《财政学》期末复习重点大纲完全版2013
【题型介绍】·选择题[10题20分]·名词解释[5题20分]·简答题[5题25分]
·计算题[20分,11章]·论述题[15分,4至6章:养老保险，社保改革，医疗改革,税制改革]
【名词解释】
1、财政：财政是政府集中一部分国民生产总值或国民收入的收支活动；或者说，财政是政府从事资源配置
和收入分配的收支活动，并通过收支活动调节社会总需求和社会总供给并使它们相协调，达到优化资源配
置、收入公平分配以及经济稳定和发展的目标。
2、财政学【期中考过】：也称公共经济学或公共部门经济学，是研究政府收支活动及其对经济运行所产生
的影响的经济学分支。它把经济社会划分为私人部门和公共部门，并以此为分析视角考察现实中的各种财
政问题。
3、市场失灵【往年考过】：市场的资源配置功能不是万能的，市场机制本身也存在固有的不可克服的缺陷，
使得市场不能充分有效地配置资源。市场失灵的原因（或者表现）有：垄断；信息不充分和不对称；外部
效应与公共物品；收入分配不公；经济波动等。
4、外部效应【期中考过】：外部效应是指在市场活动中没有得到补偿的额外成本和额外收益。出现正的外
部效应时，生产者的成本大于收益，利益外溢，得不到应有的效益补偿；出现负的外部效应时，受损者得
不到损失补偿，因而市场竞争就不可能形成理想的效益配置。
5、政府干预：是政府对国民经济的总体管理，是一个国家政府特别是中央政府的经济职能。它是国家在经
济运行中，为了促进市场发育、规范市场运行，对社会经济总体的调节与控制。政府干预手段：立法和行
政手段；组织公共生产和提供公共物品；财政手段，通过征税和收费为政府各部门组织公共生产和提供公
共物品筹集经费和资金。PS：政府失灵：政府的活动或干预措施缺乏效率，即政府做出了降低经济效率的
或不能实施改善经济效率的决策。
6、公共物品【往年考过】：由国家机关和政府部门——公共部门提供用来满足社会公共需要的商品和服务。
具有非排他性和非竞争性的两个特征。分为纯公共物品和准公共物品。
7、非排他性【期中考过】：即一些人想用公共物品带来的利益而不能出其他一些人同时从公共物品中受益。
PS：非竞争性{公共物品最重要的标志}，消费者的增加不引起生产成本的增加，社会边际成本为零。
8、公共需要：由国家公共部门提供公共物品用于满足社会的需要，不是个别需要的总和，而是共同利益，
具有不可分性。
9、免费搭车【期中考过】：
10、公共生产：它是指由政府出资兴办的所有权归政府所有的工商企业和单位。
11、公共定价：政府相关管理部门通过一定程序和规则提供公共物品的价格或收费标准，即公共物品价格
和收费标准的确定就是公共定价。其对象：公共部门提供的公共物品，私人～。PS：【期中考过】影子价格：
许多成本和效益没有市场价格，是无形的或非市场化的，或者这些价格不能完全反映出其边际社会成本或
收益，故称影子价格，是针对无价可循或有价不当的商品或劳务规定的较合理的替代价格。
12、【往年考过】瓦格纳法则：随着人均收入的提高，财政支
出占GDP的比重也相应随之提高。其结论是建立在经验分析基
础上的，把导致政府支出增加的因素分为政治因素和经济因
素。（1）政治因素：随着经济的工业化，人与人之间的关系复
杂，引起商业法律和契约的需要，需要更多资源用于治安和法
律的设施的建设（2）经济因素：工业发展推动都市化进程，
人口居住密集化，引起拥挤等外部性问题，需要政府进行管理
与协调工作。 图：瓦格纳法则的解释
13、【往年考过】购买性支出：直接表现为政府购买商品和服务的活动，包括购买进行日常政务活动所需的
或用于国家投资所需的商品和服务的支出。前者如政府各部门的事业费，后者如政府各部门的投资拨款。
特点：付出了资金的同时购得了商品和服务，它所体现的是政府的市场性再分配活动。
14、【期中考过】转移性支出：直接表现为资金无偿的单方面的转移。这类支出主要有补助支出、捐赠支出和债务利息支出。特点：付出了资金，却无任何所得。它所体现的是政府的非市场性再分配活动。
15、经常性支出：是维持公共部门正常运转或保障人们基本生活所必需的支出，主要包括人员经费、公用经费和社会保障支出。PS-行政管理支出（性质：公共产品）：财政用于国家各级权力机关、行政管理机关和外事机构行使其职能所需的费用。包括行政支出、公安支出、国家安全支出、司法检查支出和外交支出。按费用要素分，包括人员经费、公用经费两大类。
16、【期中考过】社会保障支出：政府通过财政向因各种原因而导致暂时或永久性丧失劳动能力、失去工作机会或生活面临困难的社会成员提供基本生活保障的支出。含：社会保险，社会救助，社会福利和社会优抚。PS-基础设施：为整个社会提供的共同生产条件和共同消费条件。作用-降低整个社会的生产成本和消费成本,促进经济发展。分公用设施和公共工程。
17、【期中考过】财政投融资：指以国家的信用为基础，通过多种渠道筹措资金，有偿地投资于具有公共性的领域。它是一种政策性投融资，是介于一般的商业性投资和纯粹的政府财政投资这两者之间的一种新型的政府投资方式，具有有偿性、公共性、非营利性等特点。
PS：社会保障制度：国家以立法和行政措施确立对遭遇社会经济风险的社会成员给予经济、物质和服务的帮助，以保障其基本生活需要的一种社会经济制度。工业社会的产物和人类社会文明进步的表现。
18、财政补贴：一成员(WTO)政府或公共机构向某一企业或产业提供财政补助或对价格或收入的支持，从而增强有关产品在国内外市场上的竞争力，因此对其他成员利益造成损害的政府行为，是一种促进出口限制进口的国际贸易手段。分为：禁止性补贴、可诉~、不可诉~。
19、【期中考过】税收支出：以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入。可分为照顾性税收支出,刺激性税收支出。形式：税收豁免、纳税扣除、税收抵免、优惠税率、延期纳税、盈亏相抵、加速折旧、退税。
20、财政收入：是国家占有的以货币表现的一定量的国内总收入；又可理解为一个分配过程，这一过程是财政运行的第一个阶段,在其中形成特定的分配关系或利益关系;狭义～：税收和一般预算非税收收入的预算内收入；广义～：税收收入、全部非税收入和社会保险基金收入
21、政府性基金收入：国家通过向社会征收以及出让土地、发行彩票等方式取得收入，并专项用于支持特定基础设施建设和社会事业发展的收入。其管理方式是在一般预算之外编制政府性基金收支预算，构成政府预算体系的重要组成部分。
22、国有土地使用权出让收入：据法律法规，以土地所有者身份出让该权所取得的收入，包括以招标、拍卖、挂牌和协议方式出让土地取得的收入；向改变土地使用条件的土地使用者依法取得的收入；划拨土地时依法收取的拆迁安置等成本性收入；依法出租土地的租金收入。
23、税收术语
1）纳税人：即纳税主体，指税法规定的负有纳税义务的单位和个人，可以是自然人和法人。
2）课税对象：又称税收客体，是指税法规定的征税的目的物，包括所得、商品和财产。
3）课税标准：也称课税依据或计税依据，是国家征税的实际依据。
4）税率：指税额与课税依据之比。分为：·比例税率，对课税对象按照同一比例课征的税率，同一课税对象的不同纳税人税负相同。·累进税率，把课税对象按一定的标准划分为若干等级，从低到高分别规定逐级递增的税率，因计算方法不同，分为全额累进税率和超额～。
5）起征点和免征额：起征点是指税法归定的对课税对象开始征税的最低界限。
免征额是指税法规定的课税对象全部数额中免于征税的数额。
6）税基：课税基础又称税基，是指建立某种税或一种税制的经济基础或依据。税基，指据以计算应纳税额的基数，包括实物量和价值量两类。
24、【往年考过】税收中性：指政府课税不扭曲市场机制的正常运行，或者，不影响私人部门原有的资源配置状况；PS：税收超额负担：政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的转移过程中，给纳税人造成了相当于纳税税款以外的负担。
25、税负转嫁：商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转嫁给购买者或供应者的一种经济现象。形式：税负前转、后转、混转。
26、税收的收入效应：税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，是纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平
27、税收的替代效应：税收对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买量，增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品
28、【往年考过】拉弗曲线：说明税率与税收收入和经济增长之间的函数关系，由供给学派提出。
经济含义 :-高税率不一定取得高收入高收入不一定要实行高税率 -取得同样多的税收收入，可采取两种不同税率
-保持适度宏观税负水平是促进经济增长之重要条件
29、税收制度：是国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题 。PS：“绿色税收”：是环境税收，指以环境保护为目的征税。-“黄宗羲定律”：每次农村税费改革，农民负担先下降，后涨到比改革前更高的水平，走向改革目的反面。
30、商品课税：是指所有以商品为征税对象的税类,是指以商品和劳务的流转额为课税对象的课税体系。在国际上统称为“商品和劳务税”。它包括消费税、销售税、增值税和关税。特征：课征普遍；以商品和非商品的流转额为计税依据；实行比例税率；计征简便。
31、所得课税：是以所得为课税对象，向取得所得的纳税人课征的税。包括个人所得税、公司所得税和社会保险税(工薪税)。
32、国债：是整个社会债务的重要组成部分，具体是指中央政府在国内外发行债券或向外国政府和银行借款所形成的国家债务。按发行的凭证分为凭证式国债和记帐式国债；按其流动性分为可转让债券和不可转让债券。
33、李嘉图等价定理：李在《政治经济学及赋税原理》中对政府征税与举债基本关系的论述。
他否定国债的经济效应，认为政府支出是通过发行国债融资还是通过税收融资没有任何区别，即债务和税收等价。其核心观点是国债仅仅是延迟的税收
34、【往年考过】国债依存度：国债依存度是说明财政支出中有多大比例是依靠国债来支付的，所以国债依存度是通过当年国债发行额与财政支出的对比来计量的。
35、【往年考过】国债负担率：国债负担率又称国民经济承受能力，只国债累计余额占GDP的比重，反映了一国国债规模与其总体经济实力的对比关系。其升降变化公式：db=b(r-y)+z
36、【往年考过】国家预算：国家预算是政府的基本财政收支计划，是政府集中和分配资金、调节社会经济生活的主要财政机制，是国家重要的立法文件。国家预算反映国家和政府活动的范围、方向和政策。
37、【往年考过】零基预算：指计划财政年度预算分项支出指标的确定只以对社会经济发展的预测和对当年各部门新增任务的审核为依据，不考虑以前财政年度各项支出的基数。有利于优化支出结构，提高预算效率，控制预算规模。
PS：增量预算：指计划财政年度预算分支项支出数是以上年度各该项支出数作为基数，考虑新的财政年度的经济发展情况加以调整确定的。
第一章：导论
一、公共产品：
指由市场供给的用来满足个人需要的、具有竞争性和排他性的商品和服务。
公共产品的两大特征
1、非排他性
公共产品的消费是集体进行、共同消费的，其效用在不同的消费者之间不能分割，一些人在享用公共产品带来利益的同时不能排除其他人也从公共产品中获利。
比如学校的图书馆和教室
2、非竞争性
非竞争性是指消费者的增加不引起生产成本的增加，每增加一单位公共产品的供给，不需要增加生产这一单位公用产品所需的成本，即边际成本为零。
例如国防、海上的灯塔
二、混合物品
许多产品同时具备公共产品与私人产品的特性，分为两类：具有非竞争性又具有排他性，如桥梁；具有竞争性又具有非排他性。如公有资源地表水、清洁的空气或水等
三、市场失灵
市场失灵：指市场无法有效率地分配商品和劳务的情况或者说描述市场力量无法满足公共利益的状况 市场失灵的原因（或表现）：
①市场存在着垄断或不完全竞争,使其并不总是产生最有效的结果 ②市场行为的外部性可能产生负面的外溢效果
③市场机制不能保证公共物品的供给
④市场信息的不完全性或不对称性所导致的经济中的不确定性 ⑤市场所导致的收入分配后果在政治上或道义上无法接受
外部效应是指在市场活动中没有得到补偿的额外成本和额外收益，典型例子是“公共物品”。
第二章 财政职能 财政的三大职能 （一）资源配置职能
1、资源配置：运用有限的资源形成一定的资产结构、产业结构以及技术结构和地区结构，达到优化资源结构的目标。（“帕累托标准”就是论证资源配置的最佳状态 ）
·2、财政配置的机制和手段：
（1）通过确定公共需要的范围，确定财政收入占GDP的比例，实现资源配置总体效率。
（2）通过安排财政支出的规模和结构，确定整个社会资源的配置状态和财政资源内部的配置比例。
（3）通过政府投资、税收和补贴，调节社会投资方向和经济结构。
（4）通过安排中央与各地方财政之间的分配比例，确定部门与地区间的资源配置。
（二）收入分配职能
1、收入分配的含义、层次及其目标
-含义：是指在市场经济条件下，通过调节国家、企业和个人之间的关系，实现收入的公平合理分配。 -层次：初次分配；再分配
-目标：财政收入分配职能的目标，就是通过收入再分配机制，重新调整由市场决定的收入和财富的分配，达到社会认为的“公平”和“正义”的分配状态，即实现公平分配。
公平分配又包括两个层次：（1）经济公平是市场经济的内在要求，强调的是要素收入和要素投入相对称，它是在平等竞争的市场环境下由等价交换原则来实现的。（2）社会公平是将收入差距维持在现阶段社会各阶层所能接受的范围内。
·2、财政收入分配职能的实现方式（机制和手段）：
A、划清市场分配与财政分配的界限范围 ；
B、规范工资制度 ；
C、加强税收调节 ；
D、改进和完善财政转移性支出制度 ；
（三）经济稳定与发展职能
1、经济稳定：是宏观经济运行的一种理想状态，包括充分就业、物价稳定和国际收支平衡多重含义。
2、实现的机制和手段：
（1）经济稳定的目标集中体现为社会总供给和社会总需求的大体平衡
（2）在财政实践中，还可以通过一种制度性安排，发挥某种“自动稳定”作用
（3）通过投资、补贴和税收等多方面安排，加快公共设施的发展，消除经济增长的“瓶颈”，支持第三产业的兴起，加快产业结构的转换，保证国民经济稳定和高速发展的最优结合
（4）财政应切实保证非生产性的、社会的公共需要
第三章 财政支出规模与结构
一、财政支出的分类
（一）按财政功能分类
1、经济建设费。包括基本建设拨款支出，国有企业挖潜改造资金，科学技术三项经费等支出。
2、社会文教费。包括用于文化、教育、科学、卫生、出版、广播等方面的支出。
3、行政管理费。包括用于国家行政机关、事业单位、司法机关等的开支
4、国防支出。5、其他支出。
（二）按支出用途分类[了解]主要包括：基本建设支出、流动资金、挖潜改造资金和科技三项费用、地质勘探费、工交商部门事业费、支援农村生产支出和各项农业事业费、文教科学卫生事业费、抚恤和社会救济费、国防费、行政管理费、价格补贴支出等。
（二）按经济性质分类·1、购买性支出·2、转移性支出
3、经济分析意义（购买性支出与转移性支出的区别） 【期中考过·简答题：比较购买支出与转移支出对经济活动的不同作用】
·作用不同。购买性支出直接影响社会的生产和就业有，间接影响分配：此类支出使政府的资金与微观经济主体提供的商品和服务相交换，政府直接以商品和服务的购买者身份出现于市场，。
转移性支出直接影响收入分配，间接影响生产和就业：此类支出使政府的资金转移到领受者手中，是资金使用权的转移，微观经济主体用该资金购买商品和服务的活动脱离政府控制。
·遵循的原则和对政府的效益约束不同。购买性支出时，政府必须遵循等价交换的原则，对政府形成较强的效益约束。转移性支出时，政府并无明确原则可以遵循，对政府的效益约束是软的。。
·对微观经济主体的预算约束不同。
微观经济主体在同政府购买性支出发生联系时，须遵循等价交换原则，对微观经济主体的预算约束是软的。 微观经济主体在同政府转移性支出发生联系时，并无交换发生，对微观经济主体的预算约束是软的。
（三）按支出产生效益的时间分类;1、经常性支出-是维持公共部门正常运转或保障人们基本生活所必需的支出，主要包括人员经费、公用经费和社会保障支出。
2、资本性支出-是用于购买或生产使用年限在一年以上的耐久品所需支出 。
二、财政支出规模分析
1、财政支出规模衡量指标：财政支出规模可以用绝对数指标来表示，也可以用相对数指标即财政支出占GDP的比重来表示，由这两个基本指标又可以衍生出反映财政支出发展变化的三个指标。
（1）财政支出增长率，以∆G（%）表示。财政支出增长率表示当年财政支出比上年同期财政支出增长的百分比（%），即所谓“同比”增长率。【公式】G(%)GGn1Gn
Gn1Gn1
（2）财政支出增长弹性系数,以表示。财政支出增长弹性系数是指财政支出增长率与GDP增长率之比。
B、规范工资制度 ；
C、加强税收调节 ；
D、改进和完善财政转移性支出制度 ；
（三）经济稳定与发展职能
1、经济稳定：是宏观经济运行的一种理想状态，包括充分就业、物价稳定和国际收支平衡多重含义。
2、实现的机制和手段：
（1）经济稳定的目标集中体现为社会总供给和社会总需求的大体平衡
（2）在财政实践中，还可以通过一种制度性安排，发挥某种“自动稳定”作用
（3）通过投资、补贴和税收等多方面安排，加快公共设施的发展，消除经济增长的“瓶颈”，支持第三产业的兴起，加快产业结构的转换，保证国民经济稳定和高速发展的最优结合
（4）财政应切实保证非生产性的、社会的公共需要
第三章 财政支出规模与结构
一、财政支出的分类
（一）按财政功能分类
1、经济建设费。包括基本建设拨款支出，国有企业挖潜改造资金，科学技术三项经费等支出。
2、社会文教费。包括用于文化、教育、科学、卫生、出版、广播等方面的支出。
3、行政管理费。包括用于国家行政机关、事业单位、司法机关等的开支
4、国防支出。5、其他支出。
（二）按支出用途分类[了解]主要包括：基本建设支出、流动资金、挖潜改造资金和科技三项费用、地质勘探费、工交商部门事业费、支援农村生产支出和各项农业事业费、文教科学卫生事业费、抚恤和社会救济费、国防费、行政管理费、价格补贴支出等。
（二）按经济性质分类·1、购买性支出·2、转移性支出
3、经济分析意义（购买性支出与转移性支出的区别） 【期中考过·简答题：比较购买支出与转移支出对经济活动的不同作用】
·作用不同。购买性支出直接影响社会的生产和就业有，间接影响分配：此类支出使政府的资金与微观经济主体提供的商品和服务相交换，政府直接以商品和服务的购买者身份出现于市场，。
转移性支出直接影响收入分配，间接影响生产和就业：此类支出使政府的资金转移到领受者手中，是资金使用权的转移，微观经济主体用该资金购买商品和服务的活动脱离政府控制。
