德国商业银行内部控制的分析与借鉴
张宏彦1 刘志琳2
（1.山西财经大学财政金融学院，山西 太原 030006；2.河南大学经济学院，河南 开封 475004）
【摘要】本文对当前研究商业银行内部控制理论的现实意义做了一个大致的分析。对德国商业银行内部控制成就进行了考察，从而借鉴西方商业银行长期经营实践所积累的丰富的内控管理经验，就我国商业银行内部控制的完善提出了自己的观点。
【关键词】德国商业银行；内部控制；借鉴
近年来，国际金融领域风险不断显现与发生，尤其近来突现的世界性的流动性过剩，严重威胁着金融业的安全和发展，世界金融市场的全球化趋势在推动金融发展的同时，也使得金融风险也不断增大并显现出来。国际货币基金组织的研究证明，许多银行发生危机或困难的国家，都存在银行内部控制的缺陷。由此可见，健全和有效的商业银行内部控制是银行业控制风险的基础。
一、商业银行内部控制的内涵与现实意义
（一）商业银行内部控制的内涵
商业银行内部控制理论是在企业内部控制理论的基础上发展起来的，巴塞尔委员会1998公布了《银行内部控制系统的框架》（Framework for Internal Control Systems in Banking Organization）认为：“商业银行内部控制是一个受银行董事会、高级管理层和各级管理人员影响的程序。它不仅仅只是一个特定时间执行的程序或政策，它一直在银行内部的各级部门连续运作”。
依据中国人民银行2002年9月18日公布的《商业银行内部控制指引》，我国对商业银行内部控制的看法则是：内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范，事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。
（二）当前研究商业银行内部控制理论的现实意义
1.完善商业银行内部控制是金融业安全保障体系的微观基础
金融业是国民经济的神经中枢系统，而银行业作为经济运行的“晴雨表”。从以往的金融危机可以看出，往往是个别银行的经营失败，会引起全社会的金融恐慌，甚至出现“多米诺骨牌效应”，导致整个金融业出现区域性甚至系统性危机。目前，起源于美国的次贷危机已经波及全球，进入2009年更是间接导致了多家跨国大企业的倒闭、重组。由此可见，保障银行业的安全运行关乎整个金融业的稳定，建立和完善商业银行内部控制的意义远远超出银行业自身的范围。
2.没有健全的内部控制就无法遏制银行业趋于扩大的巨大风险
随着经济一体化与经济全球化的进程加快，银行业所面临的金融风险呈放大的趋势。根据国际货币基金组织的统计，自1980年以来，130多个国家，几乎占到国际货币基金组织成员国的3/4，经历了银行业的严重的银行业问题。银行危机会如此普遍和严重，商业银行内部控制不善是重要原因之一，而我国正处于经济体制的转轨时期，市场机制尚待完善，与西方国家相比有着更为严重的潜在问题，因而，加强内部控制是我国商业银行应对金融风险的基础性工作。
3.内部控制不到位就无法推进商业银行改革的进程
当前，国有商业银行正处于商业化改革的关键时期，改革的目标能否顺利实现，要看商业银行能否真正成为“自主经营、自我约束”的企业法人，完善内部控制是在商业银行内部
建立起自律机制的重要环节。因此，加强商业银行内部控制系统建设有助于实现集约化的经营体制，建立和完善商业银行内部控制是商业银行改革纵深化的必然要求。
4.商业银行内部控制的健全与否将直接影响到金融市场的有效性
商业银行作为金融市场的一个重要参与者，其自身的规范经营对于维护金融市场有序性起着非常重要的作用。由于商业银行经营的特殊性，使其拥有巨大的客户群，广布的营业网点，以及超大规模的资产负债，这就使得市场对其变动有着异常的敏感性。如中农信、海发展的经营失败就引起了金融市场秩序的小范围动荡。健全商业银行内部控制有助于规范商业银行经营行为，有利于建立开放、统一、有序竞争的金融市场体系。
5.内部控制的失效会削弱金融监管的力度
