纳税评估
蔡伟贤 Mobile: [1**********] Email: [email protected] Office: Economics Building, D102
参考教材
马海涛 刘佳 郑坚 纳税评估 纳税评估 经济科学出版社 2010 中国法制出版社 2007
纳税评估理论与实践 中国税务出版社 2005
梁俊娇 纳税评估方法与案例 中国财经出版社 2005 杨志清 纳税检查案例分析 人民大学出版社 2005
Ch 01
纳税评估
2
第1讲 纳税评估概述
评估的概念、产生和发展 纳税评估的概念 纳税评估的构成要素 纳税评估的基本内容和特征 纳税评估的职能定位 纳税评估与税务稽查的区别 纳税评估工作中存在的问题
Ch 01 纳税评估 3
评估的概念
评估（assessment），也称“估值”（valuation） 通常是指人们根据自己所拥有的技巧、经验、数据和 专业知识等对价值做出的一种判断。 作为学术研究对象的评估，是指依据某种目标、标准、 技术或手段，对收到的信息，按照一定的程序，进行 分析、研究，判断其效果和价值的一种活动。 评估的结论是对评估对象的价值的一种意见和判断， 且评估结论是建立在对评估对象的技术可能性、经济 合理性的客观和科学地分析过程基础上的。
Ch 01 纳税评估 4
评估的产生和发展
在市场经济中，为保证市场交易的合理性和公平性， 对评估的需要是一种必然。评估经历了三个发展阶段： 原始评估阶段、经验评估阶段和科学评估阶段。 1.原始评估阶段 原始社会后期，有了剩余财产后，出现了商品生产和 交易，对于一些价值难以确定的财产，交易双方往往 需要大家都信得过的第三方进行评判从而达成一个公 平的价格。这个第三方充当的就是类似评估员的角色。
Ch 01 5
纳税评估
评估的产生和发展
2.经验评估阶段 随着交易变得频繁，产生了一批专业化的评估人员， 他们依据过去的经验数据，结合自己在长期的评估中 积累的经验和知识进行评估。由于他们经验丰富，因 此交易双方都愿意委托他们进行评估。 从时间上看，资本主义发展初期的评估基本上就属于 经验评估。
Ch 01
纳税评估
6
评估的产生和发展
3.科学评估阶段 评估发展的现代阶段就是科学评估阶段。科学评估是 指把现代科学技术和管理方式引入评估中来，提高了 评估的准确性和可信性。 评估人员以评估工作为业。评估结果通常都要经过法 律部门的公证，评估人员对评估结果要承担法律责 任，甚至连带法律责任。
Ch 01
纳税评估
7
纳税评估的概念
广义的纳税评估指相关主体对各种经济活动和涉税事 项从税收角度进行的分析评析，包括涉税的资产评估、 正常交易评估、税收遵从评估等。 2005年3月国家税务总局《纳税评估管理办法（试 行）
》（国税发[2005]43号）的规定：所谓纳税评 估，是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对 纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性、准确性 和合理性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管 措施的管理行为。
Ch 01 纳税评估 8
纳税评估的概念
刘佳等：纳税评估是指税务机关运用数据对比分析的 方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报（包括减免缓 抵退税申请）情况的真实性和合理性作出定性和定量 的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。 郑坚等：纳税评估是税务机关根据纳税人、扣缴义务 人报送的纳税申报资料，以及日常掌握的各种涉税信 息资料，按照一定的程序，运用一定的手段和方法， 对纳税人和扣缴义务人在一定期间内履行纳税义务、 扣缴义务的情况及有关涉税事项，进行系统的审核、
Ch 01 纳税评估 9
纳税评估的概念
分析、确认和评价，及时发现、纠正和处理纳税申报 行为中的异常情况，促使纳税人和扣缴义务人依法申 报纳税的管理活动。 狭义的纳税评估是税务机关对纳税人申报纳税情况作 出的评估，这也是人们通常所指的纳税评估。
