为下列各公司经济业务编制会计分录或计算（按各题要求编制分录）
（一）、甲公司2008年12月31日银行日记账的余额为540万元，银行转来的对账单的余额为830万元。经核对，发现以下未达账项：
1、企业送存转账支票600万元，并已入账，但支票尚未送交银行。
2、企业开出转账支票450万元，并已登账，但持票单位尚未到银行办理转账。
3、企业委托银行代收某公司购货款480万元，银行已收妥入账，企业尚未收到收款通知。
4、银行代企业支付电费40万元，银行已入账，企业未收到银行的付款通知。
要求：编制银行存款余额调节表并说明企业可以动用的资金数额和造成对账单余额大于和小于日记账余额的情况类型。
答案：
1、 日记账余额 540 对账单余额 830
加：银行已收，企业未收款项 480 加：企业已收，银行未收款项 600 减：银行已付，企业未付款项 40 减：企业已付，银行未付款项 450 调节后的存款余额 980 调节后的存款余额 980
2、企业可以动用的资金为：980万元。
3、造成对账单大于日记账的情况：银行已收，企业未收项的第3项，企业已付，银行未付的第2项。
造成对账单小于日记账的情况：银行已付，企业未付的第4项，企业已收，银行未收的第1项。
（二）某企业发生如下业务，请为该企业编制会计分录。
1、盘点库存现金发生短少800元，经查属于无法查明原因，批准转销。
2、经批准转销无法查明原因的现金溢余300元。
3、用银行本票购买办公品2900元
4、持有一张未到期的5万元的银行承兑汇票，向银行申请贴现，取得48000元存入银行。
5、采用托收承付结算方式向丙公司销售商品一批，货款30万元，增值税51000元，以银行存款垫付运杂费6000元，已办理托收手续。
6、收到丁公司交来商业承兑汇票一张，面值为12000元，用以偿还其前欠货款
7、从职工王国华工资中扣回上月垫付的医药费2100元。
8、收回已转销的坏账1900元存入银行。月末计提坏账准备2390元。
9、确认一项应收账款2000元，已无法收回，批准为坏账损失转销。
答案：
1、借：待处理财产损溢 800 借：管理费用 800
贷：库存现金 800 贷：待处理财产损溢 800
2、借：待处理财产损溢 300 3、借：管理费用—办公费 2900
贷：营业外收入 300 贷：其他货币资金—银行本票 2900
4、借：银行存款 48000 5、借：应收账款—丙公司357000 财务费用 2000 贷：主营业务收入 300000
贷：应收票据 50000 应交税费—销项税额 51000 银行存款 6000
6、借：应收票据 12000 7、借：应付职工薪酬 2100
贷：应收账款 12000 贷：其他应收款 2100
8、借：银行存款 1900 借：资产减值损失 2390
贷：坏账准备 1900 贷：坏账准备 2390
9、借：坏账准备 2000
贷：应收账款 2000
（三）、某企业发生如下业务，为其编制会计分录。（分录金额以万元为单位）
1、2008年2月6日，以2600万元购入甲公司发行的公司债券（其中包含已宣告发放的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。该笔债券于2007年7月1日发行，面值为2500万元，票面利率为4%。企业不准备长期持有。
借：交易性金融资产—成本 2550
应收利息 50
投资收益 30
贷：银行存款 2630
2、2008年3月5日，收到甲公司转来的已宣告发放的债券利息50万元存入银行。 借：银行存款 50
贷：应收利息 50
3、2008年12月31日该批债券市场价值为2560万元。
借：交易性金融资产—公允价值变动 10
贷：公允价值变动损益 10
4、2009年1月10日以2565万元售价出售了所持有的甲公司债券，售价款存入银行。
（1）借：银行存款 2565 （2）借：公允价值变动损益 10 贷：交易性金融资产—成本 2550 贷：投资收益 10 —公允价值变动 10
投资收益 5
（四）、甲企业发生如下经济业务，为其编制会计分录。
