华东交通大学理工学院
本科生毕业论文
开题报告
题 目： 审计失败的原因及规避分析
分 院：
专 业：
班 级：学 号：
姓 名：
指导教师：
填表日期：日
一、选题的依据及意义
审计失败是审计执业中最严重的问题，也是最容易造成会计师事务所或签字注册会计师承担审计责任的主要原因。审计失败是审计风险的极端情况，指注册会计师由于没有遵守公认审计准则而形成或提出了错误的审计意见。信息使用者使用此审计意见作出了错误的判断或决策。并因此要求会计师事务所承担民事责任或刑事责任。审计失败案例层出不穷，尽管美国的“安然事件”、中国的“银广厦事件”等已离我们远去，但审计失败造成的影响值得深思。
明确审计职责审计风险与审计职责构成一对矛盾，是互相依存互相制约的，只要审计就有风险。《中华人民共和国审计法》等法律法规对审计职责做了明确规定，各级审计机构可以参与制定行政措施、制定并监督执行审计制度规范、监督审计财政预算及预算外资金执行情况和其他财政收支情况，并向社会公布审计结果，提出改进意见、协办经济案件等。审计人员要认真履行审计职责，依照法律规定的职责、权限和程序开展审计工作，以避免不必要的审计风险和审计失败的出现。
二、国内外研究现状及发展趋势（含文献综述）
国内研究：国内文献中，林钟高等（2002）认为财务报表的不真实是引起审计失败的
原因之一秦荣生（1999）认为审计失败成因之一是企业错误与舞弊或经营
失败，并进一步指出了被审计单位舞弊的具体情况、心态和动机，认为必
须同时具备这三个因素才会发生舞弊。宣言（2002）认为重组、关联交易
和盈利预测成为上市公司掩饰谎言的工具。彭毅林（2005）认为企业经营
规模越来越大，经营活动越来越复杂，舞弊、欺诈手段越来越多样化，企
业重大会计舞弊行为存在着舞弊人员的群体性、舞弊范围的广泛性、舞弊
方式的复杂性和隐蔽性、舞弊损失的严重性等特点，使审计职业的技术难
度越来越大，审计风险不断提高。
国外研究：国外的文献研究财务报告舞弊对审计失败的影响以及不同类型财务报告舞
弊与审计失败的关系，运用实证研究的方法分析不同舞弊类型对审计失败
的影响程度，同时还分析了影响财务报告舞弊的内外环境因素。Carcello
和Palmrose(1994)、Palmrose(1997)和St.Pierre&Anderson(1984)的研究
支持将财务报告舞弊作为审计诉讼的主要影响因素。Bonner et al(1998)
拓展了舞弊与审计诉讼的研究，发现当公司涉及虚构交易和事项或发生常
见的舞弊时，会发生高的审计诉讼同时，舞弊的类型会影响陪审团对审计
师发现舞弊责任的判断。MichaelFirth&PhyllisL.L.Mo&Raymond
M.K.Wong(2005)对1996～2002年间中国证监会72次财务报告舞弊的处罚
决定进行研究，发现如果审计师不能发现和报告实质性误报的舞弊比信息
披露舞弊使得审计师更可能受到处罚。这种实质性误报的舞弊包括收入或
资产的虚增，负债与费用的低估，虚构交易等；进一步分析发现如果审计
师不能发现和揭示与收入有关的舞弊比不能发现和揭示资产有关的舞弊更
容易受到处罚。即监管者认为审计师有责任发现和报告异常的以交易为基
础的与收入有关的舞弊。
三、本课题研究内容
通过对审计失败的案例分析，清楚地了解现在审计的状况，并对审计失败等现象进行分析，提出自己的观点，剖析审计失败的原因，最后针对审计失败的原因进行分析，提出解决审计失败现象的措施。
四、本课题研究方案
通过对当前审计失败的案例进行分析，对审计失败的种种现象、危害等多方面进行研讨，采用审计制度准则等理论联系实际的方法，有理论分析，有案例佐证，剖析影响造成审计失败的根本成因，提出强化审计实施方案，提高审计质量，从根本上解决或杜绝审计失败的有效措施。
五、研究目标、主要特色及工作进度
研究目标：通过对审计制度发展历史的分析，参考已有理论和对审计制度的历史研究，分析审计制度的利弊。联系当前审计制度的改革，分析审计失败的原因以及讨论如何去规避审计失败的情况。简单的说就是通过对近几年国内外发生的一系列审计失败案例的分析，寻求其审计失败的原因，探讨规避审计失败的措施。
