白酒5吨，对外售出4吨，收到不含税销售额20万元（含包装费3万元），另收取包装物押金（单独核算）0.2万元。
（3）自产药酒1200斤，全部售出，普通发票上注明销售额7.2万元。
（4）从另一酒厂购入粮食白酒800斤（已纳消费税0.4万元），全部勾兑成低度白酒出售，数量1000斤，取得不税销售额2.5万元。
（5）为厂庆活动特制粮食白酒2000公斤，全部发放职工，无同类产品售价。每公斤成本为15元。
要求：请计算该酒厂本月应纳消费税。（白酒定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%，药酒比例税率为10%，粮食白酒的成本利润率为10%）。
6. 某机械进出口公司2010年5月从欧洲进口货物一批，成交价（离岸价）折合人民币9000万元（包括单独计价并且经过海关审查属实的货物进口后装配调试费用60万元，向境外采购代理人支付买方佣金50万元），另外支付运费180万元、保险费90万元。货物运抵我国口岸后，该公司在未经过批准缓税的情况下，于海关填发税款缴纳证的之日算起30天才缴纳税款。假设该货物适用的关税税率为12%，增值税率为17%，消费税率为5%。
要求：分别计算该公司应该缴纳的关税、关税滞纳金、消费税和增值税。
素质拓展题：纳税筹划（阅读，此题无需计算）
消费税的纳税筹划——委托加工和自行加工税负不同
1．委托加工的消费品收回后进一步加工成另一种消费品。
A卷烟厂委托B厂将一批价值100万元的烟叶加工成烟丝，协议规定加工费为75万元，加工的烟丝运回A厂后继续加工成甲类卷烟，加工成本、分摊的费用共计95万元，该批卷烟售出价格（不含税）为700万元，出售数量为0.4万标准箱。烟丝消费税为30%，甲类卷烟的税率为45%，每标准箱定额税率为150元（增值税不计）
①A厂支付加工费的同时，向受托方支付代收代缴消费税、城建税和教育费附加：（100+75）/（1-30%）*30%*（1+7%+3%）=82.5万元
②A厂销售卷烟后
应缴消费税=700*45%+150*0.4-75=300万元
应缴城建税和教育费附加=300*（7%+3%）=30万元
A厂税后利润=（700-100-75-82.5-95-300-30）*（1-33%）=11.725万元
2．委托加工的消费品收回后，委托方不再加工，而是直接对外出售。
如上例，A厂委托B厂将烟叶加工成甲类卷烟，烟叶成本不变，支付加工费170万元，A厂收回后直接对外销售，售价仍为700万元。
A厂支付受托方代收代缴消费税=（100+170）/（1-45%）*45%+0.4*150=280.91万元
A厂支付受托方代收代缴城建税和教育费附加=280.91*（7%+3%）=28.091万元
A厂销售时不再缴纳消费税，税后利润=（700-100-170-280.91-28.091）*（1-33%）=81.069万元
3．自行加工后对外出售
仍以上例，A厂自行加工费用为170万元，售价仍为700万元
应纳消费税=700*45%+150*0.4=375万元
缴纳城建税和教育费附加=375*（7%+3%）=37.5万元
税后利润=（700-100-170-375-37.5）*（1-33%）=11.725万元
营业税的纳税筹划——“料”“工”分离税负能降低
湖北省某有限责任公司是一家综合性经营企业（为增值税一般纳税人），设有3个非独立核算的业务部门：零售商场、供电器材加工厂、工程安装施工队。前两个部门主要是生产和销售货物，工程安装施工队主要是对外承接供电线路的架设、改造和输电设备的安装、维修等工程作业，并且安装工程所用的设备和材料都是A企业提供给委托方的，即人们通常所说的包工包料式的安装。
从工程安装施工队的包工包料安装收入来看，其每一笔业务收入的构成，都是由销售货物——设备和材料价款以及非增值税应税劳务和安装工时费两部分组成。这正好符合《增值税暂行条例实施细则》第5条关于混合销售的定义。根据我国《增值税暂行条例实施细则》的有关规定，该公司应该按照全部的收入征收增值税。这样一来，由于这部分可以提供的进项税较少，税负明显增加。
公司通过税收筹划，进行了企业改制分设，即把原来工程安装施工队独立出去，单独办照、单独核算，使他成为公司所属的二级法人。根据现行营业税征税政策的规定，安装业务收入按照3%的税率征税，比原来的17%会降低税负。
假设公司2006年度取得包工包料安装收入为203万元，其中设备及材料价款132万元，可以抵扣的进项税17万元，安装工时费收入71万元。施工队独立前，应该按照混合销售缴纳增值税：203/（1+17%）*17%-17=12.5万元，税负为12.5/203*100%=6.2%
