浅谈如何加强工业企业的内部审计工作
摘要：首先阐述现代企业内部审计的现状和关键问题点，关于内部审计无论在认识上还是在实践上均不全面、不深入，有待于进一步探索和完善。企业内部审计法律体系极不健全，不少企业的内部审计的法规更是一片空白。内部审计人员在进行审计时，只能依据经验和知识进行分析判断，在一定程度上影响了内部审计结论的权威性。内部审计机构在企业中受冷落，是我国内部审计工作普遍存在的问题。其根本原因在于企业领导对建立内部审计机构的重要性认识不足并且缺乏完善的内部审计法规制度。
其次详细说明解决问题的方案，阐述了内审的重要性和关键从三个方面强化完善企业的内部审计制度。为充分发挥内部审计的监督管理作用，进一步加强公司内部控制，维护财经法纪，改善经营管理，堵塞管理漏洞，提高经济效益；加强审计部内部管理，激发部门内员工的工作积极性，促使部门管理工作量、细化、标准化和规范化；制定内部审计工作规定，为完善和规范公司的工程审计制度，明确工作流程，根据上级有关文件规定，结合公司具体情况，制定适用于对公司本部及公司所属单位的基建工程、技改投资、大修项目及其他零星工程的预结算审计工作规定。阐述三项内容基本包括了工业企业的内部审计的主要事项，根据以上三项主要内容尽快建立健全内部管理审计法规体系，开发内部审计标准。使内部管理审计工作有法可依、有章可循。
然后进一步强调内部审计的重要性和必要性。最后强调的是配备高素质的审计人员满足现代企业内部审计需要，而且要不断充实和提高内部审计人员素质，加强审计队伍建设。
关键词：内部审计 不重视 不规范 规章制度 完善 加强内审
综 述
内部审计最基本的职能就是监督，而且是比较超脱的监督。国外有名言说：“无
监督必然产生腐败”。当然，这里说的腐败是广义的，不只贪污是腐败，浪费也是腐败，“浪费是最大的犯罪”，没有生机也是腐败。企业组织规模越大，层次越来越多，这是企业内部审计产生和发展的原动力。可以说，企业内部审计是适应现代企业管理需要的，是企业内部管理职能的分化。因此，企业需要内部审计，而且在新形势下，这种监督，只能加强，不能削弱。
一、我国企业内部审计的现状及存在的问题
据有关资料统计国内40%的企业未设置内部审计机构，关于内部审计无论在认识上还是在实践上均不全面、不深入，有待于进一步探索和完善。企业内部审计法律体系极不健全，不少企业的内部审计的法规更是一片空白。内部审计人员在进行审计时，只能依据经验和知识进行分析判断，在一不定程度上影响了内部审计结论的权威性。内部审计机构在企业中受冷落，是我国内部审计工作普遍存在的问题。其根本原因在于企业领导对建立内部审计机构的重要性认识不足而且缺乏完善的内部审计法规制度。很多企业设立审计机构是为了应付上级主管部门的要求，导致许多企业的内部审计部门形同虚设，不能发挥其作用。有的企业片面地理解内部审计是代表国家所有者对其经济活动进行监督控制，对企业法人监控，人为地形成一种与企业对立的关系，使得企业各职能部门对内部审计部门敬而远之，谈“审”色变，完全认识不到内审机构在企业中“好管家”“好帮手”的作用。
一个有效的内部审计能够及时发现企业管理中存在的薄弱环节和问题，揭露企业经营规划、投资决策、生产组织、内部控制和管理措施诸方面的失误与不足，评估人力、财力、物力损失浪费的程度，提出改善管理和提高效益的合理化建议，充分挖掘生产力诸要素的潜力。内部审计为企业发展创造一个健康、良好的发展环境，为企业领导服务，做好领导的参谋助手。据统计，1999年2001底，全国内部审计机构共审计了105.8万个单位，累计纠正违纪金额948.1亿元，促进增收节支全额455.5亿元，查处损失浪费全额413.3亿元。
目前，我们从各大报纸、电视等新闻媒介上经常听到某国有企业领导人、某政府机关掌权者等等贪污受贿、非法挪用资金等以权谋私的事例，造成国有资产严重流失。这也反映了我国国有企业的内部审计存在严重的漏洞，内部审计工作的有效性不高，内审缺乏应有的独立性。所以应通过加强企业在资金运作、生产经营、财
务收支、收入分配、任期经济责任等方面的内部审计监督，防止和查处假帐、违反财经纪律、不负责任、重复建设乱投资、营私舞弊、挥霍浪费等违法违纪行为。企业要生存和发展，必须建立现代企业制度，加强内部审计工作。要建立健全企业监督制约机制，其中关键强化完善企业的内部审计。
二、加强企业内部审计的对策和措施
为充分发挥内部审计的监督管理作用，进一步加强公司内部控制，维护财经法纪，改善经营管理，堵塞管理漏洞，提高经济效益；加强审计部内部管理，激发部门内员工的工作积极性，促使部门管理工作量化、细化、标准化和规范化；制定内部审计工作规定，为完善和规范公司的工程审计制度，明确工作流程，根据上级有关文件规定，结合公司具体情况，制定适用于对公司本部及公司所属单位的基建工程、技改投资、大修项目及其他零星工程的预结算审计工作规定。为此，企业要作好以下几个方面的工作：