主要特色：提出审计失败的原因和解决措施，能够最大可能的防范审计风险和规避审计失败
工作进度安排：2011年11月10日——11月25日 确定选题、收集相关资料
2011年11月25日——1月14日 撰写开题报告与开题
2011年1月14日——2月29日 收集资料，开展研究，构建提纲
2011年2月29日——3月11日 深入研究，形成论文初稿
2011年3月11日——5月30日 论文修改、定稿、打印、答辩
六、参考文献
[1].李视友. 注册会计师的审计风险与审计失败辨析[J].中国农业会计.2010年.第9期。
[2].闫华红 张明. 萨蒂扬审计失败案例分析[J].财务与会计.2010年第.10期。
[3].杨桂宇. 审计任期与审计质量关系的实证分析[J].审计与理财.2010年.第9期。
[4].史燕兰. 审计风险与防范[J].现代审计与会计.2010年.第9期。
[5].王兵 刘峰. 安达信倒塌：研究发现了什么？[J].会计研究.2010年.第7期。
[6].高嵩. 审计委托关系对审计独立性的影响及对策[J].辽宁经济.2010年.第7期。
[7].王玉. 我国审计失败的成因与对策探讨[J].财政监督.2010年.第14期。
[8].魏仁华. 审计证据与审计失败的实务探究[J].财经界.2010年.第14期。
[9].王潇明 王成龙 王青. 审计失败与经营失败关系探析[J].中国经贸导刊.2010年.第12期。
[10].杨巧玲. 我国审计失败中审计独立性缺失的研究[J].时代经贸.2010年.第10期。
[11].王潇明 王成龙 王青. 审计失败与经营失败关系探析[J].中国经贸导刊.2010年.第9期。
[12].赖丽娜. 上市公司审计失败影响因素研究[J].财会通讯：综合版.2010年.第5期。
[13].孙妙娟. 浅析财务审计失败的原因[J].财经界.2010年.第9期。
[14].谢芳琦. 审计失败的影响因素分析[J].管理与财富：学术版.2010年.第1期。
[15].张扬. 浅谈风险导向审计及其应用[J].公用事业财会.2010年.第1期。
[16].兰艳泽 宾瑜. 我国内部审计质量控制问题研究--基于高等学校内部审计质量控制视角[J].审计文摘.2009年.第12期。
[17].乐菡. 审计失败的影响因素分析[J].知识经济.2009年.第12期。
[18].付正昕. 透过我国上市公司重大审计失败案例分析审计失败成因[J].管理与财富.2009年.第11期。
[19].陈晨. 上市公司虚构销售收入的审计案例分析[J].中国经贸.2009年.第20期。
[20].乔艳. 美国注册会计师行业监管体制的最新演变及启示[J].中国乡镇企业会计.2009年.第11期。
[21].曹细钟. 金融危机：审计为什么也失败[J].中国市场.2009年.第32期。
[22].郑美玉. 浅议企业审计失败成因及对策[J].商情.2009年.第24期。
[23].申平. 上市公司审计失败的成因综述[J].电子财会.2009年.第10期。
[24].申平. 上市公司审计失败的成因综述[J].电子财会.2009年.第9期。
[25].李沛樱. 审计失败的影响因素分析[J].大众商务：下半月.2009年.第6期。
[26].秦玥. 审计失败的影响因素分析[J].大众商务：下半月.2009年.第7期。
[27].李平 王晓敏. 上市公司审计失败的现状和防范措施[J].经营与管理.2011年.第9期。
[28].余海宗 袁洋. 财务报表舞弊、监管处罚倾向与审计师责任——基于中国证监会处罚公告的分析 [J].中国经济问题.2011年.第5期
[29].孙敬东. 我国资本市场审计失败案例研究——基于注册会计师诚信视角[J].河南财政税务高等专科学校学报.2011年.第4期。
七、指导老师意见：