若施工队独立后，对于设备和材料的供应问题，施工队伍可以不管此事，只负责承接安装工程作业，只就71万元单独开票，并按照营业税征税规定计税，此时设备及材料价款132万元，则由原企业缴纳增值
税，即：
应纳增值税=132/（1+17%）*17%-17=2.18万元，施工收入71万元应纳营业税=71*3%=2.13万元，总计=2.18+2.13=4.31万元，税负4.31/203*100%=2.1%万元。
由此可见，这家公司经过筹划后，总体税负下降，取得了节税效果。
《财税法规专题》作业(三)
姓名 ＿＿＿＿ 学号 班级 成绩
一、 单项选择题
1．下列不属于《中华人民共和国企业所得税法》规定的征税对象的是（ ）
A．居民企业来源于境内，境外的所得
B．非居民企业设立机构场所，取得与该机构场所有关的所得
C．个人独资企业和合伙企业取得的所得
D．非居民企业在中国未设立机构场所有来自于境内的所得
2． 计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的是（ ）
A．职工福利费 B．工会经费
C．职工教育经费 D．社会保险费
3． 以下各项中，最低折旧年限为3年的固定资产是（ ）
A．家具 B．小汽车
C．飞机 D．电子设备
4．企业所得税法规定，无形资产的摊销年限不得（ ）
A．低于5年 B．高于5年
C．低于10年 D．高于10年
5． 在计算企业所得税时，除提足折旧或者租入固定资产改建、固定资产大修理外，其他作为当期待摊费用的支出，从支出的次月份起分期摊销，摊销年限不得低于（ ）
A．3年 B．4年 C．5年 D．6年
6．在计算企业所得税时，通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的（ ）作为成本。
A．公允价值 B．公允价值和支付的相关税费
C．购买价格 D．成本与市价孰低
7． 企业下列项目的所得减半征收企业所得税（ ）
A．油料作物的种植 B．糖料作物的种植
C．麻类作物的种植 D．香料作物的种植
8．符合条件的小型微利企业，减按（ ）的税率征收企业所得税。
A． 5% B． 10% C． 15% D． 20%
9． 减按20%的税率征税的小型微利企业有年度应纳税所得额、从业人数、资产总额等条件，其中年度应纳税所得额不超过（ ）
A． 3万 B． 10万 C． 15万 D． 30万
10． 企业为开发新技术、新产品、新工艺而发生的研究开发费用的支出，未形成无形资产计入当期损益的，再按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用（ ）加计扣除。
A． 10% B． 20% C． 50% D． 100%
11．企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的（ ）加计扣除。
A．60% B． 50% C． 40% D． 30%
12． 下列所得免缴个人所得税的是（ ）
A．年终加薪 B．拍卖本人文字作品原稿的收入
C．见义勇为所获得奖励 D．从公司获得的派息分红
13．以下不属于特许权使用费所得的项目是（ ）
A ．转让技术诀窍 B．转让技术秘密
C．转让专利权 D． 转让土地使用权
14． 下列所得中，以一个月内取得的收入作为一次进行纳税的是（ ）
A．财产转让所得 B．稿酬所得
C．利息所得 D． 财产租赁所得
15．个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应该按照( )计征个人所得税。
A． 工资薪金所得 B．承包转包所得
C． 劳务报酬所得 D．个体户经营所得
二、 多项选择题
1. 企业在缴纳企业所得税时，准予扣除的税金包括（ ）。
A． 消费税、营业税、城建税、资源税
B． 教育费附加
C． 增值税
D． 关税
2. 企业申报的广告费支出应具备以下条件（ ）。
A．通过工商部门批准的专门机构制作
B．已支付费用
C．取得相应的发票
D．通过一定的媒体传播
3. 生物性资产是指为生产农产品、提供劳务或者出租等目的持有的生物资产，包括（ ）
A．经济林 B．产畜 C．薪炭林 D．役畜
4．下列属于应计个人所得税的工资、薪金所得包括（ ）
A．年终加薪 B．一般性奖金 C．职务工资 D．饭费补贴
5．下列不属于稿酬所得的项目有（ ）
A．摄影作品发表取得的所得
B．拍卖文学作品手稿取得的所得
C．帮企业写发展史取得的所得
D．帮出版社审稿取得的所得
三、 判断题
1. 税收协定中规定，对于艺术家或运动员的报酬，原则上由来源国即其提供活动所在国征税，由非居住国政府优先行使收入来源地管辖权。但是，如果该活动是由双方政府的文化交流计划安排的，来源国对其报酬应予免税。