（一）制定完善的内部审计工作规定，明确内部审计的职责、职权、审计工作程序及奖惩办法，作为内部审计工作的工作依据。
1、明确内部审计的主要职责
内部审计是在公司总经理的直接领导下，对公司各部门以及公司所属单位的财务收支和经济效益等进行监督，独立行使审计职权，是在公司管理部门自身监督基础上的再监督。对董事会和总经理负责并报告工作，在业务上同时接受审计机关的业务指导和监督。内审机构都是隶属于公司总裁或总经理直接领导，公司总裁或总经理赋予内审机构广泛权力，如雅戈尔集团公司总裁提出“审计无禁区”思想，规定审计部不但可以审计公司下属企业和驻外营销分公司，而且可以对总裁“一支笔”审批的集团公司本身进行审计；内审机构的独立性是取得客观公正的监督和评价的前提。
（1）审计部对下列单位的财务收支及经济活动进行审计监督：
总公司本部，公司所属的全资公司或控股公司，包括在境外和境内所设立的企业。
（2）审计部对各单位的以下事项进行审计监督：
①国家有关政策、财经法规的贯彻、执行情况；
②董事会决议及公司经营方针、目标、计划落实及执行情况；
③对公司及所属公司各项资金的管理与使用进行监督审计；
④对公司及所属公司的财务收支和经济效益进行审计监督；
⑤对公司及所属公司基建、技改、投资、大修项目的概（预）决算进行审计； ⑥对公司及所属公司有关经营方案、资金调配方案、经济合同、协议等重要文件的合法性、有效性进行监督；
⑦对公司及所属公司的承包经营、租赁经营有关事项进行审计评议；
⑧对公司及所属公司的内部控制制度的健全、有效及执行情况进行监督检查； ⑨对公司及所属公司经济核算和会计报表的真实性和准确性进行审计；
⑩对公司及所属公司年度经营责任、成本费用控制、利润目标完成情况进行审计；
如雅戈尔集团公司审计部成立5年来，先后对近100家市场部的负责人离任进行了经济责任审计，形成了“有离必审，先审后离”的制度，三星集团、广博集团、开开集团、华茂集团、洛兹集团、八方集团等公司实行了营销部或分公司负责人和主办会计离任经济责任审计制度。
配合上级审计部门对公司及所属公司进行审计。聘请会计师事务所对公司及所属公司年度报表进行审计；
办理总经理交办的其他审计事项。
（3）对公司的下列项目审计部必须会签：
①基建、技改项目、大修方案。
②经济合同
2、明确内部审计的主要职权
（1）根据内部审计工作的需要，被审计单位应按时向审计部保送有关的计划、预算、决算报表文件资料等。
①检查凭证、账册、报表和资产，查阅有关文件和资料。
②参加有关的会议。
③有权向被审计单位索取有关的证明材料。
④对阻挠、破坏审计工作以及拒绝提供有关资料的，经公司领导批准可以采取必要的措施，并追究有关人员的责任。
（2）监督被审计单位严格执行审计决定。
（3）对违反财经法纪和大量浪费提出处理意见，对遵守和维护财经法纪，执行规章制度成绩显著的单位和个人提出表扬或奖励的意见。
3、优化机构设置和人员配备
（1）为保证内部审计工作任务的完成，实现公司内部审计工作的经常化、规范化和制度化，公司设立审计部，由公司财务总监任部经理，并设副经理、经理助理各一名，财务审计，工程预决算审计师各几名。
（2）审计人员必须具备较高的思想觉悟和政治水平，熟练掌握国家的财经法律、法规、政策以及公司的有关规章制度，具备与其所从事的工作相适应的专业知识和业务能力，精通审计业务，坚持原则，作风正派。
（3）审计人员必须依法审计，廉洁奉公，忠于职守，坚持原则，客观公司，保守秘密，不得滥用职权、徇私舞弊。
4、优化内部审计的工作程序
（1）编制年度审计工作计划，审计部在年初应根据董事会要求和公司年度工作计划，结合公司具体情况，确定审计重点，编制年度审计工作计划，报请董事会或总经理批准后实施。
（2）确定审计对象和制订计划。审计部根据批准的年度审计工作计划，结合具体情况，确定审计对象，并指定审计项目成员，在对被审计单位的生产经营、财务收支等情况初步了解的基础上，编制项目审计计划，拟订审计方案，审计范围、内容、方式和时间，项目审计计划经总经理批准后实施。
（3）发出审计通知书，审计部根据批准的审计计划，在项目审计开始前3天，将审计的范围、内容、方式、时间、要求等事项通知被审计单位，3日之后由两个或两个以上的审计人员进行审计。
（4）在审计过程中，审计人员要根据审计工作具体要求，认真编写审计工作底稿，获得有价值的审计证据，作好调查记录并应有相关人员的签名盖章。
（5）提出审计报告，做出审计决定。审计组在审计结束后，应进行综合分析，在与被审计单位交换意见后，写出审计报告，其内容包括审计范围、内容和发现的问题、评价和结论、处理意见和建议。审计报告必须附有证明材料和有关资料。
