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2015初级会计职称考试知识点《初级会计实务》：应交税费总结
为了方便备战2015初级会计职称考试的学员，财考网精心为大家整理了初级会计职称考试各科目知识点，希望对广大考生有帮助。
一、应交税费概述 ★企业代扣代缴的个人所得税等，也通过“应交税费”科目核算，而企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。
二、应交增值税
（一）增值税概述
增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
（二）一般纳税企业的账务处理
1.采购商品和接受应税劳务 借：材料采购 原材料等 应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
购入免税农产品，规定的扣除率为13%
借：材料采购
应交税费——应交增值税（进项税额）（买价×13% ）
贷：银行存款
2.★进项税额转出
企业购进的货物发生非常损失（不含自然灾害造成的）以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其进项税额应通过“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目。
购进货物改变用途通常是指购进货物在没有进行任何加工的情况下，对内改变用途的行为，如企业下属医务室、在建工程（不动产）领用原材料等。
★进项税额不需转出：
企业的生产设备领用原材料；自然灾害造成的原材料损失。
（1 ）库存材料因意外火灾毁损
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
（2 ）企业所属的职工宿舍维修领用原材料
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：原材料
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http://www.ck100.com/ 应交税费——应交增值税（进项税额转出）
3.销售物资或者提供应税劳务（加工、修理修配劳务）
借：应收账款（银行存款）
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
4.★视同销售行为
★视同销售需要交纳增值税的事项：
①企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费；
②将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等。 企业将自己生产的产品用于自行建造职工俱乐部
借：在建工程
贷：库存商品（成本价）
应交税费——应交增值税（销项税额）（售价×税率）
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一、应交税费概述 ★企业代扣代缴的个人所得税等，也通过“应交税费”科目核算，而企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。
二、应交增值税
（一）增值税概述
增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
（二）一般纳税企业的账务处理
1.采购商品和接受应税劳务 借：材料采购 原材料等 应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
购入免税农产品，规定的扣除率为13%
借：材料采购
应交税费——应交增值税（进项税额）（买价×13% ）
贷：银行存款
2.★进项税额转出
企业购进的货物发生非常损失（不含自然灾害造成的）以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其进项税额应通过“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目。
购进货物改变用途通常是指购进货物在没有进行任何加工的情况下，对内改变用途的行为，如企业下属医务室、在建工程（不动产）领用原材料等。
★进项税额不需转出：
企业的生产设备领用原材料；自然灾害造成的原材料损失。
（1 ）库存材料因意外火灾毁损
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
（2 ）企业所属的职工宿舍维修领用原材料
借：应付职工薪酬——非货币性福利
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3.销售物资或者提供应税劳务（加工、修理修配劳务）
借：应收账款（银行存款）
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
4.★视同销售行为
★视同销售需要交纳增值税的事项：
①企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费；
②将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等。 企业将自己生产的产品用于自行建造职工俱乐部
借：在建工程
贷：库存商品（成本价）
应交税费——应交增值税（销项税额）（售价×税率）
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