【差旅费扣除标准】异常差旅费补助是否税前扣除
文章来源：中顾网 作者：佚名 点击数： 1430 评论:0条 更新时间：2010-5-11 15:54:16
本文主要介绍了企业职工出差差旅费报销及差旅费扣除标准的内容，并提供专业律师免费法律解答。
推荐阅读： 差旅费 差旅费扣除标准
【差旅费扣除标准】异常差旅费补助是否税前扣除
在税务稽查中我们经常发现，有的纳税人在“管理费用”以列表的形式集中支付差旅费补助，数额很大，稽查人员对差旅费补助的真实性、列支标准无法把握。《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号，以下简称)第五十二条规定：“纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费，应能提供证明其真实性的合法凭证(出差人姓名、地点、时间、任务、支付凭证等)，才能在税前扣除。”但差旅费补助能否列支、列支的限额等未作明确。对此，稽查人员产生几种不同的认识。
第一种观点认为，这笔补助属白条据列支费用，应调整应纳税所得额。《扣除办法》第三条明确规定，纳税人申报的扣除要真实。而真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据。现在有的企业仅凭一张表格列支费用，而未提供相关的适当凭据，因此不能认定其申报的扣除是真实的。根据企业所得税相关法规、规章，纳税人的扣除项目，除工资薪金支出外的其他成本、费用均需提供适当凭据即税务机关监制的发票或其他法定凭据。而差旅费补助既不是工资薪金支出，又未提供适当凭据，只能作为白条据调整纳税。
第二种观点认为，差旅费补助应作为工资薪金的组成部分。《扣除办法》规定，工资薪金支出包括基本工资、奖金、津贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。首先，这笔支出是因该单位职员公务行为而产生，支出补助与其任职或者受雇有着不可分割的联系;其次，从支付补助的初衷来看，主要是考虑出差者在外的饮食问题，而《扣除办法》明确规定，误餐补贴应作为工资薪金支出。
第三种观点认为，对纳税人列支的差旅费补助可比照国家机关工作人员出差补助标准列支，超出部分按超标准列支费用处理，调整应纳税所得额。其理由是，既然机关工作人员出差可以领取补助，按照平等的原则，也应给予纳税人相应的列支标准;但如果对纳税人的差旅费补助标准不作规定，纳税人可能有意提高补助标准，将税法规定有明确列支限额的工资、费用列入差旅费补助，以降低税负。
上述几种看法似乎都有一定道理，但是又都找不到明确的税法依据。我们认为，税法应对差旅费补助的标准、合法性、真实性等问题作出明确规定。
【差旅费扣除标准】异常差旅费补助是否税前扣除
文章来源：中顾网 作者：佚名 点击数： 1430 评论:0条 更新时间：2010-5-11 15:54:16
本文主要介绍了企业职工出差差旅费报销及差旅费扣除标准的内容，并提供专业律师免费法律解答。
推荐阅读： 差旅费 差旅费扣除标准
【差旅费扣除标准】异常差旅费补助是否税前扣除
在税务稽查中我们经常发现，有的纳税人在“管理费用”以列表的形式集中支付差旅费补助，数额很大，稽查人员对差旅费补助的真实性、列支标准无法把握。《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号，以下简称)第五十二条规定：“纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费，应能提供证明其真实性的合法凭证(出差人姓名、地点、时间、任务、支付凭证等)，才能在税前扣除。”但差旅费补助能否列支、列支的限额等未作明确。对此，稽查人员产生几种不同的认识。
第一种观点认为，这笔补助属白条据列支费用，应调整应纳税所得额。《扣除办法》第三条明确规定，纳税人申报的扣除要真实。而真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据。现在有的企业仅凭一张表格列支费用，而未提供相关的适当凭据，因此不能认定其申报的扣除是真实的。根据企业所得税相关法规、规章，纳税人的扣除项目，除工资薪金支出外的其他成本、费用均需提供适当凭据即税务机关监制的发票或其他法定凭据。而差旅费补助既不是工资薪金支出，又未提供适当凭据，只能作为白条据调整纳税。
第二种观点认为，差旅费补助应作为工资薪金的组成部分。《扣除办法》规定，工资薪金支出包括基本工资、奖金、津贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。首先，这笔支出是因该单位职员公务行为而产生，支出补助与其任职或者受雇有着不可分割的联系;其次，从支付补助的初衷来看，主要是考虑出差者在外的饮食问题，而《扣除办法》明确规定，误餐补贴应作为工资薪金支出。
第三种观点认为，对纳税人列支的差旅费补助可比照国家机关工作人员出差补助标准列支，超出部分按超标准列支费用处理，调整应纳税所得额。其理由是，既然机关工作人员出差可以领取补助，按照平等的原则，也应给予纳税人相应的列支标准;但如果对纳税人的差旅费补助标准不作规定，纳税人可能有意提高补助标准，将税法规定有明确列支限额的工资、费用列入差旅费补助，以降低税负。
上述几种看法似乎都有一定道理，但是又都找不到明确的税法依据。我们认为，税法应对差旅费补助的标准、合法性、真实性等问题作出明确规定。