最新国税企业所得税习题及答案
一、单项选择题
1.下列关于企业所得税纳税人的表述正确的是（ ）
A．只有依照中国法律成立的企业才是居民企业
B．依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业是非居民企业
C．在境外成立的企业都是非居民企业
D．在中国境内设立机构、场所且实际管理机构不再中国境内的企业是非居民企业
2、企业应当自月份或者季度终了之日起（ ）日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
A.5 B.7 C.10 D.15
3. 企业合并，被合并企业及其股东都应按（ ）进行所得税处理。
A.注销 B.汇缴 C. 清算 D. 预缴
4. 享受减免企业所得税优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的（ ）。
A. 居民企业 B. 非居民企业
C.企业所得税纳税人 D. 居民企业和非居民企业
5.2009年1月1日起，如果未抵扣增值税进项税额，用于购置环境保护等专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的（ ）金额。
A. 价外费用 B. 增值税进项税额
C. 价税合计 D.价款
6.企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，（ ）在计算企业应纳税所得额时扣除。
A. 可以 B. 不可以 C.经审批 D.经备案
7. 汇算清缴审核时，发现企业少预缴企业所得税，税务机关可依法对其加征滞纳金。滞纳金起点是月（季）度预缴期满后次日，止点是（）。
A.预缴当年12月31日 B. 少预缴当季的最后一天
C.预缴次年5月31日 D. 实际办理汇算清缴的当天
8. 实行核定征收的企业所得税纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到( )的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。
A. 10％ B. 20％ C. 50％ D.70％
9. 对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和（ ），准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
A. 各种基金、收费 B. 各类财政性资金
C. 财政补助收入 D. 行政事业性收费
10. 企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失，依法（ ），可在企业所得税前扣除。
A. 需经事前备案 B. 需经事后备案
C. 自行计算 D. 需经税务机关审批
二、多项选择题
1、以下哪些优惠属于新企业所得税法规定的税收优惠形式。（ ）
A. 免税收入 B. 减计收入
C.不征税收入 D.抵免所得税
2.企业将资产移送他人，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。以下哪些资产移送事项属于视同销售。（ ）
A. 用于对外捐赠 B. 用于股息分配
C. 用于交际应酬
D. 其他不改变资产所有权属的用途
3、对于企业所得税法规定的税收优惠政策，下面说法正确的有（ ）。
A、采取缩短折旧年限方法加速折旧的，最低折旧年限不得低于实施条例规定折旧年限的60％
B、安置残疾人员的企业，支付给残疾职工的工资在计算应纳税所得额时按100％加计扣除
C、创业投资企业从事国家鼓励的创业投资，可按投资额的70％在股权持有满2年的当年抵免应纳税额
D、符合条件的非营利组织从事营利性活动取得的收入，可作为免税收入，不并入应纳税所得额征税
4、在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除（ ）。
A、银行罚息
B、企业所得税税款
C、税收滞纳金
5.符合条件的高新技术企业，同时处于减半征收企业所得税税收优惠期间，应适用（ ）税率减半征收企业所得税。
A.25% B. 15%
C. 可以选择依照25%的法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征税。
D. 可以选择依照25%的法定税率减半征税，也可以选择依照15%税率的减半征税。
三、判断题
1．检查调增的应纳税所得额，企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，也不允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。（）
2、企业分立，被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。（）
3、企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，属于企业合理的支出，准予在计算企业应纳税所得额时扣除。（ ）
4、企业以前年度未能扣除的资产损失，可以追补确认在该项资产损失发生的年度扣除，但不能改变该项资产损失发生的所属年度。（ ）
5．企业筹办期间可以计算为亏损年度。（ ）
6.自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。（ ）
7.被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础。（ ）
8.清算所得可以弥补亏损，但因清算期间不属于正常的生产经营期间，不能享受法定减免税优惠。（ ）
9.接受捐赠时，应按照行政管理级次分别使用由财政部或省、自治区、直辖市财政部门印制的公益性捐赠票据或者《非税收入一般缴款书》收据联，并加盖本单位的印章。（ ）
10.总分机构处于不同税率地区的企业，适用减低税率优惠过渡政策的分支机构，不可以单独享受所得税减低税率优惠到期。（ ）
四、实务题
