高校内部审计存在的问题与对策
[提要] 我国高校内部审计在高校监督、管理、控制、咨询中起着越来越重要的作用，但也存在一些问题。本文结合XY学院内部审计实际情况，对高校内部审计现状及成因进行深入剖析，并提出解决对策。
关键词：内部审计；免疫系统；审计方法
我国高校内部审计经历了从无到有，并不断壮大的发展历程，在规范学校管理，维护学校正当权益，保障学校资金安全，提高资金使用效益等方面发挥了重要作用。但随着近年来国家对高等教育投入的大幅度增加和高校多渠道办学能力的逐步增强，高校内部审计模式同高校发展速度规模已不相适应，致使高校内部审计这个自身“免疫系统”在运转过程中出现了不少问题，亟待加以研究和解决。XY学院是由两所专科学校合并组建而成的一所新升本科院校。XY学院在成立初期，学院机构设置时，就成立了独立的内部审计部门，下面本文将就XY学院内部审计机构的基本情况及工作现状等进行分析研究，并提出相关的发展建议。
一、XY学院内部审计基本情况
1、XY学院内部审计机构设置。XY学院审计处是在学院纪委书记直接领导下的，主管学校内部审计工作的处级行政职能部门，内设财务审计科、基建审计科。通过内部审计活动对学院及其所属单位、部门财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立的监督和评价。
2、XY学院内部审计人员状况。XY学院审计处现有6名审计人员，其中：
1、学历情况：大专以上学历6人，占100%；2、职称情况：中级职称4人，占66.67%；副高以上职称2人，占33.33%；3、年龄结构情况：40岁以下1人，占16.67%；40～50岁5人，占83.33%。由此我们可以看出，专职审计人员学历、职称结构较为合理，能够胜任审计工作的需要，但年龄结构偏大。
3、XY学院审计制度建设情况。XY学院审计处成立两年来，一直致力于建章立制的工作，相继出台了内部审计工作规定、审计立项暂行规定、招标项目审计规定、财务收支审计实施办法、基建工程和修缮工程项目全过程审计暂行规定、审计档案管理工作规定、审计方案规定等制度。这些制度的实施为提高内部审计质量起到了保证作用。
二、XY学院内部审计工作中的问题分析
XY学院审计处成立两年来，在机构设置、制度建设方面都取得了不少成绩，但由于设立时间短、认识不到位等原因使得内部审计这个“免疫系统”的运转还存在不少问题。
1、审计人员编制有限。从XY学院审计处的人员编制情况可以看出：处长1名，副处长2名，科长2名，只有1名科员。内审人员编制明显太少，人员的不足必然会影响审计工作的进一步开展及审计工作质量的提高。对于一个合并组建的新升本科院校来说，学院的各项工作千头万绪，人事、财务体制的统一，各种制度的建立都需要内部审计的保驾护航。随着学院的发展，内审部门所面临的工作任务会越来越重，审计事务越来越繁杂。另外，由于审计人员年龄偏大，接受新鲜事物、新技术和新方法的能力比较弱。因此，充实高素质的审计人员力量已成为保证审计工作质量的当务之急。
2、审计领域太过狭窄。从XY学院审计处的机构设置可以看出，只下设了两个审计科，分别是财务审计科和基建审计科，说明该院校目前所开展的审计工
作主要还是财务收支审计和基建工程审计，诸如经济责任审计等工作并没有很好的开展，与内部审计“免疫系统”功能密切相关的内部控制审计、绩效审计等工作更是没有涉及，这些势必会影响“免疫”的功效。这与日益庞大的办学规模很不相称，使内部审计在保护学校财产安全，提高资金使用效率方面有一定的欠缺。所以，高校内部审计应尽快扩大审计范围，尽快实现从监督型向服务型、管理型的职能转变。
3、审计技术、方法落后。虽然XY学院审计各科室都配置了电脑，但电脑基本上都是作为储存器在使用。在当前高等教育高速发展，内部审计部门承担越来越繁重的审计任务的前提下，只用简单的传统技术将无法实现高效率的审计。更重要的是，XY学院已经实现了会计电算化，经济活动的很多方面已经数字化、信息化，会计核算跟上了时代的脚步，而审计的步伐却没有跟上。
