假定某居民企业2008年利润总额10000万元，经查利润总额中反映如下公益性捐赠项目，通过非营利社会团体向某单位捐赠自产货物，同类不含税售价1000万元，成本700万元。
（一）会计处理：
借：营业外支出 700+1000*17%
贷：库存商品 700
应交税费-应交增值税(销项税额) 1000*17%
（二）所得税分解为视同销售和对外捐赠两项业务分别处理。
首先，视同销售业务
增值税方面：应纳增值税1000×17％＝170万元。
所得税方面：调增所得税视同销售收入1000，视同销售成本700，应调增应纳税所得额＝1000-700=300万元。（提示：视同销售收入1000是广告费和招待费限额的基数）
（三）其次，捐赠业务
捐赠扣除限额＝10000×12％＝1200万元
实际捐赠额＝700+1000×17％＝870万元，
捐赠限额大于实际发生的捐赠支出（营业外支出 700+1000*17%），准予扣除870万元。 应纳所得税额＝（10000+300）×25％＝2575（万元）
（四）申报表填列：
主表：
12行700+1000*17%
14行 1000
15行 700
整理来自新浪微博ID ：会计男-
假定某居民企业2008年利润总额10000万元，经查利润总额中反映如下公益性捐赠项目，通过非营利社会团体向某单位捐赠自产货物，同类不含税售价1000万元，成本700万元。
（一）会计处理：
借：营业外支出 700+1000*17%
贷：库存商品 700
应交税费-应交增值税(销项税额) 1000*17%
（二）所得税分解为视同销售和对外捐赠两项业务分别处理。
首先，视同销售业务
增值税方面：应纳增值税1000×17％＝170万元。
所得税方面：调增所得税视同销售收入1000，视同销售成本700，应调增应纳税所得额＝1000-700=300万元。（提示：视同销售收入1000是广告费和招待费限额的基数）
（三）其次，捐赠业务
捐赠扣除限额＝10000×12％＝1200万元
实际捐赠额＝700+1000×17％＝870万元，
捐赠限额大于实际发生的捐赠支出（营业外支出 700+1000*17%），准予扣除870万元。 应纳所得税额＝（10000+300）×25％＝2575（万元）
（四）申报表填列：
主表：
12行700+1000*17%
14行 1000
15行 700
整理来自新浪微博ID ：会计男-