湘潭市地税局
2011全国税务系统企业所得税考试模拟试题
一、单项选择题（30题，每题1分）
1、 关于所得来源地的判断，下列说法正确的是【 C 】
A 、 提供劳务所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；
B 、 股息、红利等权益性投资所得，按照被投资企业所在地确定；
C 、 权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；
D 、 动产转让所得按照转让动产的所在地确定，
2、 关于税前弥补亏损，下列说法正确的是【 D 】
A 、 被合并企业的未弥补亏损不得结转合并企业继续弥补
B 、 免税项目所得可以弥补应税项目的亏损
C 、 居民企业境外经营亏损可以用境内所得弥补
D 、 企业经营期未弥补亏损可以在有效期内用清算所得进行弥补
3、 下列不属于企业所得税纳税义务人的是【 D 】
A 、外商独资企业
B 、股份合作制企业
C 、自然人设立的一人有限公司
D 、两个企业法人共同设立的有限合伙企业
4、下列说法不正确的是【 C 】
A 、 企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
B 、 中国境内企业和非居民企业签订租金协议，如果在协议约定的支付日期之前支付上述所得款项的, 应在实际支付时代扣代缴企业所得税。
C 、 如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人应对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
D 、 中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，如实际支付时间先于利润分配决定日期的，应在实际支付时代扣代缴企业所得税。
5、 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得计算口径，下列说法不正确的是【 A 】
A 、 非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，对未在中国境内设立机构、场所进行日常管
理的，以其取得的租金收入全额扣除营业税费后的余额为应纳税所得；
B 、转让财产所得以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；
C 、股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；
D 、 以融资租赁方式将设备、物件等租给中国境内企业使用，租赁期满后设备、物件所有权归中国境内企
业 ，应以租赁费扣除设备、物件价款后的余额，作为贷款利息所得；
6、关于企业所得税纳税地点，下列表述正确的是【 B 】
A 、境内登记注册的居民纳税人纳税地点为生产经营所在地；
B 、境外登记注册的居民纳税人纳税地点为实际管理机构所在地；
C 、 非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，应分别在各机构、场所所在地申报纳税；
D 、 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场
所没有实际联系的，以境内所得来源地为纳税地点
7、企业所得税口径不属于销售收入确认条件的是【 C 】
A 、企业己将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
B 、收入的金额能够可靠计量；
C 、相关经济利益很可能流入企业；
D 、相关的、己发生的或将发生的成本能够可靠计量。
8、下列关于劳务收入的确认，说法正确的是【 D 】
A 、跨年度安装工作是商品销售附带条件的，安装费应按照完工进度确认收入。
B 、广告的制作费、宣传传播费应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。
C 、包含在商品售价内的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。
D 、申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价
格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。
9、关于收入的确认，下列说法正确的是【 B 】
A 、 股权转让在协议生效、收讫股权转让款并办理股权变更登记之日确认收入。
B 、 金融企业已确认为利息收入的应收利息，逾期90天仍未收回，且会计上已冲减了当期利息收入的，
准予抵扣当期应纳税所得额。
C 、接受捐赠在资产交付并办理完毕产权变更手续之日确认收入。
D 、股息、红利等权益性投资收益在被投资方实际发放股息、红利之日确认收入。
10、2009年1月1日，A 、B 公司共同投资设立C 公司（均为境内注册居民纳税人），A 公司以计税基础
200万元的非货币资产经评估按照公允价值500万元作为投入资本，其中300万元作为C 公司实收资本，200万元作为资本溢价；B 公司以货币资金800万元作为投入资本，其中500万元作为C 公司实收资本，300万元作为资本溢价。C 公司注册资本800万元，资本溢价形成的资本公积500万元。2010
年6月30日C 公司将资本溢价形成的资本公积500万元按照注册资本比例转增资本，其中A 公司取得转增资本份额187.50万元。B 公司获得转增资本份额312.50万元。根据上述业务以下说法正确的是【 D 】
A 、2010年6月30日B 公司应确认所得12.50万元；
B 、2010年6月30日A 公司对C 公司长期股权投资计税基础为487.50万元；
C 、2010年6月30日C 公司应确认所得500万元；
D 、2010年6月30日B 公司对C 公司长期股权投资计税基础为800万元。
11、关于视同销售收入，下列说法正确的是【 C 】
A 、 企业将自己生产的钢材用于自建办公楼，对所领用的钢材应视同销售；
B 、 某汽车4S 店采取买一赠一策略，凡购买小汽车一辆赠送亚麻坐垫一套，对赠品应视同销售；
C 、 某商场2010年6月外购商品一批，成本单价100元，对外零售价120元，7月以该商品用于职工福
利支出，应按照120元的单价计算视同销售收入；
D 、 某商场2010年6月外购商品一批，成本单价100元，对外零售价120元，7月以该商品用于股利分
配，应按照120元的单价计算视同销售收入；
12、关于特殊销售业务下列说法正确的是【 A 】
A 、售后回购方式销售商品有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融
资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用；
B 、商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额；
C 、采取现金折扣方式销售商品的，应当按扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额，
D 、企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让，应在发生后追溯调整销售业务期间的销售收入。
13、企业下列支出中不允许一次性据实税前扣除的是【 D 】
A 、外贸企业支付的海关滞报金；
B 、航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用；
C 、对外股权投资贷款利息；
D 、软件生产企业实际发生的各种职工教育经费。
14、某轮胎生产企业2008年销售货物开具增值税专用发票取得销售额4000万元，开具普通发票取得的销
售额1170万元，当年发生管理费用600万元（其中业务招待费30万元），计算应纳税所得额时，准许扣除的管理费用为【 B 】万元。
A 、570
B 、588
C 、590
D 、600
15、甲企业欠乙企业债务500万元，2008年12月甲与乙达成债务重组协议：（1）甲以一批账面成本为140
万元的自产产品（同类含税市价187.2万元）抵债200万元；（2）另外300万元债务转换为股权100万股，该股权每股的公允价值2.5元。企业产品适用的增值税税率为17％。假定适用企业所得税税率25％，暂不考虑城市维护建设税和教育费附加，以下说法不正确的是【 A 】。
A 、以自产新产品偿还债务部分，甲企业计入的应纳税所得额为600000元
B 、乙企业以160万元作为新产品的入账价值
C 、债务转为资本方式的重组中，甲企业计入的应纳税所得额为500000元
D 、甲企业该债务重组业务应缴纳企业所得税207000元
16、根据企业所得税的有关规定，纳税人计算应纳税所得额时准予直接扣除的税金包括【 D 】。 Ａ、增值税、消费税、营业税、资源税、契税
Ｂ、土地增值税、消费税、营业税、印花税、企业所得税、契税