4、审计工作规范程度不高。在调研过程中，发现XY学院内审机构在审计方案的设计、承诺书的内容、工作底稿的编制及审计报告的撰写等方面还存在不规范的地方，带来了审计风险，难以保证审计工作的质量。
三、完善XY学院内部审计的建议
1、提高最高领导层对内部审计的认识，保证审计工作的独立性。独立性是内部审计的基本特征之一，高校内部审计不可能具有像社会审计那样的独立性，因为它毕竟只是高校的一个职能部门，平时还要接受单位领导的管理和监督，审计人员的各种福利待遇和单位领导以及其他部门有着千丝万缕的联系。这些都会影响内部审计人员放开手脚地去开展工作，因此要保证完全的独立既不可能也不现实。一般说来，直接领导内部审计工作的领导层次越高，其内部审计的独立性就越强，审计工作也就越容易进行。如何取得领导重视，可以从以下三个方面做出努力：一要认真做好审计工作，给学校领导提出可行的、非常实用的合理化建议，切实帮助学校加强管理，用有限的资金带来最大的使用效果，改变审计人员“监督”、“不出错”的身份。例如，天津城市建设学院，凡是学院涉及到大额资金的使用，院长都会征求审计处的意见，要求审计处予以把关；二是学校的上级主管部门要多督促，多检查，引起校领导的重视；三是内部审计部门开展审计工作属于行政事务，因此建议XY学院应在适当的时候，改变现行的纪委书记分管的领导体制，而由校长直接领导内部审计工作。校长直接领导内部审计工作，有利于对审计报告做出迅速反应，有利于及时采纳内部审计部门的建议，同时也能引起他人的重视。在这方面，中南大学、中山大学、天津体育学院已积累了丰富的经验。
2、拓宽知识范围，提高业务素质。拓宽知识范围，提高业务素质有两层含义：一是要求内部审计人员要掌握会计、审计等方面最基本的专业知识，要掌握先进的审计手段，会熟练使用计算机和信息处理系统等。这方面可由XY学院的内部单位定期组织业务学习来实现。另外，内部审计人员还应该充分利用自身在大学的良好学术氛围，多与会计学系等相关学术机构开展理论探讨和理论研究，多写理论文章。以此达到提高自身业务素质和业务能力的目的；二是要审计人员熟悉学校的管理活动，熟悉教学活动、科研项目等情况，不要总是对别人提供的数据进行核算。如教室里经常都是长白灯，不管白天还是晚上，有人还是无人，这部分不合理的电费支出，如果不是深入实际是不会知道的。所以，建议XY学院的审计人员经常出来走走，使内部审计工作真正为保护学校资金安全、提高资金使用效率来服务。
3、要不断地创新审计方法。在新形势下，XY学院内部审计必须要有根本
性的突破。一是要在借助计算机和网络进行辅助的同时，进行技术与方法的创新，在审计方式上也应由传统的事后监督转变为事前、事中参与；二是XY学院审计方法落后，跟该院审计人员的年龄偏大也有一定的关系。年龄偏大，经验虽然丰富，但在操作网络、信息系统等方面就有些不足。因此，建议XY学院审计处吸纳一些政治素质和业务素质都较高的年轻人，一方面解决了审计人员人数不足的问题；另一面为审计方法革新提供了支持，形成中年人和青年人传、帮、带的局面，实现优势互补，促进学院审计工作的更好发展。
4、建立审计网页，提高审计工作透明度。在科技飞速发展的今天，网络在监督方面起着越来越大的作用。有很多高校建立了自己的审计网页，加大对审计工作的宣传力度，另一方面也使被审计单位能够及时了解审计工作的进展情况，同时审计工作的开展也受到相关部门的监督，在一定程度上加强了审计人员对规范程序、提高工作质量的重视程度，如天津科技大学在这方面就做得比较好，高校之间可相互交流学习。
主要参考文献：
[1]丁朝霞.案例通略——由内审案例透视审计方法与技巧[M].广州：中山大学出版社，2006.
[2]郭沛明.正确看待高校内部审计外部化[J].内蒙古民族大学学报，2005.
[3]管素英.天津市属高校内部审计现状及发展研究[J].会计之友，2008.8.