·遵循的原则和对政府的效益约束不同。购买性支出时，政府必须遵循等价交换的原则，对政府形成较强的效益约束。转移性支出时，政府并无明确原则可以遵循，对政府的效益约束是软的。。
·对微观经济主体的预算约束不同。
微观经济主体在同政府购买性支出发生联系时，须遵循等价交换原则，对微观经济主体的预算约束是软的。 微观经济主体在同政府转移性支出发生联系时，并无交换发生，对微观经济主体的预算约束是软的。
（三）按支出产生效益的时间分类;1、经常性支出-是维持公共部门正常运转或保障人们基本生活所必需的支出，主要包括人员经费、公用经费和社会保障支出。
2、资本性支出-是用于购买或生产使用年限在一年以上的耐久品所需支出 。
二、财政支出规模分析
1、财政支出规模衡量指标：财政支出规模可以用绝对数指标来表示，也可以用相对数指标即财政支出占GDP的比重来表示，由这两个基本指标又可以衍生出反映财政支出发展变化的三个指标。
（1）财政支出增长率，以∆G（%）表示。财政支出增长率表示当年财政支出比上年同期财政支出增长的百分比（%），即所谓“同比”增长率。【公式】G(%)GGn1Gn
Gn1Gn1
（2）财政支出增长弹性系数,以表示。财政支出增长弹性系数是指财政支出增长率与GDP增长率之比。
弹性（系数）大于1，表明财政支出增长速度快于GDP增长速度。【公式】
G
GDPEgG(%)GDP(%) ·（3）财政支出增长边际倾向，以MGP表示。该指标表明财政支出增长额与GDP增长额之间的关系，即GDP每增加一个单位的同时财政支出多增加多少。【公式】MGP
2、财政支出规模发展变化的一般趋势
·（1）瓦格纳法则【考过】：
（2）皮科克和威斯曼的替代—规模效应理论：即在危急时期，公共支出会替代私人支出，财政支出的比重会增加。但在危急时期过去以后，公共支出并不会退回到先前的水平，因此，每一次较大的经济和社会动荡，都会导致财政支出水平上一个新的台阶，这种财政支出上升的规律，被称为替代----规模效应理论。
（3）马斯格雷夫和罗斯托的经济发展阶段论：初级阶段、中期阶段 、成熟阶段
·3、影响财政支出规模的宏观因素分析：【期中考过·简答题：影响财政支出规模的宏观原因是什么?】
（1）经济性因素：主要是指经济发展水平、经济体制以及中长期发展张律和当前经济政策等
（2）政治性因素：a、政局是否稳定 b、政体结构和行政效率 c、政府干预政策
（3）社会性因素：包括人口、就业、医疗卫生、社会救济、社会保障以及城镇化等因素，这些因素都会在很大程度上影响财政支出规模。
4、我国财政支出规模发展变化的特殊性及其原因
特殊性――改革开放以来，我国财政支出的绝对额是上涨的，但从其占GDP的比重来看，是呈现下降趋势。 原因――这种变化是由于经济体制变化引起的
·三、财政支出结构分析 【期中考过·大题：试述“内生增长理论”对我国优化财政支出结构的借鉴意义】
（一）内生增长理论是产生于20 世纪80 年代中期的一个西方宏观经济理论分支,其核心思想是认为经济能够不依赖外力推动实现持续增长,内生的技术进步是保证经济持续增长的决定因素。
意义：内生因素包括人力资本、技术进步和生产性的公共投资。该理论对财政政策在经济增长中的作用做出了新的诠释。认为生产性公共资本、人力资本和研究开发活动是一个国家长期经济增长内在因素和动力，这些因素具有“公共物品”的某些属性，他们属于财政变量的范围之内，所以，财政政策对经济增长和经济结构调整具有重要的特殊作用。此外，该理论为调整和优化财政支出结构提供了重要思路
（二）优化财政支出结构应采取的政策和措施：【往年考过·论述题】
1、优化财政支出结构，建立保障社会民生的长效机制
2、支持农业和农村的社会经济发展：加大新农村建设资金投入和政策扶持着力
3、支持就业、再就业和社会保障工作
4、加大科技投入，促进自主创新。
5、加大转移支付，促进区域协调发展。缩小地方间财力差距，提高地方政府提供基本公共服务的能力，支持西部大开发、东北老工业基地振兴和中部崛起。
第四章 社会消费性支出——购买性支出之一
一、社会消费性支出的属性：本质上，消费性支出满足的是纯社会公共需要。
-特点：①提供纯公共产品；②消费性，支出的结果引起社会物质产品的消耗和价值丧失而不能实现补偿和增值；③低收入弹性。
-社会消费性支出是政府公共支出中一个重要组成部分，是由政府直接在市场上购买并消耗商品和服务所形成的支出。他也是国家执行政治职能和社会职能的保证。随着经济发展，财政还必须保证各项消费性支出的相应发展，以实现经济的可持续发展。
二、行政管理支出【试分析我国行政管理费的增长变化原因，并思考控制行政管理费的思路和措施】
·行政管理费是由人员经费和公用经费两部分组成，行政管理费的规模直接的影响因素主要有经济总体增
长水平、财政收支规模、政府职能、机构设置、行政效率以及管理费本身的使用效率等。
·措施：完善政治程序的科学化和民主化，提高透明度，便于公民获得充分信息实施有效监督。
积极推进政府机构改革，为控制行政管理费的增长提供前提条件。
财政部门本身必须加强管理和监督行政管理费。
三、国防支出
四、文科卫支出
1、文科卫支出的经济属性：根据马克思关于生产劳动和非生产劳动的分类，文教卫支出应归为非生产性的范围。投入文教卫领域的劳动属于非生产劳动，他们并不直接创造物质财富，同时在从事这些劳动过程中它们还消耗物质财富。
2、政府介入义务教育的理由：一、义务教育存在外部正效应。当今社会已进入知识经济时代，科技进步已成为经济增长的动力，而科技进步又来源于教育。二是避免因收入差距而形成受教育机会的不公平。三是教育资本市场的不发达和不完善。
3、国家的科技投入政策：·科技投入机制：建立多元化、多渠道的科技投入体系，大幅度总价科技投入。 ·税收激励：加大对企业自主创新投入的所得税税前抵扣力度。
·政府采购：建立财政性资金采购自主创新产品制度。
4、政府干预卫生事业的理由：·减少贫困是在该业进行干预的基础·许多与医疗卫生有关的服务是公共物品，其具有外部性；·疾病风险的不确定性和保险市场的缺陷
第五章 财政投资性支出——购买性支出之二
政府投资【期中考过·简答题：简述政府投资的特点和范围】
1、特点：（1）社会总投资分为私人投资和政府投资
（2）政府投资与私人投资相比较有其自身特点：政府主要投资于规模大、周期长、外溢性项目，具有公共性和基础性、开发性和战略性、社会效益特点。
（3）影响政府投资占社会总投资比重的因素：一是经济体制；二是经济发展阶段
2、范围：公共事业投资；基础设施投资；农业投资；高新技术产业、支柱产业投资；
3、财政投资的标准：·资本产出比例最小化标准，应选择单位资本投入产出最大化的项目；·资本劳动最大化标准，应选择使边际人均投资额最大化的投资项目；·就业创造标准，应当选择单位投资额能够动员最大数量劳动力的项目。
基础设施投资-提供方式：政府筹资建设免费提供，或收取费用；·私人出资、或地方主管部门筹资，定期收费补偿成本；·政府与民间共同投资的提供方式；·政府投资，法人团体经营运作；
·BOT投资方式（建设－经营－转让投资方式）：指政府将一些拟建设基础设施项目通过招商转让给某一财团或公司，组建项目经营公司进行建设经营，并在双方协定的一定时期内，有项目经营公司通过经营，偿还债务，收回投资并盈利，协议期满，项目产权收归政府
政府投资“三农”的意义：【往年考过·简答题：为什么农业发展需要财政投资】
1、农业是国民经济的基础，稳定和发展农业是保证国民经济快速稳定发展的重要因素和前提。
2、促进农民持续增收，缩小城乡居民收入差距，实现工业与农业城市与乡村的协调发展，是建立国民经济稳定快速增长机制的必由之路。
3、加强农村基础设施建设，加快发展社会农村事业，改善农村面貌，建设新农村。
4、我国“三农”投入的特殊性（特点）：·我国当前农业生产率和收益率低下，自身难以产生满足自身发展的积累；·我国已进入以工促农、以城带乡的发展阶段。
【试述国家对“三农”投入的基本政策和财政采取的措施。】
·“三农”投入政策：“三农”投入的基本政策，要求加快建立以工促农、以城带乡的长效机制，坚持“多予、少取、放活”的方针，加大支农资金整合力度，提高资金使用效率。
·财政采取有效措施，加大“三农”投入力度
（1）深化以农村税费改革为中心的农村综合改革。
（2）调整粮食风险基金使用结构，大力实行补贴政策。
（3）大力支持农业综合生产能力建设，增大对农业和农村基础设施建设、生态建设、科技进步、综合开发等方面的投入。
（4）着力建立农村义务教育经费保障机制，全部免除西部地区农村中小学生学杂费。并大力支持职业教育
（5）加大农村基本医疗、公共卫生和社会保障投入，促进城乡基本公共服务均等化。
（6）大力推进农村综合开发投资参股经营试点，带动社会资金投入农业和农村综合开发。
社会主义新农村【期中考过·论述题：谈谈对建设社会主义新农村的认识（内涵方式方法）】
1、新农村的内涵：生产发展——物质基础；生活宽裕——核心目标；乡风文明——农民素质的提高； 村容整洁——生存状态的改善；管理民主——村民自治制度的健全
·所谓“新农村”包括5个方面，即新房舍、新设施、新环境、新农民、新风尚。
2、建设社会主义新农村的原因：
一是我国农业的基础还不稳固，不能适应经济社会发展和人民生活水平提高的需要。必须增加对农业的投资，以改善生产条件，提高科技水平，提高土地的产出率。
二是城乡差距还在继续扩大。
三是农村公共事业滞后，农村缺乏均等化的公共服务。
四是扩大内需的必然要求 。
五是构建社会主义和谐社会、实现社会公平、公正，使经济社会发展成果由全体人民共享的必然要求。从我国经济总量、财政收入总量来看，已经初步具备了“以工促农，以城带乡”的条件 。
3、政策：·可持续发展：因地制宜；量力而行；突出特色。
·建设融资渠道：1）中央专项资金
2）金融机构支持：农村信用社；商业银行。
3）经营土地资源的融资
4）以特许经营为主要方式的市场化融资
·发展农村旅游[联系内涵]
财政投融资-基本特征：·财政投融资是一种政府投入资本金的政策性融资。
·目的性很强，范围有严格限制。它主要为带有提供公共物品特征的基础设施和基础产业部门融资； ·由国家设立的专门机构——政策性金融机构统筹管理，实行市场化经营。
十、我国政策性银行的特点：
1、资本金多由政府财政拨付；
2、资金来源主要是发行金融债券或向中央银行举债，一般不面向公众吸收存款；
3、不以盈利为经营目标，主要考虑国家的整体利益、社会效益。
4、政策性银行有特定的业务领域，不与商业银行竞争。（通常是对国民经济发展、社会稳定具有重要意义，投资规模大、周期长、经济效益见效慢、资金回收时间较长的项目）
政府采购：也称公共采购，是指各级政府及其所属机构为开展日常政务活动或公众提供服务的需要，在财政的监督下，以法定的形式、方法、程序，对货物、工程或服务的购买。
采购原则：
第一，公开、公平、公正原则
第二，效率原则
第三，与政府政策目标性相协调原则
第四，财政主导原则
我国政府采购中存在的问题：
第一，政府采购规模偏小，范围狭窄，品种较为单一，采购模式不明确；
第二，政府采购主体与机构分散，无序以及不规范，管理体制不明确；
第三，现行的预算管理、国库管理和会计核算方面不适应政府采购制度变革的需要；
第四，行业垄断与地区封锁现象盛行；
第五，缺乏高素质的专业采购人才。
国库集中收付制度，是指政府将所有的财政性资金集中在国库或者国库指定的代理行开设的账户，进行归口管理，所有的财政性资金的收支都通过这一账户进行集中收缴、拨付和清算的运作模式。
特征
第一，财政部门统一开设国库单一账户；
第二，各预算单位的预算资金统一在国库单一账户下设立的分账户集中管理，不在拨付给各预算单位； 第三，所有的财政性资金的支付必须通过国库单一账户，并且资金直接拨付到商品、劳务供应者的账户上，不存在中间转账支付环节；
第四，建立规范、合理的国库集中支付体系，包括合理的组织结构体系、购销的支付运作体系等
第六章 转移性支出
一、社会保障支出和社会保障制度
2、社会保障的基本特征：强制性；社会性；互济性；福利性
3、社会保障体系：一般包括社会保险、社会救济、社会福利及优抚安置等保障项目，其中社会保险是其中最基本和核心的保障。
4、社会保障制度的意义：·弥补市场机制的失灵；
·在市场经济体制下社会保障制度还有“内在稳定器“的作用；
·私人保险由于存在种种缺陷，不可能完全向人们提供基本的经济保障。
5、西方社会保障制度的类型
①社会保险型——“风险分担，互助互济”②社会救济型 ③普遍津贴型——“人人有份”④节俭基金型
二、我国的基本社会保障支出【往年/期中考过·简答题：我国社会保障制度的主要内容】
（一）社会保险：有计算内容
1、失业保险2、医疗保险3、工伤保险4、生育保险
5、养老保险——养老保险的筹资模式
养老社会保险的筹资模式：１．现收现付式２．基金式（１）完全基金式（２）部分基金式
三、我国的基本社会保障制度1、现行失业保险制度的主要内容：
2、基本医疗保险制度的主要内容：
（1）医疗保险覆盖范围：城镇所有企业单位职工（1998年基本医疗保险制度）行政事业单位：5000万；企业职工：1.62亿（含农民工2410万）参加农村合作医疗的农民：4.1亿人
（2）保险费用筹集：企业单位：工资总额的6%；职工个人：本人工资的2%（退休人员不缴费，但也要建立个人帐户、参加大额医疗保险，个人帐户资金由财政或单位缴纳）
（3）运行模式：社会统筹与个人帐户相结合的运行模式。
基本医疗保险基金由统筹基金和个人帐户构成。
统筹基金：企业单位缴纳的基本医疗保险费一部分
个人帐户：职工个人缴纳的基本医疗保险费全部+企业单位缴纳的基本医疗保险费的30%
（4）支付范围、起付标准和支付限额
支付范围：统筹基金—住院费用（起付标准以上，最高支付限额以下）个人要支付一定比例
起付标准：当地职工年平均工资的10%；最高支付限额：4倍
个人帐户（医保卡）——定点医院门（急）诊、定点药店购药 、起付标准以下的医疗费用、住院费用中个人支付部分等，不足部分由职工个人自己负担
（6）多层次医疗保险体系的建立：基本医疗保险——企业补充医疗保险（企业缴纳4%）——大额医疗费
用保险（商业保险）——医疗救助（财政）
（7）城镇居民基本医疗保险（2007年试点）
新型农村合作医疗制度是由政府组织、引导、支持，农民自愿参加，个人、集体和政府等多方筹资，以大病统筹为主的农民医疗互助共济制度。
【新闻：中国划定2010年医改16大重点 提高医保报销比例】
·巩固扩大基本医疗保障覆盖面。主要工作目标：
(1)扩大城镇职工基本医疗保险(以下简称城镇职工医保)、城镇居民基本医疗保险(以下简称城镇居民医保)覆盖面。(2)基本解决关闭破产企业退休人员和困难企业职工的参保问题。(3)巩固新型农村合作医疗(以下简称新农合)覆盖面。
·进一步提高基本医疗保障水平。主要工作目标：
(1)提高筹资标准。(2)加快推进门诊统筹。(3)提高报销比例。
(4)加大医疗救助力度(5)开展儿童白血病、先天性心脏病等儿童重大疾病医疗保障试点。
3、工伤保险：（1）工伤保险覆盖范围：各类企业职工和个体工商户的雇工（2003年条例）
（2）费用筹集：用人单位根据行业差别费率及本单位职工工资总额1%缴纳，职工个人不缴纳工伤保险费。工伤保险费、基金利息及其他资金构成了工伤保险基金的来源。
（4）工伤保险待遇：工伤医疗费用、护理费、伤残津贴和伤残补助等
4、生育保险：（1）保险覆盖范围（2006年6632万人）城镇所有企业单位职工（1994试行办法）（2）费用筹集：企业按工资总额的一定比例（1%）缴纳，职工个人不缴费
（3）保险待遇：一是生育津贴，用于保障女职工产假期间的基本生活需要；二是生育医疗待遇，用于保障女职工怀孕、分娩期间以及职工实施节育手术时的基本医疗保健需要。
5、现行基本养老保险制度的主要内容：
（1）保险覆盖范围：城镇各类企业职工、城镇个体工商户和灵活就业人员
（2）保险费用筹集：企业单位：工资总额的20%；职工个人：本人工资的8%
个体工商户和灵活就业人员按当地上年度在岗职工平均工资的20%比例缴费
（3）运行模式：社会统筹与个人帐户相结合的运行模式。基本养老保险基金由统筹基金和个人帐户构成。个人帐户：全部由个人缴费形成（2006年起）；统筹基金：全部由单位缴费形成，单位缴费不再划入个人账户；个体工商户和灵活就业人员：8%划入个人帐户
（4）养老保险金的计发：·基本养老金构成：基础养老金和个人帐户养老金
·计发来源：养老保险统筹基金支付基础养老金（包括“老人”的全部退休费用、”中人“的过渡性养老金）个人帐户存储额支付个人帐户养老金
【热点和难点：农民工、失地农民的社会保障问题研究】
·什么是新型农村社会养老保险 ：新农保借鉴了目前城镇职工统账结合的模式，在支付结构上分两部分：基础养老金和个人账户养老金，基础养老金由国家财政全部保证支付
·建立新农保的意义：缩小城乡差距 、拉动内需 、建立覆盖城乡居民的社会保障体系
·任务目标：探索建立个人缴费、集体补助、政府补贴相结合的新农保制度，实行社会统筹与个人账户相结合，与家庭养老、土地保障、社会救助等其他社会保障政策措施相配套，保障农村居民老年基本生活。2009年试点覆盖面为全国10%的县(市、区、旗)，在全国普遍实施，2020年之前基本实现对农村适龄居民的全覆盖。
参保范围 :年满16周岁(不含在校学生)、未参加城镇职工基本养老保险的农村居民，可以在户籍地自愿参加新农保。
基金筹集 :新农保基金由个人缴费、集体补助、政府补贴构成。
新农保的计算方法：月养老金待遇＝基础养老金（55元）＋个人账户总额÷139
新农保的基本原则：一是从农村实际出发；二是个人、集体、政府合理分担责任 ；三是政府引导和农民自愿相结合；四是先行试点，逐步推开
“新农保”缴费年限：最低缴费年限为15年，只要累计满15年即可。
每月大概能领多少养老金？从什么年龄开始领取？：如果按最低费率4%，最低缴费年限15年计算，一年可以拿到当年农民人均纯收入的25%。养老金从60岁开始领，不分男女。
【重点：养老保险的筹资模式】
A：现收现付式：当期的养老保险缴费收入全部用于支付当期的养老金开支，不留或只留很少的储备基金。（后代养老）
B：完全基金式：当期的养老保险缴费收入全部用于为当期缴费的参保人建立养老储备基金，以满足未来向全部参保人支付养老金的资金需要。（自我养老）
C：部分基金式：当期的养老保险缴费收入一部分用于支付当期的养老金开支，一部分用于为当期缴费的参保人建立养老储备基金。（自我养老和后代养老结合）
我国养老保险的筹资模式:属于部分基金式。但由于我国的这种筹资模式建立时间不长，覆盖范围不够广，随着人口老龄化的加快，完全依靠养老保险统筹基金已不能支付当期的养老金开支，只能动用养老保险个人帐户中的缴费收入，使个人帐户“空帐”运行，最终形成养老金的隐形负债，养老金面临很大的支付危机。为了基本养老保险制度的稳定运行和可持续发展，需要对1997年形成的基本养老保险制度进行改革
【重点：企业年金】
多层次的养老保障体系：基本养老保险——企业年金——个人储蓄性养老保险
企业年金：在国家政策指导下，企业和职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。
1、条件:企业依法参加基本养老保险 ；具有相应的经济负担能力；建立集体协商机制。
