一、业务及计算题 （一）计算题
1．资料：某公司2006年1-12月有关账户累计余额如下所示
主营业务收入 400万元（贷） 其他业务收入 70万元（贷） 主营业务成本 200万元（借） 其他业务成本 80万元（借） 营业税金及附加 21万元（借） 销售费用 34万元（借） 管理费用 22万元（借） 财务费用 12万元（借） 资产减值损失 14万元（借） 公允价值变动收益 7万元（贷） 投资收益 9万元（贷） 营业外收入 3万元（贷） 营业外支出 2万元（借）
假定该公司适用的所得税税率为30%，且按税后利润的10％提取法定盈余公积，按税后利润的30％向股东分配现金股利。
2．要求：计算该公司2006年全年的营业利润、利润总额、所得税费用、净利润、提取的盈余公积、以及向股东分配的现金股利。（列出计算过程）。
答案：营业利润＝470—280—21—34—22—12—14＋7＋9＝103（万元）
利润总额＝103＋3—2＝104（万元） 所得税费用＝104×30%＝31.2（万元）
净利润＝104—31.2＝72.8（万元） 盈余公积＝72.8×10%＝7.28（万元） 现金股利＝72.8×30%＝21.84（万元） （二）编制会计分录
1．资料：某公司11月份发生如下经济业务
（1）行政管理人员李某预借差旅费2000元，以现金支付；
（2）销售A产品3000件，每件售价50元，款项尚未收到。该批产品生产成本为100000元；
（3）以银行存款支付销售A产品的运杂费6000元； （4）本月计提管理部门用固定资产折旧30000元；
（5）购入材料一批，价款15000元，货款未支付，材料未入库；
（6）计提本月职工工资820000元。其中生产工人工资500000元；厂部管理人员工资
320000元；
（7）以现金支付本月生产车间的水电费1000元；
（8）行政管理人员李某报销差旅费1800元，多余部分由会计人员收回现金。 （9）摊销应由本月负担的生产车间设备修理费1000元； （10）预提本月短期借款利息2000元； （11）计算本月应交的所得税80000元；
（12）本月完工A产品200件，结转完工A产品成本70000元。 2．要求：根据以上经济业务编制会计分录。
（1）借：其他应收款 2000
贷：库存现金 2000
（2）借：应收账款 150000
贷：主营业务收入 150000 借：主营业务成本 100000
贷：库存商品 100000 （3）借：销售费用 6000
贷：银行存款 6000 （4）借：管理费用 30000
贷：累计折旧 30000 （5）借：在途物资 15000
贷：应付账款 15000 （6）借：生产成本 500000
管理费用 320000
贷：应付职工薪酬 820000 （7）借：制造费用 1000
贷：库存现金 1000 （8）借：管理费用 1800
库存现金 200
贷：其他应收款 2000 （9）借：制造费用 1000 贷：（长期）待摊费用 1000 （10）借：财务费用 2000
贷：应付利息 2000 （11）借：所得税费用 80000
贷：应交税费 80000 （12）借：库存商品 70000
贷：生产成本 70000 （三）填表题
1．资料：甲公司2006年12月31日部分总账及明细账户资料如下（单位：元） 账户名称 借方余额 贷方余额 库存现金 3000 银行存款 256000
应收账款—A公司 80000
—B公司 30000
应付账款－C公司 30000 原材料 15000 库存商品 10000 生产成本 12000 固定资产 100000
累计折旧 20000 2．要求：根据上述资料，填列资产负债表中空白项目的金额。
资产负债表
编制单位：甲公司 2006年12月31日 金额：元
资产负债表
（四）某公司某年12月份发生经济业务如下。要求编制会计分录，如有计算，要求写出计
算过程。
1、5日，向阳光公司购入A材料38 000元，增值税额为6 460元，款已预付。材料验收入
库。
2、10日，公司销售甲产品价税款合计292 500元，已收款。 3、10日，从银行提取现金30 000元直接发放工资。 4、11日，开出现金支票购买厂部办公用品780元。
5、16日，提取本月固定资产折旧，其中车间8 100元，厂部3 200元。
6、18日，公司购买一台车床，买价240 000元，增值税40 800元，运杂费1 000元，款项
暂未支付，设备交付使用。
