企业5
一、 单选题（每题1分，共20题，计20分）
二、 多项选择题（每题2分，共5题，计10分）
三、 判断题（每题1分，共10题，计10分）
四、 简答题（共1题，计10分）
五、业务综合题（共3题，计35分）
1、红星公司2009年3月提取现金45 000元发放工资，月份终了，分配本月应付工资总额并计提福利费：其中：生产工人工资30 000元，在建工程人员工资5 000元，管理人员工资6 000元，产品销售人员工资9 000元。该企业按14%的比例计提福利费。该企业职工住房公积金由企业负担50%，职工个人负担50%,企业按照职工工资总额的10%为职工交纳住房公积金，职工个人负担部分由企业代扣代缴。本期该企业缴纳上月职工住房公积金10 800元。要求写出相关分录。
答案：
财务处理如下：
（1）提取现金备发工资：
借：库存现金45 000元
贷：银行存款45 000元
（2）发放工资时：
借：应付工资薪酬——工资45 000元
贷：库存现金45 000元
（3）月终分配工资费用时：
借：生产成本30 000元
在建工程 5 000元
管理费用 6 000元
销售费用 9 000元
贷：应付职工薪酬——工资45 000元
——住房公积金5 000元
(4)提取职工福利费
借：生产成本 4 200元
在建工程 700元
管理费用 840元
销售费用 1 260元
贷：应付职工薪酬——职工福利 7 000元
（5）住房公积金的会计处理
1）本期计提住房公积金
借：生产成本3 000元
在建工程500元
管理费用600元
销售费用900元
贷：应付职工薪酬——住房公积金 5 000元
2）本期交纳上月住房公积金
借：应付职工薪酬——住房公积金10 800元
贷：银行存款 10 800元
2、长虹公司为一家生产彩电的企业，共有职工200名，2009年2月，公司以其生产的每台成本为1万元的液晶彩电和外购的每台不含税价格为1000元的电暖气作为春节福利发放给公司每名职工。该型号的液晶彩电售价为每台14 000元，使用增值税率为17%。公司以银行存款支付了购买电暖气的价款和增值税进项税额，开具了增值税专用发票，增值税税率为17%。假定公司职工中170名为直接参加生产的人员，30名为公司总部管理人员。
要求：为长虹公司上述职工福利编制有关的会计分录。
答案：
彩电的销售总额=14000×170+14000×30=2800000元
彩电的增值税销项税额=170×14000×17%+30×14000×17%=476000元
借：生产成本 2 784 600元
管理费用 491 400元
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 3 276 00元
借：应付职工薪酬——非货币性福利 3 276 00元
贷：主营业务收入 2 800 000元
应交税费——应交增值税（销项税额） 476 000元 借:主营业务成本 2 000 000元
贷：库存商品 2 000 000元
电暖气的售价总额=170×1000+30×1000=200000元
电暖气的进项税=170×1000×17%+30×1000×17%=34000元 借：生产成本 198 900元
管理费用 35 100元
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 234 000元
借：应付职工薪酬——非货币性福利 234 000元
贷：银行存款 234 000元
3、荣华股份有限公司（以下简称荣华公司）2006年1月1日与另一投资者共同组建昌盛有限公司（以下简称昌盛公司）。荣华公司拥有昌盛公司75%的股份，从2006年开始将昌盛公司合并会计报表。
（1）荣华公司2006年6月15日从昌盛公司购进不需安装的设备一台，用于改善行政管理，设备价款192万元（含增值税）以银行存款支付，增值税税率为17%。于7月20日投入使用。该设备系昌盛公司生产，其生产成本为144万元。
荣华公司对该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为4年，预计净残值为零。
（2）荣华公司2008年8月15日变卖该设备，收到变卖价款160万元，款项已收存银行。变卖该设备时支付清理费用3万元，支付营业税8万元。
要求：
（1）代荣华公司编制2006年度该设备相关的合并抵销分录。
（2）代荣华公司编制2007年度该设备相关的合并抵销分录。
（3）代荣华公司编制2008年度该设备相关的合并抵销分录。
答案：
（1）2006年度该设备相关的合并抵销分录
借：营业收入 164.10万元
贷：营业成本 144万元
固定资产——原价 20.10万元
（164.10--144）万元
借：固定资产——累计折旧 2.51万元
贷：管理费用 2.51万元
（20.10÷4×6/12）
（2）2007年度该设备相关的合并抵销分录
借：未分配利润——年初 20.10万元
贷：固定资产——原价 20.10万元
