第三章 消费税课后习题答案
2、去年1月份某国内手表厂进口手表芯6000只，海关审定的完税价格0.5万/只，关税税率30%，完税后海关放行；当月生产销售手表8000只，单价1.25万元（不含税）。计算去年1月份该手表厂国内销售环节应纳增值税和消费税。
复合计价消费税=8000*1.25*20%=2000万元
销项税额=8000*1.25*17%=1700万元
进项税额=6000*0.5*（1+30%）*17%=663万元
应缴税额=1700-663=1037万元
3、某酒厂去年8月份销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格6200元。本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤，单价80元，干红酒2斤，单价70元。计算该酒厂8月份应缴纳的消费税。
复合：从量：
=12000*0.5+12000*5*20%+[6200/(1+17%)]+6000*300*20%+6000*4*0.5=391059.83元
4、某化妆品为增值税一般纳税人，去年2月份销售一批化妆品，不含税价款为200万元，货款已收到，货物已经发出，同时两个月前收取包装物租金3510元，押金23400元，购销双方约定，两个月归还包装物并退还押金，但购货方逾期未归还包装物，该化妆品厂没收押金。计算该化妆品厂当月应缴纳的增值税和消费税。
增值税=[2000000+23400/（1+17%）]*17%=343400元
消费税=[2000000+23400/（1+17%）]*30%=606000元
5、某卷烟厂为增值税一般纳税人，生产的甲类卷烟不含税调拨价为120元/条，乙类卷烟不含税调拨价为50元/条。11月份生产经营情况如下：
（1）11月期初库存外购已税烟丝买价80万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明贷款金额1200万元，增值税税额204万元；进口烟丝一批，海关审定的货价折合人民币54万元，发生境外运费及保险费共计6万元，关税税率50%，取得海关进口增值税专用缴款书。
（2）领用外购和进口的已税烟丝生产卷烟，2011年11月按调拨价向A 卷烟批发商（一般纳税人）销售甲类卷烟800标准箱，销售乙类卷烟500标准箱，向A 卷烟批发商开具增值税专用发票；支付销货运输费用60万元，取得运输单位开具的运输发票。当月A 卷烟批发商向B 卷烟批发商销售卷烟，取得不含税销售额3480万元，向卷烟零售商销售卷烟，取得
不含税销售额1540万元。
（3）经烟草专卖机关批准，11月25日签订委托代销协议，委托某商场代销甲类卷烟200标准箱，每箱按不含税价款2.6万元与商场结算，支付商场代销手续费10.4万元。当月商场代销完毕，已收到全部价款但尚未给商场开具代销货物的增值税专用发票。
已知：11月末卷烟厂库存外购已税烟丝买价为20万元。甲类卷烟的消费税税率为56%加150元/标准箱；乙类卷烟的消费税税率为36%加150元/标准箱，甲、乙类卷烟每标准箱250条，烟丝的消费税税率为30%，相关票据均在当月通过认证并抵扣。
要求：根据以上资料，计算：
（1）11月份卷烟厂进口环节应纳的增值税和消费税；
进口环节烟丝组成计税价格=（54+6）*（1+50%）/（1-30%）=128.57万元
卷烟厂进口环节应纳的增值税=128.57*17%=21.86万元
卷烟厂进口环节应纳的消费税=128.57*30%=38.57万元
（2）11月份卷烟厂内销环节应纳的增值税；
销项税额=(0.012*250*800+0.005*250*500+2.6*200）*17%=602.65万元
进项税额=204+60*11%+21.86=232.46万元
应缴税额=602.65-232.46=370.19万元
（3）11月份卷烟厂准予抵扣的烟丝已纳消费税；
卷烟厂准予抵扣的烟丝已纳消费税=（80+1200+128.57-20）*30%=416.57万元
（4）11月份卷烟厂内销环节应缴纳的消费税；
卷烟厂内销环节应缴纳增值税=（0.012*800*250+2.6*200）*56%+0.005*250*500*36%+（800+500+200）*0.015-416.57=1466.13万元
（5）11月份甲卷烟批发商应缴纳的增值税；
甲卷烟批发商应缴增值税=（3480+1540）*17%-0.012*250*800*17%=445.4万元
（6）11月份甲卷烟批发商应缴纳的消费税。
甲卷烟批发商11月向乙卷烟批发商销售卷烟，不缴纳消费税，想卷烟零售商批发卷烟，应该按照5%缴纳消费税：
甲卷烟批发商应缴纳的消费税=1540*5%=77万元
6、甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。10月发生以下业务：
(1)购进一批Pu 材料，增值税专用发票注明价款l0万元、增值税税款l ．7万元，委托乙企业将其加工成l00个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款0．34刀兀；乙企业当月
销售同类球包不含税销售价格为0．25万元／个。
(2)将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款28万元。
(3)购进～批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款l50万元、增值税税款25.5万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款5.1万元。
(4)委托加工收回的高尔夫球杆的80％当月已经销售，收到不含税价款300万元，尚有20％留存仓库。
高尔夫球及球具的消费税率为10%，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证。
要求：根据上述资料，计算
（1）乙企业应代收代缴的消费税。
100*0.25*10%=2.5万元
（2）甲企业当月应缴纳的增值税。
[(150+30）/(1-10%)]*10%*20%+300*10%=34万元
（3）甲企业当月应缴纳的增值税。
销项税额=（28+300）*17%=55.76万元
进项税额=1.7+0.34+25.5+5.7=32.64万元
应缴税额=55.76-32.64=23.12万元