1、持银行汇票20万元购入A材料一批，增值税专用发票注明货款16万元，增值税税额为27200元，对方代垫包装费1800元，材料已验收入库。银行汇票余款如数退回。 借：原材料 161800 借：银行存款 11000
应交税费—进项税额 27200 贷：其他货币资金 11000
贷：其他货币资金 189000
2、采用汇兑结算方式（即通过银行转付）购入B材料一批，发票及账单已收到，增值税专用发票注明货款为20000元，增值税税额3400元。支付对方代垫运杂费2000元，支付保险费用1000元，材料尚未到达。
借：在途物资—B材料 23000
应交税费—进项税额3400
贷：银行存款 26400
3、基本生产车间领用A材料20000元，车间管理部门领用A材料12000元，企业行政管理部门领用3000元。
借：生产成本—基本生产成本—直接材料 20000
制造费用—物料消耗12000
管理费用 —物料消耗3000
贷：原材料—A材料35000
4、甲企业的C材料采用计划成本核算，购入C材料一批，专用发票注明的货款为20万元，增值税额34000元，对方垫付包装费1000元，发票账单已到，材料已验收入库。该批材料的计划成本为28万元。全部款项以银行存款支付。
借：材料采购—C材料 201000 借：原材料—C材料 280000
应交税费—进项税额 34000 贷：材料采购—C 201000
贷：银行存款 235000 材料成本差异 79000
第2道分录或为：借：原材料280000 借：材料材料 79000
贷：材料采购 28000 贷：材料成本差异 79000
5、生产车间领用专用工具A一批，价值2000元，一次转销。同时领用专用工具B一批，价值9万元，采用分次摊销法进行摊销。已知B专用工具估计使用次数为2次。
A工具：借：制造费用 2000
贷：周转材料—低值易耗品 2000
B工具：（1）领用时：借：周转材料—低值易耗品—在用 90000
贷：周转材料—低值易耗品—在库 90000
第一次使用同时：借：制造费用 45000
贷：周转材料—低值易耗品—摊销 45000
（2）第二次使用报废时：借：制造费用 45000
贷：周转材料—低值易耗品—摊销 45000 同时：借：周转材料—低值易耗品—摊销 90000
贷：周转材料—低值易耗品—在用 90000
6、月末结转已销商品成本，已实现销售该商品1万件，单位成本为20元。
借：主营业务成本 200000
贷：库存商品 200000
（五）、甲企业委托丙公司加工商品1000件，编制相关会计分录。
1、2月3日发出材料一批，实际成本为6万元
借：委托加工物资60000
贷：原材料 60000
2、2月10日以存款支付商品加工费2万元。
借：委托加工物资20000
贷：银行存款 20000
3、2月12日该批加工的1000件商品运达企业，经验收入库，单位成本80元。
借：库存商品 80000
贷：委托加工物资 80000
4、2月28日，该批库存商品的账面价值为80000元，预计可变现净值为79000元。
借：资产减值损失—计提的存货跌价准备 1000
贷：存货跌价准备 1000
（六）、某公司发生如下业务，采用成本法核算。（金额以万元为单位）要求为其编制分录。 1、2008年2月4日购买甲股份有限公司发行的股票200万股，准备长期持有，拥有甲股份公司5%的股份。每股买入价3元，另外购买该股票时发生有关税费40000元，款项均由银行存款支付。
借：长期股权投资 604
贷：银行存款 604
2、2008年3月9日购入B股份有限公司发行的股票100万股，准备长期持有，以1000万元价格购入，买价中包含已宣告但尚未发放的现金股利3万元。另发生相关税费4万元。款项均以银行存款支付。
借：长期股权投资 1001 （ 1000—3 + 4 ）
应收股利 3
贷：银行存款 1004
3、2008年6月收到B股份有限公司分来的购买该股票时已宣告分派的股利3万元。 借：银行存款 3
贷：应收股利 3
4、以总价为1100万元出售持有的B股份公司的全部股票，支付相关税费1万元，款已收妥。 借：银行存款 1099
贷：长期股权投资 1001
投资收益 98
（七）、某企业发生如下经济业务，编制会计分录。