华东交通大学理工学院
本科生毕业论文
开题报告
题 目： 审计失败的原因及规避分析
分 院：
专 业：
班 级：学 号：
姓 名：
指导教师：
填表日期：日
一、选题的依据及意义
审计失败是审计执业中最严重的问题，也是最容易造成会计师事务所或签字注册会计师承担审计责任的主要原因。审计失败是审计风险的极端情况，指注册会计师由于没有遵守公认审计准则而形成或提出了错误的审计意见。信息使用者使用此审计意见作出了错误的判断或决策。并因此要求会计师事务所承担民事责任或刑事责任。审计失败案例层出不穷，尽管美国的“安然事件”、中国的“银广厦事件”等已离我们远去，但审计失败造成的影响值得深思。
明确审计职责审计风险与审计职责构成一对矛盾，是互相依存互相制约的，只要审计就有风险。《中华人民共和国审计法》等法律法规对审计职责做了明确规定，各级审计机构可以参与制定行政措施、制定并监督执行审计制度规范、监督审计财政预算及预算外资金执行情况和其他财政收支情况，并向社会公布审计结果，提出改进意见、协办经济案件等。审计人员要认真履行审计职责，依照法律规定的职责、权限和程序开展审计工作，以避免不必要的审计风险和审计失败的出现。
二、国内外研究现状及发展趋势（含文献综述）
国内研究：国内文献中，林钟高等（2002）认为财务报表的不真实是引起审计失败的
原因之一秦荣生（1999）认为审计失败成因之一是企业错误与舞弊或经营
失败，并进一步指出了被审计单位舞弊的具体情况、心态和动机，认为必
须同时具备这三个因素才会发生舞弊。宣言（2002）认为重组、关联交易
和盈利预测成为上市公司掩饰谎言的工具。彭毅林（2005）认为企业经营
规模越来越大，经营活动越来越复杂，舞弊、欺诈手段越来越多样化，企
业重大会计舞弊行为存在着舞弊人员的群体性、舞弊范围的广泛性、舞弊
方式的复杂性和隐蔽性、舞弊损失的严重性等特点，使审计职业的技术难
度越来越大，审计风险不断提高。
国外研究：国外的文献研究财务报告舞弊对审计失败的影响以及不同类型财务报告舞
弊与审计失败的关系，运用实证研究的方法分析不同舞弊类型对审计失败
的影响程度，同时还分析了影响财务报告舞弊的内外环境因素。Carcello
和Palmrose(1994)、Palmrose(1997)和St.Pierre&Anderson(1984)的研究
支持将财务报告舞弊作为审计诉讼的主要影响因素。Bonner et al(1998)
拓展了舞弊与审计诉讼的研究，发现当公司涉及虚构交易和事项或发生常
见的舞弊时，会发生高的审计诉讼同时，舞弊的类型会影响陪审团对审计
师发现舞弊责任的判断。MichaelFirth&PhyllisL.L.Mo&Raymond
M.K.Wong(2005)对1996～2002年间中国证监会72次财务报告舞弊的处罚
决定进行研究，发现如果审计师不能发现和报告实质性误报的舞弊比信息
披露舞弊使得审计师更可能受到处罚。这种实质性误报的舞弊包括收入或
资产的虚增，负债与费用的低估，虚构交易等；进一步分析发现如果审计
师不能发现和揭示与收入有关的舞弊比不能发现和揭示资产有关的舞弊更
容易受到处罚。即监管者认为审计师有责任发现和报告异常的以交易为基
础的与收入有关的舞弊。
三、本课题研究内容
通过对审计失败的案例分析，清楚地了解现在审计的状况，并对审计失败等现象进行分析，提出自己的观点，剖析审计失败的原因，最后针对审计失败的原因进行分析，提出解决审计失败现象的措施。
四、本课题研究方案
通过对当前审计失败的案例进行分析，对审计失败的种种现象、危害等多方面进行研讨，采用审计制度准则等理论联系实际的方法，有理论分析，有案例佐证，剖析影响造成审计失败的根本成因，提出强化审计实施方案，提高审计质量，从根本上解决或杜绝审计失败的有效措施。
五、研究目标、主要特色及工作进度
研究目标：通过对审计制度发展历史的分析，参考已有理论和对审计制度的历史研究，分析审计制度的利弊。联系当前审计制度的改革，分析审计失败的原因以及讨论如何去规避审计失败的情况。简单的说就是通过对近几年国内外发生的一系列审计失败案例的分析，寻求其审计失败的原因，探讨规避审计失败的措施。
