会计专业英语 经济管理学院 财务管理二班 岑香凝 [1**********]
2.1 现金 2.1.1现金的定义 现金是一项流动资产，包括货币、硬币、客户持有的汇票数量、以活期存款形式持有的储蓄
和存折等。以上均为流动资产，因为他们具有可兑换性特征。国际会计准则第1号规定，
被限制使用且限制不超过12个月的现金，在资产负债表日不包括在流动资产内。根据国际
会计准则第7号，现金等价物是一种投资，易于转换为已知金额的现金，并足够接近到期
日，因而其市场价值相对利率变化不显著。也就是说，现金等价物必须根据可供需求。例如：
商业票据，短期投资国债和货币市场基金等。
现金以票面价值体现在财务状况表。在外币情况下，外币的数额按资产负债表日的汇率转化
为国内的美元。
2.1.2调节银行对账单上银行存款余额
良好的内部控制要按国家规定的用途使用现金，尽可能使用转账支票支付。银行为企业提供
银行对账单，将所有现金交易形成一个单独外部记录。这些对账单可以用于证明企业的现金
余额记录。
银行对账单
银行为每个客户每月至少提供一次银行对账单。如下展示对账单的银行记录中，显示现金取
款、存款及其对DigiCo 公司的现金账户余额的影响。一个银行的对账单相当于一个分类账
账户，其中显示期初余额、借方、贷方和期末余额等。支出和其他扣除项目在贷方显示，而
存款和其他增加项目则被记录在借方。当公司把钱存入银行，银行贷记公司的账户为银行的
负债增加。
公司的会计记录 银行的记录
现金（资产账户） 一个公司（负债账户）
现金收入 现金支出 银行的负债减少 银行的负债增加
因为： 因为：
公司的现金支出， 公司的存款，利息收益，
支票，利息费用， 其它借方记录
服务收费，
其它贷方记录
无效的支票、借记卡、信用借贷和受到影响的账户的贷方或借方记录被包含在银行对账单中。
调节银行对账单
银行对账单上显示的现金余额（被称为银行对账单上银行存款余额）和现金账户在组织的分
类账上的余额（被称为银行日记账上银行存款余额）很少相同。即必要调节和解释账户的差
异。例如：如图2.1所示DigiCo 公司现金余额在20X6年4月30日，为18460美元。而如
图2.2所示，同一日期银行对账单上为17700美元。
这种差异是由某方银行存款日记账登记错误和未达账项造成的。登记错误是因为银行或企业在登记入账时数额发生错误或重复记录、漏记等。这些错误必须予以纠正。未达账项造成的差异是指存款单位和开户银行之间因结算凭证传递时间的差别，发生的一方已经入账，而另一方尚未接到有关凭证没有记录的款项任何交易的银行记录。时间性差异时发生的：
● 银行在交易被记录公司的会计账簿之前（例如收藏，利息，服务费用，不可收回项目）
或之后（例如 支票，在银行对账单日后的存款时间存入款项）记录了这笔交易。 ● 银行在它的账簿上记录事件之前（如存款，支票发出）或之后（如收藏，不可回收，以
及杂项费用）企业会计账簿才反映该交易。
编制银行余额调节表的步骤
在每月编制银行余额调节表前，首先应回顾上个月的银行余额调节表，确认已有错误得到更正，试算和调节单位和银行之间账款是否相符。学习以下九个步骤编制银行余额调节表（见例2.1）。
和解与相关银行example 2.1日志条目
Medline service Co 服务公司当日及时将超出企业持有的现金数额存入银行，并要按国家规定超出现支付金额使用转账支票支付。在20x9年7月31日，公司的存款账户在所有收支完成后显示有借方余额11352美元。但Medline service Co服务公司7月31日银行对账单显示当天存入银行的款项只有10332美元。从Medline service Co服务公司的记录和7月份的银行对账单中，可以得出以下信息：
● 未兑现支票，1713美元
● 包括七月取消的支票被银行退回，借方被查账中增加记录银行服务费18美元 ● 支票#919，与被取消的支票一起退回，该支票用于7月15日银行存款支付管理费
用，正确记录应该是489美元，。但是，该笔记录被记为借记管理费用，贷记现金，金额为498美元。
7月31日现金收入2724美元，于当天银行营业时间被存进银行的存款账户，同时，该笔款项在银行7月的银行对账单中没有被记录。
要求：
a. 编制银行余额调节表。
b. 提供Medline Service Co服务公司的银行存款日记账。
解决方案：
a. 银行余额调节表
编制银行余额调节表的步骤：
银行对账单记录中现金账户的银行存款余额10332美元。
（a ）增加没有记录的7月31日的现金收入2724美元，该笔款项是在银行营业时间后被放入银行的夜晚存款账户。当7月银行对账单编制时，这些现金收入低估了7月的账单账面价值，应当增加到银行对账上的银行存款余额中。
（b ）扣除转账支票金额1713美元，银行对账单上转账支票账面价值高于银行存款余额，应从银行对账单上扣除这部分银行存款余额。
（c ）计算调节核对银行对账单上银行存款余额。
（d ）记录公司的现金账户余额为11352美元。
（e ）调增因#919支票记录错误引起的误差9美元。该笔款项记录错误的低估了账面余额，应调增余额使试算平衡。
（f ）扣除借方备查账中的银行服务费18美元。该笔款项错误的高估账面余额。应从借方备查账扣除账面余额。
（g ）计算调节后的账面余额。
（H ）验证公司、银行双方的账面余额是否相等。
Medline service Co服务公司银行存款余额调节表如下：
银行存款余额调节表
20x9年7月31日
银行对账单余额 10332美元 银行存款日记账余额 11352美元 加： 加：
7月31日存款 2724 #919支票中的误差 9 总计 13056 总计 11361 减： 减：
转账支票 1713 银行服务费用 18
调整后的余额 11343美元 调整后的余额： 11343美元
b. 由于银行调节表导致的日记账记录
7月31日 借：现金 9
贷：管理费用 9
7月31日 借：管理费用 18
贷：现金 18
注意：日记帐记录用于更正会计账簿余额，或调整银行余额调节表贷方。9美元的记录错误的低估现金账面余额，应增加。而借方备查账簿应减去18美元。
Some teaching suggestions to the teacher