7、30日，分配工资费用，其中甲产品工人工资12 000元，乙产品工人工资8 000元，车间
管理人员工资6 000元，行政管理人员工资4 000元。 8、30日，按14%的比例计提本月职工福利费。 9、30日，经批准将资本公积金60 000元转增资本。
10、31日，汇总本月材料发出情况如下（A材料7 600元，B材料12 300元）
甲产品生产领用6 000元 乙产品生产领用5 000元 车间一般耗用5 900元 行政管理部门耗用3 000元
合计：19 900元
11、31日，按本月生产工时比例，将发生的制造费用分配给甲、乙产品。（甲产品6 000工
时，乙产品4 000工时）
12、31日，甲、乙产品均全部完工入库，结转其实际生产成本。
13、31日，结转本月已销甲产品的销售成本138 000元。
14、该企业该月的库存现金清查中，发现盘亏300元。经查明属于出纳员的保管责任。 15、结转本月损益类账户。其中“主营业务收入”为300 000元，“投资收益”为2 000元，
“主营业务成本”为138 000元，“管理费用”为11 540元，“销售费用”为1 000元，“财务费用”为2 500元，“营业外支出”为5 400元。
16、假设“本年利润”12月的期初余额为12 000元，按全年利润总额的33%计算应交的所
得税并做相应的账务处理。 17、结转所得税入“本年利润”账户。
18、将“本年利润”账户余额转入“利润分配”账户中。
19、按全年实现净利润的10%计算提取盈余公积金并做相应的账务处理。
20、将“利润分配”其它明细账户转入“未分配利润”明细账户，并计算分配后的未分配利润。
1、借：原材料—A材料 38 000 应交税费－应交增值税（进项税额） 6 460
贷：预付账款 44 460
2、借：银行存款 292 500
贷：主营业务收入－甲产品 250 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 42 500
3、（1）借：库存现金 30 000
贷：银行存款 30 000
（2）借：应付职工薪酬 30 000
贷：库存现金 30 000
4、借：管理费用 780
贷：银行存款 780
5、借：制造费用 8 100 管理费用 3 200
贷：累计折旧 11 300
6、借：固定资产－车床 281 800
贷：应付账款 281 800 7、借：生产成本—甲产品 12 000 —乙产品 8 000 制造费用 6 000 管理费用 4 000
贷：应付职工薪酬 30 000
8、借：生产成本－甲产品 1 680 －乙产品 1 120 制造费用 840 管理费用 560
贷：应付职工薪酬 4 200
9、借：资本公积 60 000
贷：实收资本 60 000
10、借：生产成本－甲产品 6 000 －乙产品 5 000 制造费用 5 900
管理费用 3 000
贷：原材料－A材料 7 600
－B材料 12 300
11、制造费用 = 8 100 ＋ 6 000 + 5 900 = 20 840（元）
分配率 = 20 840 ÷（6 000 ＋ 4 000）= 2.084 （元/工时） 甲产品：6 000 × 2.084 = 12 504（元） 乙产品：4 000 × 2.084 = 8 336 （元）
借：生产成本－甲产品 12 504 －乙产品 8 336 贷：制造费用 20 840
12、借：库存商品－甲产品 32 184 －乙产品 22 456
贷：生产成本－甲产品 32 184 －乙产品 22 456
13、借：主营业务成本－甲产品 138 000
贷：库存商品－甲产品 138 000 14、（1） 借: 待处理财产损溢 300
贷:库存现金 300
（2） 借: 其他应收款 300
贷: 待处理财产损溢 300 15、（1）借：主营业务收入 300 000 投资收益 2 000
贷：本年利润 302 000
（2）借：本年利润 158 440
贷：主营业务成本 138 000 管理费用 11 540 销售费用 1 000 财务费用 2 500 营业外支出 5 400
16、全年利润 = 12 000 ＋（302 000－158 440）= 155 560（元）
所得税 = 155 560 × 33% = 51 334.80（元）
借：所得税费用 51 334.80
贷：应交税费－应交所得税 51 334.80