Ｃ、增值税、营业税、资源税、城市维护建设税、印花税
Ｄ、消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、出口关税、土地增值税
17、某企业2008年会计利润总额为200万元，当期通过非营利组织对农村义务教育捐赠了一辆汽车，汽
车原价62万元，已经提取折旧32万元，该设备公允价值为50万元，假如当期无其他纳税调整事项，则该企业2008年应纳所得税额为【 B 】万元。
A 、55
B 、56.5
C 、50
D 、61.5
18、下列各项中，对企业长期股权投资转让所得和损失的所得税处理，根据企业所得税的规定，表述正确
的是【 A 】。
A 、企业长期股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得额
B 、被投资企业发生的经营亏损，由投资企业按规定结转弥补
C 、企业因收回、转让长期股权投资而发生的投资损失，不得在当年税前扣除
D 、被投资企业发生的经营亏损，投资方可以确认为投资损失
19、下列项目中应在企业所得税纳税申报表主表“营业收入”栏填列的项目有【 A 】。
A 、固定资产出租收入
B 、转让无形资产的收入
C 、自制产品视同销售的收入
D 、无法支付的购料款
20、根据企业所得税法的规定，下列各项中，不属于企业所得税征税范围的有【 C 】。
A 、居民企业来源于境外的所得
B 、在境内设立设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境外的所得
C 、未在境内设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得
D 、居民企业来源于中国境内的所得
21、关于境外所得的处理以下说法不正确的是【 A 】
A 、 境外营业机构的亏损可以用境内所得进行弥补。
B 、 境内亏损可用境外所得进行弥补。
C 、 实行分国不分项的抵免方式，即境外同一国家（地区）内阁项目可以盈亏互抵，不同国家（地区）的
项目不能盈亏互抵。
D 、 境外所得已纳税额超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税
额后的余额进行抵补。
22、下列保险费支出不得在税前扣除的是【 D 】
A 、参加运输保险支付的保险费
B 、按规定上交劳动保障部门的职工养老保险费
C 、按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费
D 、企业为投资者支付的商业保险费
23、某中外合资企业（企业所得税率25%）2010年1月1日向外方（非金融机构）投资者借款5000万元
人民币，合同约定借款期限2年，年利率18%，利息于每月末支付并计入财务费用。该合资企业2010年净资产结构为：实收资本1000万元（外资占50%）、资本公积1000万元，累积盈余-500万元，合计1500万元，该净资产结构、金额全年各月初、月末均维持不变。关联方对该中外合资企业再无其他债权性投资。金融机构同期同类贷款基准利率8%，实际利率12%。以下关于合资企业2010年度利息支出税前扣除的说法正确的是【 D 】
A 、 债资比例2.5，超过规定的标准比例2。合资企业2010年度向外方支付的利息支出900万余元中不得
税前扣除金额为180万元；
B 、债资比例3.33，超过规定的标准比例2。合资企业2010年度向外方支付的利息支出900万余元中不得
税前扣除金额为360万元；
C 、债资比例2.5，超过规定的标准比例2。合资企业2010年度向外方支付的利息支出900万余元中不得
税前扣除金额为580万元；
D 、债资比例2.5，超过规定的标准比例2。合资企业2010年度向外方支付的利息支出900万余元中不得
税前扣除金额为420万元；
24、某企业因终止经营于2010年3月1日进入清算阶段，2010年8月31日清算完毕。清算前资产总额
5000万元，其中：银行存款200万元，应收款项1000万元，存货1600万元，存货跌价准备600万元，房屋建筑物净值2800万元。上述资产处置情况为：应收款项打包处置收入300万元，存货处置增值税专用发票注明的价款900万元，增值税税额153万元，房屋建筑物处置收入5000万元。清算前负债总额1550万元，其中：应付款项1200万元，应付工资100万元，预计负债300万元，应交税金-50万元（留抵进项税额50万元）。负债清偿情况为：应付款项、应付工资全额支付，预计负债不再支付，
应交税金与清算环节税负合并计算。其他资料：增值税税率17%，营业税5%、城建税7%，教育费附加3%，土地增值税核定征收率6%，资产处置不考虑其他税费。根据上述资料，以下选项正确的是
【 C 】
A 、资产的计税基础5000万元
B 、资产处置损益1200万元
C 、负债的计税基础1150万元
D 、负债清偿损益300万元
25、以下关于房地产开发业务企业所得税处理的说法中正确的是【 D 】
A 、采用分期收款方式销售的，购买方提前付款应按照合同约定的付款日期确认收入实现。
B 、开发产品转作自用后又对外销售的，自用期间提取的折旧可以税前扣除。
C 、委托其他机构销售开发产品的，所支付的佣金、手续费不得超过委托销售收入的5%。
D 、因国家无偿收回的土地使用权形成的损失，可作为资产损失按规定税前扣除。
26、房地产开发业务的共同成本和不能分清负担对象的间接成本，应按照受益原则和配比原则分配至各成
本对象。以下具体方法不包括【 A 】
A 、完工进度法
B 、直接成本法
C 、建筑面积法
D 、占地面积法
27、 纳税人生产经营范围、主营业务发生重大变化，或因纳税所得额或应纳所得税额增减变化达到【 C 】
的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。
A 、10%
B 、15%
C 、20%
D 、25%
28、某外国企业常驻代表机构企业所得税实行核定征收，2010年该机构经费支出500万元（其中：对境内
商业性捐赠100万元，罚款10万元，购置固定资产支出100万元，存款利息收入20万元），核定利润率15%，营业税税率5%。该机构2010年应缴纳的企业所得税是【 B 】
A 、23.4375万元；
B 、19.21875万元
C 、7.6875万元
D 、7.3125万元
29、某居民企业2010年利润总额800万元。（其中发生符合条件的公益救济性捐赠业务，捐赠自产货物成
本70万元及按照市场价格100万元，增值税税率17%）。无其他纳税调整事项。该企业2010年度应
缴纳的企业所得税为【 C 】
A 、200.00万元；
B 、205.25万元
C 、207.50万元
D 、212.75万元
30、某饮料制造居民企业2009年营业收入2000万元，广告及业务宣传费支出400万元；2010年营业收入
5000万元，广告及业务宣传费支出700万元。就广告及业务宣传费支出对纳税的影响以下说法正确的是【 C 】
A 、广告及业务宣传费2009年税前扣除金额300万元，2010年税前扣除金额700万元。
B 、广告及业务宣传费2009年税前扣除金额300万元，2010年税前扣除金额800万元。
C 、广告及业务宣传费2009年税前扣除金额400万元，2010年税前扣除金额700万元。
D 、2009年纳税调增100万元，2010年纳税调减50万元。
二、 多项选择题（下列各题给出的备选答案中有两个或两个以上是正确的。本题共15小题，每小题2分，
多选、错选均不得分，少选但所选答案正确的，每个计0.5分，共30分。）
1、 企业2010年度按规定范围和比例提取的下列准备金准予税前扣除【A C D 】
A 、国家允许从事贷款业务的金融企业按照规定提取的贷款损失准备；
B 、税务师事务所按规定提取的职业风险基金；
C 、保险公司提取农业巨灾风险准备金；
D 、中小企业信用担保机构按照以下规定提取的担保赔偿准备；
2、下列属于不征税或暂不征税收入的【 ACD 】
A 、符合条件的政府部门专项拨款；
B 、符合条件的非营利组织的收入；
C 、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；
D 、财政拨款。
3、下列属于免税收入的【 BCD 】
A 、 债券利息收入
B 、 符合条件的非营利组织的收入；
C 、 指居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性收益；
D 、 在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票12个月以上
取得的股息、红利等权益性投资收益。
4、以下情况中哪些收入、所得应当履行中华人民共和国企业所得税纳税义务【 B 、D 】
A 、英属维尔京群岛注册的某企业在香港的营业机构为境内某国有企业提供海外市场拓展服务，2008年由
境内国有企业支付收入1000万美元。
B 、非居民企业A 公司2007年3月1日通过二级市场购入一家上市居民企业的流通股票，2008年1月取
得现金股利分配10万元。
