财 探会 祈
财
控务制的原则探讨
贾 健 一 山西经大学研财究院
生【 ］ 摘要 目前许 多企 业对内 部控制 的 原则问题 认，识 还只是 局 限 在模 仿 的 制订 内部控 式制制 和 度内控部制 结构 段 ，阶 至 有甚些 企业 面 片认 为 部 内控制 就 是内部 监督 不需要， 有过太 严于 格 的原理 论 。 则因， 此有要 对企必 业内部控 制 原则 问 进题一步 地 探 讨。
企业 内部控 制 则原划 为 分内部管理控 ｌ ｌ 与 度部财 内控 制制务 Ｊ ，ｊ
，时
企将业 有 的资限 资金源集 中制 ，有控利于将 有限 资的金 于用 企业
度
两大 。 内类 管理部控 ｌｌ度 是 指那些对 会计 务 业、会计 记 录会 和战 略的 投资偿和还到 债期务 ，加 速资 金周速 转 ，度低成 降和 财务本 Ｊ ，Ｊ ，计 报 表可 的性没靠 有直 影接 的内响控 部制。内部 务财 制控 制是 指 度风 险以统 管。达来 到 企聚业财的 目 标。 那 对些 计业会 、会务计 录 记和计会报 的可表靠性 有直 接影响的 内部 控 制 企 。业 单位制定 内 部控 ｌｌ度 原 则 本基目 在 的 ：于 组 证 织 机ＪＪ ，，
保
三第、 内牵制部原
岗则合 理位配 置健，全从 道 业德 系体考 。核坚 持不兼容职务 ，确
经济构活动 的 正 常 运转， 护 企业 资产 的 安全、完 整与有效 运 用， 保提 保 不 同构 和 机岗之 位间权责 分明 ，相互制 约，相 互 督监。这 就也是
经高 核 算济的正 确 性 与 可靠性 ． 考与 核 业企单 各项 位针 、方政 说 务财控 制 核心的在 于实 权现责分 明相 互， 衡制 的内 牵部ｌｌ度 。 动 推ｊＪ ，，
策贯的彻执 行 ， 价 企 业经的济 益 效，高 企 业 营经 管理水 平 。尤其 设 立 序渐顺 的进多 节财环 务 制防 控 线在，一 建立线 丛相横错 的 双的 提 需 要评 指出是 的 业，财 务管理 系 统 算化电 已经普 及， 算计机 息信 失 职、双责 控制体 系 避， 免 一单事 管，丛横 核 ，相 对互 约 ： 制二线 企但 在 控 、 破 情况坏日 趋严 重 ， 造 责成任不 明 、 互相 推等卸问题 ， 从 其而关 建立 以 预 算与 标目 控制的 控制体系 ，保证 司公体 能总预按 先制定 的键 在 计于算 机 核算 软件 存在 密着 缺码乏 制牵 性 ，用常的密 码设 置 方 应提 化 会高计信 的息 保 密 度， 程免避 信息泄 漏及对 体实信 息破 坏 。 略战 健发康 展，开展 定期 及不定 的检查期 、评考机 ￣ｌ 有用效的 手 Ｊ ＇ｄ
法已 不适 应电算化 会计 信 息系统的管 理 发 和展， 以 财务管 理电 算
段调 节经济业务 ，使得 公司朝 既 定的确 正 向方行进 。所
第四
、持成本坚效益原 则。推全行位财方务制控体 系
坚 成 持本 和 益效 原则 要 企 求 在业设 计财 控务 制制 时度 要注 意
两个 面方 。一 实行是 有 择选的 控制， 即应 确 正的选 择 制点 控 ，避以
内部 控制
贯穿 企于业 营 管经理活 动 的各 个 面方， 企 业在 存经 济要只 活和动 经营 理管 需，要 强加 内部控 ，制 建立相就 的 应部控内 ｌｌＩ ｔ ，． ｉ ，．度 １
企
业 的 财务 状 况 经，营 成 和果现 金 量 等流 况 是情通 过财 信 务 免 制点控 多过而 造 成不的经济 ，或 者 制控过 点而 少控使 ｌｌ度 无效 ＪＪ ， ，息反 映来 的 出这，些信 是 投 资者息 债， 权人 ，其和 信息他使 用 者进 果，二 是要 努力 低降 控 制 的各种耗 费 ，尽 量 应减少 构机设 置 人 和