借：固定资产——累计折旧 2.51万元
贷：未分配利润——年初 2.51万元
借：固定资产——累计折旧 5.03万元
贷：管理费用 5.03万元
(20.10÷4×12/12)
（3）2008年度该设备相关的抵销分录
借：未分配利润——年初 20.10万元
贷：营业外收入 20.10万元
借：营业外收入 7.54万元
贷：未分配利润——年初 7.54万元
(2.51+5.03)
借：营业外收入 3.35万元
贷：管理费用 3.35万元
(20.10÷4×8/12)
六、案例题（共1题，计15分）
《企业内部控制基本规范》规定企业应当结合不同发展阶段和业务拓展情况，持续收集与风险变化相关的信息，进行风险识别与风险分析，及时调整风险应对策略。试根据这一基本要求论述企业进行风险识别过程中应关注的内部和外部因素及风险识别的基本方法。
评分细则：
1、 企业识别内部风险，应当关注下列因素：
工专业胜任能力等人力资源因素。
（2） 组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素。
（3） 研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素。
（4） 财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。
（5） 营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素。
（6） 其他有关内部风险因素
2、 企业识别外部风险，应当关注下列因素：
等经济因素。
（2） 法律法规、监管要求等法律因素。
（3） 安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行
为等社会因素。
（4） 技术进步、工艺改进等科学技术因素。
（5） 自然灾害、环境状况等自然环境因素。
（1） 董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员（1） 经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给
（6） 其他有关外部风险因素。
3、风险识别可通过感性认识和历史经验来判断，也可通过对各种客观的资料和风险事故的记录来分析，归纳和整理，或者进行必要的专家访问，从而找出各种明显和潜在的风险及其损失规律。
企业5
一、 单选题（每题1分，共20题，计20分）
二、 多项选择题（每题2分，共5题，计10分）
三、 判断题（每题1分，共10题，计10分）
四、 简答题（共1题，计10分）
五、业务综合题（共3题，计35分）
1、红星公司2009年3月提取现金45 000元发放工资，月份终了，分配本月应付工资总额并计提福利费：其中：生产工人工资30 000元，在建工程人员工资5 000元，管理人员工资6 000元，产品销售人员工资9 000元。该企业按14%的比例计提福利费。该企业职工住房公积金由企业负担50%，职工个人负担50%,企业按照职工工资总额的10%为职工交纳住房公积金，职工个人负担部分由企业代扣代缴。本期该企业缴纳上月职工住房公积金10 800元。要求写出相关分录。
答案：
财务处理如下：
（1）提取现金备发工资：
借：库存现金45 000元
贷：银行存款45 000元
（2）发放工资时：
借：应付工资薪酬——工资45 000元
贷：库存现金45 000元
（3）月终分配工资费用时：
借：生产成本30 000元
在建工程 5 000元
管理费用 6 000元
销售费用 9 000元
贷：应付职工薪酬——工资45 000元
——住房公积金5 000元
(4)提取职工福利费
借：生产成本 4 200元
在建工程 700元
管理费用 840元
销售费用 1 260元
贷：应付职工薪酬——职工福利 7 000元
（5）住房公积金的会计处理
1）本期计提住房公积金
借：生产成本3 000元
在建工程500元
管理费用600元
销售费用900元
贷：应付职工薪酬——住房公积金 5 000元
2）本期交纳上月住房公积金
借：应付职工薪酬——住房公积金10 800元
贷：银行存款 10 800元
2、长虹公司为一家生产彩电的企业，共有职工200名，2009年2月，公司以其生产的每台成本为1万元的液晶彩电和外购的每台不含税价格为1000元的电暖气作为春节福利发放给公司每名职工。该型号的液晶彩电售价为每台14 000元，使用增值税率为17%。公司以银行存款支付了购买电暖气的价款和增值税进项税额，开具了增值税专用发票，增值税税率为17%。假定公司职工中170名为直接参加生产的人员，30名为公司总部管理人员。
要求：为长虹公司上述职工福利编制有关的会计分录。
答案：
彩电的销售总额=14000×170+14000×30=2800000元
彩电的增值税销项税额=170×14000×17%+30×14000×17%=476000元