Ch 01
纳税评估
10
纳税评估的概念
从工作实际来看，纳税评估主要是对纳税人申报的信 息数据和绩效进行评价，以及对税源结构、税源变化 的信息进行分析评估，它的工作范畴大体可归纳为： 负责对所有涉税信息的采集、分析、评价、约谈、举 证、鉴定、调查、核实、确认、调整、警告和移交。
Ch 01
纳税评估
11
纳税评估的概念
纳税评估是处在征收与稽查之间的一个内设日常信息 管理监控机构，它依托所在税务机关的执法地位，在 税收申报信息的采集、评价、约谈、确认、调整、移 交过程中，按照实体法的要求，通过信息分析方法“核 实”纳税申报的真实性和准确性，对纳税人进行执法性 和处罚性的税收征收和税收稽查。
Ch 01
纳税评估
12
纳税评估的构成要素
纳税评估的主体：税务机关 纳税评估的客体：纳税义务人（纳税人或扣缴义务人） 纳税评估的对象：纳税人的纳税申报以及相关涉税资 料信息。 纳税评估的目的：加强税源监控的同时更好地为纳税 人服务。通过发现纳税人、扣缴义务人纳税申报行为 中的异常，纠正和处理执行税法的偏差，加强税收管 理，提升税务机关征管效能和服务层次。
Ch 01 纳税评估 13
纳税评估的构成要素
纳税评估的重点：对纳税人纳税申报的真实性、准确 性和合理性作出定性和定量的初步判断。 纳税评估的依据：税收法律、行政法规、部门规章和 其他相关经济法规的规范性文件等。 纳税评估的方法：科学的逻辑
分析和判断。
Ch 01
纳税评估
14
纳税评估的基本内容
2005年3月国家税务总局《纳税评估管理办法(试行)》 的规定，纳税评估主要工作内容包括：根据宏观税收 分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标 及其预警值；综合运用各类对比分析方法筛选评估对 象；对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性 和定量的判断；对评估分析中发现的问题分别采取税 务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交 稽查部门查处等方法进行处理；维护更新税源管理数 据，为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等。
Ch 01 纳税评估 15
纳税评估的基本内容
就工作实践而言，纳税评估首先应该解决一些基本理 论问题，包括如下几个方面： 评谁？指评价哪些纳税人，也就是纳税对象。 评什么？指评价哪些涉税资料，是全部资料、全部数 据指标，还是主要资料、指定数据指标。 怎样评？指评价的步骤，是通过对涉税资料的稽核、 分析和在此基础上实行的量化打分方法评，还是按照 传统的先稽查定性，后申请审批的做法评。 评价标准如何？指三种标准的确定：资料稽核分析的 标准；纳税人等级标准；不同类型纳税人待遇标准。
Ch 01 纳税评估 16
纳税评估的基本内容
处理程序如何？指在评价过程中的具体业务都由哪些 部门、哪些人完成，涉及哪些“表证单书”。 纳税评估的前期是稽核评税，后期是纳税人信誉等级 的评定，其重中之重是依靠计算机系统对纳税人涉税 信息的稽核与分析，稽核与分析的关键是确定稽核对 象和指标的设计。由此我们认为，纳税评估的内容主 要是以下四个方面：（1）评估指标和预警值的设置； （2）纳税人资料稽核；（3）纳税人资料分析；（4） 纳税人信誉等级的确定
Ch 01 纳税评估 17
纳税评估的特征
一、纳税评估是主管税务机关依照其职权为提高税源 监控水平而采取的一种主动的税收管理行为。 二、纳税评估是对纳税人普遍采用的一种管理行为， 公平对待所有纳税人及所有税种。 三、纳税评估是一项专业性、综合性和实践性都很强 的工作，要求纳税评估人员具有较高的财务、税务、 法律、计算机、统计等方面的素质，具有较强的分析、 判断能力。
Ch 01 18
纳税评估
纳税评估的职能定位
20世纪70年代以来，新公共管理运动的兴起对西方乃 至世界各国公共管理理论和实践都带来了深刻影响， 促使传统的官僚制模式向以市场和服务为导向的政府 管理模式转变。 因此，各国的税收征管改革都从“监督打击”型朝着 “管理服务”型转变。为纳税人提供高效优质的服务 已成为各国税务机关的