有效的银行监管，必须注重外在约束和自我约束的有机统一。此次金融危机以来，国际银行界亏损倒闭事件频频发生，使得国际银行业和各国监管机构对银行内部控制的健全性、有效性越来越给予高度的重视。完善商业银行内部控制，提高银行自律管理水平，成为国际银行业有效监管的又一重要趋势。
当我国的商业银行面向市场，成为自主经营、自负盈亏、自担风险、自我约束的商业银行时，在利润、效益目标的驱使下，经营风险无疑大大增加。如何建立严密的风险防范体系，保证商业银行各项业务健康发展，已成为当务之急。
在战后欧洲的金融发展中，德国当属稳健经营的典范，德国银行业在长期的经营实践中积累了丰富的内控管理经验，这对于正在走向国际化、市场化的我国金融业来说，无疑具有十分重要的借鉴意义。
二、德国商业银行内部控制的考察
内部控制是德国商业银行管理的重要内容，长期以来，德国非常重视银行内控机制的建立，为了防范经营风险，各银行都建立了健全的内部控制体系和有关制度，从内部控制机构建设上看，主要是建立了内部审计机构、风险管理机构和证券监察机构。同时从内控机制上来讲，岗位分工有序、职责明确，形成了有效的牵制机制。如：德意志银行为加强内部监督控制，实行全员控制和全员监督，既有专业控制，又有地区和部门控制，职责明确，责任到人，已形成一套较为科学和完整的内部管理体系。
（一）内部控制机构健全1.内部审计机构
各银行一般均设有内部审计部，通过内部稽核，及时发现问题。银行所有权人可以监督经理人，以此实施有效的监管，防范经营风险。而且内部审计部门具有相当大的独立性，一般都直接对董事会负责，向董事会报告内部监督稽核情况。银行的所有高层管理人员都有义务支持内部审计部门开展业务，而且内部审计部门不受非主管的高层管理人员干涉，在指定审计范围、内容和进行审计时完全独立。即使个别银行由于规模小而不设内部审计部门，也必须由一位高层管理人员主管内部审计。
2.风险管理机构
各银行都建立了一套有效的风险管理机制，董事会、市场风险管理部、各业务部门、审计部门都分别对风险负有明确的职责。董事长负责整个银行的风险管理，确定风险及其上限。银行每天通过数字计算的方法确定风险的大小，如超过了规定的风险上限，董事会将马上采取措施降低风险。市场风险管理部是银行专门负责风险管理的职能部门，负责制定衡量市场风
的分析到质的定性，提供降低风险的措施。各业务部门要预测本部门业务范围内的风险上限，定时检查，发现风险及时采取措施，并向风险管理部门报告。
3.证券监察部
德国1995年实施《证券交易法》，并成立了联邦证券委员会。为配合实施《证券交易法》和联邦证券监管委员会的有效监管，各银行都依法成立了证券监察部，具体负责对本银行证券经营业务活动的监督。对于证券经营的各级权限都有明确规定，严禁越权与违规，尤其重视对衍生工具交易的审慎性与及时监督反馈。新金融工具交易必须经管理人员授权后方可进行，只有在实验阶段取得成功，人员和设备齐全，建立了风险控制系统后，才能全面开展新金融工具交易。
（二）内部制约机制有效1.职责分工明确
德国内部控制上最突出的特点是“四眼原则”（也称双人原则），也就是业务交叉核对，资产双重控制和双人签字。各项交易活动必须有明确的职能分工，包括四个层次：一是一线交易，二是后台结算，三是会计审计，四是监控。一线交易与其他职能部门要分开，即使是交易管理人员也必须遵守这个原则。
2.监督与牵制到位
在一个职能部门中，相关但不同的工作要由不同的人员去做，以确保相互的业务监督牵制。使用自动数据处理系统时，要有相应的程序来保证实施监督数据处理系统中输入人员要与交易、后线结算分开，会计审核要与业务监控人员分开。任何数据的修改，由处理系统自动记录在案。为控制与交易业务相关的风险，每个业务部门必须建立一个用于测量和监控风险头寸和分析潜在亏损大小并对其进行控制和管理的系统。风险控制人员要与一线交易人员分开，头寸权限由管理人员授予，交易产生的风险要及时得到监控，要有一名管理人员专门负责风险控制和管理工具，并且他本人不介入每天的前线交易。
三、我国商业银行内部控制状况分析
我国自建国以来，银行业进行了多次改革，随着银行的角色和定位的不断变化，内部控制也从无到有、由浅入深，经历着一个逐步走向完善的过程。经过20多年的改革开放，我国商业银行初步形成了一种相互制约、相互监督的内部控制机制。