2. 我国特许权使用费所得的来源地判定标准是以该项特许权的注册地为所得来源地。
3. 我国税法规定稿酬所得以稿酬的领取地为所得来源地。
4. 发生年度亏损的企业，应在年度终了后45日内向税务机关报送会计决算报表，不需要进行纳税申报。
5. 某科技人员获得省政府颁发的科技发明奖4万元，他用其中的2万元通过希望工程支援了灾区一所小学，但2万元超过了奖金的30%，所以超过的部分缴纳个人所得税。
四、 计算题
1．高级工程师王某2010年8月份取得以下收入：（1）取得当月工资6200元；（2）一次性取得建筑工程设计费40000元，取得利息收入5000元；（3）取得专有技术使用费2000元。计算王某8月份应纳个人所得税。
2．某中国公民的工资形式为年薪制。2009年度每月的基本收入为3200元，全年的一次性奖金为58000元，年终还领取了1年期存款利息7200元，国库券利息3800元。请计算该公民全年应纳的个人所得税。
3．中国公民王某系自由职业者，2010年收入情况如下：
（1）出版中篇小说一部，取得稿酬收入50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元；
（2）受托对一电影剧本进行审稿，取得审稿收入15000元；
（3）临时担任会议翻译，取得收入3000元；
（4）在A国讲学取得收入30000元，在B从事书画展卖取得收入70000元，已经分别按照收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5000元和18000元。
要求：计算王某2010年应缴纳的个人所得税。
4．某公司2010年在境内所得为800万元，其在A国的分支机构取得境外所得为300万元，在B国的分支机构取得的境外所得为200万元，其A、B两国所得税率分别为30%和20%。请按分国不分项抵扣法计算该企业实际应纳所得税为多少？
5．某工业企业为居民企业，2010年经营业务如下：
（1）取得销售收入2500万元；
（2）销售成本1100万元；
（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元；
（4）销售税金160万元（含增值税120万元）；
（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐
款30万元，支出税收滞纳金6万元）；
（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。
要求：计算该企业2010年度实际应该缴纳的企业所得税。
素质拓展题：企业所得税纳税筹划（阅读，此题无需计算）
长春某汽车钢圈厂生产轿车钢圈，出售给某汽车制造厂配套使用。经预测，销路好时，从2002年开始的10年中，每年可以销售8万只钢圈，估计使用概率为0.4；销路差时，则每年只能销售4万只钢圈，概率是0.6。该汽车制造厂希望钢圈厂供给配套钢圈，洽谈价格为：
（1）如果保证供应，则汽车制造厂在10年内不再购置其他厂的钢圈，每只售价150元；
（2）如钢圈厂每年只能供应4万只，则售价降低3%；
（3）如果每年固定供应8万只钢圈，则价格下降5%，超过4万只，不足8万只，也按照此价格来收购；
钢圈厂根据上述情况，分析本厂的有关资料如下：
（1）如果要达到年产4万只，需要将成型车间改建，投资50万元。由企业自有资金解决，2000年初改建，年底可以完工；
（2）如果达到年产8万只，需扩建成型车间，投资800万元。除了自有资金50万元外，其余自己由贷款解决，年利率为6%，于2000年初开工，年底完成；
（3）钢圈厂现有生产轿车钢圈的固定资产为1000万元（不考虑净残值），年折旧率为20%，每年分摊管理费用为10万元，车间改建后每只钢圈变动成本为75元，扩建后可以下降8%。
（4）经市场预测，2002年后的10年中，其他汽车制造厂也需要这种钢圈，预计每年需求量大的话可达3.2万只，概率是0.6，需求量少的话也要1.2万只，概率是0.4，每只售价150元（不含税）。企业所得税率为33%，增值税率为17%，每只可以抵扣进项税额的材料成本占销售价格的比重为50%。城市维护建设税率为7%，教育费附加为3%。
该厂财务部门根据掌握的资料，对市场销售、购买要求以及本厂的具体情况作了全面分析，提出了三个可行的方案供选择：
方案1，用自有资金投资50万元改建车间，生产4万只钢圈，全部卖给汽车制造厂；
方案2，贷款7850万元，自有资金50万元，总投资800万元扩建车间，生产8万只钢圈，全部卖给给汽车制造厂；