普遍做法。如management改为 service，taxpayer改为client，美国税务局成为 Internal Revenue Service，IRS。
Ch 01 纳税评估 19
纳税评估的职能定位
作为一个系统性工作，税收的征收管理包括税收的征 收、纳税服务、税务管理、纳税评估、税务稽查等多 个环节。纳税评估作为其中一环，兼有管理和服务的 双重职能，主要有：首先根据纳税人履行纳税义务的 情况进行评价，发现日常税收征管中的薄弱环节，提 出建议，提高税收征管质量；其次区分主观故意和非 恶意涉税违法行为，为税务稽查提供具体线索；最后 对纳税人进行涉税辅导，提高纳税申报的准确率。
Ch 01
纳税评估
20
纳税评估的职能定位
纳税评估与税务稽查 纳税评估与税务稽查都是税收管理的重要内容。税收 管理主要包括三项内容：征收、管理和稽查。而纳税 评估属于管理环节的重要手段。 纳税评估为税务稽查提供案源。纳税评估主要采用审 核、测算、分析、调查等方法，只发现和处理企业非 主观故意或未构成偷税性质的申报差错。纳税评估环 节发现有重大偷税行为疑点的，将移交稽查部门。
Ch 01 21
纳税评估
纳税评估的职能定位
纳税评估工作的界限： 第一：纳税评估中发现的计算和填写错误、政策和程 序理解偏差等一般性的疑点问题经约谈、举证、调查 核实等程序认定事实清楚、不具有偷税等违法嫌疑， 无需立案查处的，可提请纳税人自行改正。 第二：对于何为纳税评估中纳税人自查自补的税款应 作明确界定，如果收到纳税评估通知书的纳税人确有 少缴税款行为，则其必须在评估约谈之前向税务机关 补申报税款，方可作为自查补税，不作处罚；相反如
Ch 01 纳税评估 22
纳税评估的职能定位
果纳税人是在约谈过程中或在约谈后才申报税款，又 说明不了正当理由，则视为偷税移交稽查。 第三：发现纳税人有偷税、逃避追缴税款、骗取出口 退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的， 移交税务稽查。
Ch 01
纳税评估
23
纳税评估的职能定位
纳税评估在税收管理工作中的职能定位 税收管理工作是一个系统工程，内部各项工作之间都 是相互联系相互制约的。纳税评估作为其重要组成部 分，在其职责、机构、人员方面都有明确定位。 纳税评估工作职责：纳税评估是处在征收与稽查之间 的一个内设日常信息管理监控机构，主要对纳税人申 报的信息数据和绩效进行评价，以及对税源结构、税 源变化的信息进行分析评估。
Ch 01 24
纳税评估
纳税评估的职能定位
纳税评估组织机构：纳税评估组织机构的设置是根据 税收工作的发展而不断调整的，这种机构的设置是
动 态的，根据动态的管理不断进行纳税评估职责再分配。 纳税评估队伍：纳税评估工作对税务人员的素质要求 很高。评估人员既要掌握税法、财务审计制度和涉税 分析的基本技能，还要掌握经济信息分析与统计的专 业知识、计算机网络信息查询技能、网络信息数据库 的管理技术、金融业务信息和数据的攫取和处理、电 算化审计技术、纳税评估实地调查全方位控制能力等。
Ch 01 纳税评估 25
纳税评估的职能定位
小结：纳税评估是税务机关根据征收管理需要，对纳 税人的纳税申报情况及有关涉税事项进行日常性、程 序性的定性定量判断的初步分析，是税款征收与税收 稽查的中间环节，是税收征管工作体系中的重要一环。 通俗地说，纳税评估是税款征收、纳税申报的“监视 器”、加强征管工作的“助推器”、涉税违章的“警 报器”。
Ch 01
纳税评估
26
纳税评估与税务稽查的区别
一、性质不同。税务稽查属于法定程序，侧重对涉税 违法行为的打击和惩罚，带有明显的打击性。而纳税 评估目前并非法定程序，而是税务机关为提高其自身 工作质量和优化纳税服务所开展的一项举措。 二、程序不同。税务稽查具有严密的固定程序，每一 个环节都向纳税人送达税务文书。而纳税评估没有法 定文书，纳税评估过程中的文书除《询问核实通知 书》、《纳税评估建议书》之外，其余均为税务机关 内部使用文书。
Ch 01 纳税评估 27
纳税评估与税务稽查的区别