根据下列资料，适用税收法律法规依据，分项计算企业所得税纳税调整项目金额。
1、接受手续合法的捐赠收入20万元，纳入资本公积核算。
2、取得财政部门拨付招商引资奖励资金50万元。财政部门未对该资金制定专门的资金管理办法或具体管理要求。
3、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品取得收入2200万元。
4、2009年度会计利润总额800万元, 列支当年发生的符合规定的公益性捐赠支出150万元。
5、全年提取并实际支付工资支出共计400万元。全年列支职工福利性支出100万元，拨缴工会经费15万元，职工教育费支出20万元。6、2009年度实现销售（营业）收入3000万元。在管理费用中列支业务招待费55万元，在销售费用中列支业务宣传费500万元。
一、单选题
1. D 2. D 3. C 4. A 5. C6. A 7. D 8. B 9. D 10. C
二、多选题
1.ABD 2. ABC 3. AB 4. BCD 5. AC
三、判断题
1．（错） 检查调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。
2．（对）
3.（错） 不属于企业合理的支出，不准予在计算企业应纳税所得额时扣除。
4.（对）5．（错） 企业筹办期间不计算为亏损年度。
6. （对）7. （对）8. （对）9. （对）
10. （错）可以单独享受所得税减低税率优惠到期。
四、实务题
1、接受捐赠收入视同销售。调增所得额20万元
2、取得财政部门拨付招商引资奖励资金50万元不属于专项用途财政性资金。不做所得额调减
3、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入10%。
减计收入调减所得额：2200×10%=220（万元）
4、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
公益性捐赠支出扣除限额：800×12%=96（万元）
公益性捐赠调增所得额：150-96=54（万元）
5、企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除。
（1）职工福利费支出扣除限额：400×14%=56（万元）
调增所得额：100-56=44（万元）
（2）工会经费支出扣除限额：400×2%=8（万元）
调增所得额：15-8=7（万元）
（3）职工教育经费支出扣除限额：400×2.5%=10（万元）
调增所得额：20-10=10（万元）
6、企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。
（1）3000×0.5%=15（万元）
55×60%=33（万元）
业务招待费扣除限额：15（万元）
业务招待费调增所得额：55-15=40（万元）
（2）业务宣传费扣除限额：3000×15%=450（万元）
业务宣传费调增所得额：500-450=50（万元）
最新国税企业所得税习题及答案
一、单项选择题
1.下列关于企业所得税纳税人的表述正确的是（ ）
A．只有依照中国法律成立的企业才是居民企业
B．依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业是非居民企业
C．在境外成立的企业都是非居民企业
D．在中国境内设立机构、场所且实际管理机构不再中国境内的企业是非居民企业
2、企业应当自月份或者季度终了之日起（ ）日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
A.5 B.7 C.10 D.15
3. 企业合并，被合并企业及其股东都应按（ ）进行所得税处理。
A.注销 B.汇缴 C. 清算 D. 预缴
4. 享受减免企业所得税优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的（ ）。
A. 居民企业 B. 非居民企业
C.企业所得税纳税人 D. 居民企业和非居民企业
5.2009年1月1日起，如果未抵扣增值税进项税额，用于购置环境保护等专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的（ ）金额。
A. 价外费用 B. 增值税进项税额
C. 价税合计 D.价款
6.企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，（ ）在计算企业应纳税所得额时扣除。
A. 可以 B. 不可以 C.经审批 D.经备案
7. 汇算清缴审核时，发现企业少预缴企业所得税，税务机关可依法对其加征滞纳金。滞纳金起点是月（季）度预缴期满后次日，止点是（）。
A.预缴当年12月31日 B. 少预缴当季的最后一天
C.预缴次年5月31日 D. 实际办理汇算清缴的当天
8. 实行核定征收的企业所得税纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到( )的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。
A. 10％ B. 20％ C. 50％ D.70％
9. 对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和（ ），准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
A. 各种基金、收费 B. 各类财政性资金
C. 财政补助收入 D. 行政事业性收费
10. 企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失，依法（ ），可在企业所得税前扣除。
A. 需经事前备案 B. 需经事后备案
C. 自行计算 D. 需经税务机关审批
二、多项选择题
1、以下哪些优惠属于新企业所得税法规定的税收优惠形式。（ ）
A. 免税收入 B. 减计收入
C.不征税收入 D.抵免所得税