17、借：本年利润 51 334.80
贷：所得税费用 51 334.80
18、净利润 = 155 560 － 51 334.80 = 104 225.20（元）
借：本年利润 104 225.20
贷：利润分配—未分配利润 104 225.20
19、借：利润分配－提取盈余公积金 10 422.52
贷：盈余公积 10 422.52
20、借：利润分配—未分配利润 10 422.52
贷：利润分配—提取盈余公积 10 422.52
分配后的未分配利润 = 104 225.20 - 10 422.52 = 93 802.68
（五）某企业由于编制记账凭证或过账过程中存在某些错误，月底试算平衡表未能平衡。
经核查有关记录，发现有下列错误：
1、收回货款7 600元存入银行，记账凭证科目正确，但金额误记为6 700元。
2、以存款偿付前欠购货款5 200元。过账时，应付账款误记为贷方5 000元(记账凭证正确)。 要求：用恰当的错账更正法改正上述错误。 1、用补充登记法。
编制补充登记的会计分录如下：
借：银行存款 900
贷：应收账款 900（2分）
2、用划线更正法。
在“应付账款”账户中，将错写在贷方的数字用红线划去，并加盖记账人员名章；再用蓝字在借方写上正确的数字5 200元。
（六）某企业采用实际成本进行材料日常核算。期末盘点存货时，查出价值30 000元的甲
材料发生毁损，其进项税额为5 100元。经调查后，认定该批材料的毁损与材料性能、仓库条件及保管员责任均有关系，按规定由保管员赔偿3 000元，价值500元的残料已入库。
（1）发现甲材料盘亏时： （或：查出材料毁损时：）
借：待处理财产损溢 35 100 贷: 原材料——甲材料 30 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 5 100 （2）报经批准后转销时，分别不同情况处理： ① 应由保管员赔偿部分：
借：其他应收款 3 000 贷：待处理财产损溢 3 000 ②残料入库时：
借：原材料 500 贷：待处理财产损溢 500 ③材料毁损净损失：
借：管理费用 31 600 贷：待处理财产损溢 31 600
一、业务及计算题 （一）计算题
1．资料：某公司2006年1-12月有关账户累计余额如下所示
主营业务收入 400万元（贷） 其他业务收入 70万元（贷） 主营业务成本 200万元（借） 其他业务成本 80万元（借） 营业税金及附加 21万元（借） 销售费用 34万元（借） 管理费用 22万元（借） 财务费用 12万元（借） 资产减值损失 14万元（借） 公允价值变动收益 7万元（贷） 投资收益 9万元（贷） 营业外收入 3万元（贷） 营业外支出 2万元（借）
假定该公司适用的所得税税率为30%，且按税后利润的10％提取法定盈余公积，按税后利润的30％向股东分配现金股利。
2．要求：计算该公司2006年全年的营业利润、利润总额、所得税费用、净利润、提取的盈余公积、以及向股东分配的现金股利。（列出计算过程）。
答案：营业利润＝470—280—21—34—22—12—14＋7＋9＝103（万元）
利润总额＝103＋3—2＝104（万元） 所得税费用＝104×30%＝31.2（万元）
净利润＝104—31.2＝72.8（万元） 盈余公积＝72.8×10%＝7.28（万元） 现金股利＝72.8×30%＝21.84（万元） （二）编制会计分录
1．资料：某公司11月份发生如下经济业务
（1）行政管理人员李某预借差旅费2000元，以现金支付；
（2）销售A产品3000件，每件售价50元，款项尚未收到。该批产品生产成本为100000元；
（3）以银行存款支付销售A产品的运杂费6000元； （4）本月计提管理部门用固定资产折旧30000元；
（5）购入材料一批，价款15000元，货款未支付，材料未入库；
（6）计提本月职工工资820000元。其中生产工人工资500000元；厂部管理人员工资
320000元；
（7）以现金支付本月生产车间的水电费1000元；
（8）行政管理人员李某报销差旅费1800元，多余部分由会计人员收回现金。 （9）摊销应由本月负担的生产车间设备修理费1000元； （10）预提本月短期借款利息2000元； （11）计算本月应交的所得税80000元；
（12）本月完工A产品200件，结转完工A产品成本70000元。 2．要求：根据以上经济业务编制会计分录。