决行策 的依据 ，如果 计会 息信 失真，不仅 会 重严 损 害投的 者资的利 员 ，改进控制 方法 手和 段减， 过少于 复 的手 杂和 程续 ，序避 重复免
益
，影响 管理 者正的确 决策。同 还 时影回 国响 队家宏 观经 济 判的断 劳动 使企 业能，够 因 工简作 化， 率效提高 而节省 用费。 和 指 。 因此 导健 全，的 部 财内务控制 为 重尤 要在财 务。 的诸多 控制
体 系 中 ， 务 财控 制原则是 一个需要 必须理 的论清 题 。
五第、工 作主 次原 则
。财务 工 千 作头万绪 现代 财务 ，体 主要系 以 金“流管 理”为核 现 心 工作 。财 务 控制从 企 业投 资利到 分 润 ，整个 生配经产 营活动全 程 中过心核 和头龙是企 业 的现 收金支。 现 流 主金记要 的是企录 在业 各企 业转就 运需 要不断地 有 够足的现 金参 与运 转， 将并制 造的 产销
第一 品、合法合原则
合规法合 规性 原 则 是企指 财业 控ｌｌ务度 建立的 必须符 合国 家的 ＪＪ ，， 度中 ，这一 则原是任何 个企 业建一立 财务控 ｌ度 ｌ前的提 条件。 ，， ＪＪ
法
法规和 政策律， 必 须 国家 把的法 律规 和法 策政体现在财 控务￣ ｌ 种经 活济 动 中现金的流 动 状 ，良况现 性流金可 以使 企 业健康 长 成。ｉ， Ｊ Ｊ
，健
的合全 合法 原规则 依 要赖相于 应的制 度。 财 控制务是 对务 财 售出 去 。及 时 收回现 金，现金 流 比利 润更 实 ，际更不易被 纵 操， 活现过动程 的 束约和 节调 既然 要，约 和束调 节就， 得一有 节个制 准 金流 是标 企生 业存 的必要元素 不仅，可 以反映 企业 支付 能 力的 而且， 和
尺
度 ， 必就 建 须立起公司 的财 制度务和监控 系 体，财 务制 的度实 可 证以 企明业 的 用 和信实 力是，企 控财业的 中 心 。 质 是 指节制人 们 财务行 为的尺度 ，是 事 先制 定的 种一 戏规则 游监 控就是，为保 证制 度 系体有能效 运行 ， 而用 采监管体 的 系。
六第奖、 惩结合则原
持 坚个 原这则 指是企 业在建 立 财务控 ｌ 度ｌ 过 程 ，中 应据 各根 ＪＪ ， 部￣ 门的 职能 和 性质 ，明各确部 门人员应 该 承 的担任 范 围，赋责相 予施 与奖 惩办法等 做 到。 事事有人 理 ，管办事 有 标 ，准 利有权所 属，
二第 要、意全面性和系注统原性则
业的 整经 营个 理活管动进 的监行 和督控 制。 它穿 贯企业于经 营活 动
财
控务制 的 全性面包括了全过 性 程全 和性员。财务 控制 是对 企 应 的 权 ．规利 操 定作程 和序 理处手 ，确定续追究 查处， 责 任 的人 措 的各 方个 面各 。部 门形成个相 互 联系和制 约关系 的，这样 以保 各证 避 发免 生权行 越和为 争夺权 利的 现 。
象部
门都 可按以照特定 的 目标 相 互协调 发和 挥 用作 ，而从 挥财 务控
发
好 良财 的务运作环 境 及运 机作 ，对制于企业 的健 发康 、展性 良
制统 的功 系 能实， 财现 控务制的总体 目 标。在 务财 管 理面方 重集 侧环循 有着 至重关要的 作用 。好 内部财做务 控制体 系 建设的 作 ，工 权 就生产，经 方营面有 分效 权 财务。 权 集有利于 业 总企 随 部时 调集 各 必须严格 遵 财务 循度制 ，构建全 财 务原面则 依，据 有着 长效 机制 的 公 司与部 分门财务 数的据 消，除信 息不 对 称 所带 的来种 弊种端， 同 好良 则原体 系 来排 安产 ．生才能使 企业 得发 展入黄走 金快的 道车 。