三、处理方式不同。税务稽查中，纳税人违法行为一 旦核实，不仅需要补税、加收滞纳金，对企业处以查 补税款50%以上5倍以下的罚款，必要时还可能移送司 法部门追究刑事责任。而纳税评估的直接处理结果较 轻，对于非主观故意的，只需补税、加收滞纳金。 四、不经评估、不得稽查。目前纳税评估是发达国家 一种通行的税收管理方式，评估多、稽查少。如果稽 查，说明企业存在严重的偷逃税款问题。
Ch 01
纳税评估
28
纳税评估工作中存在的问题
目前，纳税评估与税收征收、税务稽查工作的衔接、 资料传递等程序没有明确的界定，常出现如下一些问 题：评估未能得到其他环节的有效配合，也未能实现 对征收、管理、稽查环节的“内部管理”；纳税评估 的工作方式类似税务稽查，但手段和实际效果又不如 稽查；定位是税务管理，又没有真正放到管理工作中 去。
Ch 01
纳税评估
29
纳税评估工作中存在的问题
当前，纳税评估工作在设计上存在一些不足：无法了 解企业动态的实际情况，无法掌握外部相关信息，形 成一些评估盲点；评估人员受相关因素约束，不能全 面发挥主
动管理监控职能，而企业大多也未能把纳税 评估当作是一次自查整改机会。
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纳税评估
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参考教材
马海涛 刘佳 郑坚 纳税评估 纳税评估 经济科学出版社 2010 中国法制出版社 2007
纳税评估理论与实践 中国税务出版社 2005
梁俊娇 纳税评估方法与案例 中国财经出版社 2005 杨志清 纳税检查案例分析 人民大学出版社 2005
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纳税评估
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第1讲 纳税评估概述
评估的概念、产生和发展 纳税评估的概念 纳税评估的构成要素 纳税评估的基本内容和特征 纳税评估的职能定位 纳税评估与税务稽查的区别 纳税评估工作中存在的问题
Ch 01 纳税评估 3
评估的概念
评估（assessment），也称“估值”（valuation） 通常是指人们根据自己所拥有的技巧、经验、数据和 专业知识等对价值做出的一种判断。 作为学术研究对象的评估，是指依据某种目标、标准、 技术或手段，对收到的信息，按照一定的程序，进行 分析、研究，判断其效果和价值的一种活动。 评估的结论是对评估对象的价值的一种意见和判断， 且评估结论是建立在对评估对象的技术可能性、经济 合理性的客观和科学地分析过程基础上的。
Ch 01 纳税评估 4
评估的产生和发展
在市场经济中，为保证市场交易的合理性和公平性， 对评估的需要是一种必然。评估经历了三个发展阶段： 原始评估阶段、经验评估阶段和科学评估阶段。 1.原始评估阶段 原始社会后期，有了剩余财产后，出现了商品生产和 交易，对于一些价值难以确定的财产，交易双方往往 需要大家都信得过的第三方进行评判从而达成一个公 平的价格。这个第三方充当的就是类似评估员的角色。
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纳税评估
评估的产生和发展
2.经验评估阶段 随着交易变得频繁，产生了一批专业化的评估人员， 他们依据过去的经验数据，结合自己在长期的评估中 积累的经验和知识进行评估。由于他们经验丰富，因 此交易双方都愿意委托他们进行评估。 从时间上看，资本主义发展初期的评估基本上就属于 经验评估。
Ch 01
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评估的产生和发展
3.科学评估阶段 评估发展的现代阶段就是科学评估阶段。科学评估是 指把现代科学技术和管理方式引入评估中来，提高了 评估的准确性和可信性。 评估人员以评估工作为业。评估结果通常都要经过法 律部门的公证，评估人员对评估结果要承担法律责 任，甚至连带法律责任。
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纳税评估的概念
广义的纳税评估指相关主体对各种经济活动和涉税事 项从税收角度进行的分析评析，包括涉税的资产评估、 正常交易评估、税收遵从评估等。 2005年3月国家税务总局《纳税评估管理办法（试 行）