1. Learning accounting English requires an amount of vocabulary; I think that teacher should help the students learning and memory the professional vocabulary at first. And then, should professional English literature narrative content increasingly which is convenient for students master the points of the professional English knowledge.
2. Accounting English long sentences to express concepts commonly used in more complexes appear very frequently, the structure of the language sentence. The modifier is overmuch, parallel composition, complicated grammar, abstract and difficult to understand in the process of learning. The furthermore I think the teachers should pay attention to analysis and decomposition the sentences which can accord Chinese customs to translate into phrases, so that the students can understand easily.
3. I think that the teacher should not only take much verbal test in the class, but also strengthen to express the professional terminology. And then, do much accounting business practice and fill the form of business accounting. Strengthen the English expansion of learning and which make the students catch much knowledge acquisition during the class.
4. I think that teachers should have more English dialogue in the class which is easy for the students catching strengthen memory and get useful of professional terminology.
会计专业英语 经济管理学院 财务管理二班 岑香凝 [1**********]
2.1 现金 2.1.1现金的定义 现金是一项流动资产，包括货币、硬币、客户持有的汇票数量、以活期存款形式持有的储蓄
和存折等。以上均为流动资产，因为他们具有可兑换性特征。国际会计准则第1号规定，
被限制使用且限制不超过12个月的现金，在资产负债表日不包括在流动资产内。根据国际
会计准则第7号，现金等价物是一种投资，易于转换为已知金额的现金，并足够接近到期
日，因而其市场价值相对利率变化不显著。也就是说，现金等价物必须根据可供需求。例如：
商业票据，短期投资国债和货币市场基金等。
现金以票面价值体现在财务状况表。在外币情况下，外币的数额按资产负债表日的汇率转化
为国内的美元。
2.1.2调节银行对账单上银行存款余额
良好的内部控制要按国家规定的用途使用现金，尽可能使用转账支票支付。银行为企业提供
银行对账单，将所有现金交易形成一个单独外部记录。这些对账单可以用于证明企业的现金
余额记录。
银行对账单
银行为每个客户每月至少提供一次银行对账单。如下展示对账单的银行记录中，显示现金取
款、存款及其对DigiCo 公司的现金账户余额的影响。一个银行的对账单相当于一个分类账
账户，其中显示期初余额、借方、贷方和期末余额等。支出和其他扣除项目在贷方显示，而
存款和其他增加项目则被记录在借方。当公司把钱存入银行，银行贷记公司的账户为银行的
负债增加。
公司的会计记录 银行的记录
现金（资产账户） 一个公司（负债账户）
现金收入 现金支出 银行的负债减少 银行的负债增加
因为： 因为：
公司的现金支出， 公司的存款，利息收益，
支票，利息费用， 其它借方记录
服务收费，
其它贷方记录
无效的支票、借记卡、信用借贷和受到影响的账户的贷方或借方记录被包含在银行对账单中。
调节银行对账单
银行对账单上显示的现金余额（被称为银行对账单上银行存款余额）和现金账户在组织的分
类账上的余额（被称为银行日记账上银行存款余额）很少相同。即必要调节和解释账户的差
异。例如：如图2.1所示DigiCo 公司现金余额在20X6年4月30日，为18460美元。而如
图2.2所示，同一日期银行对账单上为17700美元。
这种差异是由某方银行存款日记账登记错误和未达账项造成的。登记错误是因为银行或企业在登记入账时数额发生错误或重复记录、漏记等。这些错误必须予以纠正。未达账项造成的差异是指存款单位和开户银行之间因结算凭证传递时间的差别，发生的一方已经入账，而另一方尚未接到有关凭证没有记录的款项任何交易的银行记录。时间性差异时发生的：
● 银行在交易被记录公司的会计账簿之前（例如收藏，利息，服务费用，不可收回项目）
或之后（例如 支票，在银行对账单日后的存款时间存入款项）记录了这笔交易。 ● 银行在它的账簿上记录事件之前（如存款，支票发出）或之后（如收藏，不可回收，以
及杂项费用）企业会计账簿才反映该交易。
编制银行余额调节表的步骤
在每月编制银行余额调节表前，首先应回顾上个月的银行余额调节表，确认已有错误得到更正，试算和调节单位和银行之间账款是否相符。学习以下九个步骤编制银行余额调节表（见例2.1）。