C 、某外国企业将其在中国境内的一宗不动产出租给另外一家外国企业，2008年取得租金收入100万美元。
D 、某居民企业在百慕大控股设立的一家纸上公司A （并不进行实际的营业活动，其人、财、物均由境内
居民企业决策）投资控股一家在香港上市公司，2008年取得上市公司利润分配3000万美元。
5、以下收入、所得项目可予免征企业所得税【 BCD 】
A 、农家乐以自行喂养的生猪用于餐饮项目所得。
B 、国债利息收入。
C 、某居民企业取得上市居民企业非流通股10个月后取得的股利分配。
D 、远洋捕捞
6、以下关于资产计税基础的说法正确的是【BC D】
A 、接受股权投资方式取得的不动产，按照其公允价值确认计税基础。
B 、已经提完折旧的固定资产发生的改扩建支出，不再继续确认为该项固定资产的计税基础。
C 、资产的计税基础与帐面价值之间的差额形成应纳税（或可抵扣）暂时性差异。
D 、自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基
础；
7、以下资产的折旧、摊销额可以税前扣除【 A 、B 】
A 、外购商誉。
B 、使用期限无法确定的无形资产。
C 、经营性租入固定资产。
D 、与经营活动无关的无形资产。
8、以下表述、处理、判断中，不正确的有【 A D 】
A 、 居民企业甲、乙两公司于2007年12月15日签订商标特许使用协议，由甲公司特许乙公司使用其注
册商标，协议内容：使用期从2008年1月1日—2012年12月31日，每月的商标使用费10万元，每隔20个月结算一次使用费，合同生效后于2008年1月1日先行支付20万元，并抵充第一个结算期的使用费。甲公司2008年度不应确认特许使用费计税收入。
B 、 居民企业甲公司为客户提供修理劳务，2008年10月1日签订合同，约定合同总额50万元，劳务在
2008年11月完成并验收合格后，接受劳务方支付10万元，12月支付20万元，剩余的20万元在2009年3月支付。甲公司应按照合同总额确认2008年度计税收入。
C 、 执行会计准则的某居民企业持有交易性金融资产年末市值上升5000万元，纳税申报时应当做纳税调
整。
D 、 财政拨款不包含在收入总额中。
9、下列各项中，属于企业所得税法中“其他收入”的有【 CD 】。
A 、接受非货币资产捐赠收入
B 、视同销售收入
C 、债务重组收入
D 、补贴收入
E 、转让旧固定资产收入
10、企业从事以下农、林、牧、渔业项目的所得可以免税【 ABDE 】
A 、蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；
B 、农作物新品种的选育；
C 、海水养殖；
D 、中药材的种植；
E 、远洋捕捞。
11、关于企业所得税定期减免优惠，下列说法正确的是【 ABCD 】
A 、 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属
纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
B 、企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度
起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
C 、我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第
五年减半征收企业所得税。
D 、对生产线宽小于0.8微米(含) 集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免
征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
E 、投资额超过80亿元人民币且集成电路线宽小于0.25um 的集成电路生产企业，可以减按15%的税率缴
纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。
12、关于固定资产加速折旧优惠政策，以下说法正确的是【 ABC 】
A 、符合税法规定条件的固定资产可以采用年数总和法进行加速折旧；
B 、集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。
C 、除另有规定外，采用缩短折旧年限进行加速折旧的，折旧年限不得低于法定折旧年限的60%。
D 、采用缩短折旧年限进行加速折旧的，购入的已经使用过的旧设备折旧年限不得低于法定折旧年限的60%
13、以下那些资产损失可以税前扣除【 AC 】
A 、企业向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失；
B 、企业未向债务人和担保人追偿的债权损失；
C 、与免税收入相关的资产损失；
D 、与经营活动无关的无形资产损失
14、A 公司于2008年5月以货币资金1000万元投资设立全资子公司B 。2010年6月30日由C 公司收购
A 持有的B 公司90%的股权，当日B 公司净资产账面价值2000万元、公允价值3000万元。协议约定收购对价为C 公司对A 公司定向增发股份1500万元。假定该重组业务符合特别重组条件并且当事各方一致同意按照特别重组进行所得税处理，则以下说法正确的是【 AC 】
A 、A 公司不确认股权转让所得；
B 、A 公司取得C 公司的股份的计税基础按B 公司净资产账面价值确认为2000万元；
C 、A 公司取得C 公司股份的计税基础为900万元；
D 、C 公司取得B 公司股份的计税基础为增发股份面值1500万元；
E 、C 公司取得B 公司股份的计税基础为1800万元。
15、关于特别纳税调整，下列说法不正确的是【 A B C 】
A 、 关联交易如一方被实施调查调整的，应允许另一方做相应调整，以消除双重征税。
B 、 因特别纳税调整补征税款而加收利息的，利息率一律按照税款所属纳税年度12月31日实行的与补税
期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率（以下简称“基准利率”）加5个百分点计算；
C 、 实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，
原则上不做转让定价和资本弱化调查、调整。
D 、 年度利润总额低于500万元人民币的受控外国企业可免于将外国企业不作分配或减少分配的利润视同
股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得；
E 、 企业执行成本分摊协议期间，无论成本分摊协议是否采取预约定价安排的方式，均应在本年度的次年
5月31日之前向税务机关提供成本分摊协议的同期资料。
三、判断题（判断下列各题，正确的划“∨”，错误的划“X ”。本题共10小题，每小题1分，共10分。）
1. 对于非居民企业仅就其来源于中国境内所得对中国负有纳税义务。【 X 】
2. 在境内不设立机构场所或虽然设立机构场所但其源于境内所得与该机构场所无实际联系的非居民纳
税人，以扣缴义务人所在地为纳税地点。【 ∨ 】
3. 纳税人年度中间终止经营的，自终止经营当年1月1日至终止经营日为一个纳税年度。【 ∨ 】
4. 房地产开发业务中采取视同买断方式委托销售开发产品的，属于企业与购买方签订销售合同或协议，
或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，一律按按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。【 X 】
5. 被分立企业的股东取得分立企业的股权（以下简称“新股”），如需部分或全部放弃原持有的被分立企
业的股权（以下简称“旧股”），“新股”的计税基础应以放弃“旧股”的计税基础确定。【 X 】
6. 纳税人清算期间不属于正常生产经营, 其清算所得不能享受法定减免税照顾。【 X 】
7. 在企业清算所得税处理中，负债清偿损益=全部负债的计税基础-实际清偿金额。【 ∨ 】
8. 企业为职工缴纳的住房公积金准予据实税前扣除。【 X 】
9. 企业用财政拨款购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备
的，该专用设备的投资额不得抵免企业应纳所得税额。【 ∨ 】
10. 国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得可以免征所得税。【 ∨ 】
四、简答题(共2小题，每小题5分)
1、请简述特别纳税调整中转让定价调整方法的概念
【参考答案】：
调整方法包括：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法、其他合理方法。其中：
● 可比非受控价格法是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来的价格进行定价的方法。