方案3，扩建成型车间，达到8万只钢圈的生产能力，一部分产品供应汽车制造厂，一部分卖给其他厂。
从中选择净利润最大者。各方案的净利率计算如下：
方案一：产品单价=150*（1-3%）=154.5元
年销售额=145*4=582万元
年固定费用=（年固定资产+新增投资）*折旧率+应分摊管理费
=（1000+50）*20%+10=220万元
年变动成本总额=75*4=300万元
年总费用=固定费用+变动费用=220+300=520万元
年销售利润=销售收入-销售成本-城市建设维护费-教育费福建
=582-520-（150-150*50%）*4%*17%*（7%+3%）
=56.9万元
年应纳所得税=56.9*33%=18.78万元
年税后净利润=56.9-18.78=38.12万元
投资回收期=50/38.12=1.31年
方案二：产品单价=150*（1-5%）=142.5元
年销售额=142.5*8=1140万元
年固定费用=（年固定资产+新增投资）*折旧率+应分摊管理费+利息支出
=（1000+800）*20%+10+（800-50）*6%
=415万元
年变动成本总额=75*（1-8%）*8=552万元
年总费用=415+552=967万元
年销售利润=1140-967-（150-150*50%）*8*17%*（7%+3%）=162.8万元
年应纳所得税=162.8*33%=53.72万元
年税后净利润=162.8-53.72=109.08万元
投资回收期=800/109.08=7.33年
方案三：每年供应汽车制造厂的钢圈数量=4*0.6+8*0.4=5.6万只
销售额=150*（1-5%）*5.6=798万元
每年供应给其他厂的数量=3.2*0.6+1.2*0.4=2.4万只
销售额=150*2.4=360万元
年总销售量=5.6+2.4=8万只
年总销售额=798+360=1158万元
年销售利润=1158-967-（150-150*50%）*8*17%*（7%+3%）=180.8万元
年应纳所得税=180.8*33%=59.66万元
年税后净利润=180.59.66=121.14万元
投资回收期=800/121.14= 6.6年
通过以上计算分析，应该选择方案三。
《财政税法专题》作业(四)
姓名 ＿＿＿＿ 学号 班级 成绩
一、 单项选择题
1． 经省级人民政府批准，经济落后地区的土地使用税税额可适当降低，但降低额不得超过最低税额的（ ）。
A． 20% B． 30%
C． 50% D． 10%
2． 下列情况中，不缴纳土地使用税的有（ ）。
A． 区妇联开办对外营业的理发店用地 B． 市政街道绿化地带
C． 校办工厂用地 D． 出版社用地
3． 对于居民个人按市场价格出租居民住房，用于居住，可暂减按（ ）的税率征收房产税。
A． 2% B． 4% C． 5% D． 10%
4． 一份凭证应纳税额超过（ ）元的，纳税人应向当地税务机关申请填写缴款书，并由税务机关在凭证上加注完税标记以代替贴花。
A． 800 B． 500 C． 1500 D． 1000
5． 纳税人应当自纳税义务发生之日起（ ）内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。
A． 5日 B． 10日 C． 15日 D． 一个月
6． 国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以（ ）作为契税计税依据。
A． 成交价格 B． 计划价格
C． 市场价格 D． 重置价格
7． 构成偷税罪的标准是（ ）。
A． 偷税数额占应纳税额的10%以上的
B． 偷税数额在1万元以上的
C． 偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在1万元以上的
D． 偷税数额占应纳税额的20%以上
8． 税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作是（ ）。
A． 税务登记 B． 税款征收
C． 纳税检查 D． 纳税申报
9． 对因纳税人计算错误而少缴的税款，税务机关可进行追征，追征期最长为（ ）。
A． 3年 B． 5年 C． 10年 D． 无限期
10． 纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可处以（ ）。
A． 2000元以下罚款，情节严重的，处2000元以上10000元以下罚款
B． 5000元以下罚款，情节严重的，处5000元以上20000元以下罚款
C． 10000元以下罚款，情节严重的，处10000元以上30000元以下罚款
D.