高校内部审计存在的问题与对策
[提要] 我国高校内部审计在高校监督、管理、控制、咨询中起着越来越重要的作用，但也存在一些问题。本文结合XY学院内部审计实际情况，对高校内部审计现状及成因进行深入剖析，并提出解决对策。
关键词：内部审计；免疫系统；审计方法
我国高校内部审计经历了从无到有，并不断壮大的发展历程，在规范学校管理，维护学校正当权益，保障学校资金安全，提高资金使用效益等方面发挥了重要作用。但随着近年来国家对高等教育投入的大幅度增加和高校多渠道办学能力的逐步增强，高校内部审计模式同高校发展速度规模已不相适应，致使高校内部审计这个自身“免疫系统”在运转过程中出现了不少问题，亟待加以研究和解决。XY学院是由两所专科学校合并组建而成的一所新升本科院校。XY学院在成立初期，学院机构设置时，就成立了独立的内部审计部门，下面本文将就XY学院内部审计机构的基本情况及工作现状等进行分析研究，并提出相关的发展建议。
一、XY学院内部审计基本情况
1、XY学院内部审计机构设置。XY学院审计处是在学院纪委书记直接领导下的，主管学校内部审计工作的处级行政职能部门，内设财务审计科、基建审计科。通过内部审计活动对学院及其所属单位、部门财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立的监督和评价。
2、XY学院内部审计人员状况。XY学院审计处现有6名审计人员，其中：
1、学历情况：大专以上学历6人，占100%；2、职称情况：中级职称4人，占66.67%；副高以上职称2人，占33.33%；3、年龄结构情况：40岁以下1人，占16.67%；40～50岁5人，占83.33%。由此我们可以看出，专职审计人员学历、职称结构较为合理，能够胜任审计工作的需要，但年龄结构偏大。
3、XY学院审计制度建设情况。XY学院审计处成立两年来，一直致力于建章立制的工作，相继出台了内部审计工作规定、审计立项暂行规定、招标项目审计规定、财务收支审计实施办法、基建工程和修缮工程项目全过程审计暂行规定、审计档案管理工作规定、审计方案规定等制度。这些制度的实施为提高内部审计质量起到了保证作用。
二、XY学院内部审计工作中的问题分析
XY学院审计处成立两年来，在机构设置、制度建设方面都取得了不少成绩，但由于设立时间短、认识不到位等原因使得内部审计这个“免疫系统”的运转还存在不少问题。
1、审计人员编制有限。从XY学院审计处的人员编制情况可以看出：处长1名，副处长2名，科长2名，只有1名科员。内审人员编制明显太少，人员的不足必然会影响审计工作的进一步开展及审计工作质量的提高。对于一个合并组建的新升本科院校来说，学院的各项工作千头万绪，人事、财务体制的统一，各种制度的建立都需要内部审计的保驾护航。随着学院的发展，内审部门所面临的工作任务会越来越重，审计事务越来越繁杂。另外，由于审计人员年龄偏大，接受新鲜事物、新技术和新方法的能力比较弱。因此，充实高素质的审计人员力量已成为保证审计工作质量的当务之急。
2、审计领域太过狭窄。从XY学院审计处的机构设置可以看出，只下设了两个审计科，分别是财务审计科和基建审计科，说明该院校目前所开展的审计工
作主要还是财务收支审计和基建工程审计，诸如经济责任审计等工作并没有很好的开展，与内部审计“免疫系统”功能密切相关的内部控制审计、绩效审计等工作更是没有涉及，这些势必会影响“免疫”的功效。这与日益庞大的办学规模很不相称，使内部审计在保护学校财产安全，提高资金使用效率方面有一定的欠缺。所以，高校内部审计应尽快扩大审计范围，尽快实现从监督型向服务型、管理型的职能转变。
3、审计技术、方法落后。虽然XY学院审计各科室都配置了电脑，但电脑基本上都是作为储存器在使用。在当前高等教育高速发展，内部审计部门承担越来越繁重的审计任务的前提下，只用简单的传统技术将无法实现高效率的审计。更重要的是，XY学院已经实现了会计电算化，经济活动的很多方面已经数字化、信息化，会计核算跟上了时代的脚步，而审计的步伐却没有跟上。