（6）审计中如有争议应如实反映给领导，必须依法有据、实事求是地提出解决办法，切忌主观、武断。
（7）每项审计工作结束后十五日内提出审计报告。
（8）审计报告要求事实清楚、数据确实、依法有据、建议恰当。
（9）审计报告在征求补充审计单位意见后，报送公司经理审定批示，做出审计结论和处理决定，通知被审计单位执行。
（10）被审计单位对总经理批示的审计报告必须执行，审计部必须在一定时期内向总经理报告执行结果。
（11）被审单位在收到审计决定后如有异议，可在15日内向审计部提出书面的复审理由；复审期间，原审计决定照常执行。经复审对不适当的处理决定予以纠正。
（12）审计报告后由于情况变化和有新的重要数据，事实查明后，被审计单位应向审计部报告的同时向总经理报告，由总经理决定原审计报告修改或继续执行。
（13）每个审计报告以及工作底稿附件等资料必须在一个月内整理装订成册归档备查。
（14）奖惩对审计工作成绩显著的工作人员以及对坚持原则、发现重大经济问题并挽回经济损失突出的审计人员给予表扬和奖励。
（15）审计人员泄漏机密，有以权谋私、舞弊行为者应给予批评或纪律处分，情节严重的报有关部门处理。
（16）对打击、报复审计人员由总经理根据情节轻重给予行政经济处分，情节特别严重的报有关部门处理。
由审计部负责内部审计工作规定的修订、补充、解释，报总经理批准后执行。
（二）加强审计部内部管理，激发部门内员工的工作积极性，促使部门管理工作量化、细化、标准化和规范化，规定审计部及部门内部各工作岗位的职责权限、岗位目标和素质要求，明确主要工作流程。
1、明确审计部门的工作目标
（1）监督检查公司及下属子公司贯彻执行国家方针、政策、法令和财经制度的情况，以促进企业加强内部控制，改善经营管理，堵塞管理漏洞，提高经济效益。
（2）严格监督执行工程建设标准定额及有关法律法规，对工程预算、结算、进
度款等审计做到依据充分、计价合理、计算准确。
2、明确审计部工作职责
（1）对本单位贯彻、执行国家有关政策、财经法规的情况以及公司内部控制制度的健全、有效及执行情况进行审计监督。
山东日照森博浆纸有限责任公司审计部于2004年10月15日至12月15日，根据年度审计计划进行公司本年度1月至9月财务收支情况审计，针对会计核算管理、财务收支和公司内部控制制度的薄弱环节提出相关建议，以督促严格按有关程序规定进行及时准确的会计核算，促进公司会计基础工作上了一个台阶，完善了内部控制制度，节约成本费用。
（2）对本单位董事会决议及公司经营方针、目标、计划落实及执行情况进行审计监督。
（3）对公司及所属公司总司的经济活动、会计核算和财务收支、财务处理的正确性、真实性、合法性以及经济效益进行审计监督。2004年4月12日至7月12日，山东日照森博浆纸有限责任公司审计部牵头进行了艰苦卓绝的浩大的公司库存（含外地库）产成品清查工作，由于产成品盘查难度大任务重，首先我们认真细致的作了产成品盘查审计工作方案和具体审计计划，接着开始了现场盘点工作，然后是检查核对分析工作，对产成品收发存各环节进行了深入的调查研究，账实差异很大，面对困难我们不等不靠，开动脑筋，协调相关部门和责任人配合，对公司自2003年9月1日至2004年3月31日期间的生产、销售、移库、结存的白卡纸进行了详细的账证、账账、账实检查核对工作，归集大量的审计资料，多方面多角度查证并分析差异，查清差异3428.8289吨，并对产成品收、发、存各环节的内部控制制度的健全性和有效性及相关经济行为的合理性等方面进行了深入地调查研究，同时给出了客观有评价，并督促进一步完善产成品的内控制度及相关业务流程，针对成品管理的薄弱环节提出许多建议，其中重点有10条。豪不夸张地说，这次繁杂而细致的产成品清查核对工作直接推进公司成品经营管理工作上了一个新台阶。
（4）根据需要，对主要责任人的离任进行经济责任审计。
2004年7月，日照森博浆纸公司审计部根据公司领导安排进行关于北京合资公司撤资审计，全面、客观地汇报了北京公司的财务收支和经济效益情况，为撤资提
供了可靠依据。对北京合资公司的业务主管的业绩和主要负责人给出了客观评价，为总公司的人事考核工作提供重要依据。
（5）负责本公司及子公司所有工程预算、结算的审计；负责本公司及下属公司内部预算结算匠统一管理工作。
（6）接受并承办公司领导、上级审计机构交办的审计事宜。2004年9月，日照森博浆纸公司审计部根据公司领导安排，对林业公司资金使用及经营情况进行审计，重点审计了梅州分公司营林资金使用情况和营林成本费用，与营林人员研究探讨了营林企业会计制度及营林业务控制管理，对林业公司核算和经营管理提出了6条重要建议。圆满完成了公司领导交给的任务。
（7）向公司编报工作计划，报送审计工作报告。