》（国税发[2005]43号）的规定：所谓纳税评 估，是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对 纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性、准确性 和合理性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管 措施的管理行为。
Ch 01 纳税评估 8
纳税评估的概念
刘佳等：纳税评估是指税务机关运用数据对比分析的 方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报（包括减免缓 抵退税申请）情况的真实性和合理性作出定性和定量 的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。 郑坚等：纳税评估是税务机关根据纳税人、扣缴义务 人报送的纳税申报资料，以及日常掌握的各种涉税信 息资料，按照一定的程序，运用一定的手段和方法， 对纳税人和扣缴义务人在一定期间内履行纳税义务、 扣缴义务的情况及有关涉税事项，进行系统的审核、
Ch 01 纳税评估 9
纳税评估的概念
分析、确认和评价，及时发现、纠正和处理纳税申报 行为中的异常情况，促使纳税人和扣缴义务人依法申 报纳税的管理活动。 狭义的纳税评估是税务机关对纳税人申报纳税情况作 出的评估，这也是人们通常所指的纳税评估。
Ch 01
纳税评估
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纳税评估的概念
从工作实际来看，纳税评估主要是对纳税人申报的信 息数据和绩效进行评价，以及对税源结构、税源变化 的信息进行分析评估，它的工作范畴大体可归纳为： 负责对所有涉税信息的采集、分析、评价、约谈、举 证、鉴定、调查、核实、确认、调整、警告和移交。
Ch 01
纳税评估
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纳税评估的概念
纳税评估是处在征收与稽查之间的一个内设日常信息 管理监控机构，它依托所在税务机关的执法地位，在 税收申报信息的采集、评价、约谈、确认、调整、移 交过程中，按照实体法的要求，通过信息分析方法“核 实”纳税申报的真实性和准确性，对纳税人进行执法性 和处罚性的税收征收和税收稽查。
Ch 01
纳税评估
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纳税评估的构成要素
纳税评估的主体：税务机关 纳税评估的客体：纳税义务人（纳税人或扣缴义务人） 纳税评估的对象：纳税人的纳税申报以及相关涉税资 料信息。 纳税评估的目的：加强税源监控的同时更好地为纳税 人服务。通过发现纳税人、扣缴义务人纳税申报行为 中的异常，纠正和处理执行税法的偏差，加强税收管 理，提升税务机关征管效能和服务层次。
Ch 01 纳税评估 13
纳税评估的构成要素
纳税评估的重点：对纳税人纳税申报的真实性、准确 性和合理性作出定性和定量的初步判断。 纳税评估的依据：税收法律、行政法规、部门规章和 其他相关经济法规的规范性文件等。 纳税评估的方法：科学的逻辑
分析和判断。
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纳税评估的基本内容
2005年3月国家税务总局《纳税评估管理办法(试行)》 的规定，纳税评估主要工作内容包括：根据宏观税收 分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标 及其预警值；综合运用各类对比分析方法筛选评估对 象；对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性 和定量的判断；对评估分析中发现的问题分别采取税 务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交 稽查部门查处等方法进行处理；维护更新税源管理数 据，为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等。