2、企业年金基金:企业缴费（职工工资总额1/12）、职工个人缴费（职工个人工资1/12）、基金的投资收益。
3、企业年金管理:实行完全积累，建立个人帐户管理，企业缴费和职工个人缴费全部计入个人帐户，企业职工退休时一次或定期领取。
企业要确定受托人（管理年金）——帐户管理人（管理帐户）——投资管理人（投资运营）
（5）基本养老保险基金管理：社保基金进入资本市场
（二）社会救助、社会福利和优抚安置
1、社会救助：社会成员陷于生存危机或不能维持最低生活限度的生活水平时，由国家按照法定标准向其提供满足最低生活需求的物质援助的社会保障制度。
2、社会福利：政府为满足各类社会弱者的基本物质文化需求，而向他（她）们提供的服务保障。包括儿童福利、老年人福利、残疾人福利等。
3、优抚安置：以军人及其家属为主要对象的特殊社会保障。
【试述我国社会保障制度改革的方向及途径】
我国社会保障制度的改革，主要是从完全的现收现付制向基金积累制转换，关键在于解决好两个问题： 第一，要建立有效的社会保障基金筹措体制，实现这一目标的最佳方式是开征社会保险税。第二，要实现居民长期储蓄的积累、保值和增值。有必要培育和发展长期融资市场，促使居民长期储蓄向投资转化。 主要内容：1、养老保险 2、失业保险 3、城市职工医疗保险 4、城市居民最低生活保险。
完善思路：·保障水平和我国当前的发展阶段及生产力水平相适应。·起点宜低不宜高。
·实行“两个挂钩”，重视资金的营运。养老金的变动要同工资增长和价格指数挂钩，同时采取可靠的形式运营积累下来的基金，保障基金的保值和增值。建立防止保障基金贬值的屏障。
·加快制定和出台社会保障法，实现规范化和法制化。
·研究开征社会保障税和建立社会保障预算的必要性和可行性，加强社会保障收支的管理。
二、财政补贴
（一）财政补贴经济影响的机理分析
1.改变需求结构；2.改变供给结构；3.将外部效应内在化；4.财政补贴运用的限度；
（二）财政补贴的实际经济效应1.有效地贯彻国家的经济政策；
2.以少量的财政资金带动社会资金，扩充财政资金的经济效应；
3.加大技术改造力度，推动产业升级；
4.消除“排挤效应”；5.社会经济稳定的效应
（三）我国现行财政补贴的完善的思路：建立新型财政补贴制度、提高财政补贴的支出效益
1.从制度创新入手，建立适应社会主义市场经济体制要求的新型财政补贴制度
2.改革补贴的方式，重新规范补贴的重点和范围
3.改革财政补贴的配套措施
三、税收支出
四、捐赠与债务支出
第七章 财政收入规模与结构分析
一、财政收入的含义
二、财政收入的分类
（1）按财政收入形式分类：1）一种分类：包括税收，社会保险基金收入，非税收入，贷款转贷回收本金收入，债务收入；2）另一种分类：经常性收入和非经常性收入（临时性收入）
（2）按财政资金的管理方式分类：预算内（税、费）和预算外（预算外收入、社会保障收入、制度外收入）
（3）按财政收入来源分类：①按财政收入来源中所有制结构分类，包括国有经济收入、集体经济收入、中外合营经济收入、私营经济或外商独资经济收入、个体经济收入等；②按财政收入来源中部门结构分类。包括工农部门收入、轻工重工部门收入、生产部门和流通部门收入、第一二三产业部门收入等。
三、我国财政收入形式构成分析
（一）收费1．收费的性质：政府收费主要是使用费，它实际上是政府模拟私人物品的定价方式收取的公共物品的价格，以便回收提供特殊商品和服务的全部或部分成本
2．收费-特殊作用：-收取使用费在弥补市场失灵方面如矫正私人物品的外部效应上有特殊作用（如排污费） -收取使用费有利于提高公共物品的配置效率。使用费遵循的是受益原则，谁受益谁支付，合情合理，吸收了价格机制的特点。
3、收费和税收的区别：（1）税收与政府提供的商品和服务没有直接联系，税收收入一般不规定特定用途，由政府统筹安排使用；收费与政府提供的特定商品和服务有直接联系，专项收入专项使用
（2）税收是作为政府一般的筹资手段，而收费往往是作为部门和地方特定用途的筹资手段
（3）税收收入是政府的主要收入，必须纳入预算内统筹使用，而收费则可以有所不同。全国性的收费要纳入预算内，部门性收费或地方性收费可以作为预算外收入
（4）一般而言，税收是硬约束，收费是软约束 （二）政府性基金收入和国有土地使用权出让收入分析
五、影响财政收入规模的因素
（1）经济发展水平和生产技术水平：经济决定财政，财政收入规模的大小，归根结底受到生产发展水平的制约——财政学基本观点之一。经济影响财政的因素主要是经济条件，包括：经济发展水平，生产技术水平，收入分配体制，价格水平等。经济发展水平对财政收入规模的影响表现为基础性制约。一般，经济发展水平高，财政收入总额大，占GDP的比重也高。生产技术水平对财政收入规模的影响实际是经济发展水平影响研究的深化。
（2）分配政策和分配制度：在经济体制改革中调整分配政策和分配体制是必需的，但必须有缜密的整体设计，并要考虑国家财政的承受能力。
（3）价格：价格对财政收入规模的影响主要表现在：①价格总水平升降的影响；②现行税制因素；③产品比价关系变动
六、我国财政收入增长变化趋势的实证分析
七、税收收入规模水平的分析和评估——合理调节财政收入规模的基本政策思路
1．全面建设小康社会的奋斗目标需要增大财力健全财政
2．完善社会主义市场经济体制要求调节财政收入占GDP的比重
3. 调节财政收入增长弹性和增长边际倾向是关键
4．继续税费改革，坚决取缔乱收费，控制预算外收入
5．继续结构性调整现行税制和税收政策
6．规范政府与市场关系，确定合理区间（兼顾“以收定支”和“以支定收”方针）
第八章 税收原理
·一、税收的“三性”： 【往年考过·简答题：简述税收的“三性”】
1、强制性：税收是国家凭借政治权力征税，通常颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。它是税收作为一种财政范畴的前提条件，也是国家满足社会公共需要的必要保证。
2、无偿性：指国家征税后，税款即为国家所有，对具体的纳税人而言不需要偿还。税收的无偿性是针对具体纳税人而言。
3、固定性：征税前就以法律的形式规定了征税对象及统一的比例或数额，并只能按预定的标准征税。 二、税收术语
课税对象也称征税客体，是指征税主体和纳税主体共同指向的对象，即对什么征税。
起征点指税法规定的对课税对象开征税收的最低界限。
免征额指税法规定的课税对象全部数额中免于征收的数额。
税率是指应纳税额与计税依据之间的比例，是计算税额的尺度，代表征税的深度。我国税率的基本形式有定额税率、比例税率、累进税率三种。
税收分类
1、按课税性质：流转税类；所得税类；财产税类；特定目的税和资源税
2、按税负是否转嫁：直接税；间接税
3、按税收的计量单位：从量税；从价税
4、按税收与价格的关系：价内税；价外税
5、按税收收入的归属：中央税；地方税；中央与地方共享税 三、税收原则【往年考过·简答题：税收的公平原则和效率原则各有哪些】
（一）税收的公平类原则：
1、受益原则要求纳税人应根据其从公共服务中获得的利益纳税。
2、能力原则要求纳税人应当按照他们的支付能力纳税，他们缴纳的税收数量要与他们的支付能力成正比。
（二）税收的效率类原则：
1、促进经济发展原则 2、征税费用最小化和确实简化原则
税收的适度原则是指政府征税包括税制的建立和税收政策的运用，应兼顾需要和可能，做到取之有度。 税收的法治原则是指政府征税包括税制的建立、税收政策的运用与整个税收管理，应以法律为依据，依法治税。
·（三）税收中性【考过】
税收中性包括两方面的涵义，一是政府征税使社会付出的代价以征税数额为限，不能让纳税人或社
会遭受到其他经济牺牲或额外负担
二是政府征税应避免对市场经济运行发生不良影响，特别是不能超越市场成为影响资源配置和经济
决策的力量，而使经济资源脱离其最有效的使用途径
五、税负的转嫁与归宿 （一）税收负担：由于税收不具有直接有偿性，因此，从纳税人的角度来看，纳税就是一种纯粹的损失，
这种损失被称为税收负担
1、分类： 税收负担可分为直接负担和间接负担，又可以分为货币负担和真实负担
直接负担是纳税人所纳税款不能转嫁与他人，而由自己承受的税收负担；
间接负担是纳税人将税负转嫁给他人而对非纳税人形成的税收负担。
货币负担就是以货币来计量的税收负担，它表示负税人因税收损失了多少钱。
真实负担是以经济福利衡量的税收负担，它表明负税人因税收而造成的福利损失。
（二）税负转嫁-
含义：纳税人通过提高商品销售价格或压低进等方式，将所纳税款的全部或部分转由他人负担。 标志：纳税人和负税人脱离
最终落脚点：税收归宿
形式：（1）前转（顺转），指纳税人提高售价把税负转嫁给购买者。
（2）后转（逆转），压低进价把税负转嫁给供货商。
（3）混转或散转，前传+后转；
（4）税收资本化，也称资本还原。指生产要素购买者将所购生产要素未来要缴纳的税款，通过压价购进的形式在购买时预先扣除，把税负向后转嫁给生产要素出售者。是后转的特殊形式。
2、税负转嫁与归宿的一般规律：（1）商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁；
（2）供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁；
（3）课税范围宽广的商品较易转嫁；
（4）对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁；
（5）从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁
第九章 税收的经济效应 一、税收的收入效应：二、税收的替代效应：
收入效应是指政府征税使纳税人的支出能力下降，用来说明收入购买力下降后人们如何调整购买行为。 替代效应指政府征税使纳税人以某种消费或活动方式取代另一种消费或活动方式，用来说明征税后人们如何调整其经济行为。
三、税收的经济影响
（一）税收对劳动供给的影响
答：税收对劳动供给的影响，是通过税收收入效应和替代效应来表现的。
（1）税收对劳动供给的收入效应，是指征税后减少了个人可支配收入，促使其为维持既定的收入水平和消费水平而减少或放弃闲暇，增加工作时间。
（2）税收对劳动供给的替代效应。税收对劳动的替代效应是指政府征税会使闲暇与劳动的相对价格发生变化，闲暇价格相对降低了，引起个人以闲暇代替劳动
·收入效用与替代效用呈反方向运动，前者刺激人们更加努力工作，后者促使人们减少劳动供给；
（二）税收对居民储蓄的影响
·影响居民储蓄行为的两个主要因素是个人收入总水平和储蓄利率水平。个人收入水平越高，储蓄的边际倾向越大，储蓄率越高；储蓄利率水平越高，对人们储蓄的吸引力越大，个人储蓄意愿越强。税收对居民储蓄的影响，主要是通过个人所得税、利息税和间接税影响居民的储蓄倾向及全社会的储蓄率。
·税收对储蓄的收入效应是指在对个人所得征税后，由于个人的实际收入（或购买力）下降，所以他会按既定的收入减少当前消费。
·总之，所得税与储蓄之间的关系可以归纳为以下几点：（1）税收对储蓄的收入效应的大小取决于所得税的平均税率水平，而替代效应的大小取决于所得税的边际税率高低；（2）边际税率的高低决定了替代效应的强弱，所得税的累进程度越高，对个人储蓄行为的抑制作用越大；（3）高收入者的边际储蓄倾向一般较高，对高收入者征税有碍于储蓄增加；（4）减征或免征利息所得税将提高储蓄的收益率，有利于储蓄。
（三）税收对投资的影响
·投资是经济增长的重要决定因素，而投资决策是由投资的净收益和投资的成本决定的。税收对投资的影响，主要是通过征收企业所得税的税率、税前抵扣和税收优惠等措施影响纳税人的投资收益和投资成本。 ·税收对投资的影响，可通过替代效应和收入效应来实现。课征公司所得税会压低纳税人的投资收益率，如果因此而减低了投资对纳税人的吸引力，导致投资者减少投资而以消费替代投资，就是发生了税收对投资的替代效应。
·投资者的居住国对纳税人在东道国的已税收入可以实行三种不同的处理方法，即免税法、扣除法和抵免法。 （四）税收对个人收入分配的影响 ·四、拉弗曲线【考过】
第十章 税收制度的理论与实践
一、税收制度及其历史演变
（一）税收制度·组成：单一税制论；复合税制论（世界各国普遍实行的是复合税制）
（二）税收制度发展的历史进程（三）发展中国家以间接税为主的原因：
二、税制改革理论简介
（一）公平课税论·基本思想：1.主要强调横向公平目标；2.把税收问题与政府支出政策分开讨论；3.以税基的综合性和税收待遇的统一性作为指导原则；4.主张按纳税能力来征税。
（二）最适课税理论·主要内容：
1、直接税与间接税搭配理论：首先，直接税与间接税应当是相互补充而非相互替代的关系。
其次，税制模式的选择取决于政府的政策目标。 如果政府的政策目标以分配公平为主，就应选择以所得税为主体税种的税制模式；如果以经济效率为主，则选择商品税为主体税种。
2、最适商品课税理论：逆弹性命题，指在最适商品课税体系中，为了使税收超额负担最小化，当各种商品的需求互不相干时，即商品的自身需求价格弹性越大，其税率应该越低。
3、最适所得课税理论：所得税的边际税率不能过高；最适所得税率 应当呈“倒U型”。
·贡献：论证了在信息不对称的情况下，政府运用“扭曲性”税收工具是不可避免的；
提出了在税制结构优化状态下，税制经济效率的衡量标准；
论证了在最适税制下，公平与效率两大原则统一起来的可行性。
（三）财政交换理论·主要内容:
1.对政府的征税能力必须从宪法上予以限制；2.选择税基和税率结构，将政府的总税收收入限制在理想的水平范围内;3.宪法对政府可利用的税基性质进行限制；
4.从宪法上制约政府制定税收差别待遇；5.政府应该取消对资本的课税
四、我国税制的历史演进和税制改革
（一）工商税制的改革——试述我国1994年工商税制改革的指导思想和主要内容。
·指导思想：统一税法，公平税负，简化税制，合理分权，理顺分配关系，建立符合社会主义市场经济要求的税收体系。
·基本原则：(1)加强税收的宏观调控功能。(2)体现公平税负，促进公平竞争。
(3)发挥税收对个人收入和地区发展的调节作用。(4)贯彻国家的产业政策
(5)简化、规范税制。(6)保持原有的税负总水平。(7)严格控制优惠减免
·主要内容：(1)以推行规范化的增值税为核心。(2)对内资企业实行统一的企业所得税
(3)统一个人所得税。(4)调整、撤并和开征其他一些税种
（二）我国农村税费改革
1.改革的目标——“三个确保” ：①确保农民负担得到明显减轻而且不再反弹；
②确保乡镇机构和村级组织正常运转；③确保农村义务教育经费不受影响。
2.改革的内容 :“三个取消”是指取消乡统筹费、农村教育集资等专门面向农民征收的行政事业性收费、政府性基金和集资，取消屠宰税，取消统一规定的劳动积累工和义务工。
“两个调整”，是指调整农（牧）业税和农业特产税政策。
“一项改革”，是改革村提留征收使用办法
3.改革的成效①农民负担较大幅度减轻，扭转了农民负担长期较重的局面；
②促进了农民收入的增长，减负的积极作用就是拉动农民收入的增长；
③改善了农村干群关系，有利于农村的稳定；
④推动了农村基层民主制度建设的进程。
4.全国范围取消农业税：2006年3月14日，十届人大四次会议通过决议，庄严宣布在全国范围彻底取消农业税，取消农业税具有重大历史意义——
·取消农业税是我国税收制度变革中的一个标志性事件，是一个里程碑
·体现城乡居民公平负担、统一纳税原则
·工业反哺农业，促进农业发展，增加农民收入，加快新农村建设，消除城乡差别
·全面取消农业税，促进社会主义新农村的建设
·全面取消农业税后农民负担减轻
5.农村综合改革，跳出“黄宗羲定律”的怪圈
第十一章 税收制度【考计算；重点内容：消费税、增值税、个人所得税，税制改革；详见课件】
一、商品课税的特征和功能
2、特征：（1）课征普遍。（2）以商品和非商品的流转额为计税依据。（3）实行比例税率（4）计征简便。
4、优点：（1）负担普遍（2）课税容易（3）收入充裕（4）抑制特定消费品的消费（5）纳税人不感觉痛苦 缺点：（1）不符合纳税能力原则（2）违反税负公平原则（3）商品税缺乏弹性
我国现行商品课税的主要税种
1、增值税：是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
（1）增值税的特征
1）多环节征税，税不重征
2）中性
3）税收转嫁
4）内在稽核机制
（2）增值税的类型
1）生产型增值税
指计算增值额时不允许将外购固定资产的价款从商品和劳务的销售额中抵扣。从总体经济看，这一税基就是国民生产总值，因而称为生产型增值税。
2）收入型增值税
指允许纳税人在计算增值额时从商品和劳务的销售额中减去其所耗用本期用于生产应税商品和劳
务的固定资产价值，作为增值额，并据以课税。这一税基就是国民收入，因而称为收入型增值税。
（3）我国现行的增值税制度
我国增值税制度的内容
纳税人
销售和进口货物，提供加工、修理修配劳务的单位和个人
区分小规模纳税人和一般纳税人
征税范围
销售和进口货物
提供加工、修理修配劳务
视同销售货物
混合销售行为
兼营非应税劳务
特殊项目
2.税收减免
税收减免的项目主要包括农业生产者销售自产农产品、古旧图书、直接用于科学研究的进口仪器设
备等
(2) 消费税的基本内容
纳税人：境内生产、委托加工和进口应征消费税的消费品的单位和个人
税率（比例税率、定额税率）
税收减免：对出口消费品免征消费税
纳税环节
纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税
纳税人资产自用的应税消费品，用于其它方面的于移送时纳税
委托加工的应税消费品，由受托方想委托方交货时代收代缴税款
进口应税消费品，于报关时缴纳
3、营业税
营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。
4、关税
关税是指国家对进出口关境或国境的货物和物品征收的一种税。
二、所得课税的特征和功能【往年考过·简答题：简述所得税的优点】
2、特征（1）税负相对公平。（多得多征，少得少征）（2）一般不存在重复征税问题，不影响商品相对价格
（3）有利于维护国家的经济利益。（跨国所得）（4）课税有弹性。（可以灵活作出调整）
3、缺陷（1）受利润水平和收入水平制约：所得税的开征及其财源受企业利润水平和人均收入水平的制约。
（2）压抑纳税人工作积极性：所得税的累进课税方法会在一定程度上压抑纳税人的生产和工作积极性。
（3）计征管理较复杂，需较高税务管理水平。
4、功能（1）是有效的收入再分配手段，缩小社会贫富和企业之间收入水平差距（累进课税）；照顾具有特殊困难的纳税人（减税免税），从而缓解社会矛盾。
（2）是政府稳定经济的重要工具，被称为“内在稳定器”和“人为稳定器”。
二、我国现行所得课税的主要税种
1、个人所得税
纳税人
境内有住所，或者
无住所而在境内居住满一年的个人，以及
在中国境内无住所又不居住，或者
无住所而在境内居住不满一年的个人
征税对象
工资、薪金所得
个体工商户的生产、经营所得；
对企事业单位的承包经营、承租经营所得；
劳务报酬所得；
稿酬所得；
特许权使用费所得；