借：生产成本 2 784 600元
管理费用 491 400元
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 3 276 00元
借：应付职工薪酬——非货币性福利 3 276 00元
贷：主营业务收入 2 800 000元
应交税费——应交增值税（销项税额） 476 000元 借:主营业务成本 2 000 000元
贷：库存商品 2 000 000元
电暖气的售价总额=170×1000+30×1000=200000元
电暖气的进项税=170×1000×17%+30×1000×17%=34000元 借：生产成本 198 900元
管理费用 35 100元
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 234 000元
借：应付职工薪酬——非货币性福利 234 000元
贷：银行存款 234 000元
3、荣华股份有限公司（以下简称荣华公司）2006年1月1日与另一投资者共同组建昌盛有限公司（以下简称昌盛公司）。荣华公司拥有昌盛公司75%的股份，从2006年开始将昌盛公司合并会计报表。
（1）荣华公司2006年6月15日从昌盛公司购进不需安装的设备一台，用于改善行政管理，设备价款192万元（含增值税）以银行存款支付，增值税税率为17%。于7月20日投入使用。该设备系昌盛公司生产，其生产成本为144万元。
荣华公司对该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为4年，预计净残值为零。
（2）荣华公司2008年8月15日变卖该设备，收到变卖价款160万元，款项已收存银行。变卖该设备时支付清理费用3万元，支付营业税8万元。
要求：
（1）代荣华公司编制2006年度该设备相关的合并抵销分录。
（2）代荣华公司编制2007年度该设备相关的合并抵销分录。
（3）代荣华公司编制2008年度该设备相关的合并抵销分录。
答案：
（1）2006年度该设备相关的合并抵销分录
借：营业收入 164.10万元
贷：营业成本 144万元
固定资产——原价 20.10万元
（164.10--144）万元
借：固定资产——累计折旧 2.51万元
贷：管理费用 2.51万元
（20.10÷4×6/12）
（2）2007年度该设备相关的合并抵销分录
借：未分配利润——年初 20.10万元
贷：固定资产——原价 20.10万元
借：固定资产——累计折旧 2.51万元
贷：未分配利润——年初 2.51万元
借：固定资产——累计折旧 5.03万元
贷：管理费用 5.03万元
(20.10÷4×12/12)
（3）2008年度该设备相关的抵销分录
借：未分配利润——年初 20.10万元
贷：营业外收入 20.10万元
借：营业外收入 7.54万元
贷：未分配利润——年初 7.54万元
(2.51+5.03)
借：营业外收入 3.35万元
贷：管理费用 3.35万元
(20.10÷4×8/12)
六、案例题（共1题，计15分）
《企业内部控制基本规范》规定企业应当结合不同发展阶段和业务拓展情况，持续收集与风险变化相关的信息，进行风险识别与风险分析，及时调整风险应对策略。试根据这一基本要求论述企业进行风险识别过程中应关注的内部和外部因素及风险识别的基本方法。
评分细则：
1、 企业识别内部风险，应当关注下列因素：
工专业胜任能力等人力资源因素。
（2） 组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素。
（3） 研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素。
（4） 财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。
（5） 营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素。
（6） 其他有关内部风险因素
2、 企业识别外部风险，应当关注下列因素：
等经济因素。
（2） 法律法规、监管要求等法律因素。
（3） 安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行
为等社会因素。
（4） 技术进步、工艺改进等科学技术因素。
（5） 自然灾害、环境状况等自然环境因素。
（1） 董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员（1） 经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给
（6） 其他有关外部风险因素。
3、风险识别可通过感性认识和历史经验来判断，也可通过对各种客观的资料和风险事故的记录来分析，归纳和整理，或者进行必要的专家访问，从而找出各种明显和潜在的风险及其损失规律。