《 场 现代化 》２ １年 ３ 商 （ ００月 旬 刊 上总）６第４ ０
期
财 探会 祈
财
控务制的原则探讨
贾 健 一 山西经大学研财究院
生【 ］ 摘要 目前许 多企 业对内 部控制 的 原则问题 认，识 还只是 局 限 在模 仿 的 制订 内部控 式制制 和 度内控部制 结构 段 ，阶 至 有甚些 企业 面 片认 为 部 内控制 就 是内部 监督 不需要， 有过太 严于 格 的原理 论 。 则因， 此有要 对企必 业内部控 制 原则 问 进题一步 地 探 讨。
企业 内部控 制 则原划 为 分内部管理控 ｌ ｌ 与 度部财 内控 制制务 Ｊ ，ｊ
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度
两大 。 内类 管理部控 ｌｌ度 是 指那些对 会计 务 业、会计 记 录会 和战 略的 投资偿和还到 债期务 ，加 速资 金周速 转 ，度低成 降和 财务本 Ｊ ，Ｊ ，计 报 表可 的性没靠 有直 影接 的内响控 部制。内部 务财 制控 制是 指 度风 险以统 管。达来 到 企聚业财的 目 标。 那 对些 计业会 、会务计 录 记和计会报 的可表靠性 有直 接影响的 内部 控 制 企 。业 单位制定 内 部控 ｌｌ度 原 则 本基目 在 的 ：于 组 证 织 机ＪＪ ，，
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三第、 内牵制部原
岗则合 理位配 置健，全从 道 业德 系体考 。核坚 持不兼容职务 ，确
经济构活动 的 正 常 运转， 护 企业 资产 的 安全、完 整与有效 运 用， 保提 保 不 同构 和 机岗之 位间权责 分明 ，相互制 约，相 互 督监。这 就也是
经高 核 算济的正 确 性 与 可靠性 ． 考与 核 业企单 各项 位针 、方政 说 务财控 制 核心的在 于实 权现责分 明相 互， 衡制 的内 牵部ｌｌ度 。 动 推ｊＪ ，，
策贯的彻执 行 ， 价 企 业经的济 益 效，高 企 业 营经 管理水 平 。尤其 设 立 序渐顺 的进多 节财环 务 制防 控 线在，一 建立线 丛相横错 的 双的 提 需 要评 指出是 的 业，财 务管理 系 统 算化电 已经普 及， 算计机 息信 失 职、双责 控制体 系 避， 免 一单事 管，丛横 核 ，相 对互 约 ： 制二线 企但 在 控 、 破 情况坏日 趋严 重 ， 造 责成任不 明 、 互相 推等卸问题 ， 从 其而关 建立 以 预 算与 标目 控制的 控制体系 ，保证 司公体 能总预按 先制定 的键 在 计于算 机 核算 软件 存在 密着 缺码乏 制牵 性 ，用常的密 码设 置 方 应提 化 会高计信 的息 保 密 度， 程免避 信息泄 漏及对 体实信 息破 坏 。 略战 健发康 展，开展 定期 及不定 的检查期 、评考机 ￣ｌ 有用效的 手 Ｊ ＇ｄ
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第四
、持成本坚效益原 则。推全行位财方务制控体 系
坚 成 持本 和 益效 原则 要 企 求 在业设 计财 控务 制制 时度 要注 意
两个 面方 。一 实行是 有 择选的 控制， 即应 确 正的选 择 制点 控 ，避以
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贯穿 企于业 营 管经理活 动 的各 个 面方， 企 业在 存经 济要只 活和动 经营 理管 需，要 强加 内部控 ，制 建立相就 的 应部控内 ｌｌＩ ｔ ，． ｉ ，．度 １