3、做好审计部管理机构设置
为保证内部审计工作任务的完成，实现公司内部审计工作的经常化、规范化和制度化，公司设立审计部，由公司财务总监任部经理，并设副经理、财务审计、工程预决算审计师各几名。审计部下设岗位有：经理、副经理、财务审计师、工程审计师。将相关岗位的职责、权限、目标、素质要求制度化。
（1）审计部经理
在公司总经理领导下开展工作，对审计部的全部工作负总责。
①工作职责：对确保完成公司的各项目标保驾护航，提供有利保障。对审计部监督执行的法律法规及专业规定的实施情况负责，对审计部工作目标的完成、工作程序的正确执行负责，组织制定各项内部审计制度，拟订年度审计计划，加强内部审计人员的培训，造就一只政治素质高、业务能力强的审计队伍。
②主要权限：有权按公司领导的批示安排和协调部门工作；有权协调处理与本部门业务相联系的相关部门关系；有权对审计部职工实话考核和进行奖惩；有权决定审计部内部规章制度的建立、修订和废止；有权责成被审部门查处和纠正一切违反国家规定的财务收支，以及制止严重损失浪费的现象；有权向上级审计机关反映或报告公司重大事项的情况和问题。
③岗位目标：确保完成审计部各项工作任务目标；按照公司要求完成年度、月度等财务审计和工程审计计划。
④素质要求：熟悉党的路线、方针政策和国家法律法规，具有较高的政策水平、政治理论水平和领导艺术水平；具有较强的领导组织和综合协调能力；熟悉审计工作，坚持原则，客观公正。大专以上学历，中级以上技术职称。
（2）审计部副经理
①职责权限：协助经理做好审计部各项工作；处理部门日常管理工作，对经理负责，对财务和工程审计具体工作负责；协助经理搞好人员培训，做好对员工考核工作。
②岗位目标：协助经理做好部门工作，达到公司要求；编制年度审计计划并确保完成；为实现公司各项经营目标提供有利保障。
③素质要求：熟悉财务审计和工程审计方面的各项规章制度、政策性规定和国家法律法规；具备较强的领导能力和综合协调能力；精通审计业务，坚持原则，作风正派，客观公正，保守秘密，不滥用职权、徇私舞弊。大专以上学历，中级以上职称，财会、审计相关专业，五年以上工作经验。
（3）财务审计师
①职责权限
有权调审或就地审查公司下属各部门及各分公司的计划、账目、报表、凭证、业务记录和有关文件资料；检查资金、财产和物资管理情况；检查内部控制的执行情况；参加被审部门的有关会议，在审查过程中发现的总是可以查询索取证明材料；对拖延、推诿、阻挠、拒绝和破坏审计工作的，报上级领导；公司各部门及子公司有关经济事务各方面的各种报表、报告、制度和文件，在报送和转发的同时，需抄送审计部。
②岗位目标
根据年度审计工作计划，能够编制项目审计计划和审计方案。认真履行职责，完成委派的审计任务且工作质量能经得起检查。能够对审计总是得出正确的结论并提出合理化建议。
③素质要求
审计人员要认真执行国家的各项方针、政策、法令、制度和审计法规，做到遵纪守法，依法办事；实事求是，客观公正；忠于职责，严守机密；具备审计专业、
财务专业的专业知识，业务水平和政策水平较高。大专以上学历，三年以上工作经验。
（4）工程审计师
①职责权限
有权对公司各部门及各相关单位的报送工程预算、结算进行审核并提出不同意见；有权对报送预结算提供的资料不符要求者要求修改或予以退回；有权请报送预结算各相关部门人员予以配合进入施工现场，以保证审计质量。参与工程招投标会议；审计人员要对审计内容负责，严格监督执行标准定额和各项规定。
②岗位目标
工程审计要严肃认真，对重点疑点问题要认真调查，深入现场，一查到底。对审计内容要做到理由充分、数据准确、计价合理；对符合审计要求的工程应确保保质高效完成。
③素质要求
审计人员要认真执行国家的各项方针、政策、法令、制度和审计法规，做到遵纪守法，依法办事；实事求是，客观公正；忠于职责，严守机密；具备工程造价管理方面的专业知识，熟悉工程施工、设计等知识，了解与之相关的财务知识，业务水平和政策水平较高；大专以上学历，三年以上工作经验。
（三）制定适用于对公司本部及公司所属单位的基建工程、技改投资、大修项目及其他零星工程的预结算审计工作管理办法。
日照木浆厂审计部工程结算工作做得非常科学高效，2005年全厂基建工程和大修项目及厂区零星工程审减率为22.53%，为企业节约资金261.10万元。内部审计效益相当客观。这与企业的工程预结算工作管理办法的科学性有效性有很大关系。管理办法主要包括以下：
1、明确工程审计职责
（1）负责贯彻执行上级颁发的有关工程审计方面的方针、政策、规定和各处概（预）算定额及取费标准。并结合我公司的具体情况，制定必要的补充实施办法。
（2）负责本公司及所属公司所有工程预、结算的审计和统一管理工作，较大工程的预、结算需报有关部门审定或裁定者，一委由审计部负责对外报批。检查（概）