● 再销售价格法是以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格。其计算公式如下：
公平成交价格=再销售给非关联方的价格×（1-可比非关联交易毛利率）
可比非关联交易毛利率=可比非关联交易毛利/可比非关联交易收入净额×100%
● 成本加成法是以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易毛利作为关联交易的公平成交价格。公平成交价格=关联交易的合理成本×（1+可比非关联交易成本加成率）
● 交易净利润法是以可比非关联交易的利润率指标确定关联交易的净利润。利润率指标包括资产收益率、销售利润率、完全成本加成率、贝里比率等。
● 利润分割法是根据企业与其关联方对关联交易合并利润的贡献计算各自应该分配的利润额。利润分割法分为一般利润分割法和剩余利润分割法。
2、 企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认
提供劳务收入。请简述完工进度确认方法以及完工进度法计算劳务收入、成本的基本原理。
【参考答案】：
1、企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：（2分）
已完工作的测量；
已提供劳务占劳务总量的比例；
发生成本占总成本的比例。
2、劳务收入、成本的计算原理（3分）
企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额；
根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入；
同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本。
五、分析计算题（共2题，每题5个小问题，每小问题2分）
第一题：
某执行企业会计制度的服装生产企业适应企业所得税率25%，2008年度纳税资料如下：
1) 取得服装销售收入6000万元，空闲缝纫机出租收入420万元；
2) 兑换到期国债利息收入6万元，在债券市场上买卖国库券获取收益4万元；
3) 产品销售成本3000万元，准予在所得税前扣除的税费500万元；
4) 管理费用350万元，其中业务招待费41万元，12月下旬购入机器设备100万元一次性在管理费用中
列支；
5) 销售费用900万元，其中广告费600万元，业务宣传费50万元；
6) 财务费用300万元，其中未竣工厂房建设支出占用借款利息17万元；
7) 发生营业外支出380万元。其中，通过税法指定的我国境内非营利社会团体向某贫困地区捐款275万
元并取得捐赠收据，直接向某灾区捐款25万元；
8) 本年度企业从境内被投资企业分回税后利润74万元，被投资企业的企业所得税税率为18%；
9) 全年支出工资总额为480万元，并按规定从工资中提取职工工会经费9.6万元、职工福利费67.2万元
和职工教育经费12万元，共计88.8万元。工资和三项经费全部计入了成本费用，工会经费中40%已上缴总工会并取得了工会专用收据（职工200人），提取的职工教育经费已全部实际使用；职工福利费年初余额40万元，本年开支70万元，年末余额37.2万元。
要求：根据所给资料，回答下列问题：
(1).计算应纳税所得额时，准许扣除的管理费用为（ ）万元。
A.241.25
B.235.42
C.241.39
D.233.60
参考答案：D
解析： 业务招待费扣除限额＝（6000+420）×5‰＝32.1（万元），按实际发生41*60%=24.6万元，只能扣除24.6万元；设备应通过计提折旧分期从税前扣除，而不能一次性在管理费用中列支。计算应纳税所得额时，准许扣除的管理费用＝350－41+24.6－100＝233.6（万元）
(2).计算应纳税所得额时，准许扣除的管理费用、销售费用和财务费用为（ ）万元。
A.1291.2
B.1240.6
C.1416.6
D.1231.8
参考答案：D
解析：计算应纳税所得额时，准许扣除的销售费用＝900（万元）；尚未竣工交付使用的厂房借款利息，不得扣除，因此计算应纳税所得额时，准许扣除的财务费用＝300－17＝283（万元）；计算应纳税所得额时，准许扣除的管理费用、销售费用和财务费用合计＝233.6+900+283＝1416.6（万元）
(3).计算应纳税所得额时，工资和三项经费应调增应纳税所得额（ ）万元。
A.37.2
B.40
C.0
D.42.96
参考答案：D
解析：工资据实扣除480万元；职工福利费纳税调整额37.2万元，工会经费调增5.76万元，纳税调整合
计=37.2+5.76=42.96万元
(4).计算应纳税所得额时，准许扣除的营业外支出为（ ）万元。
A.246.92
B.244.88
C.222.92
D.355
参考答案：C
解析：调整后会计利润=6000+420+6+4-3000-500-350+100-900-300+17-380+74=1191万元； 扣除限额
=1191*12%=142.92万元，实际捐赠275万元，只能扣除142.92万元；直接向灾区捐款25万元不得扣除；计算应纳税所得额时，准许扣除的营业外支出＝380－275+142.92－25＝222.92（万元）
(5). 2008年度该企业实际缴纳企业所得税（ ）万元。
A.390.26
B.331.86
C.404.18
D.401.37
参考答案：B
解析：调整后会计利润=1191，
纳税调整=（41-24.6）-6-74+42.96+（275-142.92）+25=136.44
调整后应纳税所得=1191+136.44=1327.44
应纳税额=1327.44*25%=331.86万元
第二题：
某执行会计准则的居民企业2008年度自行核算取得产品销售收入7700万元，房屋出租收入总额760
万元；应扣除的成本5000万元、营业税金及附加300万元、费用损失等3100万元，共计8400万元；会计利润60万元。增值税税率17%、城建税税率7%、教育费附加3%、其他税不予考虑。有关事项如下：
1) 2008年税务机关税收检查发现2007年企业少计收入，遂做出补缴所得税款3万元，罚款1.50万元。
4.5万元已经支付并在营业外支出科目列支；
2) 直接销售产品给某使用单位，开具普通发票取得含税销售额117万元，支付销售产品有关的运输费用
15万元，取得运费发票，企业未对收入进行账务处理和税务处理；
3) 管理费用—业务招待费100万元；
4) 管理费用—研发费用90万元，其中有6月份列支的向外单位购买相关的研究设备一台，价值40万元，
一次性计入管理费用（企业对设备类固定资产的折旧政策采用直线法折旧、折旧年限10年，预留残值率5%）。
5) 账面有长期股权投资300万元。但本年实际已经处理了该投资，并取得转让收入310万元，企业没有
做账务处理。
6) 12月接受某公司捐赠设备一台，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税3.4万元，企业支
付运输费2万元和保险费5万元，取得运费发票，企业对此未作账务处理，运费发票未申报认证抵扣。
7) 以自产产品用于职工集体福利，产品成本50万元，市场零售价格81.9万元，已做增值税处理并按照
会计准则做相应会计处理。
8) 2007年度自行申报的亏损金额10万元，2006年以前无未弥补亏损。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
（1） 上述事项调整对营业税金及附加的影响金额：【 】
A 、0
B 、17000.00
C 、16860.00
D 、15810.00
参考答案：B
（2） 因研发费用事项调整对应纳税所得额的影响金额：【 】
A 、150000.00
B 、-450000.00
C 、-259500.00
D 、121500.00
参考答案：D
解析：研发费中的40万元属于固定资产，应作会计调整。会计利润调增额＝40（万元）
当年该研究设备应该计提折旧＝40×（1-5％）/10/12*6＝1.9（万元），所以该年技术开发费＝90-40+1.9＝51.9（万元）
企业可以扣除的技术开发费＝51.9×（1＋50％）＝77.85万元。
因技术开发费事项对应税所得额影响金额＝90-77.85＝12.15（万元）
（3） 调整后企业会计利润为：【 】
A 、232.8万元
B 、252.8万元
C 、234.7万元
D 、234.3万元
参考答案：A
解析：调整后会计利润=60+3+100-1.7+40-1.9+310-300+23.4=232.8万元
（4） 调整后应纳税所得为：【 】
A 、266.65万元
B 、267.05万元
C 、285.55万元
D 、265.55万元
参考答案：D
解析：调整后所得=232.8+1.5+[100-（7800+760）*0.5%]-51.9*50%=265.55万元
（5） 2008年实际应缴的企业所得税额为：【 】
A 、64.16万元
B 、71.39万元
C 、63.89万元
D 、66.39万元
参考答案：D
解析：2007年度亏损10万元已经在查增收入弥补后计算查补税3万元。