利息、股息、红利所得；
财产租赁所得；
财产转让所得；
偶然所得
经国务院财政部门确定征税的其他所得
税率
工资、薪金所得：3%~45%超额累进税率(表1)
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得：5%~35%超额累进税率(表2) 稿酬所得：20%，并按应纳税额减征30%
劳务报酬所得：20%。例外
其他所得：20%
表1个人所得税税率表
表2 个体工商户的生产经营所得税率表
个人所得税的计税方式：
应纳税额=（工资薪金所得 －“五险一金”－扣除数）×适用税率－速算扣除数
例题
某员工2013年1月工资收入5000元，假设社保金为工资收入的10%，住房公积金为工资的5%。该员工2013年1月应缴纳的个人所得税是多少？
税收减免
省部级以上单位或外国组织、国际组织颁发的科教文卫环境保护等方面的奖金
国债及国家发行的金融债券的利息
国家统一规定发放的补贴、津贴
福利费、抚恤金、救济金
保险赔款等
2、企业所得税
概念：企业所得税是指我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。
税收减免
符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税
境外已纳税款抵扣
企业取得的所得已在境外缴纳的所得税税款，可以从当期应缴纳的税款中抵免，抵免限额为该项所得按照个人所得税税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分可以在以后的5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补
04 资源税和财产税
一、资源税
资源税是指以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征
收的一种税。
对绝对矿租课征的一般资源税、对级差矿租（对级差收入）课征的级差资源税
1、资源税的特点
（1）征税范围较窄
我国目前仅选择了部分级差收入差异大，资源较为普遍，易于征收管理的矿产和盐为征税范围。 2、资源税的作用
第一、调节资源级差收入，有利于企业在同一水平上竞争
第二、加强资源管理，有利于促进企业合理开发利用
第三、与其他税种配合，有利于发挥税收杠杆的整体功能
3、我国资源税的主要内容
纳税人：在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人
征税范围：资源税的课税对象为应税矿产品和盐，具体包括：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿
原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐
计税依据：以矿产品和盐的数量为依据，根据纳税人的不同，确定资源税的课税数量又分两种情况：
纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为计税依据；
纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为计税依据
税目税额：详见教材P260
资源税的减免：一、开采原油过程中用于加热、修井的原油免税，二、开采过程中由于意外事故造
成损失的，可照顾减免，三、国务院规定的其他减免项目
二、财产税
财产税类是以法人或自然人拥有和归其支配的财产为对象所征收的一类税收，包括一般财产税和个
别财产税。
2、我国财产税的主要内容
房产税
房产税是以房屋为课税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据而征收的一种税。
我国房产税的征收仅限于城市、县城、建制镇和工矿区房屋。对经营自用的房屋，以房屋原值一次
减除10%-30%的损耗价值后的余额为计税依据，按1.2%征收。对出租的房屋，以租金的12%征税，房产税按年征收，分期缴纳。
契税
契税是以所有权发生转移、变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。
主要征税对象是发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋，实行幅度税率，约为3%-5%。
第十二章 国债
一、国债的涵义
一般来说，中央债被称为国债，而地方债被称为公债。国债指中央政府依据有借有还的信用原则在国内外发行债券，或向外国政府、银行借款所形成的的债务。
我国的地方债一般由财政部代理发行，还没有真正意义上的公债。
国债的特点:
• 自愿性 有偿性 灵活性
二、国债的功能
1、 弥补财政赤字
与增税、增发货币等方式相比，国债用来弥补财政赤字对经济产生的负面影响最小。一是因为国债的发行只是部分社会资金使用权的转移，对货币供求没有实质的影响，不会带来通胀；二是因为国债需要还本付息，只是推迟了居民的消费支出时间，不会减少居民的消费和投资。
一般短期国库券是为弥补赤字而发行的
2、筹集建设资金
通过财政信用方式直接向基础产业和重点产业提供有偿或无偿的资金援助是世界各国普遍的做法。 我国国家预算扩大安排的用于基础设施建设等方面的专项资金，主要是通过发行长期建设国债筹措。
3、调节经济
国债作为财政政策和货币政策相配合的有机结合点，是政府实施宏观经济调控的重要手段。
第一、适度的国债发行可以调节总供给与总需求的平衡
第二、国债是中央银行公开市场业务的重要手段和调控对象
第三、通过国债的发行量、国债期限结构及国债利率的灵活操作，增加国家财政对利率的影响力。
三、国债的种类
按国家举债的形式，分为国家借款和发行债券
Ps:国家借款是最原始的举债形式，而在应债主体很多的情况下，国债一般采用发行债券的形式。 按国债筹措和发行的地域，分为内债和外债
按国债的偿还期限，可分为长、中、短期国债。（1年 10年）
以债券的流动性，可分为可流通国债和不可流通国债
·国债的政策功能【往年考过·简答题：简述～】:1）弥补财政赤字2）筹集建设资金3）调节宏观经济
一、国家预算的概念
国家预算是一国政府编制的每一个预算年度内财政收入、支出和平衡的计划，是国家重要的立法文件。 国家预算是实现财政职能的基本手段，反映国家的施政方针和社会经济政策，规定政府活动的范围和方向。
国家预算的类别
1、单式预算和复式预算
单式预算是指国家财政收支计划通过统一的一个计划表格来反映
复式预算是指国家财政收支计划通过两个以上的计划表格来反映
2、增量预算和零基预算
增量预算是指财政收支计划指标是在以前财政年度预算实际执行情况的基础上，考虑了预算期内各种因素的变动，相应增加或减少有关项目的预算数额，以确定未来一定期间收支的预算方法。
零基预算是指财政收支计划的确定，只以对社会经济发展的预测为依据，不考虑以前的各种财政收支基数。
3、中央预算和地方预算
中央预算由中央各部门（含直属单位）的预算组成，中央预算还包括地方向中央上解的收入数额和中央对地方返还或者给予补助的数额。
地方各级预算由本级政府预算和汇总的下级预算组成。地方各级预算还包括下级政府向上级政府上解的收入数额和上级政府对下级政府返还或者给予补助的数额。
根据《中华人民共和国预算法》，预算管理相关职权的具体划分如下：
1、各级人民代表大会是审查、批准预决算的权力机关
2、各级人民政府是预算管理的国家行政机关
3、各级政府部门是预算管理的职能部门
4、各部门的预算管理权
5、各单位的预算管理权
分税制：是在合理划分中央与地方政府事权范围的基础上，主要按税种来划分各级政府的预算收入，各级预算相对独立，负有明确的平衡责任，各级次间和地区间的差别通过转移支付制度进行调节的一种财政体制。 我国当前的分税制度 积极：
调动了地方理财积极性
促进了经济建设发展
支持配合了各项改革 消极：
削弱了中央宏观调控能力
不利于中央与地方分配关系的规范
强化了地方保护主义
我国分税制改革的基本思路
按照中央和地方政府的事权划分，合理确定各级财政的支出范围；根据事权与财权相结合的原则，将税种统一划分为中央税、地方税、中央和地方共享税，并建立起中央税收和地方税收体系，分设中央和地方两套税务机构分别征管；科学核定地方收支数额，逐步实行比较规范的中央财政对地方财政的税收返还和转移支付制度；建立健全分级预算制度，硬化各级预算约束
财政政策的类型
（一） 从调节经济周期的作用分类
按调节的经济周期：
1、自动稳定的财政政策
含义：指某些能够根据经济波动情况自动发生稳定作用的政策，它无需借助外力就可直接产生调控效果。 表现：税收的自动稳定性 政府支出的自动稳定性
2、相机抉择的财政政策
含义：指政府根据宏观经济的波动状况，相应采取变动政府支出和税收的措施，以实现财政政策目标的政策。
汲水政策：是对付经济波动的政策，是指在经济萧条时要靠一定的公共投资才能使经济自动恢复其活力的政策(启动私人投资)。
补偿政策：是政府为了稳定经济，有意识地从当时经济状态的反方向进行调节的财政政策。
（二）从调节国民经济总量方面的不同功能分类
1、扩张性财政政策：是指通过财政分配活动来增加和刺激社会总需求，促使供求达到平衡的财政政策。
2、紧缩性财政政策：是指通过财政分配活动来减少和抑制社会总需求，促使供求达到平衡的财政政策。
3、中性财政政策（平衡的财政政策）：是指财政的分配活动对社会总需求的影响保持中性，对总需求既不产生扩张效应，也不产生紧缩性效应的政策。
二、财政政策与货币政策配合
（一）财政政策与货币政策配合的必要性
1、两者参与公民收入分配的方式不同
2、两者对社会总需求影响的侧重点不同
3、两者在创造需求方面的作用不同
4、两者在不同经济时期对总需求的作用效果不同
（二）财政政策与货币政策配合的方式
1、松的财政政策和松的货币政策的配合，即双松政策
2、紧的财政政策和紧的货币政策的配合，即双紧政策
3、松的财政政策和紧的货币政策
4、紧的财政政策和松的货币政策
【单选题】
1.（ ）有效率的供给通常需要政府行动，而私人物品则可以通过市场有效率地加以分配”
A、公共物品 B、私人物品 C、消费品 D、固定资产
2. 公共物品与私人物品是社会产品中典型的两极。但也有些物品是兼备公共物品与私人物品的特征，因而可称之为( )。 A、混合物品 B、公共物品 C、私人物品 D、准私人物品
3. （ ）是一种经济行为或经济现象，这种经济行为和经济现象的主体是国家或政府。
A、财政 B、税收 C、货币政策 D、国际贸易
4. （ ）是公共物品的第一个特征，即一些人享用公共物品带来的利益而不能排除其他一些人同时从公共物品中获得利益。A、竞争性 B、排他性 C、非竞争性 D、非排他性
5. ( )是公共物品的第二个特征，即消费者的增加不引起生产成本的增加，即多一个消费者引起的社会边际成本为零，或者说，一定量的公共物品按零边际成本为消费者提供利益或服务。
A、竞争性 B、排他性 C、非竞争性 D、非排他性
6．社会主义市场经济体制下财政的职能包括（ ）
A、筹集资金,供给资金,调节经济 B、资源配置,调节经济,发展经济
C、资源配置,收入再分配,经济稳定 D、收入分配,稳定经济,发展经济
7． 收入分配的含义通常指对（ ）的分配
A、国民总产值 B、国内总产值C、国民收入 D、社会个人收入
8． 财政收入再分配职能主要调节（ ）的分配
A、国民收入与个人收入 B、集体收入与国家收入 C、企业利润与个人收入 D、国家收入与个人收入
9． 财政资源配置职能主要是为了取得（ ）
A、经济效益 B、社会效益 C、经济与社会效益 D、企业效益
10． 财政收入的价值构成 （ ）
A、C+V+M B、C+V C、V+M D、C+M
11． 财政收入最主要来源是 （ ）
A、农业 B、重工业 C、建筑业 D、轻工业
12． 我国财政收入主要来自 （ ）
A、东部沿海 B、中部省份 C、西部地区 D、北部地区
13．财政收入实际增长是指（ ）
A、政收入增长率高于物价上升率 B、财政收入增长率低于物价上升率
C、财政收入增长率等于物价上升率 D、财政收入增长率高于GDP增长率
14．按照马克思产品价值的构成理论,社会总产品的价值是由（ ）构成．
A、c B、v+c C、m+v D、c+v+m
15．财政积累的源泉是（ ）A、ｖ B、ｍ C、ｖ＋ｍ D、ｃ＋ｖ
16．改革开放以来，我国GDP分配格局变化的显著特征是向（ ）倾斜．
A、政府 B、公有制企业 C、其他所有制企业 D、居民个人
17．当价格总水平上升时，（ ）最有利于提高财政在价格再分配中所占的分额
A、人头税 B、定额资源税 C、比例流转税 D、累进所得税
18．目前，我国财政收入的最主要形式是（ ）
A、税收收入 B、企业收入 C、债务收入 D、事业收入
19．在财政收入形式中，通过信用方式取得的收入是（ ）。
A、公产收入 B、对外贷款归还收入 C、债务收入 D、耗费收入
20．提高折旧率对财政的影响是（ ）。
A、增加财政收入 B、减少财政收入 C、增加财政支出 D、减少财政支出
21．按经济部门分类，我国财政收入大部分来自（ ）。
A、农业 B、工业 C、交通运输业 D、商业及服务业
22．从价值构成看，财政收入的主要来源是社会总产品中的（ ）。
A、C部分 B、V部分 C、M部分 D、V＋M部分
23．税收的主体（ ）A、 税务机关 B、 国家 C、海关 D、工商机关
24．最早提出税收原则的是英国古典经济学家（ ）
A、威廉·配第 B、攸士第 C、味利 D、亚当·斯密
25．一种税区别于另一种税的主要标志是（ ）
A、纳税人 B、课税对象 C、课税依据 D、税率结构
26．下列税中，（ ）属于中央税
A、增值税 B、资源税 C、消费税 D、证券交易印花税
27．下列商品课税中，赋税最容易转嫁的是（ ）
A、对供给弹性大，需求弹性小的商品的课税B、对供给弹性大，需求弹性大的商品的课税
C、对供给弹性小，需求弹性小的商品的课税D、对供给弹性小，需求唐性大的商品的课税
28．税制构成的核心要素（ ）A、纳税人 B、税率 C、征税对象 D、纳税期限
29．税收的强制性依靠的是（ ）。
A、国家对国有企业生产资料的所有权 B、国家对生产资料的所有权C、国家的政治权力 D、社会习惯势力
30．一种税区别于另一种税的主要标志是（ ）。
A、纳税人 B、课税对象 C、税率 D、税目
31．在税收要素中，体现纳税人负担轻重的最主要要素是（ ）。
A、税率 B、附加和加成 C、起征点 D、减免税
32．直接税和间接税的划分，是（ ）。
A、按课税对象的性质分类 B、按税负能否转嫁分类C、按税收的管理权限分类 D、按税收和价格关系
33．农业税的计税标准是（ ）。
A、农业收入 B、常年产量 C、农业纯收益 D、农产品销售收入
34．营业税实行的是（ ）。A、比例税率 B、全额累进税率 C、超额累进税率 D、定额税率
35．土地增值税实行（ ）。A、比例税率B、超额累进税率 C、定额税率 D、超率累进税率
36．财政分配的第二阶段（ ）A、财政收入 B、财政支出C、财政再分配 D、财政收入在分配
37．（ ）决定财政支出的目的，用途，规模和结构。
A、国家性质 B、国家政权 C、国家职能 D、国际制度
38．我国整个社会再生产过程得以维持和不断发展的重要物质基础和财力保证是（ ）支出。
A、生产性 B、非生产性 C、补偿性 D、积累性
39．财政职能的体现都是更直接地通过（ ）执行的。
A、财政支出 B、财政收入 C、财政分配 D、国家补偿
40．以货币形式表现的基本建设工作量称为（ ）。
A、固定资产投资额B、基本建设拨款额C、基本建设和更新改造投资额 D、基本建设投资额
41．《中华人民共和国预算法》自（）年施行。A、1994 B、1995 C、1986 D、1996
42．财政支出是国家各级政府为实现政府职能对一部分国民收入和往年积累社会财富价值的（ ）。
A、分散性分配 B、结构性分配 C、集中性分配 D、全面性分配
43．固定资产扩大的资金来源主要是（ ）
A、积累基金 B、折旧基金 C、积累基和折旧基金 D、外来投资
44．（ ）是充分发挥企业现有固定资产的作用，提高生产能力的有效途径
A、对现有固定资产进行更新改造 B、更换固定资产 C、长期使用现有固定资产 D、对旧固定资产进行改造
45．农业资金的投入应解决的问题（ ）
A、提高农业劳动生产率 B、安排好资产的来源程序 C、安排好农业投资的资金支出 D、提高农业投资的资金利用率
46．使用行政管理支出的机构都是（ ）
A、物质生产部门 B、企业 C、非物质生产部门 D、工业
47．（ ）是第一生产力，是经济发展的重要推动力量
A、科学技术 B、教育C、现代先进生产技术 D、现代管理方式
48．社会保障的对象是（ ）
A、手工业者 B、农民，工人 C、全体社会成员 D、老人和小孩
49．（ ）是政府的一种无偿性支出，是财政支出的一种特殊形式。
A、财政补贴 B、社会保障 C、投资性支出 D、财政平衡
50．社会经济关系的实质是（ ）。
A、货币关系 B、社会关系 C、经济关系 D、利益关系
51．财政补贴制度改革的适度原则，要求掌握补贴的（ ）。
A、时间界限 B、政策界限 C、地区界限 D、数量界限
52．某产业部门或企业用贷款建设某一项目，自己不付利息，由财政代付全部或部分利息，我们称之为（ ）。A、财政补贴 B、财政贴息 C、现金补贴 D、价格补贴
53．弥补财政赤字的最佳选择（ ）A、扩大内需 B、增加公支出 C、国债 D、减少公支出
54．中期国债的偿还期限是（ ）A、1年 B、2年 C、1－10年 D、10年
55．长期国债的偿还期式（ ）以上A、1年 B、2年 C、1－10年 D、10年
56．国债的方式不包括（ ）A、抽签法 B、公募法 C、报销法 D、公卖法
57．政府以债务人的身份，根据信用原则取得的财政收入是（ ）。
A、上交利润 B、税收 C、发行公债 D、专项收入
58．公债与其他财政收入形式明显区别是（ ）。A、强制性B、灵活性C、直接返还性D、有偿性
59．国家信用的基本形式是（ ）。A、银行借款 B、贷款 C、公债 D、透支
60．公债的基本功能是（ ）。A、调节经济B、弥补财政赤字C、收入再分配 D、稳定货币流通
61．各国政府偿还国债的基本手段是（ ）。
A、设立偿债基金 B、预算盈余C、经常性预算收支 D、发行新债
单项选择题参考答案
1.A 2.A 3.A 4.D 5.C 6．C 7.C 8.C 9.C 10.A 11.D 12.A 13.A 14.D 15.B 16.D
17.D 18. A 19.C 20.B 21.B 22.C 23．B 24.A 25.B26.C 27.A 28.C 29. C 30.B
31.A 32.B 33.B 34.A 35.D 36.B 37.C 38.A 39.A 40. D 41.B 42.C 43．A
44.A 45.B 46．C 47.A 48.C 49.A 50. D 51.D 52.B 53.C 54.C 55.D 56.A 57. C 58.D
59.C 60.B 61.D