1、计提生产一车间厂房折旧10万元，机器设备计提折旧5万元；管理部门房屋折旧3万元，办公设备折旧1万元；当月已入账新增销售用设备一台，月计提的折旧额为5000元。 借：制造费用— 一车间—折旧费 150000
管理费用—折旧费 40000
贷：累计折旧 190000
2、应付维修人员对生产车间机器设备日常修理费用20000元，企业管理部门办公楼日常修理费用2300元。 借：管理费用—修理费 22300
贷：应付职工薪酬 22300
3、管理部门报废电脑10台价值58800元，已提折旧8800元。报废时收回残值变价收入2000元，发生清理费用3000元，均通过银行存款办理结算。
（1） 借：固定资产清理 50000 （2） 借：银行存款 2000
累计折旧 8800 贷：固定资产清理 2000
贷：固定资产 58800
（3）借：固定资产清理 3000 （4）借：营业外支出 51000
贷：银行存款 3000 贷：固定资产清理 51000
4、出售一幢房屋，原价为200万元，已计提折旧150万元。未计提减值准备，实际售价为80万元，款收到存入银行。适用营业税税率为5%。
（1）借：固定资产清理 50 0000 （2）借：银行存款 80 0000
累计折旧 150 0000 贷：固定资产清理 80 0000 贷：固定资产 200 0000
（3）借：固定资产清理 4 0000 （4）借：固定资产清理 26 0000
贷：应交税费—应交营业税 40000 贷：营业外收入 260000
5、年终进行财产清查，发现短少笔记本电脑一台，原价为12000元，已计提折旧8000元。经查系使用人过失责任，负责赔偿2000元，批准转销。
（1）借：待处理财产损溢 4000 （2）借：其他应收款—使用人 2000
累计折旧 8000 营业外支出 2000
贷：固定资产 12000 贷：待处理财产损溢 4000
6、期末计提固定资产减值准备20000元。
借：资产减值损失—计提的固定资产减值准备 20000
贷：固定资产减值准备 20000
为下列各公司经济业务编制会计分录或计算（按各题要求编制分录）
（一）、甲公司2008年12月31日银行日记账的余额为540万元，银行转来的对账单的余额为830万元。经核对，发现以下未达账项：
1、企业送存转账支票600万元，并已入账，但支票尚未送交银行。
2、企业开出转账支票450万元，并已登账，但持票单位尚未到银行办理转账。
3、企业委托银行代收某公司购货款480万元，银行已收妥入账，企业尚未收到收款通知。
4、银行代企业支付电费40万元，银行已入账，企业未收到银行的付款通知。
要求：编制银行存款余额调节表并说明企业可以动用的资金数额和造成对账单余额大于和小于日记账余额的情况类型。
答案：
1、 日记账余额 540 对账单余额 830
加：银行已收，企业未收款项 480 加：企业已收，银行未收款项 600 减：银行已付，企业未付款项 40 减：企业已付，银行未付款项 450 调节后的存款余额 980 调节后的存款余额 980
2、企业可以动用的资金为：980万元。
3、造成对账单大于日记账的情况：银行已收，企业未收项的第3项，企业已付，银行未付的第2项。
造成对账单小于日记账的情况：银行已付，企业未付的第4项，企业已收，银行未收的第1项。
（二）某企业发生如下业务，请为该企业编制会计分录。
1、盘点库存现金发生短少800元，经查属于无法查明原因，批准转销。
2、经批准转销无法查明原因的现金溢余300元。
3、用银行本票购买办公品2900元
4、持有一张未到期的5万元的银行承兑汇票，向银行申请贴现，取得48000元存入银行。
5、采用托收承付结算方式向丙公司销售商品一批，货款30万元，增值税51000元，以银行存款垫付运杂费6000元，已办理托收手续。
6、收到丁公司交来商业承兑汇票一张，面值为12000元，用以偿还其前欠货款
7、从职工王国华工资中扣回上月垫付的医药费2100元。
8、收回已转销的坏账1900元存入银行。月末计提坏账准备2390元。
9、确认一项应收账款2000元，已无法收回，批准为坏账损失转销。
答案：