浅谈如何加强工业企业的内部审计工作
摘要：首先阐述现代企业内部审计的现状和关键问题点，关于内部审计无论在认识上还是在实践上均不全面、不深入，有待于进一步探索和完善。企业内部审计法律体系极不健全，不少企业的内部审计的法规更是一片空白。内部审计人员在进行审计时，只能依据经验和知识进行分析判断，在一定程度上影响了内部审计结论的权威性。内部审计机构在企业中受冷落，是我国内部审计工作普遍存在的问题。其根本原因在于企业领导对建立内部审计机构的重要性认识不足并且缺乏完善的内部审计法规制度。
其次详细说明解决问题的方案，阐述了内审的重要性和关键从三个方面强化完善企业的内部审计制度。为充分发挥内部审计的监督管理作用，进一步加强公司内部控制，维护财经法纪，改善经营管理，堵塞管理漏洞，提高经济效益；加强审计部内部管理，激发部门内员工的工作积极性，促使部门管理工作量、细化、标准化和规范化；制定内部审计工作规定，为完善和规范公司的工程审计制度，明确工作流程，根据上级有关文件规定，结合公司具体情况，制定适用于对公司本部及公司所属单位的基建工程、技改投资、大修项目及其他零星工程的预结算审计工作规定。阐述三项内容基本包括了工业企业的内部审计的主要事项，根据以上三项主要内容尽快建立健全内部管理审计法规体系，开发内部审计标准。使内部管理审计工作有法可依、有章可循。
然后进一步强调内部审计的重要性和必要性。最后强调的是配备高素质的审计人员满足现代企业内部审计需要，而且要不断充实和提高内部审计人员素质，加强审计队伍建设。
关键词：内部审计 不重视 不规范 规章制度 完善 加强内审
综 述
内部审计最基本的职能就是监督，而且是比较超脱的监督。国外有名言说：“无
监督必然产生腐败”。当然，这里说的腐败是广义的，不只贪污是腐败，浪费也是腐败，“浪费是最大的犯罪”，没有生机也是腐败。企业组织规模越大，层次越来越多，这是企业内部审计产生和发展的原动力。可以说，企业内部审计是适应现代企业管理需要的，是企业内部管理职能的分化。因此，企业需要内部审计，而且在新形势下，这种监督，只能加强，不能削弱。
一、我国企业内部审计的现状及存在的问题
据有关资料统计国内40%的企业未设置内部审计机构，关于内部审计无论在认识上还是在实践上均不全面、不深入，有待于进一步探索和完善。企业内部审计法律体系极不健全，不少企业的内部审计的法规更是一片空白。内部审计人员在进行审计时，只能依据经验和知识进行分析判断，在一不定程度上影响了内部审计结论的权威性。内部审计机构在企业中受冷落，是我国内部审计工作普遍存在的问题。其根本原因在于企业领导对建立内部审计机构的重要性认识不足而且缺乏完善的内部审计法规制度。很多企业设立审计机构是为了应付上级主管部门的要求，导致许多企业的内部审计部门形同虚设，不能发挥其作用。有的企业片面地理解内部审计是代表国家所有者对其经济活动进行监督控制，对企业法人监控，人为地形成一种与企业对立的关系，使得企业各职能部门对内部审计部门敬而远之，谈“审”色变，完全认识不到内审机构在企业中“好管家”“好帮手”的作用。
一个有效的内部审计能够及时发现企业管理中存在的薄弱环节和问题，揭露企业经营规划、投资决策、生产组织、内部控制和管理措施诸方面的失误与不足，评估人力、财力、物力损失浪费的程度，提出改善管理和提高效益的合理化建议，充分挖掘生产力诸要素的潜力。内部审计为企业发展创造一个健康、良好的发展环境，为企业领导服务，做好领导的参谋助手。据统计，1999年2001底，全国内部审计机构共审计了105.8万个单位，累计纠正违纪金额948.1亿元，促进增收节支全额455.5亿元，查处损失浪费全额413.3亿元。
目前，我们从各大报纸、电视等新闻媒介上经常听到某国有企业领导人、某政府机关掌权者等等贪污受贿、非法挪用资金等以权谋私的事例，造成国有资产严重流失。这也反映了我国国有企业的内部审计存在严重的漏洞，内部审计工作的有效性不高，内审缺乏应有的独立性。所以应通过加强企业在资金运作、生产经营、财
务收支、收入分配、任期经济责任等方面的内部审计监督，防止和查处假帐、违反财经纪律、不负责任、重复建设乱投资、营私舞弊、挥霍浪费等违法违纪行为。企业要生存和发展，必须建立现代企业制度，加强内部审计工作。要建立健全企业监督制约机制，其中关键强化完善企业的内部审计。
二、加强企业内部审计的对策和措施
为充分发挥内部审计的监督管理作用，进一步加强公司内部控制，维护财经法纪，改善经营管理，堵塞管理漏洞，提高经济效益；加强审计部内部管理，激发部门内员工的工作积极性，促使部门管理工作量化、细化、标准化和规范化；制定内部审计工作规定，为完善和规范公司的工程审计制度，明确工作流程，根据上级有关文件规定，结合公司具体情况，制定适用于对公司本部及公司所属单位的基建工程、技改投资、大修项目及其他零星工程的预结算审计工作规定。为此，企业要作好以下几个方面的工作：