《财政学》期末复习重点大纲完全版2013
【题型介绍】·选择题[10题20分]·名词解释[5题20分]·简答题[5题25分]
·计算题[20分,11章]·论述题[15分,4至6章:养老保险，社保改革，医疗改革,税制改革]
【名词解释】
1、财政：财政是政府集中一部分国民生产总值或国民收入的收支活动；或者说，财政是政府从事资源配置
和收入分配的收支活动，并通过收支活动调节社会总需求和社会总供给并使它们相协调，达到优化资源配
置、收入公平分配以及经济稳定和发展的目标。
2、财政学【期中考过】：也称公共经济学或公共部门经济学，是研究政府收支活动及其对经济运行所产生
的影响的经济学分支。它把经济社会划分为私人部门和公共部门，并以此为分析视角考察现实中的各种财
政问题。
3、市场失灵【往年考过】：市场的资源配置功能不是万能的，市场机制本身也存在固有的不可克服的缺陷，
使得市场不能充分有效地配置资源。市场失灵的原因（或者表现）有：垄断；信息不充分和不对称；外部
效应与公共物品；收入分配不公；经济波动等。
4、外部效应【期中考过】：外部效应是指在市场活动中没有得到补偿的额外成本和额外收益。出现正的外
部效应时，生产者的成本大于收益，利益外溢，得不到应有的效益补偿；出现负的外部效应时，受损者得
不到损失补偿，因而市场竞争就不可能形成理想的效益配置。
5、政府干预：是政府对国民经济的总体管理，是一个国家政府特别是中央政府的经济职能。它是国家在经
济运行中，为了促进市场发育、规范市场运行，对社会经济总体的调节与控制。政府干预手段：立法和行
政手段；组织公共生产和提供公共物品；财政手段，通过征税和收费为政府各部门组织公共生产和提供公
共物品筹集经费和资金。PS：政府失灵：政府的活动或干预措施缺乏效率，即政府做出了降低经济效率的
或不能实施改善经济效率的决策。
6、公共物品【往年考过】：由国家机关和政府部门——公共部门提供用来满足社会公共需要的商品和服务。
具有非排他性和非竞争性的两个特征。分为纯公共物品和准公共物品。
7、非排他性【期中考过】：即一些人想用公共物品带来的利益而不能出其他一些人同时从公共物品中受益。
PS：非竞争性{公共物品最重要的标志}，消费者的增加不引起生产成本的增加，社会边际成本为零。
8、公共需要：由国家公共部门提供公共物品用于满足社会的需要，不是个别需要的总和，而是共同利益，
具有不可分性。
9、免费搭车【期中考过】：
10、公共生产：它是指由政府出资兴办的所有权归政府所有的工商企业和单位。
11、公共定价：政府相关管理部门通过一定程序和规则提供公共物品的价格或收费标准，即公共物品价格
和收费标准的确定就是公共定价。其对象：公共部门提供的公共物品，私人～。PS：【期中考过】影子价格：
许多成本和效益没有市场价格，是无形的或非市场化的，或者这些价格不能完全反映出其边际社会成本或
收益，故称影子价格，是针对无价可循或有价不当的商品或劳务规定的较合理的替代价格。
12、【往年考过】瓦格纳法则：随着人均收入的提高，财政支
出占GDP的比重也相应随之提高。其结论是建立在经验分析基
础上的，把导致政府支出增加的因素分为政治因素和经济因
素。（1）政治因素：随着经济的工业化，人与人之间的关系复
杂，引起商业法律和契约的需要，需要更多资源用于治安和法
律的设施的建设（2）经济因素：工业发展推动都市化进程，
人口居住密集化，引起拥挤等外部性问题，需要政府进行管理
与协调工作。 图：瓦格纳法则的解释
13、【往年考过】购买性支出：直接表现为政府购买商品和服务的活动，包括购买进行日常政务活动所需的
或用于国家投资所需的商品和服务的支出。前者如政府各部门的事业费，后者如政府各部门的投资拨款。
特点：付出了资金的同时购得了商品和服务，它所体现的是政府的市场性再分配活动。
14、【期中考过】转移性支出：直接表现为资金无偿的单方面的转移。这类支出主要有补助支出、捐赠支出和债务利息支出。特点：付出了资金，却无任何所得。它所体现的是政府的非市场性再分配活动。
15、经常性支出：是维持公共部门正常运转或保障人们基本生活所必需的支出，主要包括人员经费、公用经费和社会保障支出。PS-行政管理支出（性质：公共产品）：财政用于国家各级权力机关、行政管理机关和外事机构行使其职能所需的费用。包括行政支出、公安支出、国家安全支出、司法检查支出和外交支出。按费用要素分，包括人员经费、公用经费两大类。
16、【期中考过】社会保障支出：政府通过财政向因各种原因而导致暂时或永久性丧失劳动能力、失去工作机会或生活面临困难的社会成员提供基本生活保障的支出。含：社会保险，社会救助，社会福利和社会优抚。PS-基础设施：为整个社会提供的共同生产条件和共同消费条件。作用-降低整个社会的生产成本和消费成本,促进经济发展。分公用设施和公共工程。
17、【期中考过】财政投融资：指以国家的信用为基础，通过多种渠道筹措资金，有偿地投资于具有公共性的领域。它是一种政策性投融资，是介于一般的商业性投资和纯粹的政府财政投资这两者之间的一种新型的政府投资方式，具有有偿性、公共性、非营利性等特点。
PS：社会保障制度：国家以立法和行政措施确立对遭遇社会经济风险的社会成员给予经济、物质和服务的帮助，以保障其基本生活需要的一种社会经济制度。工业社会的产物和人类社会文明进步的表现。
18、财政补贴：一成员(WTO)政府或公共机构向某一企业或产业提供财政补助或对价格或收入的支持，从而增强有关产品在国内外市场上的竞争力，因此对其他成员利益造成损害的政府行为，是一种促进出口限制进口的国际贸易手段。分为：禁止性补贴、可诉~、不可诉~。
19、【期中考过】税收支出：以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入。可分为照顾性税收支出,刺激性税收支出。形式：税收豁免、纳税扣除、税收抵免、优惠税率、延期纳税、盈亏相抵、加速折旧、退税。
20、财政收入：是国家占有的以货币表现的一定量的国内总收入；又可理解为一个分配过程，这一过程是财政运行的第一个阶段,在其中形成特定的分配关系或利益关系;狭义～：税收和一般预算非税收收入的预算内收入；广义～：税收收入、全部非税收入和社会保险基金收入
21、政府性基金收入：国家通过向社会征收以及出让土地、发行彩票等方式取得收入，并专项用于支持特定基础设施建设和社会事业发展的收入。其管理方式是在一般预算之外编制政府性基金收支预算，构成政府预算体系的重要组成部分。
22、国有土地使用权出让收入：据法律法规，以土地所有者身份出让该权所取得的收入，包括以招标、拍卖、挂牌和协议方式出让土地取得的收入；向改变土地使用条件的土地使用者依法取得的收入；划拨土地时依法收取的拆迁安置等成本性收入；依法出租土地的租金收入。
23、税收术语
1）纳税人：即纳税主体，指税法规定的负有纳税义务的单位和个人，可以是自然人和法人。
2）课税对象：又称税收客体，是指税法规定的征税的目的物，包括所得、商品和财产。
3）课税标准：也称课税依据或计税依据，是国家征税的实际依据。
4）税率：指税额与课税依据之比。分为：·比例税率，对课税对象按照同一比例课征的税率，同一课税对象的不同纳税人税负相同。·累进税率，把课税对象按一定的标准划分为若干等级，从低到高分别规定逐级递增的税率，因计算方法不同，分为全额累进税率和超额～。
5）起征点和免征额：起征点是指税法归定的对课税对象开始征税的最低界限。
免征额是指税法规定的课税对象全部数额中免于征税的数额。
6）税基：课税基础又称税基，是指建立某种税或一种税制的经济基础或依据。税基，指据以计算应纳税额的基数，包括实物量和价值量两类。
24、【往年考过】税收中性：指政府课税不扭曲市场机制的正常运行，或者，不影响私人部门原有的资源配置状况；PS：税收超额负担：政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的转移过程中，给纳税人造成了相当于纳税税款以外的负担。
25、税负转嫁：商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转嫁给购买者或供应者的一种经济现象。形式：税负前转、后转、混转。
26、税收的收入效应：税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，是纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平
27、税收的替代效应：税收对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买量，增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品
28、【往年考过】拉弗曲线：说明税率与税收收入和经济增长之间的函数关系，由供给学派提出。
经济含义 :-高税率不一定取得高收入高收入不一定要实行高税率 -取得同样多的税收收入，可采取两种不同税率
-保持适度宏观税负水平是促进经济增长之重要条件
29、税收制度：是国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题 。PS：“绿色税收”：是环境税收，指以环境保护为目的征税。-“黄宗羲定律”：每次农村税费改革，农民负担先下降，后涨到比改革前更高的水平，走向改革目的反面。
30、商品课税：是指所有以商品为征税对象的税类,是指以商品和劳务的流转额为课税对象的课税体系。在国际上统称为“商品和劳务税”。它包括消费税、销售税、增值税和关税。特征：课征普遍；以商品和非商品的流转额为计税依据；实行比例税率；计征简便。
31、所得课税：是以所得为课税对象，向取得所得的纳税人课征的税。包括个人所得税、公司所得税和社会保险税(工薪税)。
32、国债：是整个社会债务的重要组成部分，具体是指中央政府在国内外发行债券或向外国政府和银行借款所形成的国家债务。按发行的凭证分为凭证式国债和记帐式国债；按其流动性分为可转让债券和不可转让债券。
33、李嘉图等价定理：李在《政治经济学及赋税原理》中对政府征税与举债基本关系的论述。
他否定国债的经济效应，认为政府支出是通过发行国债融资还是通过税收融资没有任何区别，即债务和税收等价。其核心观点是国债仅仅是延迟的税收
34、【往年考过】国债依存度：国债依存度是说明财政支出中有多大比例是依靠国债来支付的，所以国债依存度是通过当年国债发行额与财政支出的对比来计量的。
35、【往年考过】国债负担率：国债负担率又称国民经济承受能力，只国债累计余额占GDP的比重，反映了一国国债规模与其总体经济实力的对比关系。其升降变化公式：db=b(r-y)+z
36、【往年考过】国家预算：国家预算是政府的基本财政收支计划，是政府集中和分配资金、调节社会经济生活的主要财政机制，是国家重要的立法文件。国家预算反映国家和政府活动的范围、方向和政策。
37、【往年考过】零基预算：指计划财政年度预算分项支出指标的确定只以对社会经济发展的预测和对当年各部门新增任务的审核为依据，不考虑以前财政年度各项支出的基数。有利于优化支出结构，提高预算效率，控制预算规模。
PS：增量预算：指计划财政年度预算分支项支出数是以上年度各该项支出数作为基数，考虑新的财政年度的经济发展情况加以调整确定的。
第一章：导论
一、公共产品：
指由市场供给的用来满足个人需要的、具有竞争性和排他性的商品和服务。
公共产品的两大特征
1、非排他性
公共产品的消费是集体进行、共同消费的，其效用在不同的消费者之间不能分割，一些人在享用公共产品带来利益的同时不能排除其他人也从公共产品中获利。
比如学校的图书馆和教室
2、非竞争性
非竞争性是指消费者的增加不引起生产成本的增加，每增加一单位公共产品的供给，不需要增加生产这一单位公用产品所需的成本，即边际成本为零。
例如国防、海上的灯塔
二、混合物品
许多产品同时具备公共产品与私人产品的特性，分为两类：具有非竞争性又具有排他性，如桥梁；具有竞争性又具有非排他性。如公有资源地表水、清洁的空气或水等
三、市场失灵
市场失灵：指市场无法有效率地分配商品和劳务的情况或者说描述市场力量无法满足公共利益的状况 市场失灵的原因（或表现）：
①市场存在着垄断或不完全竞争,使其并不总是产生最有效的结果 ②市场行为的外部性可能产生负面的外溢效果
③市场机制不能保证公共物品的供给
④市场信息的不完全性或不对称性所导致的经济中的不确定性 ⑤市场所导致的收入分配后果在政治上或道义上无法接受
外部效应是指在市场活动中没有得到补偿的额外成本和额外收益，典型例子是“公共物品”。
第二章 财政职能 财政的三大职能 （一）资源配置职能
1、资源配置：运用有限的资源形成一定的资产结构、产业结构以及技术结构和地区结构，达到优化资源结构的目标。（“帕累托标准”就是论证资源配置的最佳状态 ）
·2、财政配置的机制和手段：
（1）通过确定公共需要的范围，确定财政收入占GDP的比例，实现资源配置总体效率。
（2）通过安排财政支出的规模和结构，确定整个社会资源的配置状态和财政资源内部的配置比例。
（3）通过政府投资、税收和补贴，调节社会投资方向和经济结构。
（4）通过安排中央与各地方财政之间的分配比例，确定部门与地区间的资源配置。
（二）收入分配职能
1、收入分配的含义、层次及其目标
-含义：是指在市场经济条件下，通过调节国家、企业和个人之间的关系，实现收入的公平合理分配。 -层次：初次分配；再分配
-目标：财政收入分配职能的目标，就是通过收入再分配机制，重新调整由市场决定的收入和财富的分配，达到社会认为的“公平”和“正义”的分配状态，即实现公平分配。
公平分配又包括两个层次：（1）经济公平是市场经济的内在要求，强调的是要素收入和要素投入相对称，它是在平等竞争的市场环境下由等价交换原则来实现的。（2）社会公平是将收入差距维持在现阶段社会各阶层所能接受的范围内。
·2、财政收入分配职能的实现方式（机制和手段）：
A、划清市场分配与财政分配的界限范围 ；
B、规范工资制度 ；
C、加强税收调节 ；
D、改进和完善财政转移性支出制度 ；
（三）经济稳定与发展职能
1、经济稳定：是宏观经济运行的一种理想状态，包括充分就业、物价稳定和国际收支平衡多重含义。
2、实现的机制和手段：
（1）经济稳定的目标集中体现为社会总供给和社会总需求的大体平衡
（2）在财政实践中，还可以通过一种制度性安排，发挥某种“自动稳定”作用
（3）通过投资、补贴和税收等多方面安排，加快公共设施的发展，消除经济增长的“瓶颈”，支持第三产业的兴起，加快产业结构的转换，保证国民经济稳定和高速发展的最优结合
（4）财政应切实保证非生产性的、社会的公共需要
第三章 财政支出规模与结构
一、财政支出的分类
（一）按财政功能分类
1、经济建设费。包括基本建设拨款支出，国有企业挖潜改造资金，科学技术三项经费等支出。
2、社会文教费。包括用于文化、教育、科学、卫生、出版、广播等方面的支出。
3、行政管理费。包括用于国家行政机关、事业单位、司法机关等的开支
4、国防支出。5、其他支出。
（二）按支出用途分类[了解]主要包括：基本建设支出、流动资金、挖潜改造资金和科技三项费用、地质勘探费、工交商部门事业费、支援农村生产支出和各项农业事业费、文教科学卫生事业费、抚恤和社会救济费、国防费、行政管理费、价格补贴支出等。
（二）按经济性质分类·1、购买性支出·2、转移性支出
3、经济分析意义（购买性支出与转移性支出的区别） 【期中考过·简答题：比较购买支出与转移支出对经济活动的不同作用】
·作用不同。购买性支出直接影响社会的生产和就业有，间接影响分配：此类支出使政府的资金与微观经济主体提供的商品和服务相交换，政府直接以商品和服务的购买者身份出现于市场，。
转移性支出直接影响收入分配，间接影响生产和就业：此类支出使政府的资金转移到领受者手中，是资金使用权的转移，微观经济主体用该资金购买商品和服务的活动脱离政府控制。
·遵循的原则和对政府的效益约束不同。购买性支出时，政府必须遵循等价交换的原则，对政府形成较强的效益约束。转移性支出时，政府并无明确原则可以遵循，对政府的效益约束是软的。。
·对微观经济主体的预算约束不同。
微观经济主体在同政府购买性支出发生联系时，须遵循等价交换原则，对微观经济主体的预算约束是软的。 微观经济主体在同政府转移性支出发生联系时，并无交换发生，对微观经济主体的预算约束是软的。
（三）按支出产生效益的时间分类;1、经常性支出-是维持公共部门正常运转或保障人们基本生活所必需的支出，主要包括人员经费、公用经费和社会保障支出。
2、资本性支出-是用于购买或生产使用年限在一年以上的耐久品所需支出 。
二、财政支出规模分析
1、财政支出规模衡量指标：财政支出规模可以用绝对数指标来表示，也可以用相对数指标即财政支出占GDP的比重来表示，由这两个基本指标又可以衍生出反映财政支出发展变化的三个指标。
（1）财政支出增长率，以∆G（%）表示。财政支出增长率表示当年财政支出比上年同期财政支出增长的百分比（%），即所谓“同比”增长率。【公式】G(%)GGn1Gn
Gn1Gn1
（2）财政支出增长弹性系数,以表示。财政支出增长弹性系数是指财政支出增长率与GDP增长率之比。
B、规范工资制度 ；
C、加强税收调节 ；
D、改进和完善财政转移性支出制度 ；
（三）经济稳定与发展职能
1、经济稳定：是宏观经济运行的一种理想状态，包括充分就业、物价稳定和国际收支平衡多重含义。
2、实现的机制和手段：
（1）经济稳定的目标集中体现为社会总供给和社会总需求的大体平衡
（2）在财政实践中，还可以通过一种制度性安排，发挥某种“自动稳定”作用
（3）通过投资、补贴和税收等多方面安排，加快公共设施的发展，消除经济增长的“瓶颈”，支持第三产业的兴起，加快产业结构的转换，保证国民经济稳定和高速发展的最优结合
（4）财政应切实保证非生产性的、社会的公共需要
第三章 财政支出规模与结构
一、财政支出的分类
（一）按财政功能分类
1、经济建设费。包括基本建设拨款支出，国有企业挖潜改造资金，科学技术三项经费等支出。
2、社会文教费。包括用于文化、教育、科学、卫生、出版、广播等方面的支出。
3、行政管理费。包括用于国家行政机关、事业单位、司法机关等的开支
4、国防支出。5、其他支出。
（二）按支出用途分类[了解]主要包括：基本建设支出、流动资金、挖潜改造资金和科技三项费用、地质勘探费、工交商部门事业费、支援农村生产支出和各项农业事业费、文教科学卫生事业费、抚恤和社会救济费、国防费、行政管理费、价格补贴支出等。
（二）按经济性质分类·1、购买性支出·2、转移性支出
3、经济分析意义（购买性支出与转移性支出的区别） 【期中考过·简答题：比较购买支出与转移支出对经济活动的不同作用】
·作用不同。购买性支出直接影响社会的生产和就业有，间接影响分配：此类支出使政府的资金与微观经济主体提供的商品和服务相交换，政府直接以商品和服务的购买者身份出现于市场，。
转移性支出直接影响收入分配，间接影响生产和就业：此类支出使政府的资金转移到领受者手中，是资金使用权的转移，微观经济主体用该资金购买商品和服务的活动脱离政府控制。