湘潭市地税局
2011全国税务系统企业所得税考试模拟试题
一、单项选择题（30题，每题1分）
1、 关于所得来源地的判断，下列说法正确的是【 C 】
A 、 提供劳务所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；
B 、 股息、红利等权益性投资所得，按照被投资企业所在地确定；
C 、 权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；
D 、 动产转让所得按照转让动产的所在地确定，
2、 关于税前弥补亏损，下列说法正确的是【 D 】
A 、 被合并企业的未弥补亏损不得结转合并企业继续弥补
B 、 免税项目所得可以弥补应税项目的亏损
C 、 居民企业境外经营亏损可以用境内所得弥补
D 、 企业经营期未弥补亏损可以在有效期内用清算所得进行弥补
3、 下列不属于企业所得税纳税义务人的是【 D 】
A 、外商独资企业
B 、股份合作制企业
C 、自然人设立的一人有限公司
D 、两个企业法人共同设立的有限合伙企业
4、下列说法不正确的是【 C 】
A 、 企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
B 、 中国境内企业和非居民企业签订租金协议，如果在协议约定的支付日期之前支付上述所得款项的, 应在实际支付时代扣代缴企业所得税。
C 、 如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人应对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
D 、 中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，如实际支付时间先于利润分配决定日期的，应在实际支付时代扣代缴企业所得税。
5、 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得计算口径，下列说法不正确的是【 A 】
A 、 非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，对未在中国境内设立机构、场所进行日常管
理的，以其取得的租金收入全额扣除营业税费后的余额为应纳税所得；
B 、转让财产所得以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；
C 、股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；
D 、 以融资租赁方式将设备、物件等租给中国境内企业使用，租赁期满后设备、物件所有权归中国境内企
业 ，应以租赁费扣除设备、物件价款后的余额，作为贷款利息所得；
6、关于企业所得税纳税地点，下列表述正确的是【 B 】
A 、境内登记注册的居民纳税人纳税地点为生产经营所在地；
B 、境外登记注册的居民纳税人纳税地点为实际管理机构所在地；
C 、 非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，应分别在各机构、场所所在地申报纳税；
D 、 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场
所没有实际联系的，以境内所得来源地为纳税地点
7、企业所得税口径不属于销售收入确认条件的是【 C 】
A 、企业己将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
B 、收入的金额能够可靠计量；
C 、相关经济利益很可能流入企业；
D 、相关的、己发生的或将发生的成本能够可靠计量。
8、下列关于劳务收入的确认，说法正确的是【 D 】
A 、跨年度安装工作是商品销售附带条件的，安装费应按照完工进度确认收入。
B 、广告的制作费、宣传传播费应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。
C 、包含在商品售价内的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。
D 、申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价
格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。
9、关于收入的确认，下列说法正确的是【 B 】
A 、 股权转让在协议生效、收讫股权转让款并办理股权变更登记之日确认收入。
B 、 金融企业已确认为利息收入的应收利息，逾期90天仍未收回，且会计上已冲减了当期利息收入的，
准予抵扣当期应纳税所得额。
C 、接受捐赠在资产交付并办理完毕产权变更手续之日确认收入。
D 、股息、红利等权益性投资收益在被投资方实际发放股息、红利之日确认收入。
10、2009年1月1日，A 、B 公司共同投资设立C 公司（均为境内注册居民纳税人），A 公司以计税基础
200万元的非货币资产经评估按照公允价值500万元作为投入资本，其中300万元作为C 公司实收资本，200万元作为资本溢价；B 公司以货币资金800万元作为投入资本，其中500万元作为C 公司实收资本，300万元作为资本溢价。C 公司注册资本800万元，资本溢价形成的资本公积500万元。2010
年6月30日C 公司将资本溢价形成的资本公积500万元按照注册资本比例转增资本，其中A 公司取得转增资本份额187.50万元。B 公司获得转增资本份额312.50万元。根据上述业务以下说法正确的是【 D 】
A 、2010年6月30日B 公司应确认所得12.50万元；
B 、2010年6月30日A 公司对C 公司长期股权投资计税基础为487.50万元；
C 、2010年6月30日C 公司应确认所得500万元；
D 、2010年6月30日B 公司对C 公司长期股权投资计税基础为800万元。
11、关于视同销售收入，下列说法正确的是【 C 】
A 、 企业将自己生产的钢材用于自建办公楼，对所领用的钢材应视同销售；
B 、 某汽车4S 店采取买一赠一策略，凡购买小汽车一辆赠送亚麻坐垫一套，对赠品应视同销售；
C 、 某商场2010年6月外购商品一批，成本单价100元，对外零售价120元，7月以该商品用于职工福
利支出，应按照120元的单价计算视同销售收入；
D 、 某商场2010年6月外购商品一批，成本单价100元，对外零售价120元，7月以该商品用于股利分
配，应按照120元的单价计算视同销售收入；
12、关于特殊销售业务下列说法正确的是【 A 】
A 、售后回购方式销售商品有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融
资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用；
B 、商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额；
C 、采取现金折扣方式销售商品的，应当按扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额，
D 、企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让，应在发生后追溯调整销售业务期间的销售收入。
13、企业下列支出中不允许一次性据实税前扣除的是【 D 】
A 、外贸企业支付的海关滞报金；
B 、航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用；
C 、对外股权投资贷款利息；
D 、软件生产企业实际发生的各种职工教育经费。
14、某轮胎生产企业2008年销售货物开具增值税专用发票取得销售额4000万元，开具普通发票取得的销
售额1170万元，当年发生管理费用600万元（其中业务招待费30万元），计算应纳税所得额时，准许扣除的管理费用为【 B 】万元。
A 、570
B 、588
C 、590
D 、600
15、甲企业欠乙企业债务500万元，2008年12月甲与乙达成债务重组协议：（1）甲以一批账面成本为140
万元的自产产品（同类含税市价187.2万元）抵债200万元；（2）另外300万元债务转换为股权100万股，该股权每股的公允价值2.5元。企业产品适用的增值税税率为17％。假定适用企业所得税税率25％，暂不考虑城市维护建设税和教育费附加，以下说法不正确的是【 A 】。
A 、以自产新产品偿还债务部分，甲企业计入的应纳税所得额为600000元
B 、乙企业以160万元作为新产品的入账价值
C 、债务转为资本方式的重组中，甲企业计入的应纳税所得额为500000元
D 、甲企业该债务重组业务应缴纳企业所得税207000元
16、根据企业所得税的有关规定，纳税人计算应纳税所得额时准予直接扣除的税金包括【 D 】。 Ａ、增值税、消费税、营业税、资源税、契税
Ｂ、土地增值税、消费税、营业税、印花税、企业所得税、契税