2.企业将资产移送他人，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。以下哪些资产移送事项属于视同销售。（ ）
A. 用于对外捐赠 B. 用于股息分配
C. 用于交际应酬
D. 其他不改变资产所有权属的用途
3、对于企业所得税法规定的税收优惠政策，下面说法正确的有（ ）。
A、采取缩短折旧年限方法加速折旧的，最低折旧年限不得低于实施条例规定折旧年限的60％
B、安置残疾人员的企业，支付给残疾职工的工资在计算应纳税所得额时按100％加计扣除
C、创业投资企业从事国家鼓励的创业投资，可按投资额的70％在股权持有满2年的当年抵免应纳税额
D、符合条件的非营利组织从事营利性活动取得的收入，可作为免税收入，不并入应纳税所得额征税
4、在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除（ ）。
A、银行罚息
B、企业所得税税款
C、税收滞纳金
5.符合条件的高新技术企业，同时处于减半征收企业所得税税收优惠期间，应适用（ ）税率减半征收企业所得税。
A.25% B. 15%
C. 可以选择依照25%的法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征税。
D. 可以选择依照25%的法定税率减半征税，也可以选择依照15%税率的减半征税。
三、判断题
1．检查调增的应纳税所得额，企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，也不允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。（）
2、企业分立，被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。（）
3、企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，属于企业合理的支出，准予在计算企业应纳税所得额时扣除。（ ）
4、企业以前年度未能扣除的资产损失，可以追补确认在该项资产损失发生的年度扣除，但不能改变该项资产损失发生的所属年度。（ ）
5．企业筹办期间可以计算为亏损年度。（ ）
6.自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。（ ）
7.被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础。（ ）
8.清算所得可以弥补亏损，但因清算期间不属于正常的生产经营期间，不能享受法定减免税优惠。（ ）
9.接受捐赠时，应按照行政管理级次分别使用由财政部或省、自治区、直辖市财政部门印制的公益性捐赠票据或者《非税收入一般缴款书》收据联，并加盖本单位的印章。（ ）
10.总分机构处于不同税率地区的企业，适用减低税率优惠过渡政策的分支机构，不可以单独享受所得税减低税率优惠到期。（ ）
四、实务题
根据下列资料，适用税收法律法规依据，分项计算企业所得税纳税调整项目金额。
1、接受手续合法的捐赠收入20万元，纳入资本公积核算。
2、取得财政部门拨付招商引资奖励资金50万元。财政部门未对该资金制定专门的资金管理办法或具体管理要求。
3、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品取得收入2200万元。
4、2009年度会计利润总额800万元, 列支当年发生的符合规定的公益性捐赠支出150万元。
5、全年提取并实际支付工资支出共计400万元。全年列支职工福利性支出100万元，拨缴工会经费15万元，职工教育费支出20万元。6、2009年度实现销售（营业）收入3000万元。在管理费用中列支业务招待费55万元，在销售费用中列支业务宣传费500万元。
一、单选题
1. D 2. D 3. C 4. A 5. C6. A 7. D 8. B 9. D 10. C
二、多选题
1.ABD 2. ABC 3. AB 4. BCD 5. AC
三、判断题
1．（错） 检查调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。
2．（对）
3.（错） 不属于企业合理的支出，不准予在计算企业应纳税所得额时扣除。
4.（对）5．（错） 企业筹办期间不计算为亏损年度。
6. （对）7. （对）8. （对）9. （对）
10. （错）可以单独享受所得税减低税率优惠到期。
四、实务题
1、接受捐赠收入视同销售。调增所得额20万元
2、取得财政部门拨付招商引资奖励资金50万元不属于专项用途财政性资金。不做所得额调减
3、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入10%。
减计收入调减所得额：2200×10%=220（万元）
4、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
公益性捐赠支出扣除限额：800×12%=96（万元）
公益性捐赠调增所得额：150-96=54（万元）
5、企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除。
（1）职工福利费支出扣除限额：400×14%=56（万元）
调增所得额：100-56=44（万元）
（2）工会经费支出扣除限额：400×2%=8（万元）
调增所得额：15-8=7（万元）
（3）职工教育经费支出扣除限额：400×2.5%=10（万元）
调增所得额：20-10=10（万元）
6、企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。
（1）3000×0.5%=15（万元）
55×60%=33（万元）
业务招待费扣除限额：15（万元）
业务招待费调增所得额：55-15=40（万元）
（2）业务宣传费扣除限额：3000×15%=450（万元）
业务宣传费调增所得额：500-450=50（万元）