第三章 消费税课后习题答案
2、去年1月份某国内手表厂进口手表芯6000只，海关审定的完税价格0.5万/只，关税税率30%，完税后海关放行；当月生产销售手表8000只，单价1.25万元（不含税）。计算去年1月份该手表厂国内销售环节应纳增值税和消费税。
复合计价消费税=8000*1.25*20%=2000万元
销项税额=8000*1.25*17%=1700万元
进项税额=6000*0.5*（1+30%）*17%=663万元
应缴税额=1700-663=1037万元
3、某酒厂去年8月份销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格6200元。本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤，单价80元，干红酒2斤，单价70元。计算该酒厂8月份应缴纳的消费税。
复合：从量：
=12000*0.5+12000*5*20%+[6200/(1+17%)]+6000*300*20%+6000*4*0.5=391059.83元
4、某化妆品为增值税一般纳税人，去年2月份销售一批化妆品，不含税价款为200万元，货款已收到，货物已经发出，同时两个月前收取包装物租金3510元，押金23400元，购销双方约定，两个月归还包装物并退还押金，但购货方逾期未归还包装物，该化妆品厂没收押金。计算该化妆品厂当月应缴纳的增值税和消费税。
增值税=[2000000+23400/（1+17%）]*17%=343400元
消费税=[2000000+23400/（1+17%）]*30%=606000元
5、某卷烟厂为增值税一般纳税人，生产的甲类卷烟不含税调拨价为120元/条，乙类卷烟不含税调拨价为50元/条。11月份生产经营情况如下：
（1）11月期初库存外购已税烟丝买价80万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明贷款金额1200万元，增值税税额204万元；进口烟丝一批，海关审定的货价折合人民币54万元，发生境外运费及保险费共计6万元，关税税率50%，取得海关进口增值税专用缴款书。
（2）领用外购和进口的已税烟丝生产卷烟，2011年11月按调拨价向A 卷烟批发商（一般纳税人）销售甲类卷烟800标准箱，销售乙类卷烟500标准箱，向A 卷烟批发商开具增值税专用发票；支付销货运输费用60万元，取得运输单位开具的运输发票。当月A 卷烟批发商向B 卷烟批发商销售卷烟，取得不含税销售额3480万元，向卷烟零售商销售卷烟，取得
不含税销售额1540万元。
（3）经烟草专卖机关批准，11月25日签订委托代销协议，委托某商场代销甲类卷烟200标准箱，每箱按不含税价款2.6万元与商场结算，支付商场代销手续费10.4万元。当月商场代销完毕，已收到全部价款但尚未给商场开具代销货物的增值税专用发票。
已知：11月末卷烟厂库存外购已税烟丝买价为20万元。甲类卷烟的消费税税率为56%加150元/标准箱；乙类卷烟的消费税税率为36%加150元/标准箱，甲、乙类卷烟每标准箱250条，烟丝的消费税税率为30%，相关票据均在当月通过认证并抵扣。
要求：根据以上资料，计算：
（1）11月份卷烟厂进口环节应纳的增值税和消费税；
进口环节烟丝组成计税价格=（54+6）*（1+50%）/（1-30%）=128.57万元
卷烟厂进口环节应纳的增值税=128.57*17%=21.86万元
卷烟厂进口环节应纳的消费税=128.57*30%=38.57万元
（2）11月份卷烟厂内销环节应纳的增值税；
销项税额=(0.012*250*800+0.005*250*500+2.6*200）*17%=602.65万元
进项税额=204+60*11%+21.86=232.46万元
应缴税额=602.65-232.46=370.19万元
（3）11月份卷烟厂准予抵扣的烟丝已纳消费税；
卷烟厂准予抵扣的烟丝已纳消费税=（80+1200+128.57-20）*30%=416.57万元
（4）11月份卷烟厂内销环节应缴纳的消费税；
卷烟厂内销环节应缴纳增值税=（0.012*800*250+2.6*200）*56%+0.005*250*500*36%+（800+500+200）*0.015-416.57=1466.13万元
（5）11月份甲卷烟批发商应缴纳的增值税；
甲卷烟批发商应缴增值税=（3480+1540）*17%-0.012*250*800*17%=445.4万元
（6）11月份甲卷烟批发商应缴纳的消费税。
甲卷烟批发商11月向乙卷烟批发商销售卷烟，不缴纳消费税，想卷烟零售商批发卷烟，应该按照5%缴纳消费税：
甲卷烟批发商应缴纳的消费税=1540*5%=77万元
6、甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。10月发生以下业务：
(1)购进一批Pu 材料，增值税专用发票注明价款l0万元、增值税税款l ．7万元，委托乙企业将其加工成l00个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款0．34刀兀；乙企业当月
销售同类球包不含税销售价格为0．25万元／个。
(2)将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款28万元。
(3)购进～批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款l50万元、增值税税款25.5万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款5.1万元。
(4)委托加工收回的高尔夫球杆的80％当月已经销售，收到不含税价款300万元，尚有20％留存仓库。
高尔夫球及球具的消费税率为10%，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证。
要求：根据上述资料，计算
（1）乙企业应代收代缴的消费税。
100*0.25*10%=2.5万元
（2）甲企业当月应缴纳的增值税。
[(150+30）/(1-10%)]*10%*20%+300*10%=34万元
（3）甲企业当月应缴纳的增值税。
销项税额=（28+300）*17%=55.76万元
进项税额=1.7+0.34+25.5+5.7=32.64万元
应缴税额=55.76-32.64=23.12万元