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政策解读
策划 乐税网
青岛市地方税务局解读月营业额不超过3万元的营业税纳税人免
征营业税若干问题
【标 签】小微企业
【业务主题】营业税
【来 源】
根据《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号）、《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（2014年第57号）的规定，自2014年10月1日，对月营业额不超过3万元的纳税人，免征营业税。其中，以1个季度为纳税期限的营业税纳税人，季度营业额不超过9万元的，免征营业税。现将有关问题解答如下：
一、个人是否可享受该优惠政策？ 答：享受该项优惠政策的纳税人，是指营业税纳税人中月营业额不超过3万元（季度营业额不超过9万元，下同）的单位和个人。因此，对营业税纳税人中的自然人、个体工商户凡月营业额不超过3万元，均可享受该优惠政策。
二、“月营业额不超过3万元”是否包含3万元整？ 答：“月营业额不超过3万元”包含“月营业额3万元”。 三、按次征收营业税的纳税人，月营业额不超过3万元的，是否免征营业税？ 答：享受该优惠政策的纳税人，包括按次征收和按期征收纳税人。因此，对按次征收营业税的纳税人，月营业额不超过3万元的，免征营业税。
四、对于纳税人既属于增值税纳税人，又属于营业税纳税人，如何适用优惠政策？ 答：增值税纳税人兼营营业税应税项目的，应该分别核算增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额
。
五、增值税一般纳税人兼营业税应税项目，月营业额不超过3万元的，是否可免征营业税？
增值税纳税人（包括一般纳税人和小规模纳税人）兼营营业税应税项目，月营业额不超过3万元的，免征营业税。
六、纳税人经营项目中包括营业税免税项目，“月营业额不超过3万元”是否包括免税项目营业额？
答：包括。 七、个人从事房屋租赁，月营业额未达3万元，是否享受免税？ 答：本次的优惠政策涉及所有月营业额不超过3万元的营业税纳税人。自然人、个体工商户中房屋租赁业月营业额未达到3万元的，免征营业税，不再按照《山东省财政厅 山东省国家税务局 山东省地方税务局关于调整增值税和营业税起征点的通知》（鲁财税〔2011〕91号）的规定执行。
八、纳税人月营业额超过3万元，是否按扣除3万元后的余额征收营业税？ 对月营业额不超过3万元的纳税人，免征营业税；对月营业额超过3万元的纳税人，应全额征收营业税。
九、享受此免税政策是否需要经主管税务机关批准？ 答：不需要。月营业额不超过3万元的营业税纳税人，可不向主管地税机关提请减免税备案，直接申报享受税收优惠政
十、符合免税条件的纳税人代开发票是否需要预缴税款？ 答：纳税人向主管税务机关申请代开发票时，应按《山东省地方税务机关代开发票管理暂行办法》有关规定缴纳营业税及附加，月累计营业额不超过3万元的可申请退税。各级地税部门要鼓励纳税人自行领用、开具发票，尽量减少代开发票时征税、事后退税情况的发生。
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青岛市地方税务局解读月营业额不超过3万元的营业税纳税人免
征营业税若干问题
【标 签】小微企业
【业务主题】营业税
【来 源】
根据《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号）、《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（2014年第57号）的规定，自2014年10月1日，对月营业额不超过3万元的纳税人，免征营业税。其中，以1个季度为纳税期限的营业税纳税人，季度营业额不超过9万元的，免征营业税。现将有关问题解答如下：
一、个人是否可享受该优惠政策？ 答：享受该项优惠政策的纳税人，是指营业税纳税人中月营业额不超过3万元（季度营业额不超过9万元，下同）的单位和个人。因此，对营业税纳税人中的自然人、个体工商户凡月营业额不超过3万元，均可享受该优惠政策。
二、“月营业额不超过3万元”是否包含3万元整？ 答：“月营业额不超过3万元”包含“月营业额3万元”。 三、按次征收营业税的纳税人，月营业额不超过3万元的，是否免征营业税？ 答：享受该优惠政策的纳税人，包括按次征收和按期征收纳税人。因此，对按次征收营业税的纳税人，月营业额不超过3万元的，免征营业税。
四、对于纳税人既属于增值税纳税人，又属于营业税纳税人，如何适用优惠政策？ 答：增值税纳税人兼营营业税应税项目的，应该分别核算增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额
。
五、增值税一般纳税人兼营业税应税项目，月营业额不超过3万元的，是否可免征营业税？
增值税纳税人（包括一般纳税人和小规模纳税人）兼营营业税应税项目，月营业额不超过3万元的，免征营业税。
六、纳税人经营项目中包括营业税免税项目，“月营业额不超过3万元”是否包括免税项目营业额？
答：包括。 七、个人从事房屋租赁，月营业额未达3万元，是否享受免税？ 答：本次的优惠政策涉及所有月营业额不超过3万元的营业税纳税人。自然人、个体工商户中房屋租赁业月营业额未达到3万元的，免征营业税，不再按照《山东省财政厅 山东省国家税务局 山东省地方税务局关于调整增值税和营业税起征点的通知》（鲁财税〔2011〕91号）的规定执行。
八、纳税人月营业额超过3万元，是否按扣除3万元后的余额征收营业税？ 对月营业额不超过3万元的纳税人，免征营业税；对月营业额超过3万元的纳税人，应全额征收营业税。
九、享受此免税政策是否需要经主管税务机关批准？ 答：不需要。月营业额不超过3万元的营业税纳税人，可不向主管地税机关提请减免税备案，直接申报享受税收优惠政
十、符合免税条件的纳税人代开发票是否需要预缴税款？ 答：纳税人向主管税务机关申请代开发票时，应按《山东省地方税务机关代开发票管理暂行办法》有关规定缴纳营业税及附加，月累计营业额不超过3万元的可申请退税。各级地税部门要鼓励纳税人自行领用、开具发票，尽量减少代开发票时征税、事后退税情况的发生。