（一）制定完善的内部审计工作规定，明确内部审计的职责、职权、审计工作程序及奖惩办法，作为内部审计工作的工作依据。
1、明确内部审计的主要职责
内部审计是在公司总经理的直接领导下，对公司各部门以及公司所属单位的财务收支和经济效益等进行监督，独立行使审计职权，是在公司管理部门自身监督基础上的再监督。对董事会和总经理负责并报告工作，在业务上同时接受审计机关的业务指导和监督。内审机构都是隶属于公司总裁或总经理直接领导，公司总裁或总经理赋予内审机构广泛权力，如雅戈尔集团公司总裁提出“审计无禁区”思想，规定审计部不但可以审计公司下属企业和驻外营销分公司，而且可以对总裁“一支笔”审批的集团公司本身进行审计；内审机构的独立性是取得客观公正的监督和评价的前提。
（1）审计部对下列单位的财务收支及经济活动进行审计监督：
总公司本部，公司所属的全资公司或控股公司，包括在境外和境内所设立的企业。
（2）审计部对各单位的以下事项进行审计监督：
①国家有关政策、财经法规的贯彻、执行情况；
②董事会决议及公司经营方针、目标、计划落实及执行情况；
③对公司及所属公司各项资金的管理与使用进行监督审计；
④对公司及所属公司的财务收支和经济效益进行审计监督；
⑤对公司及所属公司基建、技改、投资、大修项目的概（预）决算进行审计； ⑥对公司及所属公司有关经营方案、资金调配方案、经济合同、协议等重要文件的合法性、有效性进行监督；
⑦对公司及所属公司的承包经营、租赁经营有关事项进行审计评议；
⑧对公司及所属公司的内部控制制度的健全、有效及执行情况进行监督检查； ⑨对公司及所属公司经济核算和会计报表的真实性和准确性进行审计；
⑩对公司及所属公司年度经营责任、成本费用控制、利润目标完成情况进行审计；
如雅戈尔集团公司审计部成立5年来，先后对近100家市场部的负责人离任进行了经济责任审计，形成了“有离必审，先审后离”的制度，三星集团、广博集团、开开集团、华茂集团、洛兹集团、八方集团等公司实行了营销部或分公司负责人和主办会计离任经济责任审计制度。
配合上级审计部门对公司及所属公司进行审计。聘请会计师事务所对公司及所属公司年度报表进行审计；
办理总经理交办的其他审计事项。
（3）对公司的下列项目审计部必须会签：
①基建、技改项目、大修方案。
②经济合同
2、明确内部审计的主要职权
（1）根据内部审计工作的需要，被审计单位应按时向审计部保送有关的计划、预算、决算报表文件资料等。
①检查凭证、账册、报表和资产，查阅有关文件和资料。
②参加有关的会议。
③有权向被审计单位索取有关的证明材料。
④对阻挠、破坏审计工作以及拒绝提供有关资料的，经公司领导批准可以采取必要的措施，并追究有关人员的责任。
（2）监督被审计单位严格执行审计决定。
（3）对违反财经法纪和大量浪费提出处理意见，对遵守和维护财经法纪，执行规章制度成绩显著的单位和个人提出表扬或奖励的意见。
3、优化机构设置和人员配备
（1）为保证内部审计工作任务的完成，实现公司内部审计工作的经常化、规范化和制度化，公司设立审计部，由公司财务总监任部经理，并设副经理、经理助理各一名，财务审计，工程预决算审计师各几名。
（2）审计人员必须具备较高的思想觉悟和政治水平，熟练掌握国家的财经法律、法规、政策以及公司的有关规章制度，具备与其所从事的工作相适应的专业知识和业务能力，精通审计业务，坚持原则，作风正派。
（3）审计人员必须依法审计，廉洁奉公，忠于职守，坚持原则，客观公司，保守秘密，不得滥用职权、徇私舞弊。
4、优化内部审计的工作程序
（1）编制年度审计工作计划，审计部在年初应根据董事会要求和公司年度工作计划，结合公司具体情况，确定审计重点，编制年度审计工作计划，报请董事会或总经理批准后实施。
（2）确定审计对象和制订计划。审计部根据批准的年度审计工作计划，结合具体情况，确定审计对象，并指定审计项目成员，在对被审计单位的生产经营、财务收支等情况初步了解的基础上，编制项目审计计划，拟订审计方案，审计范围、内容、方式和时间，项目审计计划经总经理批准后实施。
（3）发出审计通知书，审计部根据批准的审计计划，在项目审计开始前3天，将审计的范围、内容、方式、时间、要求等事项通知被审计单位，3日之后由两个或两个以上的审计人员进行审计。
（4）在审计过程中，审计人员要根据审计工作具体要求，认真编写审计工作底稿，获得有价值的审计证据，作好调查记录并应有相关人员的签名盖章。
（5）提出审计报告，做出审计决定。审计组在审计结束后，应进行综合分析，在与被审计单位交换意见后，写出审计报告，其内容包括审计范围、内容和发现的问题、评价和结论、处理意见和建议。审计报告必须附有证明材料和有关资料。