1、借：待处理财产损溢 800 借：管理费用 800
贷：库存现金 800 贷：待处理财产损溢 800
2、借：待处理财产损溢 300 3、借：管理费用—办公费 2900
贷：营业外收入 300 贷：其他货币资金—银行本票 2900
4、借：银行存款 48000 5、借：应收账款—丙公司357000 财务费用 2000 贷：主营业务收入 300000
贷：应收票据 50000 应交税费—销项税额 51000 银行存款 6000
6、借：应收票据 12000 7、借：应付职工薪酬 2100
贷：应收账款 12000 贷：其他应收款 2100
8、借：银行存款 1900 借：资产减值损失 2390
贷：坏账准备 1900 贷：坏账准备 2390
9、借：坏账准备 2000
贷：应收账款 2000
（三）、某企业发生如下业务，为其编制会计分录。（分录金额以万元为单位）
1、2008年2月6日，以2600万元购入甲公司发行的公司债券（其中包含已宣告发放的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。该笔债券于2007年7月1日发行，面值为2500万元，票面利率为4%。企业不准备长期持有。
借：交易性金融资产—成本 2550
应收利息 50
投资收益 30
贷：银行存款 2630
2、2008年3月5日，收到甲公司转来的已宣告发放的债券利息50万元存入银行。 借：银行存款 50
贷：应收利息 50
3、2008年12月31日该批债券市场价值为2560万元。
借：交易性金融资产—公允价值变动 10
贷：公允价值变动损益 10
4、2009年1月10日以2565万元售价出售了所持有的甲公司债券，售价款存入银行。
（1）借：银行存款 2565 （2）借：公允价值变动损益 10 贷：交易性金融资产—成本 2550 贷：投资收益 10 —公允价值变动 10
投资收益 5
（四）、甲企业发生如下经济业务，为其编制会计分录。
1、持银行汇票20万元购入A材料一批，增值税专用发票注明货款16万元，增值税税额为27200元，对方代垫包装费1800元，材料已验收入库。银行汇票余款如数退回。 借：原材料 161800 借：银行存款 11000
应交税费—进项税额 27200 贷：其他货币资金 11000
贷：其他货币资金 189000
2、采用汇兑结算方式（即通过银行转付）购入B材料一批，发票及账单已收到，增值税专用发票注明货款为20000元，增值税税额3400元。支付对方代垫运杂费2000元，支付保险费用1000元，材料尚未到达。
借：在途物资—B材料 23000
应交税费—进项税额3400
贷：银行存款 26400
3、基本生产车间领用A材料20000元，车间管理部门领用A材料12000元，企业行政管理部门领用3000元。
借：生产成本—基本生产成本—直接材料 20000
制造费用—物料消耗12000
管理费用 —物料消耗3000
贷：原材料—A材料35000
4、甲企业的C材料采用计划成本核算，购入C材料一批，专用发票注明的货款为20万元，增值税额34000元，对方垫付包装费1000元，发票账单已到，材料已验收入库。该批材料的计划成本为28万元。全部款项以银行存款支付。
借：材料采购—C材料 201000 借：原材料—C材料 280000
应交税费—进项税额 34000 贷：材料采购—C 201000
贷：银行存款 235000 材料成本差异 79000
第2道分录或为：借：原材料280000 借：材料材料 79000
贷：材料采购 28000 贷：材料成本差异 79000
5、生产车间领用专用工具A一批，价值2000元，一次转销。同时领用专用工具B一批，价值9万元，采用分次摊销法进行摊销。已知B专用工具估计使用次数为2次。
A工具：借：制造费用 2000
贷：周转材料—低值易耗品 2000
B工具：（1）领用时：借：周转材料—低值易耗品—在用 90000
贷：周转材料—低值易耗品—在库 90000
第一次使用同时：借：制造费用 45000
贷：周转材料—低值易耗品—摊销 45000
（2）第二次使用报废时：借：制造费用 45000