Ｃ、增值税、营业税、资源税、城市维护建设税、印花税
Ｄ、消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、出口关税、土地增值税
17、某企业2008年会计利润总额为200万元，当期通过非营利组织对农村义务教育捐赠了一辆汽车，汽
车原价62万元，已经提取折旧32万元，该设备公允价值为50万元，假如当期无其他纳税调整事项，则该企业2008年应纳所得税额为【 B 】万元。
A 、55
B 、56.5
C 、50
D 、61.5
18、下列各项中，对企业长期股权投资转让所得和损失的所得税处理，根据企业所得税的规定，表述正确
的是【 A 】。
A 、企业长期股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得额
B 、被投资企业发生的经营亏损，由投资企业按规定结转弥补
C 、企业因收回、转让长期股权投资而发生的投资损失，不得在当年税前扣除
D 、被投资企业发生的经营亏损，投资方可以确认为投资损失
19、下列项目中应在企业所得税纳税申报表主表“营业收入”栏填列的项目有【 A 】。
A 、固定资产出租收入
B 、转让无形资产的收入
C 、自制产品视同销售的收入
D 、无法支付的购料款
20、根据企业所得税法的规定，下列各项中，不属于企业所得税征税范围的有【 C 】。
A 、居民企业来源于境外的所得
B 、在境内设立设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境外的所得
C 、未在境内设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得
D 、居民企业来源于中国境内的所得
21、关于境外所得的处理以下说法不正确的是【 A 】
A 、 境外营业机构的亏损可以用境内所得进行弥补。
B 、 境内亏损可用境外所得进行弥补。
C 、 实行分国不分项的抵免方式，即境外同一国家（地区）内阁项目可以盈亏互抵，不同国家（地区）的
项目不能盈亏互抵。
D 、 境外所得已纳税额超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税
额后的余额进行抵补。
22、下列保险费支出不得在税前扣除的是【 D 】
A 、参加运输保险支付的保险费
B 、按规定上交劳动保障部门的职工养老保险费
C 、按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费
D 、企业为投资者支付的商业保险费
23、某中外合资企业（企业所得税率25%）2010年1月1日向外方（非金融机构）投资者借款5000万元
人民币，合同约定借款期限2年，年利率18%，利息于每月末支付并计入财务费用。该合资企业2010年净资产结构为：实收资本1000万元（外资占50%）、资本公积1000万元，累积盈余-500万元，合计1500万元，该净资产结构、金额全年各月初、月末均维持不变。关联方对该中外合资企业再无其他债权性投资。金融机构同期同类贷款基准利率8%，实际利率12%。以下关于合资企业2010年度利息支出税前扣除的说法正确的是【 D 】
A 、 债资比例2.5，超过规定的标准比例2。合资企业2010年度向外方支付的利息支出900万余元中不得
税前扣除金额为180万元；
B 、债资比例3.33，超过规定的标准比例2。合资企业2010年度向外方支付的利息支出900万余元中不得
税前扣除金额为360万元；
C 、债资比例2.5，超过规定的标准比例2。合资企业2010年度向外方支付的利息支出900万余元中不得
税前扣除金额为580万元；
D 、债资比例2.5，超过规定的标准比例2。合资企业2010年度向外方支付的利息支出900万余元中不得
税前扣除金额为420万元；
24、某企业因终止经营于2010年3月1日进入清算阶段，2010年8月31日清算完毕。清算前资产总额
5000万元，其中：银行存款200万元，应收款项1000万元，存货1600万元，存货跌价准备600万元，房屋建筑物净值2800万元。上述资产处置情况为：应收款项打包处置收入300万元，存货处置增值税专用发票注明的价款900万元，增值税税额153万元，房屋建筑物处置收入5000万元。清算前负债总额1550万元，其中：应付款项1200万元，应付工资100万元，预计负债300万元，应交税金-50万元（留抵进项税额50万元）。负债清偿情况为：应付款项、应付工资全额支付，预计负债不再支付，
应交税金与清算环节税负合并计算。其他资料：增值税税率17%，营业税5%、城建税7%，教育费附加3%，土地增值税核定征收率6%，资产处置不考虑其他税费。根据上述资料，以下选项正确的是
【 C 】
A 、资产的计税基础5000万元
B 、资产处置损益1200万元
C 、负债的计税基础1150万元
D 、负债清偿损益300万元
25、以下关于房地产开发业务企业所得税处理的说法中正确的是【 D 】
A 、采用分期收款方式销售的，购买方提前付款应按照合同约定的付款日期确认收入实现。
B 、开发产品转作自用后又对外销售的，自用期间提取的折旧可以税前扣除。
C 、委托其他机构销售开发产品的，所支付的佣金、手续费不得超过委托销售收入的5%。
D 、因国家无偿收回的土地使用权形成的损失，可作为资产损失按规定税前扣除。
26、房地产开发业务的共同成本和不能分清负担对象的间接成本，应按照受益原则和配比原则分配至各成
本对象。以下具体方法不包括【 A 】
A 、完工进度法
B 、直接成本法
C 、建筑面积法
D 、占地面积法
27、 纳税人生产经营范围、主营业务发生重大变化，或因纳税所得额或应纳所得税额增减变化达到【 C 】
的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。
A 、10%
B 、15%
C 、20%
D 、25%
28、某外国企业常驻代表机构企业所得税实行核定征收，2010年该机构经费支出500万元（其中：对境内
商业性捐赠100万元，罚款10万元，购置固定资产支出100万元，存款利息收入20万元），核定利润率15%，营业税税率5%。该机构2010年应缴纳的企业所得税是【 B 】
A 、23.4375万元；
B 、19.21875万元
C 、7.6875万元
D 、7.3125万元
29、某居民企业2010年利润总额800万元。（其中发生符合条件的公益救济性捐赠业务，捐赠自产货物成
本70万元及按照市场价格100万元，增值税税率17%）。无其他纳税调整事项。该企业2010年度应
缴纳的企业所得税为【 C 】
A 、200.00万元；
B 、205.25万元
C 、207.50万元
D 、212.75万元
30、某饮料制造居民企业2009年营业收入2000万元，广告及业务宣传费支出400万元；2010年营业收入
5000万元，广告及业务宣传费支出700万元。就广告及业务宣传费支出对纳税的影响以下说法正确的是【 C 】
A 、广告及业务宣传费2009年税前扣除金额300万元，2010年税前扣除金额700万元。
B 、广告及业务宣传费2009年税前扣除金额300万元，2010年税前扣除金额800万元。
C 、广告及业务宣传费2009年税前扣除金额400万元，2010年税前扣除金额700万元。
D 、2009年纳税调增100万元，2010年纳税调减50万元。
二、 多项选择题（下列各题给出的备选答案中有两个或两个以上是正确的。本题共15小题，每小题2分，
多选、错选均不得分，少选但所选答案正确的，每个计0.5分，共30分。）
1、 企业2010年度按规定范围和比例提取的下列准备金准予税前扣除【A C D 】
A 、国家允许从事贷款业务的金融企业按照规定提取的贷款损失准备；
B 、税务师事务所按规定提取的职业风险基金；
C 、保险公司提取农业巨灾风险准备金；
D 、中小企业信用担保机构按照以下规定提取的担保赔偿准备；
2、下列属于不征税或暂不征税收入的【 ACD 】
A 、符合条件的政府部门专项拨款；
B 、符合条件的非营利组织的收入；
C 、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；
D 、财政拨款。
3、下列属于免税收入的【 BCD 】
A 、 债券利息收入
B 、 符合条件的非营利组织的收入；
C 、 指居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性收益；
D 、 在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票12个月以上
取得的股息、红利等权益性投资收益。
4、以下情况中哪些收入、所得应当履行中华人民共和国企业所得税纳税义务【 B 、D 】
A 、英属维尔京群岛注册的某企业在香港的营业机构为境内某国有企业提供海外市场拓展服务，2008年由
境内国有企业支付收入1000万美元。
B 、非居民企业A 公司2007年3月1日通过二级市场购入一家上市居民企业的流通股票，2008年1月取
得现金股利分配10万元。