（6）审计中如有争议应如实反映给领导，必须依法有据、实事求是地提出解决办法，切忌主观、武断。
（7）每项审计工作结束后十五日内提出审计报告。
（8）审计报告要求事实清楚、数据确实、依法有据、建议恰当。
（9）审计报告在征求补充审计单位意见后，报送公司经理审定批示，做出审计结论和处理决定，通知被审计单位执行。
（10）被审计单位对总经理批示的审计报告必须执行，审计部必须在一定时期内向总经理报告执行结果。
（11）被审单位在收到审计决定后如有异议，可在15日内向审计部提出书面的复审理由；复审期间，原审计决定照常执行。经复审对不适当的处理决定予以纠正。
（12）审计报告后由于情况变化和有新的重要数据，事实查明后，被审计单位应向审计部报告的同时向总经理报告，由总经理决定原审计报告修改或继续执行。
（13）每个审计报告以及工作底稿附件等资料必须在一个月内整理装订成册归档备查。
（14）奖惩对审计工作成绩显著的工作人员以及对坚持原则、发现重大经济问题并挽回经济损失突出的审计人员给予表扬和奖励。
（15）审计人员泄漏机密，有以权谋私、舞弊行为者应给予批评或纪律处分，情节严重的报有关部门处理。
（16）对打击、报复审计人员由总经理根据情节轻重给予行政经济处分，情节特别严重的报有关部门处理。
由审计部负责内部审计工作规定的修订、补充、解释，报总经理批准后执行。
（二）加强审计部内部管理，激发部门内员工的工作积极性，促使部门管理工作量化、细化、标准化和规范化，规定审计部及部门内部各工作岗位的职责权限、岗位目标和素质要求，明确主要工作流程。
1、明确审计部门的工作目标
（1）监督检查公司及下属子公司贯彻执行国家方针、政策、法令和财经制度的情况，以促进企业加强内部控制，改善经营管理，堵塞管理漏洞，提高经济效益。
（2）严格监督执行工程建设标准定额及有关法律法规，对工程预算、结算、进
度款等审计做到依据充分、计价合理、计算准确。
2、明确审计部工作职责
（1）对本单位贯彻、执行国家有关政策、财经法规的情况以及公司内部控制制度的健全、有效及执行情况进行审计监督。
山东日照森博浆纸有限责任公司审计部于2004年10月15日至12月15日，根据年度审计计划进行公司本年度1月至9月财务收支情况审计，针对会计核算管理、财务收支和公司内部控制制度的薄弱环节提出相关建议，以督促严格按有关程序规定进行及时准确的会计核算，促进公司会计基础工作上了一个台阶，完善了内部控制制度，节约成本费用。
（2）对本单位董事会决议及公司经营方针、目标、计划落实及执行情况进行审计监督。
（3）对公司及所属公司总司的经济活动、会计核算和财务收支、财务处理的正确性、真实性、合法性以及经济效益进行审计监督。2004年4月12日至7月12日，山东日照森博浆纸有限责任公司审计部牵头进行了艰苦卓绝的浩大的公司库存（含外地库）产成品清查工作，由于产成品盘查难度大任务重，首先我们认真细致的作了产成品盘查审计工作方案和具体审计计划，接着开始了现场盘点工作，然后是检查核对分析工作，对产成品收发存各环节进行了深入的调查研究，账实差异很大，面对困难我们不等不靠，开动脑筋，协调相关部门和责任人配合，对公司自2003年9月1日至2004年3月31日期间的生产、销售、移库、结存的白卡纸进行了详细的账证、账账、账实检查核对工作，归集大量的审计资料，多方面多角度查证并分析差异，查清差异3428.8289吨，并对产成品收、发、存各环节的内部控制制度的健全性和有效性及相关经济行为的合理性等方面进行了深入地调查研究，同时给出了客观有评价，并督促进一步完善产成品的内控制度及相关业务流程，针对成品管理的薄弱环节提出许多建议，其中重点有10条。豪不夸张地说，这次繁杂而细致的产成品清查核对工作直接推进公司成品经营管理工作上了一个新台阶。
（4）根据需要，对主要责任人的离任进行经济责任审计。
2004年7月，日照森博浆纸公司审计部根据公司领导安排进行关于北京合资公司撤资审计，全面、客观地汇报了北京公司的财务收支和经济效益情况，为撤资提
供了可靠依据。对北京合资公司的业务主管的业绩和主要负责人给出了客观评价，为总公司的人事考核工作提供重要依据。
（5）负责本公司及子公司所有工程预算、结算的审计；负责本公司及下属公司内部预算结算匠统一管理工作。
（6）接受并承办公司领导、上级审计机构交办的审计事宜。2004年9月，日照森博浆纸公司审计部根据公司领导安排，对林业公司资金使用及经营情况进行审计，重点审计了梅州分公司营林资金使用情况和营林成本费用，与营林人员研究探讨了营林企业会计制度及营林业务控制管理，对林业公司核算和经营管理提出了6条重要建议。圆满完成了公司领导交给的任务。
（7）向公司编报工作计划，报送审计工作报告。