贷：周转材料—低值易耗品—摊销 45000 同时：借：周转材料—低值易耗品—摊销 90000
贷：周转材料—低值易耗品—在用 90000
6、月末结转已销商品成本，已实现销售该商品1万件，单位成本为20元。
借：主营业务成本 200000
贷：库存商品 200000
（五）、甲企业委托丙公司加工商品1000件，编制相关会计分录。
1、2月3日发出材料一批，实际成本为6万元
借：委托加工物资60000
贷：原材料 60000
2、2月10日以存款支付商品加工费2万元。
借：委托加工物资20000
贷：银行存款 20000
3、2月12日该批加工的1000件商品运达企业，经验收入库，单位成本80元。
借：库存商品 80000
贷：委托加工物资 80000
4、2月28日，该批库存商品的账面价值为80000元，预计可变现净值为79000元。
借：资产减值损失—计提的存货跌价准备 1000
贷：存货跌价准备 1000
（六）、某公司发生如下业务，采用成本法核算。（金额以万元为单位）要求为其编制分录。 1、2008年2月4日购买甲股份有限公司发行的股票200万股，准备长期持有，拥有甲股份公司5%的股份。每股买入价3元，另外购买该股票时发生有关税费40000元，款项均由银行存款支付。
借：长期股权投资 604
贷：银行存款 604
2、2008年3月9日购入B股份有限公司发行的股票100万股，准备长期持有，以1000万元价格购入，买价中包含已宣告但尚未发放的现金股利3万元。另发生相关税费4万元。款项均以银行存款支付。
借：长期股权投资 1001 （ 1000—3 + 4 ）
应收股利 3
贷：银行存款 1004
3、2008年6月收到B股份有限公司分来的购买该股票时已宣告分派的股利3万元。 借：银行存款 3
贷：应收股利 3
4、以总价为1100万元出售持有的B股份公司的全部股票，支付相关税费1万元，款已收妥。 借：银行存款 1099
贷：长期股权投资 1001
投资收益 98
（七）、某企业发生如下经济业务，编制会计分录。
1、计提生产一车间厂房折旧10万元，机器设备计提折旧5万元；管理部门房屋折旧3万元，办公设备折旧1万元；当月已入账新增销售用设备一台，月计提的折旧额为5000元。 借：制造费用— 一车间—折旧费 150000
管理费用—折旧费 40000
贷：累计折旧 190000
2、应付维修人员对生产车间机器设备日常修理费用20000元，企业管理部门办公楼日常修理费用2300元。 借：管理费用—修理费 22300
贷：应付职工薪酬 22300
3、管理部门报废电脑10台价值58800元，已提折旧8800元。报废时收回残值变价收入2000元，发生清理费用3000元，均通过银行存款办理结算。
（1） 借：固定资产清理 50000 （2） 借：银行存款 2000
累计折旧 8800 贷：固定资产清理 2000
贷：固定资产 58800
（3）借：固定资产清理 3000 （4）借：营业外支出 51000
贷：银行存款 3000 贷：固定资产清理 51000
4、出售一幢房屋，原价为200万元，已计提折旧150万元。未计提减值准备，实际售价为80万元，款收到存入银行。适用营业税税率为5%。
（1）借：固定资产清理 50 0000 （2）借：银行存款 80 0000
累计折旧 150 0000 贷：固定资产清理 80 0000 贷：固定资产 200 0000
（3）借：固定资产清理 4 0000 （4）借：固定资产清理 26 0000
贷：应交税费—应交营业税 40000 贷：营业外收入 260000
5、年终进行财产清查，发现短少笔记本电脑一台，原价为12000元，已计提折旧8000元。经查系使用人过失责任，负责赔偿2000元，批准转销。
（1）借：待处理财产损溢 4000 （2）借：其他应收款—使用人 2000
累计折旧 8000 营业外支出 2000
贷：固定资产 12000 贷：待处理财产损溢 4000
6、期末计提固定资产减值准备20000元。
借：资产减值损失—计提的固定资产减值准备 20000
贷：固定资产减值准备 20000