Ch 01 纳税评估 15
纳税评估的基本内容
就工作实践而言，纳税评估首先应该解决一些基本理 论问题，包括如下几个方面： 评谁？指评价哪些纳税人，也就是纳税对象。 评什么？指评价哪些涉税资料，是全部资料、全部数 据指标，还是主要资料、指定数据指标。 怎样评？指评价的步骤，是通过对涉税资料的稽核、 分析和在此基础上实行的量化打分方法评，还是按照 传统的先稽查定性，后申请审批的做法评。 评价标准如何？指三种标准的确定：资料稽核分析的 标准；纳税人等级标准；不同类型纳税人待遇标准。
Ch 01 纳税评估 16
纳税评估的基本内容
处理程序如何？指在评价过程中的具体业务都由哪些 部门、哪些人完成，涉及哪些“表证单书”。 纳税评估的前期是稽核评税，后期是纳税人信誉等级 的评定，其重中之重是依靠计算机系统对纳税人涉税 信息的稽核与分析，稽核与分析的关键是确定稽核对 象和指标的设计。由此我们认为，纳税评估的内容主 要是以下四个方面：（1）评估指标和预警值的设置； （2）纳税人资料稽核；（3）纳税人资料分析；（4） 纳税人信誉等级的确定
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纳税评估的特征
一、纳税评估是主管税务机关依照其职权为提高税源 监控水平而采取的一种主动的税收管理行为。 二、纳税评估是对纳税人普遍采用的一种管理行为， 公平对待所有纳税人及所有税种。 三、纳税评估是一项专业性、综合性和实践性都很强 的工作，要求纳税评估人员具有较高的财务、税务、 法律、计算机、统计等方面的素质，具有较强的分析、 判断能力。
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纳税评估
纳税评估的职能定位
20世纪70年代以来，新公共管理运动的兴起对西方乃 至世界各国公共管理理论和实践都带来了深刻影响， 促使传统的官僚制模式向以市场和服务为导向的政府 管理模式转变。 因此，各国的税收征管改革都从“监督打击”型朝着 “管理服务”型转变。为纳税人提供高效优质的服务 已成为各国税务机关的
普遍做法。如management改为 service，taxpayer改为client，美国税务局成为 Internal Revenue Service，IRS。
Ch 01 纳税评估 19
纳税评估的职能定位
作为一个系统性工作，税收的征收管理包括税收的征 收、纳税服务、税务管理、纳税评估、税务稽查等多 个环节。纳税评估作为其中一环，兼有管理和服务的 双重职能，主要有：首先根据纳税人履行纳税义务的 情况进行评价，发现日常税收征管中的薄弱环节，提 出建议，提高税收征管质量；其次区分主观故意和非 恶意涉税违法行为，为税务稽查提供具体线索；最后 对纳税人进行涉税辅导，提高纳税申报的准确率。
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纳税评估的职能定位
纳税评估与税务稽查 纳税评估与税务稽查都是税收管理的重要内容。税收 管理主要包括三项内容：征收、管理和稽查。而纳税 评估属于管理环节的重要手段。 纳税评估为税务稽查提供案源。纳税评估主要采用审 核、测算、分析、调查等方法，只发现和处理企业非 主观故意或未构成偷税性质的申报差错。纳税评估环 节发现有重大偷税行为疑点的，将移交稽查部门。
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纳税评估
纳税评估的职能定位
纳税评估工作的界限： 第一：纳税评估中发现的计算和填写错误、政策和程 序理解偏差等一般性的疑点问题经约谈、举证、调查 核实等程序认定事实清楚、不具有偷税等违法嫌疑， 无需立案查处的，可提请纳税人自行改正。 第二：对于何为纳税评估中纳税人自查自补的税款应 作明确界定，如果收到纳税评估通知书的纳税人确有 少缴税款行为，则其必须在评估约谈之前向税务机关 补申报税款，方可作为自查补税，不作处罚；相反如
Ch 01 纳税评估 22
纳税评估的职能定位