4、审计工作规范程度不高。在调研过程中，发现XY学院内审机构在审计方案的设计、承诺书的内容、工作底稿的编制及审计报告的撰写等方面还存在不规范的地方，带来了审计风险，难以保证审计工作的质量。
三、完善XY学院内部审计的建议
1、提高最高领导层对内部审计的认识，保证审计工作的独立性。独立性是内部审计的基本特征之一，高校内部审计不可能具有像社会审计那样的独立性，因为它毕竟只是高校的一个职能部门，平时还要接受单位领导的管理和监督，审计人员的各种福利待遇和单位领导以及其他部门有着千丝万缕的联系。这些都会影响内部审计人员放开手脚地去开展工作，因此要保证完全的独立既不可能也不现实。一般说来，直接领导内部审计工作的领导层次越高，其内部审计的独立性就越强，审计工作也就越容易进行。如何取得领导重视，可以从以下三个方面做出努力：一要认真做好审计工作，给学校领导提出可行的、非常实用的合理化建议，切实帮助学校加强管理，用有限的资金带来最大的使用效果，改变审计人员“监督”、“不出错”的身份。例如，天津城市建设学院，凡是学院涉及到大额资金的使用，院长都会征求审计处的意见，要求审计处予以把关；二是学校的上级主管部门要多督促，多检查，引起校领导的重视；三是内部审计部门开展审计工作属于行政事务，因此建议XY学院应在适当的时候，改变现行的纪委书记分管的领导体制，而由校长直接领导内部审计工作。校长直接领导内部审计工作，有利于对审计报告做出迅速反应，有利于及时采纳内部审计部门的建议，同时也能引起他人的重视。在这方面，中南大学、中山大学、天津体育学院已积累了丰富的经验。
2、拓宽知识范围，提高业务素质。拓宽知识范围，提高业务素质有两层含义：一是要求内部审计人员要掌握会计、审计等方面最基本的专业知识，要掌握先进的审计手段，会熟练使用计算机和信息处理系统等。这方面可由XY学院的内部单位定期组织业务学习来实现。另外，内部审计人员还应该充分利用自身在大学的良好学术氛围，多与会计学系等相关学术机构开展理论探讨和理论研究，多写理论文章。以此达到提高自身业务素质和业务能力的目的；二是要审计人员熟悉学校的管理活动，熟悉教学活动、科研项目等情况，不要总是对别人提供的数据进行核算。如教室里经常都是长白灯，不管白天还是晚上，有人还是无人，这部分不合理的电费支出，如果不是深入实际是不会知道的。所以，建议XY学院的审计人员经常出来走走，使内部审计工作真正为保护学校资金安全、提高资金使用效率来服务。
3、要不断地创新审计方法。在新形势下，XY学院内部审计必须要有根本
性的突破。一是要在借助计算机和网络进行辅助的同时，进行技术与方法的创新，在审计方式上也应由传统的事后监督转变为事前、事中参与；二是XY学院审计方法落后，跟该院审计人员的年龄偏大也有一定的关系。年龄偏大，经验虽然丰富，但在操作网络、信息系统等方面就有些不足。因此，建议XY学院审计处吸纳一些政治素质和业务素质都较高的年轻人，一方面解决了审计人员人数不足的问题；另一面为审计方法革新提供了支持，形成中年人和青年人传、帮、带的局面，实现优势互补，促进学院审计工作的更好发展。
4、建立审计网页，提高审计工作透明度。在科技飞速发展的今天，网络在监督方面起着越来越大的作用。有很多高校建立了自己的审计网页，加大对审计工作的宣传力度，另一方面也使被审计单位能够及时了解审计工作的进展情况，同时审计工作的开展也受到相关部门的监督，在一定程度上加强了审计人员对规范程序、提高工作质量的重视程度，如天津科技大学在这方面就做得比较好，高校之间可相互交流学习。
主要参考文献：
[1]丁朝霞.案例通略——由内审案例透视审计方法与技巧[M].广州：中山大学出版社，2006.
[2]郭沛明.正确看待高校内部审计外部化[J].内蒙古民族大学学报，2005.
[3]管素英.天津市属高校内部审计现状及发展研究[J].会计之友，2008.8.