C 、某外国企业将其在中国境内的一宗不动产出租给另外一家外国企业，2008年取得租金收入100万美元。
D 、某居民企业在百慕大控股设立的一家纸上公司A （并不进行实际的营业活动，其人、财、物均由境内
居民企业决策）投资控股一家在香港上市公司，2008年取得上市公司利润分配3000万美元。
5、以下收入、所得项目可予免征企业所得税【 BCD 】
A 、农家乐以自行喂养的生猪用于餐饮项目所得。
B 、国债利息收入。
C 、某居民企业取得上市居民企业非流通股10个月后取得的股利分配。
D 、远洋捕捞
6、以下关于资产计税基础的说法正确的是【BC D】
A 、接受股权投资方式取得的不动产，按照其公允价值确认计税基础。
B 、已经提完折旧的固定资产发生的改扩建支出，不再继续确认为该项固定资产的计税基础。
C 、资产的计税基础与帐面价值之间的差额形成应纳税（或可抵扣）暂时性差异。
D 、自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基
础；
7、以下资产的折旧、摊销额可以税前扣除【 A 、B 】
A 、外购商誉。
B 、使用期限无法确定的无形资产。
C 、经营性租入固定资产。
D 、与经营活动无关的无形资产。
8、以下表述、处理、判断中，不正确的有【 A D 】
A 、 居民企业甲、乙两公司于2007年12月15日签订商标特许使用协议，由甲公司特许乙公司使用其注
册商标，协议内容：使用期从2008年1月1日—2012年12月31日，每月的商标使用费10万元，每隔20个月结算一次使用费，合同生效后于2008年1月1日先行支付20万元，并抵充第一个结算期的使用费。甲公司2008年度不应确认特许使用费计税收入。
B 、 居民企业甲公司为客户提供修理劳务，2008年10月1日签订合同，约定合同总额50万元，劳务在
2008年11月完成并验收合格后，接受劳务方支付10万元，12月支付20万元，剩余的20万元在2009年3月支付。甲公司应按照合同总额确认2008年度计税收入。
C 、 执行会计准则的某居民企业持有交易性金融资产年末市值上升5000万元，纳税申报时应当做纳税调
整。
D 、 财政拨款不包含在收入总额中。
9、下列各项中，属于企业所得税法中“其他收入”的有【 CD 】。
A 、接受非货币资产捐赠收入
B 、视同销售收入
C 、债务重组收入
D 、补贴收入
E 、转让旧固定资产收入
10、企业从事以下农、林、牧、渔业项目的所得可以免税【 ABDE 】
A 、蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；
B 、农作物新品种的选育；
C 、海水养殖；
D 、中药材的种植；
E 、远洋捕捞。
11、关于企业所得税定期减免优惠，下列说法正确的是【 ABCD 】
A 、 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属
纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
B 、企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度
起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
C 、我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第
五年减半征收企业所得税。
D 、对生产线宽小于0.8微米(含) 集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免
征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
E 、投资额超过80亿元人民币且集成电路线宽小于0.25um 的集成电路生产企业，可以减按15%的税率缴
纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。
12、关于固定资产加速折旧优惠政策，以下说法正确的是【 ABC 】
A 、符合税法规定条件的固定资产可以采用年数总和法进行加速折旧；
B 、集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。
C 、除另有规定外，采用缩短折旧年限进行加速折旧的，折旧年限不得低于法定折旧年限的60%。
D 、采用缩短折旧年限进行加速折旧的，购入的已经使用过的旧设备折旧年限不得低于法定折旧年限的60%
13、以下那些资产损失可以税前扣除【 AC 】
A 、企业向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失；
B 、企业未向债务人和担保人追偿的债权损失；
C 、与免税收入相关的资产损失；
D 、与经营活动无关的无形资产损失
14、A 公司于2008年5月以货币资金1000万元投资设立全资子公司B 。2010年6月30日由C 公司收购
A 持有的B 公司90%的股权，当日B 公司净资产账面价值2000万元、公允价值3000万元。协议约定收购对价为C 公司对A 公司定向增发股份1500万元。假定该重组业务符合特别重组条件并且当事各方一致同意按照特别重组进行所得税处理，则以下说法正确的是【 AC 】
A 、A 公司不确认股权转让所得；
B 、A 公司取得C 公司的股份的计税基础按B 公司净资产账面价值确认为2000万元；
C 、A 公司取得C 公司股份的计税基础为900万元；
D 、C 公司取得B 公司股份的计税基础为增发股份面值1500万元；
E 、C 公司取得B 公司股份的计税基础为1800万元。
15、关于特别纳税调整，下列说法不正确的是【 A B C 】
A 、 关联交易如一方被实施调查调整的，应允许另一方做相应调整，以消除双重征税。
B 、 因特别纳税调整补征税款而加收利息的，利息率一律按照税款所属纳税年度12月31日实行的与补税
期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率（以下简称“基准利率”）加5个百分点计算；
C 、 实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，
原则上不做转让定价和资本弱化调查、调整。
D 、 年度利润总额低于500万元人民币的受控外国企业可免于将外国企业不作分配或减少分配的利润视同
股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得；
E 、 企业执行成本分摊协议期间，无论成本分摊协议是否采取预约定价安排的方式，均应在本年度的次年
5月31日之前向税务机关提供成本分摊协议的同期资料。
三、判断题（判断下列各题，正确的划“∨”，错误的划“X ”。本题共10小题，每小题1分，共10分。）
1. 对于非居民企业仅就其来源于中国境内所得对中国负有纳税义务。【 X 】
2. 在境内不设立机构场所或虽然设立机构场所但其源于境内所得与该机构场所无实际联系的非居民纳
税人，以扣缴义务人所在地为纳税地点。【 ∨ 】
3. 纳税人年度中间终止经营的，自终止经营当年1月1日至终止经营日为一个纳税年度。【 ∨ 】
4. 房地产开发业务中采取视同买断方式委托销售开发产品的，属于企业与购买方签订销售合同或协议，
或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，一律按按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。【 X 】
5. 被分立企业的股东取得分立企业的股权（以下简称“新股”），如需部分或全部放弃原持有的被分立企
业的股权（以下简称“旧股”），“新股”的计税基础应以放弃“旧股”的计税基础确定。【 X 】
6. 纳税人清算期间不属于正常生产经营, 其清算所得不能享受法定减免税照顾。【 X 】
7. 在企业清算所得税处理中，负债清偿损益=全部负债的计税基础-实际清偿金额。【 ∨ 】
8. 企业为职工缴纳的住房公积金准予据实税前扣除。【 X 】
9. 企业用财政拨款购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备
的，该专用设备的投资额不得抵免企业应纳所得税额。【 ∨ 】
10. 国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得可以免征所得税。【 ∨ 】
四、简答题(共2小题，每小题5分)
1、请简述特别纳税调整中转让定价调整方法的概念
【参考答案】：
调整方法包括：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法、其他合理方法。其中：
● 可比非受控价格法是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来的价格进行定价的方法。