·遵循的原则和对政府的效益约束不同。购买性支出时，政府必须遵循等价交换的原则，对政府形成较强的效益约束。转移性支出时，政府并无明确原则可以遵循，对政府的效益约束是软的。。
·对微观经济主体的预算约束不同。
微观经济主体在同政府购买性支出发生联系时，须遵循等价交换原则，对微观经济主体的预算约束是软的。 微观经济主体在同政府转移性支出发生联系时，并无交换发生，对微观经济主体的预算约束是软的。
（三）按支出产生效益的时间分类;1、经常性支出-是维持公共部门正常运转或保障人们基本生活所必需的支出，主要包括人员经费、公用经费和社会保障支出。
2、资本性支出-是用于购买或生产使用年限在一年以上的耐久品所需支出 。
二、财政支出规模分析
1、财政支出规模衡量指标：财政支出规模可以用绝对数指标来表示，也可以用相对数指标即财政支出占GDP的比重来表示，由这两个基本指标又可以衍生出反映财政支出发展变化的三个指标。
（1）财政支出增长率，以∆G（%）表示。财政支出增长率表示当年财政支出比上年同期财政支出增长的百分比（%），即所谓“同比”增长率。【公式】G(%)GGn1Gn
Gn1Gn1
（2）财政支出增长弹性系数,以表示。财政支出增长弹性系数是指财政支出增长率与GDP增长率之比。
弹性（系数）大于1，表明财政支出增长速度快于GDP增长速度。【公式】
G
GDPEgG(%)GDP(%) ·（3）财政支出增长边际倾向，以MGP表示。该指标表明财政支出增长额与GDP增长额之间的关系，即GDP每增加一个单位的同时财政支出多增加多少。【公式】MGP
2、财政支出规模发展变化的一般趋势
·（1）瓦格纳法则【考过】：
（2）皮科克和威斯曼的替代—规模效应理论：即在危急时期，公共支出会替代私人支出，财政支出的比重会增加。但在危急时期过去以后，公共支出并不会退回到先前的水平，因此，每一次较大的经济和社会动荡，都会导致财政支出水平上一个新的台阶，这种财政支出上升的规律，被称为替代----规模效应理论。
（3）马斯格雷夫和罗斯托的经济发展阶段论：初级阶段、中期阶段 、成熟阶段
·3、影响财政支出规模的宏观因素分析：【期中考过·简答题：影响财政支出规模的宏观原因是什么?】
（1）经济性因素：主要是指经济发展水平、经济体制以及中长期发展张律和当前经济政策等
（2）政治性因素：a、政局是否稳定 b、政体结构和行政效率 c、政府干预政策
（3）社会性因素：包括人口、就业、医疗卫生、社会救济、社会保障以及城镇化等因素，这些因素都会在很大程度上影响财政支出规模。
4、我国财政支出规模发展变化的特殊性及其原因
特殊性――改革开放以来，我国财政支出的绝对额是上涨的，但从其占GDP的比重来看，是呈现下降趋势。 原因――这种变化是由于经济体制变化引起的
·三、财政支出结构分析 【期中考过·大题：试述“内生增长理论”对我国优化财政支出结构的借鉴意义】
（一）内生增长理论是产生于20 世纪80 年代中期的一个西方宏观经济理论分支,其核心思想是认为经济能够不依赖外力推动实现持续增长,内生的技术进步是保证经济持续增长的决定因素。
意义：内生因素包括人力资本、技术进步和生产性的公共投资。该理论对财政政策在经济增长中的作用做出了新的诠释。认为生产性公共资本、人力资本和研究开发活动是一个国家长期经济增长内在因素和动力，这些因素具有“公共物品”的某些属性，他们属于财政变量的范围之内，所以，财政政策对经济增长和经济结构调整具有重要的特殊作用。此外，该理论为调整和优化财政支出结构提供了重要思路
（二）优化财政支出结构应采取的政策和措施：【往年考过·论述题】
1、优化财政支出结构，建立保障社会民生的长效机制
2、支持农业和农村的社会经济发展：加大新农村建设资金投入和政策扶持着力
3、支持就业、再就业和社会保障工作
4、加大科技投入，促进自主创新。
5、加大转移支付，促进区域协调发展。缩小地方间财力差距，提高地方政府提供基本公共服务的能力，支持西部大开发、东北老工业基地振兴和中部崛起。
第四章 社会消费性支出——购买性支出之一
一、社会消费性支出的属性：本质上，消费性支出满足的是纯社会公共需要。
-特点：①提供纯公共产品；②消费性，支出的结果引起社会物质产品的消耗和价值丧失而不能实现补偿和增值；③低收入弹性。
-社会消费性支出是政府公共支出中一个重要组成部分，是由政府直接在市场上购买并消耗商品和服务所形成的支出。他也是国家执行政治职能和社会职能的保证。随着经济发展，财政还必须保证各项消费性支出的相应发展，以实现经济的可持续发展。
二、行政管理支出【试分析我国行政管理费的增长变化原因，并思考控制行政管理费的思路和措施】
·行政管理费是由人员经费和公用经费两部分组成，行政管理费的规模直接的影响因素主要有经济总体增
长水平、财政收支规模、政府职能、机构设置、行政效率以及管理费本身的使用效率等。
·措施：完善政治程序的科学化和民主化，提高透明度，便于公民获得充分信息实施有效监督。
积极推进政府机构改革，为控制行政管理费的增长提供前提条件。
财政部门本身必须加强管理和监督行政管理费。
三、国防支出
四、文科卫支出
1、文科卫支出的经济属性：根据马克思关于生产劳动和非生产劳动的分类，文教卫支出应归为非生产性的范围。投入文教卫领域的劳动属于非生产劳动，他们并不直接创造物质财富，同时在从事这些劳动过程中它们还消耗物质财富。
2、政府介入义务教育的理由：一、义务教育存在外部正效应。当今社会已进入知识经济时代，科技进步已成为经济增长的动力，而科技进步又来源于教育。二是避免因收入差距而形成受教育机会的不公平。三是教育资本市场的不发达和不完善。
3、国家的科技投入政策：·科技投入机制：建立多元化、多渠道的科技投入体系，大幅度总价科技投入。 ·税收激励：加大对企业自主创新投入的所得税税前抵扣力度。
·政府采购：建立财政性资金采购自主创新产品制度。
4、政府干预卫生事业的理由：·减少贫困是在该业进行干预的基础·许多与医疗卫生有关的服务是公共物品，其具有外部性；·疾病风险的不确定性和保险市场的缺陷
第五章 财政投资性支出——购买性支出之二
政府投资【期中考过·简答题：简述政府投资的特点和范围】
1、特点：（1）社会总投资分为私人投资和政府投资
（2）政府投资与私人投资相比较有其自身特点：政府主要投资于规模大、周期长、外溢性项目，具有公共性和基础性、开发性和战略性、社会效益特点。
（3）影响政府投资占社会总投资比重的因素：一是经济体制；二是经济发展阶段
2、范围：公共事业投资；基础设施投资；农业投资；高新技术产业、支柱产业投资；
3、财政投资的标准：·资本产出比例最小化标准，应选择单位资本投入产出最大化的项目；·资本劳动最大化标准，应选择使边际人均投资额最大化的投资项目；·就业创造标准，应当选择单位投资额能够动员最大数量劳动力的项目。
基础设施投资-提供方式：政府筹资建设免费提供，或收取费用；·私人出资、或地方主管部门筹资，定期收费补偿成本；·政府与民间共同投资的提供方式；·政府投资，法人团体经营运作；
·BOT投资方式（建设－经营－转让投资方式）：指政府将一些拟建设基础设施项目通过招商转让给某一财团或公司，组建项目经营公司进行建设经营，并在双方协定的一定时期内，有项目经营公司通过经营，偿还债务，收回投资并盈利，协议期满，项目产权收归政府
政府投资“三农”的意义：【往年考过·简答题：为什么农业发展需要财政投资】
1、农业是国民经济的基础，稳定和发展农业是保证国民经济快速稳定发展的重要因素和前提。
2、促进农民持续增收，缩小城乡居民收入差距，实现工业与农业城市与乡村的协调发展，是建立国民经济稳定快速增长机制的必由之路。
3、加强农村基础设施建设，加快发展社会农村事业，改善农村面貌，建设新农村。
4、我国“三农”投入的特殊性（特点）：·我国当前农业生产率和收益率低下，自身难以产生满足自身发展的积累；·我国已进入以工促农、以城带乡的发展阶段。
【试述国家对“三农”投入的基本政策和财政采取的措施。】
·“三农”投入政策：“三农”投入的基本政策，要求加快建立以工促农、以城带乡的长效机制，坚持“多予、少取、放活”的方针，加大支农资金整合力度，提高资金使用效率。
·财政采取有效措施，加大“三农”投入力度
（1）深化以农村税费改革为中心的农村综合改革。
（2）调整粮食风险基金使用结构，大力实行补贴政策。
（3）大力支持农业综合生产能力建设，增大对农业和农村基础设施建设、生态建设、科技进步、综合开发等方面的投入。
（4）着力建立农村义务教育经费保障机制，全部免除西部地区农村中小学生学杂费。并大力支持职业教育
（5）加大农村基本医疗、公共卫生和社会保障投入，促进城乡基本公共服务均等化。
（6）大力推进农村综合开发投资参股经营试点，带动社会资金投入农业和农村综合开发。
社会主义新农村【期中考过·论述题：谈谈对建设社会主义新农村的认识（内涵方式方法）】
1、新农村的内涵：生产发展——物质基础；生活宽裕——核心目标；乡风文明——农民素质的提高； 村容整洁——生存状态的改善；管理民主——村民自治制度的健全
·所谓“新农村”包括5个方面，即新房舍、新设施、新环境、新农民、新风尚。
2、建设社会主义新农村的原因：
一是我国农业的基础还不稳固，不能适应经济社会发展和人民生活水平提高的需要。必须增加对农业的投资，以改善生产条件，提高科技水平，提高土地的产出率。
二是城乡差距还在继续扩大。
三是农村公共事业滞后，农村缺乏均等化的公共服务。
四是扩大内需的必然要求 。
五是构建社会主义和谐社会、实现社会公平、公正，使经济社会发展成果由全体人民共享的必然要求。从我国经济总量、财政收入总量来看，已经初步具备了“以工促农，以城带乡”的条件 。
3、政策：·可持续发展：因地制宜；量力而行；突出特色。
·建设融资渠道：1）中央专项资金
2）金融机构支持：农村信用社；商业银行。
3）经营土地资源的融资
4）以特许经营为主要方式的市场化融资
·发展农村旅游[联系内涵]
财政投融资-基本特征：·财政投融资是一种政府投入资本金的政策性融资。
·目的性很强，范围有严格限制。它主要为带有提供公共物品特征的基础设施和基础产业部门融资； ·由国家设立的专门机构——政策性金融机构统筹管理，实行市场化经营。
十、我国政策性银行的特点：
1、资本金多由政府财政拨付；
2、资金来源主要是发行金融债券或向中央银行举债，一般不面向公众吸收存款；
3、不以盈利为经营目标，主要考虑国家的整体利益、社会效益。
4、政策性银行有特定的业务领域，不与商业银行竞争。（通常是对国民经济发展、社会稳定具有重要意义，投资规模大、周期长、经济效益见效慢、资金回收时间较长的项目）
政府采购：也称公共采购，是指各级政府及其所属机构为开展日常政务活动或公众提供服务的需要，在财政的监督下，以法定的形式、方法、程序，对货物、工程或服务的购买。
采购原则：
第一，公开、公平、公正原则
第二，效率原则
第三，与政府政策目标性相协调原则
第四，财政主导原则
我国政府采购中存在的问题：
第一，政府采购规模偏小，范围狭窄，品种较为单一，采购模式不明确；
第二，政府采购主体与机构分散，无序以及不规范，管理体制不明确；
第三，现行的预算管理、国库管理和会计核算方面不适应政府采购制度变革的需要；
第四，行业垄断与地区封锁现象盛行；
第五，缺乏高素质的专业采购人才。
国库集中收付制度，是指政府将所有的财政性资金集中在国库或者国库指定的代理行开设的账户，进行归口管理，所有的财政性资金的收支都通过这一账户进行集中收缴、拨付和清算的运作模式。
特征
第一，财政部门统一开设国库单一账户；
第二，各预算单位的预算资金统一在国库单一账户下设立的分账户集中管理，不在拨付给各预算单位； 第三，所有的财政性资金的支付必须通过国库单一账户，并且资金直接拨付到商品、劳务供应者的账户上，不存在中间转账支付环节；
第四，建立规范、合理的国库集中支付体系，包括合理的组织结构体系、购销的支付运作体系等
第六章 转移性支出
一、社会保障支出和社会保障制度
2、社会保障的基本特征：强制性；社会性；互济性；福利性
3、社会保障体系：一般包括社会保险、社会救济、社会福利及优抚安置等保障项目，其中社会保险是其中最基本和核心的保障。
4、社会保障制度的意义：·弥补市场机制的失灵；
·在市场经济体制下社会保障制度还有“内在稳定器“的作用；
·私人保险由于存在种种缺陷，不可能完全向人们提供基本的经济保障。
5、西方社会保障制度的类型
①社会保险型——“风险分担，互助互济”②社会救济型 ③普遍津贴型——“人人有份”④节俭基金型
二、我国的基本社会保障支出【往年/期中考过·简答题：我国社会保障制度的主要内容】
（一）社会保险：有计算内容
1、失业保险2、医疗保险3、工伤保险4、生育保险
5、养老保险——养老保险的筹资模式
养老社会保险的筹资模式：１．现收现付式２．基金式（１）完全基金式（２）部分基金式
三、我国的基本社会保障制度1、现行失业保险制度的主要内容：
2、基本医疗保险制度的主要内容：
（1）医疗保险覆盖范围：城镇所有企业单位职工（1998年基本医疗保险制度）行政事业单位：5000万；企业职工：1.62亿（含农民工2410万）参加农村合作医疗的农民：4.1亿人
（2）保险费用筹集：企业单位：工资总额的6%；职工个人：本人工资的2%（退休人员不缴费，但也要建立个人帐户、参加大额医疗保险，个人帐户资金由财政或单位缴纳）
（3）运行模式：社会统筹与个人帐户相结合的运行模式。
基本医疗保险基金由统筹基金和个人帐户构成。
统筹基金：企业单位缴纳的基本医疗保险费一部分
个人帐户：职工个人缴纳的基本医疗保险费全部+企业单位缴纳的基本医疗保险费的30%
（4）支付范围、起付标准和支付限额
支付范围：统筹基金—住院费用（起付标准以上，最高支付限额以下）个人要支付一定比例
起付标准：当地职工年平均工资的10%；最高支付限额：4倍
个人帐户（医保卡）——定点医院门（急）诊、定点药店购药 、起付标准以下的医疗费用、住院费用中个人支付部分等，不足部分由职工个人自己负担
（6）多层次医疗保险体系的建立：基本医疗保险——企业补充医疗保险（企业缴纳4%）——大额医疗费
用保险（商业保险）——医疗救助（财政）
（7）城镇居民基本医疗保险（2007年试点）
新型农村合作医疗制度是由政府组织、引导、支持，农民自愿参加，个人、集体和政府等多方筹资，以大病统筹为主的农民医疗互助共济制度。
【新闻：中国划定2010年医改16大重点 提高医保报销比例】
·巩固扩大基本医疗保障覆盖面。主要工作目标：
(1)扩大城镇职工基本医疗保险(以下简称城镇职工医保)、城镇居民基本医疗保险(以下简称城镇居民医保)覆盖面。(2)基本解决关闭破产企业退休人员和困难企业职工的参保问题。(3)巩固新型农村合作医疗(以下简称新农合)覆盖面。
·进一步提高基本医疗保障水平。主要工作目标：
(1)提高筹资标准。(2)加快推进门诊统筹。(3)提高报销比例。
(4)加大医疗救助力度(5)开展儿童白血病、先天性心脏病等儿童重大疾病医疗保障试点。
3、工伤保险：（1）工伤保险覆盖范围：各类企业职工和个体工商户的雇工（2003年条例）
（2）费用筹集：用人单位根据行业差别费率及本单位职工工资总额1%缴纳，职工个人不缴纳工伤保险费。工伤保险费、基金利息及其他资金构成了工伤保险基金的来源。
（4）工伤保险待遇：工伤医疗费用、护理费、伤残津贴和伤残补助等
4、生育保险：（1）保险覆盖范围（2006年6632万人）城镇所有企业单位职工（1994试行办法）（2）费用筹集：企业按工资总额的一定比例（1%）缴纳，职工个人不缴费
（3）保险待遇：一是生育津贴，用于保障女职工产假期间的基本生活需要；二是生育医疗待遇，用于保障女职工怀孕、分娩期间以及职工实施节育手术时的基本医疗保健需要。
5、现行基本养老保险制度的主要内容：
（1）保险覆盖范围：城镇各类企业职工、城镇个体工商户和灵活就业人员
（2）保险费用筹集：企业单位：工资总额的20%；职工个人：本人工资的8%
个体工商户和灵活就业人员按当地上年度在岗职工平均工资的20%比例缴费
（3）运行模式：社会统筹与个人帐户相结合的运行模式。基本养老保险基金由统筹基金和个人帐户构成。个人帐户：全部由个人缴费形成（2006年起）；统筹基金：全部由单位缴费形成，单位缴费不再划入个人账户；个体工商户和灵活就业人员：8%划入个人帐户
（4）养老保险金的计发：·基本养老金构成：基础养老金和个人帐户养老金
·计发来源：养老保险统筹基金支付基础养老金（包括“老人”的全部退休费用、”中人“的过渡性养老金）个人帐户存储额支付个人帐户养老金
【热点和难点：农民工、失地农民的社会保障问题研究】
·什么是新型农村社会养老保险 ：新农保借鉴了目前城镇职工统账结合的模式，在支付结构上分两部分：基础养老金和个人账户养老金，基础养老金由国家财政全部保证支付
·建立新农保的意义：缩小城乡差距 、拉动内需 、建立覆盖城乡居民的社会保障体系
·任务目标：探索建立个人缴费、集体补助、政府补贴相结合的新农保制度，实行社会统筹与个人账户相结合，与家庭养老、土地保障、社会救助等其他社会保障政策措施相配套，保障农村居民老年基本生活。2009年试点覆盖面为全国10%的县(市、区、旗)，在全国普遍实施，2020年之前基本实现对农村适龄居民的全覆盖。
参保范围 :年满16周岁(不含在校学生)、未参加城镇职工基本养老保险的农村居民，可以在户籍地自愿参加新农保。
基金筹集 :新农保基金由个人缴费、集体补助、政府补贴构成。
新农保的计算方法：月养老金待遇＝基础养老金（55元）＋个人账户总额÷139
新农保的基本原则：一是从农村实际出发；二是个人、集体、政府合理分担责任 ；三是政府引导和农民自愿相结合；四是先行试点，逐步推开
“新农保”缴费年限：最低缴费年限为15年，只要累计满15年即可。
每月大概能领多少养老金？从什么年龄开始领取？：如果按最低费率4%，最低缴费年限15年计算，一年可以拿到当年农民人均纯收入的25%。养老金从60岁开始领，不分男女。
【重点：养老保险的筹资模式】
A：现收现付式：当期的养老保险缴费收入全部用于支付当期的养老金开支，不留或只留很少的储备基金。（后代养老）
B：完全基金式：当期的养老保险缴费收入全部用于为当期缴费的参保人建立养老储备基金，以满足未来向全部参保人支付养老金的资金需要。（自我养老）
C：部分基金式：当期的养老保险缴费收入一部分用于支付当期的养老金开支，一部分用于为当期缴费的参保人建立养老储备基金。（自我养老和后代养老结合）
我国养老保险的筹资模式:属于部分基金式。但由于我国的这种筹资模式建立时间不长，覆盖范围不够广，随着人口老龄化的加快，完全依靠养老保险统筹基金已不能支付当期的养老金开支，只能动用养老保险个人帐户中的缴费收入，使个人帐户“空帐”运行，最终形成养老金的隐形负债，养老金面临很大的支付危机。为了基本养老保险制度的稳定运行和可持续发展，需要对1997年形成的基本养老保险制度进行改革
【重点：企业年金】
多层次的养老保障体系：基本养老保险——企业年金——个人储蓄性养老保险
企业年金：在国家政策指导下，企业和职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。
1、条件:企业依法参加基本养老保险 ；具有相应的经济负担能力；建立集体协商机制。
