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“营改增”对餐饮行业是利好还是利空
作者：李廷明 刘洋瑞
来源：《会计之友》2015年第21期
【摘 要】 文章首先回顾了我国“十二五”规划中税收政策改革的目标以及增值税的征收变化，然后结合我国现行“营改增”政策，从财务核算的角度测算今后将实施的“营改增”政策对餐饮企业整体税负的影响，以此判断餐饮行业实施“营改增”政策会产生利好影响还是利空影响。通过“营改增”对餐饮业的影响分析，对餐饮行业增值税税率进行粗略设计。最后得出，“营改增”政策虽然有利于餐饮行业整体税负的降低，但要科学合理地制定餐饮行业的增值税税率，才能借此契机加快我国餐饮行业结构升级和促进第三产业健康发展。
【关键词】 营改增； 餐饮行业； 整体税负
中图分类号：F275；F719.3 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2015）21-0098-04
一、前言
2010年10月18日，我国“十二五”规划中明确指出要加快财政税收体制改革，其中尤为关键的一点就是扩大增值税的征收范围，相应调减营业税，完善有利于产业结构升级和服务业健康发展的税收征收政策。增值税是将增值额作为征税对象，因其在增值额既定的前提下，不论经历多少流转环节，税收不会随生产经营环节的变化而变化，所以增值税在消除逃税、避免重复征税等方面具有独特的先天优越性。经过不断的探索与改革后，2009年我国增值税成功地由生产型转为消费型，2012年年初又在部分地区开始“营改增”的试点。截至2013年8月，我国已在全国范围内对交通运输业和部分现代服务业实行“营改增”。下一步餐饮行业等与百姓生活密切相关的生活类服务业也将纳入“营改增”试点方案。根据国家统计局有关资料：截至2013年8月底数据显示，在交通运输业和部分现代服务业领域，全国共有222万多户企业纳入“营改增”试点。仅2013年8月份，全国营业税税收收入就减少130.13亿元，而当年1至8月累计“营改增”减税规模仅为261.8亿元。
根据国家统计局2014年1月20日公布的数据：2013年我国第三产业增加值为262 204亿元，增长8.3%，首次超过第二产业的增加值，占我国国内生产总值（GDP）的比例为46.09%。而在国家“十二五”规划中，明确提出第三产业的增加值占GDP比例要达到47%以上，使之成为我国国民经济三大产业中的主导产业。餐饮行业作为服务业的重要组成部分，是消费市场的重要分支，在扩大消费，拉动内需，促进就业和改善民生等方面都发挥着重要作用。我国自1994年以来，我国在流转环节对餐饮业一直实行营业税和增值税并行征收。由于对其按照营业额全额层层征收营业税，势必造成餐饮企业重复征税进而加重整个餐饮行业的税收负担，从长远角度来看，餐饮行业实施营业税不利于其产业结构优化升级和企业的持续健康发展。本文依据现行“营改增”政策的精神，即在现行增值税17%标准税率、13%优惠税率的基
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“营改增”对餐饮行业是利好还是利空
作者：李廷明 刘洋瑞
来源：《会计之友》2015年第21期
【摘 要】 文章首先回顾了我国“十二五”规划中税收政策改革的目标以及增值税的征收变化，然后结合我国现行“营改增”政策，从财务核算的角度测算今后将实施的“营改增”政策对餐饮企业整体税负的影响，以此判断餐饮行业实施“营改增”政策会产生利好影响还是利空影响。通过“营改增”对餐饮业的影响分析，对餐饮行业增值税税率进行粗略设计。最后得出，“营改增”政策虽然有利于餐饮行业整体税负的降低，但要科学合理地制定餐饮行业的增值税税率，才能借此契机加快我国餐饮行业结构升级和促进第三产业健康发展。
【关键词】 营改增； 餐饮行业； 整体税负
中图分类号：F275；F719.3 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2015）21-0098-04
一、前言
2010年10月18日，我国“十二五”规划中明确指出要加快财政税收体制改革，其中尤为关键的一点就是扩大增值税的征收范围，相应调减营业税，完善有利于产业结构升级和服务业健康发展的税收征收政策。增值税是将增值额作为征税对象，因其在增值额既定的前提下，不论经历多少流转环节，税收不会随生产经营环节的变化而变化，所以增值税在消除逃税、避免重复征税等方面具有独特的先天优越性。经过不断的探索与改革后，2009年我国增值税成功地由生产型转为消费型，2012年年初又在部分地区开始“营改增”的试点。截至2013年8月，我国已在全国范围内对交通运输业和部分现代服务业实行“营改增”。下一步餐饮行业等与百姓生活密切相关的生活类服务业也将纳入“营改增”试点方案。根据国家统计局有关资料：截至2013年8月底数据显示，在交通运输业和部分现代服务业领域，全国共有222万多户企业纳入“营改增”试点。仅2013年8月份，全国营业税税收收入就减少130.13亿元，而当年1至8月累计“营改增”减税规模仅为261.8亿元。
根据国家统计局2014年1月20日公布的数据：2013年我国第三产业增加值为262 204亿元，增长8.3%，首次超过第二产业的增加值，占我国国内生产总值（GDP）的比例为46.09%。而在国家“十二五”规划中，明确提出第三产业的增加值占GDP比例要达到47%以上，使之成为我国国民经济三大产业中的主导产业。餐饮行业作为服务业的重要组成部分，是消费市场的重要分支，在扩大消费，拉动内需，促进就业和改善民生等方面都发挥着重要作用。我国自1994年以来，我国在流转环节对餐饮业一直实行营业税和增值税并行征收。由于对其按照营业额全额层层征收营业税，势必造成餐饮企业重复征税进而加重整个餐饮行业的税收负担，从长远角度来看，餐饮行业实施营业税不利于其产业结构优化升级和企业的持续健康发展。本文依据现行“营改增”政策的精神，即在现行增值税17%标准税率、13%优惠税率的基