果纳税人是在约谈过程中或在约谈后才申报税款，又 说明不了正当理由，则视为偷税移交稽查。 第三：发现纳税人有偷税、逃避追缴税款、骗取出口 退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的， 移交税务稽查。
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纳税评估的职能定位
纳税评估在税收管理工作中的职能定位 税收管理工作是一个系统工程，内部各项工作之间都 是相互联系相互制约的。纳税评估作为其重要组成部 分，在其职责、机构、人员方面都有明确定位。 纳税评估工作职责：纳税评估是处在征收与稽查之间 的一个内设日常信息管理监控机构，主要对纳税人申 报的信息数据和绩效进行评价，以及对税源结构、税 源变化的信息进行分析评估。
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纳税评估
纳税评估的职能定位
纳税评估组织机构：纳税评估组织机构的设置是根据 税收工作的发展而不断调整的，这种机构的设置是
动 态的，根据动态的管理不断进行纳税评估职责再分配。 纳税评估队伍：纳税评估工作对税务人员的素质要求 很高。评估人员既要掌握税法、财务审计制度和涉税 分析的基本技能，还要掌握经济信息分析与统计的专 业知识、计算机网络信息查询技能、网络信息数据库 的管理技术、金融业务信息和数据的攫取和处理、电 算化审计技术、纳税评估实地调查全方位控制能力等。
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纳税评估的职能定位
小结：纳税评估是税务机关根据征收管理需要，对纳 税人的纳税申报情况及有关涉税事项进行日常性、程 序性的定性定量判断的初步分析，是税款征收与税收 稽查的中间环节，是税收征管工作体系中的重要一环。 通俗地说，纳税评估是税款征收、纳税申报的“监视 器”、加强征管工作的“助推器”、涉税违章的“警 报器”。
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纳税评估与税务稽查的区别
一、性质不同。税务稽查属于法定程序，侧重对涉税 违法行为的打击和惩罚，带有明显的打击性。而纳税 评估目前并非法定程序，而是税务机关为提高其自身 工作质量和优化纳税服务所开展的一项举措。 二、程序不同。税务稽查具有严密的固定程序，每一 个环节都向纳税人送达税务文书。而纳税评估没有法 定文书，纳税评估过程中的文书除《询问核实通知 书》、《纳税评估建议书》之外，其余均为税务机关 内部使用文书。
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纳税评估与税务稽查的区别
三、处理方式不同。税务稽查中，纳税人违法行为一 旦核实，不仅需要补税、加收滞纳金，对企业处以查 补税款50%以上5倍以下的罚款，必要时还可能移送司 法部门追究刑事责任。而纳税评估的直接处理结果较 轻，对于非主观故意的，只需补税、加收滞纳金。 四、不经评估、不得稽查。目前纳税评估是发达国家 一种通行的税收管理方式，评估多、稽查少。如果稽 查，说明企业存在严重的偷逃税款问题。
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纳税评估工作中存在的问题
目前，纳税评估与税收征收、税务稽查工作的衔接、 资料传递等程序没有明确的界定，常出现如下一些问 题：评估未能得到其他环节的有效配合，也未能实现 对征收、管理、稽查环节的“内部管理”；纳税评估 的工作方式类似税务稽查，但手段和实际效果又不如 稽查；定位是税务管理，又没有真正放到管理工作中 去。
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纳税评估工作中存在的问题
当前，纳税评估工作在设计上存在一些不足：无法了 解企业动态的实际情况，无法掌握外部相关信息，形 成一些评估盲点；评估人员受相关因素约束，不能全 面发挥主
动管理监控职能，而企业大多也未能把纳税 评估当作是一次自查整改机会。
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