二、 多项选择题
1. 下列可以成为城镇土地使用税的纳税人有（ ）。
A． 土地使用权人
B． 土地实际使用人
C． 土地代管人
D． 共有土地使用权的各方
10000元以下罚款，情节严重的，处10000元以上50000元以下罚款
2. 下列各项中，符合房产税暂行条例规定的有（ ）。
A． 将房屋产权出典的，承典人为纳税人
B． 将房屋产权出典的，产权所有人为纳税人
C． 房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人
D． 产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人
3. 下列凭证中，免纳印花税的有（ ）。
A． 已纳印花税凭证的副本或抄本
B． 财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据
C． 国家指定收购部门与农民个人书立的农副产品收购合同
D． 外国政府向我国政府提供优惠贷款所立的合同
4. 下列说法正确的有（ ）。
A． 财产保险合同的计税依据为所保财产的金额
B． 权利、许可证照的计税依据为应税凭证的件数
C． 流动资金周转性借款以其规定的最高限额为计税依据
D． 建设工程勘察设计合同的计税依据为收取的费用
5. 下列各项属于税务机关的税收检查权的有（ ）。
A． 查账权
B． 查核账户权
C． 封存账户权
D． 在交通要道和邮政企业的查证权
6. 根据《税收征收管理法》的规定，应当办理纳税申报的有（ ）。
A． 负有纳税义务的单位和个人，发生纳税义务之后
B． 取得临时应税收入或发生应税行业的纳税人，发生纳税义务之后
C． 享有减税、免税待遇的纳税人，在减税免税期间
D． 扣缴义务人
7. 纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关办理的事项有（ ）。
A． 结清应纳税款
B． 结清滞纳金
C． 结清罚款
D． 缴销发票和其他税务证件
8. 纳税申报的方式包括（ ）。
A． 直接申报
B． 间接申报
C． 邮寄申报
D． 数据电文
9. 《税收征管法》规定税务机关可以采取的税收保全措施有（ ）。
A． 书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款
B． 书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
C． 扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产
D． 扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款
10. 《税收征管法》规定了税款优先原则，下列税收优先权成立的有（ ）。
A． 税收优先于无担保债权
B． 留置发生在税款欠缴之前，税收仍优先于留置权
C． 税收优先于抵押权，但欠缴的税款应当发生在抵押之前
D． 税收优先于罚款、没收违法所得
三、 判断题
1. 对大、中、小城市征收城镇土地使用税不包括其郊区的土地。
2. 有些合同在签订的时候无法确定计税金额，待以后结算时按实际金额计税贴花。
3. 城镇职工按规定第一次购买商品住房，免征契税。
4. 对在责令期之前有逃避纳税义务的纳税人，税务机关可以直接采取税收保全措施。
5. 纳税人住所、经营地址迁移而脱离原主管税务机关的管辖区，应向原税务机关办理变更税务登记。
6. 纳税人停业期满未按期复业又不再申请延长停业的，税务机关应要求其办理注销税务登记。
7. 企业在外地设立分支机构和生产经营的场所，由总机构办理统一税务登记，而分支机构不必办理税务登记手续。
8. 按征管法规定，税收保全措施和强制执行措施必须发生在责令期满之后才能实施。
9. 税务机关在依法进行税务检查时，有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地进行检查，无权到纳税人的生活居住地检查。
10. 对办理了工商注册登记的纳税人，其税务登记内容发生变化时，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务机关申报办理变更登记。