主要特色：提出审计失败的原因和解决措施，能够最大可能的防范审计风险和规避审计失败
工作进度安排：2011年11月10日——11月25日 确定选题、收集相关资料
2011年11月25日——1月14日 撰写开题报告与开题
2011年1月14日——2月29日 收集资料，开展研究，构建提纲
2011年2月29日——3月11日 深入研究，形成论文初稿
2011年3月11日——5月30日 论文修改、定稿、打印、答辩
六、参考文献
[1].李视友. 注册会计师的审计风险与审计失败辨析[J].中国农业会计.2010年.第9期。
[2].闫华红 张明. 萨蒂扬审计失败案例分析[J].财务与会计.2010年第.10期。
[3].杨桂宇. 审计任期与审计质量关系的实证分析[J].审计与理财.2010年.第9期。
[4].史燕兰. 审计风险与防范[J].现代审计与会计.2010年.第9期。
[5].王兵 刘峰. 安达信倒塌：研究发现了什么？[J].会计研究.2010年.第7期。
[6].高嵩. 审计委托关系对审计独立性的影响及对策[J].辽宁经济.2010年.第7期。
[7].王玉. 我国审计失败的成因与对策探讨[J].财政监督.2010年.第14期。
[8].魏仁华. 审计证据与审计失败的实务探究[J].财经界.2010年.第14期。
[9].王潇明 王成龙 王青. 审计失败与经营失败关系探析[J].中国经贸导刊.2010年.第12期。
[10].杨巧玲. 我国审计失败中审计独立性缺失的研究[J].时代经贸.2010年.第10期。
[11].王潇明 王成龙 王青. 审计失败与经营失败关系探析[J].中国经贸导刊.2010年.第9期。
[12].赖丽娜. 上市公司审计失败影响因素研究[J].财会通讯：综合版.2010年.第5期。
[13].孙妙娟. 浅析财务审计失败的原因[J].财经界.2010年.第9期。
[14].谢芳琦. 审计失败的影响因素分析[J].管理与财富：学术版.2010年.第1期。
[15].张扬. 浅谈风险导向审计及其应用[J].公用事业财会.2010年.第1期。
[16].兰艳泽 宾瑜. 我国内部审计质量控制问题研究--基于高等学校内部审计质量控制视角[J].审计文摘.2009年.第12期。
[17].乐菡. 审计失败的影响因素分析[J].知识经济.2009年.第12期。
[18].付正昕. 透过我国上市公司重大审计失败案例分析审计失败成因[J].管理与财富.2009年.第11期。
[19].陈晨. 上市公司虚构销售收入的审计案例分析[J].中国经贸.2009年.第20期。
[20].乔艳. 美国注册会计师行业监管体制的最新演变及启示[J].中国乡镇企业会计.2009年.第11期。
[21].曹细钟. 金融危机：审计为什么也失败[J].中国市场.2009年.第32期。
[22].郑美玉. 浅议企业审计失败成因及对策[J].商情.2009年.第24期。
[23].申平. 上市公司审计失败的成因综述[J].电子财会.2009年.第10期。
[24].申平. 上市公司审计失败的成因综述[J].电子财会.2009年.第9期。
[25].李沛樱. 审计失败的影响因素分析[J].大众商务：下半月.2009年.第6期。
[26].秦玥. 审计失败的影响因素分析[J].大众商务：下半月.2009年.第7期。
[27].李平 王晓敏. 上市公司审计失败的现状和防范措施[J].经营与管理.2011年.第9期。
[28].余海宗 袁洋. 财务报表舞弊、监管处罚倾向与审计师责任——基于中国证监会处罚公告的分析 [J].中国经济问题.2011年.第5期
[29].孙敬东. 我国资本市场审计失败案例研究——基于注册会计师诚信视角[J].河南财政税务高等专科学校学报.2011年.第4期。
七、指导老师意见：