3、做好审计部管理机构设置
为保证内部审计工作任务的完成，实现公司内部审计工作的经常化、规范化和制度化，公司设立审计部，由公司财务总监任部经理，并设副经理、财务审计、工程预决算审计师各几名。审计部下设岗位有：经理、副经理、财务审计师、工程审计师。将相关岗位的职责、权限、目标、素质要求制度化。
（1）审计部经理
在公司总经理领导下开展工作，对审计部的全部工作负总责。
①工作职责：对确保完成公司的各项目标保驾护航，提供有利保障。对审计部监督执行的法律法规及专业规定的实施情况负责，对审计部工作目标的完成、工作程序的正确执行负责，组织制定各项内部审计制度，拟订年度审计计划，加强内部审计人员的培训，造就一只政治素质高、业务能力强的审计队伍。
②主要权限：有权按公司领导的批示安排和协调部门工作；有权协调处理与本部门业务相联系的相关部门关系；有权对审计部职工实话考核和进行奖惩；有权决定审计部内部规章制度的建立、修订和废止；有权责成被审部门查处和纠正一切违反国家规定的财务收支，以及制止严重损失浪费的现象；有权向上级审计机关反映或报告公司重大事项的情况和问题。
③岗位目标：确保完成审计部各项工作任务目标；按照公司要求完成年度、月度等财务审计和工程审计计划。
④素质要求：熟悉党的路线、方针政策和国家法律法规，具有较高的政策水平、政治理论水平和领导艺术水平；具有较强的领导组织和综合协调能力；熟悉审计工作，坚持原则，客观公正。大专以上学历，中级以上技术职称。
（2）审计部副经理
①职责权限：协助经理做好审计部各项工作；处理部门日常管理工作，对经理负责，对财务和工程审计具体工作负责；协助经理搞好人员培训，做好对员工考核工作。
②岗位目标：协助经理做好部门工作，达到公司要求；编制年度审计计划并确保完成；为实现公司各项经营目标提供有利保障。
③素质要求：熟悉财务审计和工程审计方面的各项规章制度、政策性规定和国家法律法规；具备较强的领导能力和综合协调能力；精通审计业务，坚持原则，作风正派，客观公正，保守秘密，不滥用职权、徇私舞弊。大专以上学历，中级以上职称，财会、审计相关专业，五年以上工作经验。
（3）财务审计师
①职责权限
有权调审或就地审查公司下属各部门及各分公司的计划、账目、报表、凭证、业务记录和有关文件资料；检查资金、财产和物资管理情况；检查内部控制的执行情况；参加被审部门的有关会议，在审查过程中发现的总是可以查询索取证明材料；对拖延、推诿、阻挠、拒绝和破坏审计工作的，报上级领导；公司各部门及子公司有关经济事务各方面的各种报表、报告、制度和文件，在报送和转发的同时，需抄送审计部。
②岗位目标
根据年度审计工作计划，能够编制项目审计计划和审计方案。认真履行职责，完成委派的审计任务且工作质量能经得起检查。能够对审计总是得出正确的结论并提出合理化建议。
③素质要求
审计人员要认真执行国家的各项方针、政策、法令、制度和审计法规，做到遵纪守法，依法办事；实事求是，客观公正；忠于职责，严守机密；具备审计专业、
财务专业的专业知识，业务水平和政策水平较高。大专以上学历，三年以上工作经验。
（4）工程审计师
①职责权限
有权对公司各部门及各相关单位的报送工程预算、结算进行审核并提出不同意见；有权对报送预结算提供的资料不符要求者要求修改或予以退回；有权请报送预结算各相关部门人员予以配合进入施工现场，以保证审计质量。参与工程招投标会议；审计人员要对审计内容负责，严格监督执行标准定额和各项规定。
②岗位目标
工程审计要严肃认真，对重点疑点问题要认真调查，深入现场，一查到底。对审计内容要做到理由充分、数据准确、计价合理；对符合审计要求的工程应确保保质高效完成。
③素质要求
审计人员要认真执行国家的各项方针、政策、法令、制度和审计法规，做到遵纪守法，依法办事；实事求是，客观公正；忠于职责，严守机密；具备工程造价管理方面的专业知识，熟悉工程施工、设计等知识，了解与之相关的财务知识，业务水平和政策水平较高；大专以上学历，三年以上工作经验。
（三）制定适用于对公司本部及公司所属单位的基建工程、技改投资、大修项目及其他零星工程的预结算审计工作管理办法。
日照木浆厂审计部工程结算工作做得非常科学高效，2005年全厂基建工程和大修项目及厂区零星工程审减率为22.53%，为企业节约资金261.10万元。内部审计效益相当客观。这与企业的工程预结算工作管理办法的科学性有效性有很大关系。管理办法主要包括以下：
1、明确工程审计职责
（1）负责贯彻执行上级颁发的有关工程审计方面的方针、政策、规定和各处概（预）算定额及取费标准。并结合我公司的具体情况，制定必要的补充实施办法。
（2）负责本公司及所属公司所有工程预、结算的审计和统一管理工作，较大工程的预、结算需报有关部门审定或裁定者，一委由审计部负责对外报批。检查（概）