2、企业年金基金:企业缴费（职工工资总额1/12）、职工个人缴费（职工个人工资1/12）、基金的投资收益。
3、企业年金管理:实行完全积累，建立个人帐户管理，企业缴费和职工个人缴费全部计入个人帐户，企业职工退休时一次或定期领取。
企业要确定受托人（管理年金）——帐户管理人（管理帐户）——投资管理人（投资运营）
（5）基本养老保险基金管理：社保基金进入资本市场
（二）社会救助、社会福利和优抚安置
1、社会救助：社会成员陷于生存危机或不能维持最低生活限度的生活水平时，由国家按照法定标准向其提供满足最低生活需求的物质援助的社会保障制度。
2、社会福利：政府为满足各类社会弱者的基本物质文化需求，而向他（她）们提供的服务保障。包括儿童福利、老年人福利、残疾人福利等。
3、优抚安置：以军人及其家属为主要对象的特殊社会保障。
【试述我国社会保障制度改革的方向及途径】
我国社会保障制度的改革，主要是从完全的现收现付制向基金积累制转换，关键在于解决好两个问题： 第一，要建立有效的社会保障基金筹措体制，实现这一目标的最佳方式是开征社会保险税。第二，要实现居民长期储蓄的积累、保值和增值。有必要培育和发展长期融资市场，促使居民长期储蓄向投资转化。 主要内容：1、养老保险 2、失业保险 3、城市职工医疗保险 4、城市居民最低生活保险。
完善思路：·保障水平和我国当前的发展阶段及生产力水平相适应。·起点宜低不宜高。
·实行“两个挂钩”，重视资金的营运。养老金的变动要同工资增长和价格指数挂钩，同时采取可靠的形式运营积累下来的基金，保障基金的保值和增值。建立防止保障基金贬值的屏障。
·加快制定和出台社会保障法，实现规范化和法制化。
·研究开征社会保障税和建立社会保障预算的必要性和可行性，加强社会保障收支的管理。
二、财政补贴
（一）财政补贴经济影响的机理分析
1.改变需求结构；2.改变供给结构；3.将外部效应内在化；4.财政补贴运用的限度；
（二）财政补贴的实际经济效应1.有效地贯彻国家的经济政策；
2.以少量的财政资金带动社会资金，扩充财政资金的经济效应；
3.加大技术改造力度，推动产业升级；
4.消除“排挤效应”；5.社会经济稳定的效应
（三）我国现行财政补贴的完善的思路：建立新型财政补贴制度、提高财政补贴的支出效益
1.从制度创新入手，建立适应社会主义市场经济体制要求的新型财政补贴制度
2.改革补贴的方式，重新规范补贴的重点和范围
3.改革财政补贴的配套措施
三、税收支出
四、捐赠与债务支出
第七章 财政收入规模与结构分析
一、财政收入的含义
二、财政收入的分类
（1）按财政收入形式分类：1）一种分类：包括税收，社会保险基金收入，非税收入，贷款转贷回收本金收入，债务收入；2）另一种分类：经常性收入和非经常性收入（临时性收入）
（2）按财政资金的管理方式分类：预算内（税、费）和预算外（预算外收入、社会保障收入、制度外收入）
（3）按财政收入来源分类：①按财政收入来源中所有制结构分类，包括国有经济收入、集体经济收入、中外合营经济收入、私营经济或外商独资经济收入、个体经济收入等；②按财政收入来源中部门结构分类。包括工农部门收入、轻工重工部门收入、生产部门和流通部门收入、第一二三产业部门收入等。
三、我国财政收入形式构成分析
（一）收费1．收费的性质：政府收费主要是使用费，它实际上是政府模拟私人物品的定价方式收取的公共物品的价格，以便回收提供特殊商品和服务的全部或部分成本
2．收费-特殊作用：-收取使用费在弥补市场失灵方面如矫正私人物品的外部效应上有特殊作用（如排污费） -收取使用费有利于提高公共物品的配置效率。使用费遵循的是受益原则，谁受益谁支付，合情合理，吸收了价格机制的特点。
3、收费和税收的区别：（1）税收与政府提供的商品和服务没有直接联系，税收收入一般不规定特定用途，由政府统筹安排使用；收费与政府提供的特定商品和服务有直接联系，专项收入专项使用
（2）税收是作为政府一般的筹资手段，而收费往往是作为部门和地方特定用途的筹资手段
（3）税收收入是政府的主要收入，必须纳入预算内统筹使用，而收费则可以有所不同。全国性的收费要纳入预算内，部门性收费或地方性收费可以作为预算外收入
（4）一般而言，税收是硬约束，收费是软约束 （二）政府性基金收入和国有土地使用权出让收入分析
五、影响财政收入规模的因素
（1）经济发展水平和生产技术水平：经济决定财政，财政收入规模的大小，归根结底受到生产发展水平的制约——财政学基本观点之一。经济影响财政的因素主要是经济条件，包括：经济发展水平，生产技术水平，收入分配体制，价格水平等。经济发展水平对财政收入规模的影响表现为基础性制约。一般，经济发展水平高，财政收入总额大，占GDP的比重也高。生产技术水平对财政收入规模的影响实际是经济发展水平影响研究的深化。
（2）分配政策和分配制度：在经济体制改革中调整分配政策和分配体制是必需的，但必须有缜密的整体设计，并要考虑国家财政的承受能力。
（3）价格：价格对财政收入规模的影响主要表现在：①价格总水平升降的影响；②现行税制因素；③产品比价关系变动
六、我国财政收入增长变化趋势的实证分析
七、税收收入规模水平的分析和评估——合理调节财政收入规模的基本政策思路
1．全面建设小康社会的奋斗目标需要增大财力健全财政
2．完善社会主义市场经济体制要求调节财政收入占GDP的比重
3. 调节财政收入增长弹性和增长边际倾向是关键
4．继续税费改革，坚决取缔乱收费，控制预算外收入
5．继续结构性调整现行税制和税收政策
6．规范政府与市场关系，确定合理区间（兼顾“以收定支”和“以支定收”方针）
第八章 税收原理
·一、税收的“三性”： 【往年考过·简答题：简述税收的“三性”】
1、强制性：税收是国家凭借政治权力征税，通常颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。它是税收作为一种财政范畴的前提条件，也是国家满足社会公共需要的必要保证。
2、无偿性：指国家征税后，税款即为国家所有，对具体的纳税人而言不需要偿还。税收的无偿性是针对具体纳税人而言。
3、固定性：征税前就以法律的形式规定了征税对象及统一的比例或数额，并只能按预定的标准征税。 二、税收术语
课税对象也称征税客体，是指征税主体和纳税主体共同指向的对象，即对什么征税。
起征点指税法规定的对课税对象开征税收的最低界限。
免征额指税法规定的课税对象全部数额中免于征收的数额。
税率是指应纳税额与计税依据之间的比例，是计算税额的尺度，代表征税的深度。我国税率的基本形式有定额税率、比例税率、累进税率三种。
税收分类
1、按课税性质：流转税类；所得税类；财产税类；特定目的税和资源税
2、按税负是否转嫁：直接税；间接税
3、按税收的计量单位：从量税；从价税
4、按税收与价格的关系：价内税；价外税
5、按税收收入的归属：中央税；地方税；中央与地方共享税 三、税收原则【往年考过·简答题：税收的公平原则和效率原则各有哪些】
（一）税收的公平类原则：
1、受益原则要求纳税人应根据其从公共服务中获得的利益纳税。
2、能力原则要求纳税人应当按照他们的支付能力纳税，他们缴纳的税收数量要与他们的支付能力成正比。
（二）税收的效率类原则：
1、促进经济发展原则 2、征税费用最小化和确实简化原则
税收的适度原则是指政府征税包括税制的建立和税收政策的运用，应兼顾需要和可能，做到取之有度。 税收的法治原则是指政府征税包括税制的建立、税收政策的运用与整个税收管理，应以法律为依据，依法治税。
·（三）税收中性【考过】
税收中性包括两方面的涵义，一是政府征税使社会付出的代价以征税数额为限，不能让纳税人或社
会遭受到其他经济牺牲或额外负担
二是政府征税应避免对市场经济运行发生不良影响，特别是不能超越市场成为影响资源配置和经济
决策的力量，而使经济资源脱离其最有效的使用途径
五、税负的转嫁与归宿 （一）税收负担：由于税收不具有直接有偿性，因此，从纳税人的角度来看，纳税就是一种纯粹的损失，
这种损失被称为税收负担
1、分类： 税收负担可分为直接负担和间接负担，又可以分为货币负担和真实负担
直接负担是纳税人所纳税款不能转嫁与他人，而由自己承受的税收负担；
间接负担是纳税人将税负转嫁给他人而对非纳税人形成的税收负担。
货币负担就是以货币来计量的税收负担，它表示负税人因税收损失了多少钱。
真实负担是以经济福利衡量的税收负担，它表明负税人因税收而造成的福利损失。
（二）税负转嫁-
含义：纳税人通过提高商品销售价格或压低进等方式，将所纳税款的全部或部分转由他人负担。 标志：纳税人和负税人脱离
最终落脚点：税收归宿
形式：（1）前转（顺转），指纳税人提高售价把税负转嫁给购买者。
（2）后转（逆转），压低进价把税负转嫁给供货商。
（3）混转或散转，前传+后转；
（4）税收资本化，也称资本还原。指生产要素购买者将所购生产要素未来要缴纳的税款，通过压价购进的形式在购买时预先扣除，把税负向后转嫁给生产要素出售者。是后转的特殊形式。
2、税负转嫁与归宿的一般规律：（1）商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁；
（2）供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁；
（3）课税范围宽广的商品较易转嫁；
（4）对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁；
（5）从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁
第九章 税收的经济效应 一、税收的收入效应：二、税收的替代效应：
收入效应是指政府征税使纳税人的支出能力下降，用来说明收入购买力下降后人们如何调整购买行为。 替代效应指政府征税使纳税人以某种消费或活动方式取代另一种消费或活动方式，用来说明征税后人们如何调整其经济行为。
三、税收的经济影响
（一）税收对劳动供给的影响
答：税收对劳动供给的影响，是通过税收收入效应和替代效应来表现的。
（1）税收对劳动供给的收入效应，是指征税后减少了个人可支配收入，促使其为维持既定的收入水平和消费水平而减少或放弃闲暇，增加工作时间。
（2）税收对劳动供给的替代效应。税收对劳动的替代效应是指政府征税会使闲暇与劳动的相对价格发生变化，闲暇价格相对降低了，引起个人以闲暇代替劳动
·收入效用与替代效用呈反方向运动，前者刺激人们更加努力工作，后者促使人们减少劳动供给；
（二）税收对居民储蓄的影响
·影响居民储蓄行为的两个主要因素是个人收入总水平和储蓄利率水平。个人收入水平越高，储蓄的边际倾向越大，储蓄率越高；储蓄利率水平越高，对人们储蓄的吸引力越大，个人储蓄意愿越强。税收对居民储蓄的影响，主要是通过个人所得税、利息税和间接税影响居民的储蓄倾向及全社会的储蓄率。
·税收对储蓄的收入效应是指在对个人所得征税后，由于个人的实际收入（或购买力）下降，所以他会按既定的收入减少当前消费。
·总之，所得税与储蓄之间的关系可以归纳为以下几点：（1）税收对储蓄的收入效应的大小取决于所得税的平均税率水平，而替代效应的大小取决于所得税的边际税率高低；（2）边际税率的高低决定了替代效应的强弱，所得税的累进程度越高，对个人储蓄行为的抑制作用越大；（3）高收入者的边际储蓄倾向一般较高，对高收入者征税有碍于储蓄增加；（4）减征或免征利息所得税将提高储蓄的收益率，有利于储蓄。
（三）税收对投资的影响
·投资是经济增长的重要决定因素，而投资决策是由投资的净收益和投资的成本决定的。税收对投资的影响，主要是通过征收企业所得税的税率、税前抵扣和税收优惠等措施影响纳税人的投资收益和投资成本。 ·税收对投资的影响，可通过替代效应和收入效应来实现。课征公司所得税会压低纳税人的投资收益率，如果因此而减低了投资对纳税人的吸引力，导致投资者减少投资而以消费替代投资，就是发生了税收对投资的替代效应。
·投资者的居住国对纳税人在东道国的已税收入可以实行三种不同的处理方法，即免税法、扣除法和抵免法。 （四）税收对个人收入分配的影响 ·四、拉弗曲线【考过】
第十章 税收制度的理论与实践
一、税收制度及其历史演变
（一）税收制度·组成：单一税制论；复合税制论（世界各国普遍实行的是复合税制）
（二）税收制度发展的历史进程（三）发展中国家以间接税为主的原因：
二、税制改革理论简介
（一）公平课税论·基本思想：1.主要强调横向公平目标；2.把税收问题与政府支出政策分开讨论；3.以税基的综合性和税收待遇的统一性作为指导原则；4.主张按纳税能力来征税。
（二）最适课税理论·主要内容：
1、直接税与间接税搭配理论：首先，直接税与间接税应当是相互补充而非相互替代的关系。
其次，税制模式的选择取决于政府的政策目标。 如果政府的政策目标以分配公平为主，就应选择以所得税为主体税种的税制模式；如果以经济效率为主，则选择商品税为主体税种。
2、最适商品课税理论：逆弹性命题，指在最适商品课税体系中，为了使税收超额负担最小化，当各种商品的需求互不相干时，即商品的自身需求价格弹性越大，其税率应该越低。
3、最适所得课税理论：所得税的边际税率不能过高；最适所得税率 应当呈“倒U型”。
·贡献：论证了在信息不对称的情况下，政府运用“扭曲性”税收工具是不可避免的；
提出了在税制结构优化状态下，税制经济效率的衡量标准；
论证了在最适税制下，公平与效率两大原则统一起来的可行性。
（三）财政交换理论·主要内容:
1.对政府的征税能力必须从宪法上予以限制；2.选择税基和税率结构，将政府的总税收收入限制在理想的水平范围内;3.宪法对政府可利用的税基性质进行限制；
4.从宪法上制约政府制定税收差别待遇；5.政府应该取消对资本的课税
四、我国税制的历史演进和税制改革
（一）工商税制的改革——试述我国1994年工商税制改革的指导思想和主要内容。
·指导思想：统一税法，公平税负，简化税制，合理分权，理顺分配关系，建立符合社会主义市场经济要求的税收体系。
·基本原则：(1)加强税收的宏观调控功能。(2)体现公平税负，促进公平竞争。
(3)发挥税收对个人收入和地区发展的调节作用。(4)贯彻国家的产业政策
(5)简化、规范税制。(6)保持原有的税负总水平。(7)严格控制优惠减免
·主要内容：(1)以推行规范化的增值税为核心。(2)对内资企业实行统一的企业所得税
(3)统一个人所得税。(4)调整、撤并和开征其他一些税种
（二）我国农村税费改革
1.改革的目标——“三个确保” ：①确保农民负担得到明显减轻而且不再反弹；
②确保乡镇机构和村级组织正常运转；③确保农村义务教育经费不受影响。
2.改革的内容 :“三个取消”是指取消乡统筹费、农村教育集资等专门面向农民征收的行政事业性收费、政府性基金和集资，取消屠宰税，取消统一规定的劳动积累工和义务工。
“两个调整”，是指调整农（牧）业税和农业特产税政策。
“一项改革”，是改革村提留征收使用办法
3.改革的成效①农民负担较大幅度减轻，扭转了农民负担长期较重的局面；
②促进了农民收入的增长，减负的积极作用就是拉动农民收入的增长；
③改善了农村干群关系，有利于农村的稳定；
④推动了农村基层民主制度建设的进程。
4.全国范围取消农业税：2006年3月14日，十届人大四次会议通过决议，庄严宣布在全国范围彻底取消农业税，取消农业税具有重大历史意义——
·取消农业税是我国税收制度变革中的一个标志性事件，是一个里程碑
·体现城乡居民公平负担、统一纳税原则
·工业反哺农业，促进农业发展，增加农民收入，加快新农村建设，消除城乡差别
·全面取消农业税，促进社会主义新农村的建设
·全面取消农业税后农民负担减轻
5.农村综合改革，跳出“黄宗羲定律”的怪圈
第十一章 税收制度【考计算；重点内容：消费税、增值税、个人所得税，税制改革；详见课件】
一、商品课税的特征和功能
2、特征：（1）课征普遍。（2）以商品和非商品的流转额为计税依据。（3）实行比例税率（4）计征简便。
4、优点：（1）负担普遍（2）课税容易（3）收入充裕（4）抑制特定消费品的消费（5）纳税人不感觉痛苦 缺点：（1）不符合纳税能力原则（2）违反税负公平原则（3）商品税缺乏弹性
我国现行商品课税的主要税种
1、增值税：是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
（1）增值税的特征
1）多环节征税，税不重征
2）中性
3）税收转嫁
4）内在稽核机制
（2）增值税的类型
1）生产型增值税
指计算增值额时不允许将外购固定资产的价款从商品和劳务的销售额中抵扣。从总体经济看，这一税基就是国民生产总值，因而称为生产型增值税。
2）收入型增值税
指允许纳税人在计算增值额时从商品和劳务的销售额中减去其所耗用本期用于生产应税商品和劳
务的固定资产价值，作为增值额，并据以课税。这一税基就是国民收入，因而称为收入型增值税。
（3）我国现行的增值税制度
我国增值税制度的内容
纳税人
销售和进口货物，提供加工、修理修配劳务的单位和个人
区分小规模纳税人和一般纳税人
征税范围
销售和进口货物
提供加工、修理修配劳务
视同销售货物
混合销售行为
兼营非应税劳务
特殊项目
2.税收减免
税收减免的项目主要包括农业生产者销售自产农产品、古旧图书、直接用于科学研究的进口仪器设
备等
(2) 消费税的基本内容
纳税人：境内生产、委托加工和进口应征消费税的消费品的单位和个人
税率（比例税率、定额税率）
税收减免：对出口消费品免征消费税
纳税环节
纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税
纳税人资产自用的应税消费品，用于其它方面的于移送时纳税
委托加工的应税消费品，由受托方想委托方交货时代收代缴税款
进口应税消费品，于报关时缴纳
3、营业税
营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。
4、关税
关税是指国家对进出口关境或国境的货物和物品征收的一种税。
二、所得课税的特征和功能【往年考过·简答题：简述所得税的优点】
2、特征（1）税负相对公平。（多得多征，少得少征）（2）一般不存在重复征税问题，不影响商品相对价格
（3）有利于维护国家的经济利益。（跨国所得）（4）课税有弹性。（可以灵活作出调整）
3、缺陷（1）受利润水平和收入水平制约：所得税的开征及其财源受企业利润水平和人均收入水平的制约。
（2）压抑纳税人工作积极性：所得税的累进课税方法会在一定程度上压抑纳税人的生产和工作积极性。
（3）计征管理较复杂，需较高税务管理水平。
4、功能（1）是有效的收入再分配手段，缩小社会贫富和企业之间收入水平差距（累进课税）；照顾具有特殊困难的纳税人（减税免税），从而缓解社会矛盾。
（2）是政府稳定经济的重要工具，被称为“内在稳定器”和“人为稳定器”。
二、我国现行所得课税的主要税种
1、个人所得税
纳税人
境内有住所，或者
无住所而在境内居住满一年的个人，以及
在中国境内无住所又不居住，或者
无住所而在境内居住不满一年的个人
征税对象
工资、薪金所得
个体工商户的生产、经营所得；
对企事业单位的承包经营、承租经营所得；
劳务报酬所得；
稿酬所得；
特许权使用费所得；