（1）借：其他应收款 2000
贷：库存现金 2000
（2）借：应收账款 150000
贷：主营业务收入 150000 借：主营业务成本 100000
贷：库存商品 100000 （3）借：销售费用 6000
贷：银行存款 6000 （4）借：管理费用 30000
贷：累计折旧 30000 （5）借：在途物资 15000
贷：应付账款 15000 （6）借：生产成本 500000
管理费用 320000
贷：应付职工薪酬 820000 （7）借：制造费用 1000
贷：库存现金 1000 （8）借：管理费用 1800
库存现金 200
贷：其他应收款 2000 （9）借：制造费用 1000 贷：（长期）待摊费用 1000 （10）借：财务费用 2000
贷：应付利息 2000 （11）借：所得税费用 80000
贷：应交税费 80000 （12）借：库存商品 70000
贷：生产成本 70000 （三）填表题
1．资料：甲公司2006年12月31日部分总账及明细账户资料如下（单位：元） 账户名称 借方余额 贷方余额 库存现金 3000 银行存款 256000
应收账款—A公司 80000
—B公司 30000
应付账款－C公司 30000 原材料 15000 库存商品 10000 生产成本 12000 固定资产 100000
累计折旧 20000 2．要求：根据上述资料，填列资产负债表中空白项目的金额。
资产负债表
编制单位：甲公司 2006年12月31日 金额：元
资产负债表
（四）某公司某年12月份发生经济业务如下。要求编制会计分录，如有计算，要求写出计
算过程。
1、5日，向阳光公司购入A材料38 000元，增值税额为6 460元，款已预付。材料验收入
库。
2、10日，公司销售甲产品价税款合计292 500元，已收款。 3、10日，从银行提取现金30 000元直接发放工资。 4、11日，开出现金支票购买厂部办公用品780元。
5、16日，提取本月固定资产折旧，其中车间8 100元，厂部3 200元。
6、18日，公司购买一台车床，买价240 000元，增值税40 800元，运杂费1 000元，款项
暂未支付，设备交付使用。
7、30日，分配工资费用，其中甲产品工人工资12 000元，乙产品工人工资8 000元，车间
管理人员工资6 000元，行政管理人员工资4 000元。 8、30日，按14%的比例计提本月职工福利费。 9、30日，经批准将资本公积金60 000元转增资本。
10、31日，汇总本月材料发出情况如下（A材料7 600元，B材料12 300元）
甲产品生产领用6 000元 乙产品生产领用5 000元 车间一般耗用5 900元 行政管理部门耗用3 000元
合计：19 900元
11、31日，按本月生产工时比例，将发生的制造费用分配给甲、乙产品。（甲产品6 000工
时，乙产品4 000工时）
12、31日，甲、乙产品均全部完工入库，结转其实际生产成本。
13、31日，结转本月已销甲产品的销售成本138 000元。
14、该企业该月的库存现金清查中，发现盘亏300元。经查明属于出纳员的保管责任。 15、结转本月损益类账户。其中“主营业务收入”为300 000元，“投资收益”为2 000元，
“主营业务成本”为138 000元，“管理费用”为11 540元，“销售费用”为1 000元，“财务费用”为2 500元，“营业外支出”为5 400元。
16、假设“本年利润”12月的期初余额为12 000元，按全年利润总额的33%计算应交的所
得税并做相应的账务处理。 17、结转所得税入“本年利润”账户。
18、将“本年利润”账户余额转入“利润分配”账户中。
19、按全年实现净利润的10%计算提取盈余公积金并做相应的账务处理。
20、将“利润分配”其它明细账户转入“未分配利润”明细账户，并计算分配后的未分配利润。
1、借：原材料—A材料 38 000 应交税费－应交增值税（进项税额） 6 460
贷：预付账款 44 460
2、借：银行存款 292 500
贷：主营业务收入－甲产品 250 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 42 500
3、（1）借：库存现金 30 000
贷：银行存款 30 000
（2）借：应付职工薪酬 30 000
贷：库存现金 30 000
4、借：管理费用 780