四、 计算题
1.甲、乙双方共同合作投资办厂，甲方以原厂房作为投资，房产原值为8000000元；乙
方出资6000000元作为投资，双方约定，甲方每年得到固定回报1200000元（不论其赢利多少）。请计算其应缴纳的房产税。
2.某企业坐落在某城市的郊区，其应缴纳房产税的厂房原值为8000000元，在郊区以外的农村还有一个仓库，原值为300000元，当地规定允许减除房产原值的30%。请计算其全年应缴纳的房产税。
3.某市一企业自有房屋60栋，会计账簿记载房产原值为50000000元，其中生产用房产原值35000000元，包括冷暖设备等5000000元，该企业职工宿舍用房的房产原值为10000000元。该企业的职工住房尚未实行房改，基本只收管理费，租金也很低。该地区规定按房产原值一次扣除20%后的余值计税。请计算该企业当年应缴纳的房产税。
4.甲企业2002年购入一栋房屋，原值为500万元，当地规定，允许按原值一次扣除20%，2002年1月甲企业将其融资租赁给另一乙企业，租期8年，年租金75万元。请计算甲企业2002年应缴纳的房产税。
5.甲、乙两单位发生购销业务，并订立了购销合同，甲以木材1000立方米，单价为2000元/立方米，换取乙单位的角钢400吨，单价为5000元/吨，试计算该合同甲、乙各应缴纳多少印花税？（购销合同印花税率为万分之三）
6.某安装总公司07年1月1日承揽一项住宅楼施工合同,合同规定工程造价计250万元,当中土建部分160万元包给A公司,其他部分90万元包给B公司,同时签订分包合同,问总公司、A公司、B公司各应纳多少印花税?（建筑安装合同的印花税率为万分之三）
7.A公司将其商标使用权转移给B公司,并立书据,书据上签订金额为10万元,双方已分别贴印花税票10元,问是否还应贴印花税?补贴多少?应由谁补贴?（产权转移书据印花税税率为万分之五）
8.某汽车制造厂轮胎厂提供价值30万元的汽车,由轮胎厂同等价值的汽车轮胎抵顶汽车款,汽车制造厂与轮胎厂为此签订了一份合同,该合同应如何贴花?（购销合同印花税税率为万分之三）
9.公司以所属厂房一幢作价600万元投资于C公司，当地规定的契税税率为4%，请计算该公司应缴契税税额。
10.王山、李七交换房屋，房地产评估机构评估王山房屋价值24万元，李七房屋价值20万元，协商后王山获得价差38000元，当地规定的契税税率为5%，请计算李七应缴契税税额。
若对参考答案有疑问，请在BBS中提问！
作业一参考答案
一、单项选择题：
1~5.CDCBC 6~10.DDCCD
二、多项选择题：
1.ABD 2.ABD 3.ABCD 4.ABC 5.AC
三、判断题：
×××××
四、计算题：
1．[31200/（1+3%）]*3%=908.74元
2．152100/（1+17%）*17%-5100-80000*17%=3400
3．（55000+5000）*13%+500*7%=7835元
4．1000000*17%-（200000+50000）*17%=127500元
5．销项税=168/（1+17%）*17%+1.2*30/（1+17%）*17%+2*（1+10%）*5*17%+12*17%+（1.8+0.32）（/1+17%）*17%=33.86万元
进项税=（30-5）*17%+10*17%=5.95万元
本期应纳增值税=33.86-5.95=27.91万元
6．进项税=17000+（1950+50）*7%=17140
进项税转出=（150000/2500）*20*17%=204
销项税=150000*17%+[23400/(1+17%)]*17%=28900
应纳增值税=28900+204-17140=11964元
作业二参考答案
一、单项选择题：
1~5.CDCAC 6~10.DADCD
二、多项选择题：
1.AB 2.BC 3.AB 4.ABC 5.AC
三、判断题：
√××××√×
四、计算题：
1．（10-3）*3%=0.21万元
2．（2500+20）*3%=75.6万元
3．（100+90）*5%+（5+12+3）*20%=13.5万元
4．消费税：
8月16日、23日销售应纳消费税=（100*150+15000*100*45%）+（200*150+13000*200*45%）=1890000元=189万元