利息、股息、红利所得；
财产租赁所得；
财产转让所得；
偶然所得
经国务院财政部门确定征税的其他所得
税率
工资、薪金所得：3%~45%超额累进税率(表1)
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得：5%~35%超额累进税率(表2) 稿酬所得：20%，并按应纳税额减征30%
劳务报酬所得：20%。例外
其他所得：20%
表1个人所得税税率表
表2 个体工商户的生产经营所得税率表
个人所得税的计税方式：
应纳税额=（工资薪金所得 －“五险一金”－扣除数）×适用税率－速算扣除数
例题
某员工2013年1月工资收入5000元，假设社保金为工资收入的10%，住房公积金为工资的5%。该员工2013年1月应缴纳的个人所得税是多少？
税收减免
省部级以上单位或外国组织、国际组织颁发的科教文卫环境保护等方面的奖金
国债及国家发行的金融债券的利息
国家统一规定发放的补贴、津贴
福利费、抚恤金、救济金
保险赔款等
2、企业所得税
概念：企业所得税是指我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。
税收减免
符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税
境外已纳税款抵扣
企业取得的所得已在境外缴纳的所得税税款，可以从当期应缴纳的税款中抵免，抵免限额为该项所得按照个人所得税税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分可以在以后的5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补
04 资源税和财产税
一、资源税
资源税是指以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征
收的一种税。
对绝对矿租课征的一般资源税、对级差矿租（对级差收入）课征的级差资源税
1、资源税的特点
（1）征税范围较窄
我国目前仅选择了部分级差收入差异大，资源较为普遍，易于征收管理的矿产和盐为征税范围。 2、资源税的作用
第一、调节资源级差收入，有利于企业在同一水平上竞争
第二、加强资源管理，有利于促进企业合理开发利用
第三、与其他税种配合，有利于发挥税收杠杆的整体功能
3、我国资源税的主要内容
纳税人：在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人
征税范围：资源税的课税对象为应税矿产品和盐，具体包括：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿
原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐
计税依据：以矿产品和盐的数量为依据，根据纳税人的不同，确定资源税的课税数量又分两种情况：
纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为计税依据；
纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为计税依据
税目税额：详见教材P260
资源税的减免：一、开采原油过程中用于加热、修井的原油免税，二、开采过程中由于意外事故造
成损失的，可照顾减免，三、国务院规定的其他减免项目
二、财产税
财产税类是以法人或自然人拥有和归其支配的财产为对象所征收的一类税收，包括一般财产税和个
别财产税。
2、我国财产税的主要内容
房产税
房产税是以房屋为课税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据而征收的一种税。
我国房产税的征收仅限于城市、县城、建制镇和工矿区房屋。对经营自用的房屋，以房屋原值一次
减除10%-30%的损耗价值后的余额为计税依据，按1.2%征收。对出租的房屋，以租金的12%征税，房产税按年征收，分期缴纳。
契税
契税是以所有权发生转移、变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。
主要征税对象是发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋，实行幅度税率，约为3%-5%。
第十二章 国债
一、国债的涵义
一般来说，中央债被称为国债，而地方债被称为公债。国债指中央政府依据有借有还的信用原则在国内外发行债券，或向外国政府、银行借款所形成的的债务。
我国的地方债一般由财政部代理发行，还没有真正意义上的公债。
国债的特点:
• 自愿性 有偿性 灵活性
二、国债的功能
1、 弥补财政赤字
与增税、增发货币等方式相比，国债用来弥补财政赤字对经济产生的负面影响最小。一是因为国债的发行只是部分社会资金使用权的转移，对货币供求没有实质的影响，不会带来通胀；二是因为国债需要还本付息，只是推迟了居民的消费支出时间，不会减少居民的消费和投资。
一般短期国库券是为弥补赤字而发行的
2、筹集建设资金
通过财政信用方式直接向基础产业和重点产业提供有偿或无偿的资金援助是世界各国普遍的做法。 我国国家预算扩大安排的用于基础设施建设等方面的专项资金，主要是通过发行长期建设国债筹措。
3、调节经济
国债作为财政政策和货币政策相配合的有机结合点，是政府实施宏观经济调控的重要手段。
第一、适度的国债发行可以调节总供给与总需求的平衡
第二、国债是中央银行公开市场业务的重要手段和调控对象
第三、通过国债的发行量、国债期限结构及国债利率的灵活操作，增加国家财政对利率的影响力。
三、国债的种类
按国家举债的形式，分为国家借款和发行债券
Ps:国家借款是最原始的举债形式，而在应债主体很多的情况下，国债一般采用发行债券的形式。 按国债筹措和发行的地域，分为内债和外债
按国债的偿还期限，可分为长、中、短期国债。（1年 10年）
以债券的流动性，可分为可流通国债和不可流通国债
·国债的政策功能【往年考过·简答题：简述～】:1）弥补财政赤字2）筹集建设资金3）调节宏观经济
一、国家预算的概念
国家预算是一国政府编制的每一个预算年度内财政收入、支出和平衡的计划，是国家重要的立法文件。 国家预算是实现财政职能的基本手段，反映国家的施政方针和社会经济政策，规定政府活动的范围和方向。
国家预算的类别
1、单式预算和复式预算
单式预算是指国家财政收支计划通过统一的一个计划表格来反映
复式预算是指国家财政收支计划通过两个以上的计划表格来反映
2、增量预算和零基预算
增量预算是指财政收支计划指标是在以前财政年度预算实际执行情况的基础上，考虑了预算期内各种因素的变动，相应增加或减少有关项目的预算数额，以确定未来一定期间收支的预算方法。
零基预算是指财政收支计划的确定，只以对社会经济发展的预测为依据，不考虑以前的各种财政收支基数。
3、中央预算和地方预算
中央预算由中央各部门（含直属单位）的预算组成，中央预算还包括地方向中央上解的收入数额和中央对地方返还或者给予补助的数额。
地方各级预算由本级政府预算和汇总的下级预算组成。地方各级预算还包括下级政府向上级政府上解的收入数额和上级政府对下级政府返还或者给予补助的数额。
根据《中华人民共和国预算法》，预算管理相关职权的具体划分如下：
1、各级人民代表大会是审查、批准预决算的权力机关
2、各级人民政府是预算管理的国家行政机关
3、各级政府部门是预算管理的职能部门
4、各部门的预算管理权
5、各单位的预算管理权
分税制：是在合理划分中央与地方政府事权范围的基础上，主要按税种来划分各级政府的预算收入，各级预算相对独立，负有明确的平衡责任，各级次间和地区间的差别通过转移支付制度进行调节的一种财政体制。 我国当前的分税制度 积极：
调动了地方理财积极性
促进了经济建设发展
支持配合了各项改革 消极：
削弱了中央宏观调控能力
不利于中央与地方分配关系的规范
强化了地方保护主义
我国分税制改革的基本思路
按照中央和地方政府的事权划分，合理确定各级财政的支出范围；根据事权与财权相结合的原则，将税种统一划分为中央税、地方税、中央和地方共享税，并建立起中央税收和地方税收体系，分设中央和地方两套税务机构分别征管；科学核定地方收支数额，逐步实行比较规范的中央财政对地方财政的税收返还和转移支付制度；建立健全分级预算制度，硬化各级预算约束
财政政策的类型
（一） 从调节经济周期的作用分类
按调节的经济周期：
1、自动稳定的财政政策
含义：指某些能够根据经济波动情况自动发生稳定作用的政策，它无需借助外力就可直接产生调控效果。 表现：税收的自动稳定性 政府支出的自动稳定性
2、相机抉择的财政政策
含义：指政府根据宏观经济的波动状况，相应采取变动政府支出和税收的措施，以实现财政政策目标的政策。
汲水政策：是对付经济波动的政策，是指在经济萧条时要靠一定的公共投资才能使经济自动恢复其活力的政策(启动私人投资)。
补偿政策：是政府为了稳定经济，有意识地从当时经济状态的反方向进行调节的财政政策。
（二）从调节国民经济总量方面的不同功能分类
1、扩张性财政政策：是指通过财政分配活动来增加和刺激社会总需求，促使供求达到平衡的财政政策。
2、紧缩性财政政策：是指通过财政分配活动来减少和抑制社会总需求，促使供求达到平衡的财政政策。
3、中性财政政策（平衡的财政政策）：是指财政的分配活动对社会总需求的影响保持中性，对总需求既不产生扩张效应，也不产生紧缩性效应的政策。
二、财政政策与货币政策配合
（一）财政政策与货币政策配合的必要性
1、两者参与公民收入分配的方式不同
2、两者对社会总需求影响的侧重点不同
3、两者在创造需求方面的作用不同
4、两者在不同经济时期对总需求的作用效果不同
（二）财政政策与货币政策配合的方式
1、松的财政政策和松的货币政策的配合，即双松政策
2、紧的财政政策和紧的货币政策的配合，即双紧政策
3、松的财政政策和紧的货币政策
4、紧的财政政策和松的货币政策
【单选题】
1.（ ）有效率的供给通常需要政府行动，而私人物品则可以通过市场有效率地加以分配”
A、公共物品 B、私人物品 C、消费品 D、固定资产
2. 公共物品与私人物品是社会产品中典型的两极。但也有些物品是兼备公共物品与私人物品的特征，因而可称之为( )。 A、混合物品 B、公共物品 C、私人物品 D、准私人物品
3. （ ）是一种经济行为或经济现象，这种经济行为和经济现象的主体是国家或政府。
A、财政 B、税收 C、货币政策 D、国际贸易
4. （ ）是公共物品的第一个特征，即一些人享用公共物品带来的利益而不能排除其他一些人同时从公共物品中获得利益。A、竞争性 B、排他性 C、非竞争性 D、非排他性
5. ( )是公共物品的第二个特征，即消费者的增加不引起生产成本的增加，即多一个消费者引起的社会边际成本为零，或者说，一定量的公共物品按零边际成本为消费者提供利益或服务。
A、竞争性 B、排他性 C、非竞争性 D、非排他性
6．社会主义市场经济体制下财政的职能包括（ ）
A、筹集资金,供给资金,调节经济 B、资源配置,调节经济,发展经济
C、资源配置,收入再分配,经济稳定 D、收入分配,稳定经济,发展经济
7． 收入分配的含义通常指对（ ）的分配
A、国民总产值 B、国内总产值C、国民收入 D、社会个人收入
8． 财政收入再分配职能主要调节（ ）的分配
A、国民收入与个人收入 B、集体收入与国家收入 C、企业利润与个人收入 D、国家收入与个人收入
9． 财政资源配置职能主要是为了取得（ ）
A、经济效益 B、社会效益 C、经济与社会效益 D、企业效益
10． 财政收入的价值构成 （ ）
A、C+V+M B、C+V C、V+M D、C+M
11． 财政收入最主要来源是 （ ）
A、农业 B、重工业 C、建筑业 D、轻工业
12． 我国财政收入主要来自 （ ）
A、东部沿海 B、中部省份 C、西部地区 D、北部地区
13．财政收入实际增长是指（ ）
A、政收入增长率高于物价上升率 B、财政收入增长率低于物价上升率
C、财政收入增长率等于物价上升率 D、财政收入增长率高于GDP增长率
14．按照马克思产品价值的构成理论,社会总产品的价值是由（ ）构成．
A、c B、v+c C、m+v D、c+v+m
15．财政积累的源泉是（ ）A、ｖ B、ｍ C、ｖ＋ｍ D、ｃ＋ｖ
16．改革开放以来，我国GDP分配格局变化的显著特征是向（ ）倾斜．
A、政府 B、公有制企业 C、其他所有制企业 D、居民个人
17．当价格总水平上升时，（ ）最有利于提高财政在价格再分配中所占的分额
A、人头税 B、定额资源税 C、比例流转税 D、累进所得税
18．目前，我国财政收入的最主要形式是（ ）
A、税收收入 B、企业收入 C、债务收入 D、事业收入
19．在财政收入形式中，通过信用方式取得的收入是（ ）。
A、公产收入 B、对外贷款归还收入 C、债务收入 D、耗费收入
20．提高折旧率对财政的影响是（ ）。
A、增加财政收入 B、减少财政收入 C、增加财政支出 D、减少财政支出
21．按经济部门分类，我国财政收入大部分来自（ ）。
A、农业 B、工业 C、交通运输业 D、商业及服务业
22．从价值构成看，财政收入的主要来源是社会总产品中的（ ）。
A、C部分 B、V部分 C、M部分 D、V＋M部分
23．税收的主体（ ）A、 税务机关 B、 国家 C、海关 D、工商机关
24．最早提出税收原则的是英国古典经济学家（ ）
A、威廉·配第 B、攸士第 C、味利 D、亚当·斯密
25．一种税区别于另一种税的主要标志是（ ）
A、纳税人 B、课税对象 C、课税依据 D、税率结构
26．下列税中，（ ）属于中央税
A、增值税 B、资源税 C、消费税 D、证券交易印花税
27．下列商品课税中，赋税最容易转嫁的是（ ）
A、对供给弹性大，需求弹性小的商品的课税B、对供给弹性大，需求弹性大的商品的课税
C、对供给弹性小，需求弹性小的商品的课税D、对供给弹性小，需求唐性大的商品的课税
28．税制构成的核心要素（ ）A、纳税人 B、税率 C、征税对象 D、纳税期限
29．税收的强制性依靠的是（ ）。
A、国家对国有企业生产资料的所有权 B、国家对生产资料的所有权C、国家的政治权力 D、社会习惯势力
30．一种税区别于另一种税的主要标志是（ ）。
A、纳税人 B、课税对象 C、税率 D、税目
31．在税收要素中，体现纳税人负担轻重的最主要要素是（ ）。
A、税率 B、附加和加成 C、起征点 D、减免税
32．直接税和间接税的划分，是（ ）。
A、按课税对象的性质分类 B、按税负能否转嫁分类C、按税收的管理权限分类 D、按税收和价格关系
33．农业税的计税标准是（ ）。
A、农业收入 B、常年产量 C、农业纯收益 D、农产品销售收入
34．营业税实行的是（ ）。A、比例税率 B、全额累进税率 C、超额累进税率 D、定额税率
35．土地增值税实行（ ）。A、比例税率B、超额累进税率 C、定额税率 D、超率累进税率
36．财政分配的第二阶段（ ）A、财政收入 B、财政支出C、财政再分配 D、财政收入在分配
37．（ ）决定财政支出的目的，用途，规模和结构。
A、国家性质 B、国家政权 C、国家职能 D、国际制度
38．我国整个社会再生产过程得以维持和不断发展的重要物质基础和财力保证是（ ）支出。
A、生产性 B、非生产性 C、补偿性 D、积累性
39．财政职能的体现都是更直接地通过（ ）执行的。
A、财政支出 B、财政收入 C、财政分配 D、国家补偿
40．以货币形式表现的基本建设工作量称为（ ）。
A、固定资产投资额B、基本建设拨款额C、基本建设和更新改造投资额 D、基本建设投资额
41．《中华人民共和国预算法》自（）年施行。A、1994 B、1995 C、1986 D、1996
42．财政支出是国家各级政府为实现政府职能对一部分国民收入和往年积累社会财富价值的（ ）。
A、分散性分配 B、结构性分配 C、集中性分配 D、全面性分配
43．固定资产扩大的资金来源主要是（ ）
A、积累基金 B、折旧基金 C、积累基和折旧基金 D、外来投资
44．（ ）是充分发挥企业现有固定资产的作用，提高生产能力的有效途径
A、对现有固定资产进行更新改造 B、更换固定资产 C、长期使用现有固定资产 D、对旧固定资产进行改造
45．农业资金的投入应解决的问题（ ）
A、提高农业劳动生产率 B、安排好资产的来源程序 C、安排好农业投资的资金支出 D、提高农业投资的资金利用率
46．使用行政管理支出的机构都是（ ）
A、物质生产部门 B、企业 C、非物质生产部门 D、工业
47．（ ）是第一生产力，是经济发展的重要推动力量
A、科学技术 B、教育C、现代先进生产技术 D、现代管理方式
48．社会保障的对象是（ ）
A、手工业者 B、农民，工人 C、全体社会成员 D、老人和小孩
49．（ ）是政府的一种无偿性支出，是财政支出的一种特殊形式。
A、财政补贴 B、社会保障 C、投资性支出 D、财政平衡
50．社会经济关系的实质是（ ）。
A、货币关系 B、社会关系 C、经济关系 D、利益关系
51．财政补贴制度改革的适度原则，要求掌握补贴的（ ）。
A、时间界限 B、政策界限 C、地区界限 D、数量界限
52．某产业部门或企业用贷款建设某一项目，自己不付利息，由财政代付全部或部分利息，我们称之为（ ）。A、财政补贴 B、财政贴息 C、现金补贴 D、价格补贴
53．弥补财政赤字的最佳选择（ ）A、扩大内需 B、增加公支出 C、国债 D、减少公支出
54．中期国债的偿还期限是（ ）A、1年 B、2年 C、1－10年 D、10年
55．长期国债的偿还期式（ ）以上A、1年 B、2年 C、1－10年 D、10年
56．国债的方式不包括（ ）A、抽签法 B、公募法 C、报销法 D、公卖法
57．政府以债务人的身份，根据信用原则取得的财政收入是（ ）。
A、上交利润 B、税收 C、发行公债 D、专项收入
58．公债与其他财政收入形式明显区别是（ ）。A、强制性B、灵活性C、直接返还性D、有偿性
59．国家信用的基本形式是（ ）。A、银行借款 B、贷款 C、公债 D、透支
60．公债的基本功能是（ ）。A、调节经济B、弥补财政赤字C、收入再分配 D、稳定货币流通
61．各国政府偿还国债的基本手段是（ ）。
A、设立偿债基金 B、预算盈余C、经常性预算收支 D、发行新债
单项选择题参考答案
1.A 2.A 3.A 4.D 5.C 6．C 7.C 8.C 9.C 10.A 11.D 12.A 13.A 14.D 15.B 16.D
17.D 18. A 19.C 20.B 21.B 22.C 23．B 24.A 25.B26.C 27.A 28.C 29. C 30.B
31.A 32.B 33.B 34.A 35.D 36.B 37.C 38.A 39.A 40. D 41.B 42.C 43．A
44.A 45.B 46．C 47.A 48.C 49.A 50. D 51.D 52.B 53.C 54.C 55.D 56.A 57. C 58.D
59.C 60.B 61.D