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业 的 财务 状 况 经，营 成 和果现 金 量 等流 况 是情通 过财 信 务 免 制点控 多过而 造 成不的经济 ，或 者 制控过 点而 少控使 ｌｌ度 无效 ＪＪ ， ，息反 映来 的 出这，些信 是 投 资者息 债， 权人 ，其和 信息他使 用 者进 果，二 是要 努力 低降 控 制 的各种耗 费 ，尽 量 应减少 构机设 置 人 和
决行策 的依据 ，如果 计会 息信 失真，不仅 会 重严 损 害投的 者资的利 员 ，改进控制 方法 手和 段减， 过少于 复 的手 杂和 程续 ，序避 重复免
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，影响 管理 者正的确 决策。同 还 时影回 国响 队家宏 观经 济 判的断 劳动 使企 业能，够 因 工简作 化， 率效提高 而节省 用费。 和 指 。 因此 导健 全，的 部 财内务控制 为 重尤 要在财 务。 的诸多 控制
体 系 中 ， 务 财控 制原则是 一个需要 必须理 的论清 题 。
五第、工 作主 次原 则
。财务 工 千 作头万绪 现代 财务 ，体 主要系 以 金“流管 理”为核 现 心 工作 。财 务 控制从 企 业投 资利到 分 润 ，整个 生配经产 营活动全 程 中过心核 和头龙是企 业 的现 收金支。 现 流 主金记要 的是企录 在业 各企 业转就 运需 要不断地 有 够足的现 金参 与运 转， 将并制 造的 产销
第一 品、合法合原则
合规法合 规性 原 则 是企指 财业 控ｌｌ务度 建立的 必须符 合国 家的 ＪＪ ，， 度中 ，这一 则原是任何 个企 业建一立 财务控 ｌ度 ｌ前的提 条件。 ，， ＪＪ
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法规和 政策律， 必 须 国家 把的法 律规 和法 策政体现在财 控务￣ ｌ 种经 活济 动 中现金的流 动 状 ，良况现 性流金可 以使 企 业健康 长 成。ｉ， Ｊ Ｊ
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六第奖、 惩结合则原
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控务制 的 全性面包括了全过 性 程全 和性员。财务 控制 是对 企 应 的 权 ．规利 操 定作程 和序 理处手 ，确定续追究 查处， 责 任 的人 措 的各 方个 面各 。部 门形成个相 互 联系和制 约关系 的，这样 以保 各证 避 发免 生权行 越和为 争夺权 利的 现 。
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制统 的功 系 能实， 财现 控务制的总体 目 标。在 务财 管 理面方 重集 侧环循 有着 至重关要的 作用 。好 内部财做务 控制体 系 建设的 作 ，工 权 就生产，经 方营面有 分效 权 财务。 权 集有利于 业 总企 随 部时 调集 各 必须严格 遵 财务 循度制 ，构建全 财 务原面则 依，据 有着 长效 机制 的 公 司与部 分门财务 数的据 消，除信 息不 对 称 所带 的来种 弊种端， 同 好良 则原体 系 来排 安产 ．生才能使 企业 得发 展入黄走 金快的 道车 。
《 场 现代化 》２ １年 ３ 商 （ ００月 旬 刊 上总）６第４ ０
期