委托加工烟丝一半对外出售，消费税不得抵扣，继续加工的一半可以抵扣，抵扣消费税=[(10+4)/(1-30%)]*30%/2=3万元
本月应纳消费税=189-3=186万元
增值税：进项税=1.3+0.68=1.98元
销项税=3.06+1.5*100*17%+1.26*200*17%=71.4万元
应纳增值税=71.4-1.98=69.42万元
5．（1）1*2000*0.5+38000*20%=8600元
（2）4*2000*0.5+（200000+2000/（1+17%））*20%=44341.88元
（3）[72000/（1+17%）]*10%=6153.8元
（4）1000*0.5+25000*20%=5500元
（5）2000*2*0.5+[2000*15*（1+10%）/（1-20%）]*20%=10250元
本月应纳消费税=8600+44341.88+6153.8+5500+10250=74845.68元
8． 关税=（9000-60-50+180+90）*12%=9160*12%=1099.2万元
关税滞纳金=1099.2*（30-15）*0.05%=8.244万元
消费税=(9160+1099.2)/(1-5%)*5%=539.96万元
增值税=（9160+539.96+1099.2）*17%=1835.8572万元
作业三参考答案
一、单项选择题：
1~5.CCBCA 6~10.BDDDC 11~15.BCDDD
二、多项选择题：
1.ABD 2.ABCD 3.ABC D 4.ABCD 5.BCD
三、 判断题：
√××××
四、 计算题：
1．（1）工资纳税：（6200-2000）*15%-125=775元
（2）工程设计费纳税：40000*（1-20%）*30%-2000=7600元
利息费纳税：5000*5%=250元
（3）专有技术使用费纳税：（2000-800）*20%=320元
8月份应纳税=775+7600+250+320=8945元
2． [（3200-2000）*10%-25]*12 +58000*15%-125+7200*5%=10155元
关于奖金的处理：58000/12=4833.33，落在2000至5000的区间，适用15%的税率，2007年8月15日后，存款利息的税率为5%
3．①（50000+10000）*（1-20%）*20%*（1-30%）*+（3800-800）*20%*（1-30%）=7140
②15000*（1-20%）*20%=2400元
③（3000-800）*20%=440元
④A国收入在我国纳税=3000*（1-20%）*30%-2000=5200元
补税5200-5000=200元
B国收入在我国纳税70000*（1-20%）*40%-7000=15400元
4． 境内外所得按照我国税法规定汇总纳税=（800+300+200）*25%=325万
A国抵扣限额=325*300/1300=75万元
在A国实际纳税=300*30%=90万元
B国抵扣限额=325*200/1300=50万元
在B国实际缴纳=200*20%=40万元
该企业实际缴纳所得税=325-75-40=210万元
5．会计利润总额=2500+70-1100-670-480-60-40-50=170万元
广告费和业务宣传费条增所得额=450-2500*15%=75万元
业务招待费调增所得额=15-15*60%=6万元
2500*5‰=12.5万元＞15*60%=9万元
捐赠支出应调增所得额=30-170*12%=9.6万元
“三费”应调增所得额=3+29-150*18.5%=4.25万元
应纳税所得额=170+75+6+9.6+6+4.25=270.85万元
2008年应缴企业所得税=270.85*25%=67.71万元
作业四参考答案
一、 单项选择题：
1~5.BBBBB 6~10.ACABD
二、 多项选择题：
1.ABCD 2.ACD 3.ABCD 4.BCD 5.ABD
6.ABCD 7.ABCD 8.ACD 9.AC 10.ACD
三、 判断题：
××××× ×××√√
四、 计算题：
1．120*12%=14.4万元
2．800*（1-30%）*1.2%=6.72万元
3．（5000-1000）*（1-20%）*1.2%=38.4万元