贷：银行存款 780
5、借：制造费用 8 100 管理费用 3 200
贷：累计折旧 11 300
6、借：固定资产－车床 281 800
贷：应付账款 281 800 7、借：生产成本—甲产品 12 000 —乙产品 8 000 制造费用 6 000 管理费用 4 000
贷：应付职工薪酬 30 000
8、借：生产成本－甲产品 1 680 －乙产品 1 120 制造费用 840 管理费用 560
贷：应付职工薪酬 4 200
9、借：资本公积 60 000
贷：实收资本 60 000
10、借：生产成本－甲产品 6 000 －乙产品 5 000 制造费用 5 900
管理费用 3 000
贷：原材料－A材料 7 600
－B材料 12 300
11、制造费用 = 8 100 ＋ 6 000 + 5 900 = 20 840（元）
分配率 = 20 840 ÷（6 000 ＋ 4 000）= 2.084 （元/工时） 甲产品：6 000 × 2.084 = 12 504（元） 乙产品：4 000 × 2.084 = 8 336 （元）
借：生产成本－甲产品 12 504 －乙产品 8 336 贷：制造费用 20 840
12、借：库存商品－甲产品 32 184 －乙产品 22 456
贷：生产成本－甲产品 32 184 －乙产品 22 456
13、借：主营业务成本－甲产品 138 000
贷：库存商品－甲产品 138 000 14、（1） 借: 待处理财产损溢 300
贷:库存现金 300
（2） 借: 其他应收款 300
贷: 待处理财产损溢 300 15、（1）借：主营业务收入 300 000 投资收益 2 000
贷：本年利润 302 000
（2）借：本年利润 158 440
贷：主营业务成本 138 000 管理费用 11 540 销售费用 1 000 财务费用 2 500 营业外支出 5 400
16、全年利润 = 12 000 ＋（302 000－158 440）= 155 560（元）
所得税 = 155 560 × 33% = 51 334.80（元）
借：所得税费用 51 334.80
贷：应交税费－应交所得税 51 334.80
17、借：本年利润 51 334.80
贷：所得税费用 51 334.80
18、净利润 = 155 560 － 51 334.80 = 104 225.20（元）
借：本年利润 104 225.20
贷：利润分配—未分配利润 104 225.20
19、借：利润分配－提取盈余公积金 10 422.52
贷：盈余公积 10 422.52
20、借：利润分配—未分配利润 10 422.52
贷：利润分配—提取盈余公积 10 422.52
分配后的未分配利润 = 104 225.20 - 10 422.52 = 93 802.68
（五）某企业由于编制记账凭证或过账过程中存在某些错误，月底试算平衡表未能平衡。
经核查有关记录，发现有下列错误：
1、收回货款7 600元存入银行，记账凭证科目正确，但金额误记为6 700元。
2、以存款偿付前欠购货款5 200元。过账时，应付账款误记为贷方5 000元(记账凭证正确)。 要求：用恰当的错账更正法改正上述错误。 1、用补充登记法。
编制补充登记的会计分录如下：
借：银行存款 900
贷：应收账款 900（2分）
2、用划线更正法。
在“应付账款”账户中，将错写在贷方的数字用红线划去，并加盖记账人员名章；再用蓝字在借方写上正确的数字5 200元。
（六）某企业采用实际成本进行材料日常核算。期末盘点存货时，查出价值30 000元的甲
材料发生毁损，其进项税额为5 100元。经调查后，认定该批材料的毁损与材料性能、仓库条件及保管员责任均有关系，按规定由保管员赔偿3 000元，价值500元的残料已入库。
（1）发现甲材料盘亏时： （或：查出材料毁损时：）
借：待处理财产损溢 35 100 贷: 原材料——甲材料 30 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 5 100 （2）报经批准后转销时，分别不同情况处理： ① 应由保管员赔偿部分：
借：其他应收款 3 000 贷：待处理财产损溢 3 000 ②残料入库时：
借：原材料 500 贷：待处理财产损溢 500 ③材料毁损净损失：
借：管理费用 31 600 贷：待处理财产损溢 31 600