和解与相关银行example 2.1日志条目
Medline service Co 服务公司当日及时将超出企业持有的现金数额存入银行，并要按国家规定超出现支付金额使用转账支票支付。在20x9年7月31日，公司的存款账户在所有收支完成后显示有借方余额11352美元。但Medline service Co服务公司7月31日银行对账单显示当天存入银行的款项只有10332美元。从Medline service Co服务公司的记录和7月份的银行对账单中，可以得出以下信息：
● 未兑现支票，1713美元
● 包括七月取消的支票被银行退回，借方被查账中增加记录银行服务费18美元 ● 支票#919，与被取消的支票一起退回，该支票用于7月15日银行存款支付管理费
用，正确记录应该是489美元，。但是，该笔记录被记为借记管理费用，贷记现金，金额为498美元。
7月31日现金收入2724美元，于当天银行营业时间被存进银行的存款账户，同时，该笔款项在银行7月的银行对账单中没有被记录。
要求：
a. 编制银行余额调节表。
b. 提供Medline Service Co服务公司的银行存款日记账。
解决方案：
a. 银行余额调节表
编制银行余额调节表的步骤：
银行对账单记录中现金账户的银行存款余额10332美元。
（a ）增加没有记录的7月31日的现金收入2724美元，该笔款项是在银行营业时间后被放入银行的夜晚存款账户。当7月银行对账单编制时，这些现金收入低估了7月的账单账面价值，应当增加到银行对账上的银行存款余额中。
（b ）扣除转账支票金额1713美元，银行对账单上转账支票账面价值高于银行存款余额，应从银行对账单上扣除这部分银行存款余额。
（c ）计算调节核对银行对账单上银行存款余额。
（d ）记录公司的现金账户余额为11352美元。
（e ）调增因#919支票记录错误引起的误差9美元。该笔款项记录错误的低估了账面余额，应调增余额使试算平衡。
（f ）扣除借方备查账中的银行服务费18美元。该笔款项错误的高估账面余额。应从借方备查账扣除账面余额。
（g ）计算调节后的账面余额。
（H ）验证公司、银行双方的账面余额是否相等。
Medline service Co服务公司银行存款余额调节表如下：
银行存款余额调节表
20x9年7月31日
银行对账单余额 10332美元 银行存款日记账余额 11352美元 加： 加：
7月31日存款 2724 #919支票中的误差 9 总计 13056 总计 11361 减： 减：
转账支票 1713 银行服务费用 18
调整后的余额 11343美元 调整后的余额： 11343美元
b. 由于银行调节表导致的日记账记录
7月31日 借：现金 9
贷：管理费用 9
7月31日 借：管理费用 18
贷：现金 18
注意：日记帐记录用于更正会计账簿余额，或调整银行余额调节表贷方。9美元的记录错误的低估现金账面余额，应增加。而借方备查账簿应减去18美元。
Some teaching suggestions to the teacher
1. Learning accounting English requires an amount of vocabulary; I think that teacher should help the students learning and memory the professional vocabulary at first. And then, should professional English literature narrative content increasingly which is convenient for students master the points of the professional English knowledge.
2. Accounting English long sentences to express concepts commonly used in more complexes appear very frequently, the structure of the language sentence. The modifier is overmuch, parallel composition, complicated grammar, abstract and difficult to understand in the process of learning. The furthermore I think the teachers should pay attention to analysis and decomposition the sentences which can accord Chinese customs to translate into phrases, so that the students can understand easily.
3. I think that the teacher should not only take much verbal test in the class, but also strengthen to express the professional terminology. And then, do much accounting business practice and fill the form of business accounting. Strengthen the English expansion of learning and which make the students catch much knowledge acquisition during the class.
4. I think that teachers should have more English dialogue in the class which is easy for the students catching strengthen memory and get useful of professional terminology.