● 再销售价格法是以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格。其计算公式如下：
公平成交价格=再销售给非关联方的价格×（1-可比非关联交易毛利率）
可比非关联交易毛利率=可比非关联交易毛利/可比非关联交易收入净额×100%
● 成本加成法是以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易毛利作为关联交易的公平成交价格。公平成交价格=关联交易的合理成本×（1+可比非关联交易成本加成率）
● 交易净利润法是以可比非关联交易的利润率指标确定关联交易的净利润。利润率指标包括资产收益率、销售利润率、完全成本加成率、贝里比率等。
● 利润分割法是根据企业与其关联方对关联交易合并利润的贡献计算各自应该分配的利润额。利润分割法分为一般利润分割法和剩余利润分割法。
2、 企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认
提供劳务收入。请简述完工进度确认方法以及完工进度法计算劳务收入、成本的基本原理。
【参考答案】：
1、企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：（2分）
已完工作的测量；
已提供劳务占劳务总量的比例；
发生成本占总成本的比例。
2、劳务收入、成本的计算原理（3分）
企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额；
根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入；
同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本。
五、分析计算题（共2题，每题5个小问题，每小问题2分）
第一题：
某执行企业会计制度的服装生产企业适应企业所得税率25%，2008年度纳税资料如下：
1) 取得服装销售收入6000万元，空闲缝纫机出租收入420万元；
2) 兑换到期国债利息收入6万元，在债券市场上买卖国库券获取收益4万元；
3) 产品销售成本3000万元，准予在所得税前扣除的税费500万元；
4) 管理费用350万元，其中业务招待费41万元，12月下旬购入机器设备100万元一次性在管理费用中
列支；
5) 销售费用900万元，其中广告费600万元，业务宣传费50万元；
6) 财务费用300万元，其中未竣工厂房建设支出占用借款利息17万元；
7) 发生营业外支出380万元。其中，通过税法指定的我国境内非营利社会团体向某贫困地区捐款275万
元并取得捐赠收据，直接向某灾区捐款25万元；
8) 本年度企业从境内被投资企业分回税后利润74万元，被投资企业的企业所得税税率为18%；
9) 全年支出工资总额为480万元，并按规定从工资中提取职工工会经费9.6万元、职工福利费67.2万元
和职工教育经费12万元，共计88.8万元。工资和三项经费全部计入了成本费用，工会经费中40%已上缴总工会并取得了工会专用收据（职工200人），提取的职工教育经费已全部实际使用；职工福利费年初余额40万元，本年开支70万元，年末余额37.2万元。
要求：根据所给资料，回答下列问题：
(1).计算应纳税所得额时，准许扣除的管理费用为（ ）万元。
A.241.25
B.235.42
C.241.39
D.233.60
参考答案：D
解析： 业务招待费扣除限额＝（6000+420）×5‰＝32.1（万元），按实际发生41*60%=24.6万元，只能扣除24.6万元；设备应通过计提折旧分期从税前扣除，而不能一次性在管理费用中列支。计算应纳税所得额时，准许扣除的管理费用＝350－41+24.6－100＝233.6（万元）
(2).计算应纳税所得额时，准许扣除的管理费用、销售费用和财务费用为（ ）万元。
A.1291.2
B.1240.6
C.1416.6
D.1231.8
参考答案：D
解析：计算应纳税所得额时，准许扣除的销售费用＝900（万元）；尚未竣工交付使用的厂房借款利息，不得扣除，因此计算应纳税所得额时，准许扣除的财务费用＝300－17＝283（万元）；计算应纳税所得额时，准许扣除的管理费用、销售费用和财务费用合计＝233.6+900+283＝1416.6（万元）
(3).计算应纳税所得额时，工资和三项经费应调增应纳税所得额（ ）万元。
A.37.2
B.40
C.0
D.42.96
参考答案：D
解析：工资据实扣除480万元；职工福利费纳税调整额37.2万元，工会经费调增5.76万元，纳税调整合
计=37.2+5.76=42.96万元
(4).计算应纳税所得额时，准许扣除的营业外支出为（ ）万元。
A.246.92
B.244.88
C.222.92
D.355
参考答案：C
解析：调整后会计利润=6000+420+6+4-3000-500-350+100-900-300+17-380+74=1191万元； 扣除限额
=1191*12%=142.92万元，实际捐赠275万元，只能扣除142.92万元；直接向灾区捐款25万元不得扣除；计算应纳税所得额时，准许扣除的营业外支出＝380－275+142.92－25＝222.92（万元）
(5). 2008年度该企业实际缴纳企业所得税（ ）万元。
A.390.26
B.331.86
C.404.18
D.401.37
参考答案：B
解析：调整后会计利润=1191，
纳税调整=（41-24.6）-6-74+42.96+（275-142.92）+25=136.44
调整后应纳税所得=1191+136.44=1327.44
应纳税额=1327.44*25%=331.86万元
第二题：
某执行会计准则的居民企业2008年度自行核算取得产品销售收入7700万元，房屋出租收入总额760
万元；应扣除的成本5000万元、营业税金及附加300万元、费用损失等3100万元，共计8400万元；会计利润60万元。增值税税率17%、城建税税率7%、教育费附加3%、其他税不予考虑。有关事项如下：
1) 2008年税务机关税收检查发现2007年企业少计收入，遂做出补缴所得税款3万元，罚款1.50万元。
4.5万元已经支付并在营业外支出科目列支；
2) 直接销售产品给某使用单位，开具普通发票取得含税销售额117万元，支付销售产品有关的运输费用
15万元，取得运费发票，企业未对收入进行账务处理和税务处理；
3) 管理费用—业务招待费100万元；
4) 管理费用—研发费用90万元，其中有6月份列支的向外单位购买相关的研究设备一台，价值40万元，
一次性计入管理费用（企业对设备类固定资产的折旧政策采用直线法折旧、折旧年限10年，预留残值率5%）。
5) 账面有长期股权投资300万元。但本年实际已经处理了该投资，并取得转让收入310万元，企业没有
做账务处理。
6) 12月接受某公司捐赠设备一台，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税3.4万元，企业支
付运输费2万元和保险费5万元，取得运费发票，企业对此未作账务处理，运费发票未申报认证抵扣。
7) 以自产产品用于职工集体福利，产品成本50万元，市场零售价格81.9万元，已做增值税处理并按照
会计准则做相应会计处理。
8) 2007年度自行申报的亏损金额10万元，2006年以前无未弥补亏损。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
（1） 上述事项调整对营业税金及附加的影响金额：【 】
A 、0
B 、17000.00
C 、16860.00
D 、15810.00
参考答案：B
（2） 因研发费用事项调整对应纳税所得额的影响金额：【 】
A 、150000.00
B 、-450000.00
C 、-259500.00
D 、121500.00
参考答案：D
解析：研发费中的40万元属于固定资产，应作会计调整。会计利润调增额＝40（万元）
当年该研究设备应该计提折旧＝40×（1-5％）/10/12*6＝1.9（万元），所以该年技术开发费＝90-40+1.9＝51.9（万元）
企业可以扣除的技术开发费＝51.9×（1＋50％）＝77.85万元。
因技术开发费事项对应税所得额影响金额＝90-77.85＝12.15（万元）
（3） 调整后企业会计利润为：【 】
A 、232.8万元
B 、252.8万元
C 、234.7万元
D 、234.3万元
参考答案：A
解析：调整后会计利润=60+3+100-1.7+40-1.9+310-300+23.4=232.8万元
（4） 调整后应纳税所得为：【 】
A 、266.65万元
B 、267.05万元
C 、285.55万元
D 、265.55万元
参考答案：D
解析：调整后所得=232.8+1.5+[100-（7800+760）*0.5%]-51.9*50%=265.55万元
（5） 2008年实际应缴的企业所得税额为：【 】
A 、64.16万元
B 、71.39万元
C 、63.89万元
D 、66.39万元
参考答案：D
解析：2007年度亏损10万元已经在查增收入弥补后计算查补税3万元。