但我们也应该很清楚，商业银行的内部控制在我国仍属于一个较新的领域，无论在制度设计方面还是在实际操作方面，我国商业银行的内控体系都存在着不少的欠缺：
（一）对内部控制的认识不够深刻、全面
有些商业银行把内部控制机械地理解成各种规章的制定、装订和汇总；有的在理论上比较重视内部控制制度的建设，但表现在实践中则发生了背离。
（二）内部控制制度不健全
我国现行商业银行内部控制制度一个显而易见的问题是内部控制制度本身的不完善以及体系间的相互脱节：内部控制制度牵制乏力，缺乏一个赏罚有度的激励约束机制，对管理者疏于管理。
（三）风险管理系统不健全
许多商业银行仅仅满足于决策环节的“审贷分离”，使得银行的业务管理从一开始就孕育着难以预测的风险。
（四）现存制度的滞后性
在会计核算手段日趋高级化、科学化的同时，原有的监督制约机制已经不再能适应新兴业务的需要，相应的会计电算化的内部控制措施没有及时加以配套，形成了内部控制领域的盲点。从我国当前的实际情况看，计算机和网络技术在银行的广泛运用与我国商业银行技术管理的相对薄弱以及稽核监督的长期空白已经形成了非常尖锐的矛盾。
总体来讲，我国整个商业银行特别是国有商业银行系统尚未形成一个完整有效的内控制度体系，因而如何借鉴国际先进经验，并结合我国银行业的经营环境以及内部控制管理现状进
四、对我国商业银行内部控制完善的探讨
1.不能盲目依赖“战略投资者”
在我国商业银行中长期存在较为严重的“内部人控制”问题，为了解决国有股份所有权“人格化”的问题，也为了引进外国银行先进的经营管理理念，进入本世纪，我国银行业的股份制改革帷幕拉开，同时境外战略投资者进入了国人的视线。一时间，不论是在国有大银行中，还是在地方性银行中，引入战略投资者都成为时尚。有人认为这一举措兼具“引资”和“引智”的功效，似乎战略投资者一进入，就会迅速提高中国银行业的经营与内控水平。但事实证明，我们的目标函数与战略投资者并不完全相同。尽管，有些战略投资者的介入，确实给中国的银行业带来了新的理念，也减少了政府对于银行经营的干涉，但“战略投资者”变为“财务投资者”的问题也不容忽视。有些银行甚至在2008年底一经“解禁”就立即悉数抛售了所持的股份，以使资本市场获得的高额回报落袋为安。从2008年底至2009年6月，美国银行、RBS和UBS这些外国战略投资者通过抛售建行与中行股票获得了数百亿的利润（上述利润还不包括外国战略投资者在持有股份期间获得的红利收入）。甚至有些地方性银行在引进外资后，实际的经营权落到了外方手中，“内部人控制”变成了“外国人控制”。因此，我们应该清醒地认识到：中国银行业加强内部控制不能盲目依赖战略投资者，引入战略投资者，只是开了一个头，真正要贯彻现代银行制度，还有很长的路要走。
2.进一步完善商业银行公司治理结构
首先，在股份制改造的基础上，进一步完善董事会结构，确保董事会履行其受托责任，保证董事会决议的独立性和科学性，适当增加独立董事人数。第二，强化监事会的作用，确保监事会对董事会和行长的监督。第三、完善商业银行的激励机制和约束机制。在激励机制方面一是要改革“官本位”的激励机制，改变“短期激励”效应。另外，在约束机制方面，一要强调所有者约束，充分发挥股东大会的人事任免权与董事会的作用来任免管理人员和决定管理层薪金水平，充分利用监事会的作用对高层经营活动进行有效监督；二要强化外部约束和市场约束，完善证券市场，发挥证券市场“用脚投票”的作用，促进信息披露制度的实行，强化外部监控机制。
3.按独立性原则进行商业银行内部审计的组织设计
首先按照独立性原则进行商业银行内部审计的组织设计，各商业银行总行的内部审计部门应在董事会的直接领导下开展工作，各分支行的内部审计人员应由总行实行派驻制，受总行内部审计部门总经理直接领导。第二，完善内部审计方法。要将过去的补救型或堵漏型的事后审计方法改变为事前审计方法，将现代审计方法运用于商业银行内部审计，以评价内部控制系统的有效性为主，提高内部审计的效率和有效性。第三，加强与外部审计的协调。一方面要积极配合中央银行等外部机构的审计；另一方面要进一步落实外部审计的意见，适时调整内部审计的对象、范围和重点，以共同发挥审计的整体功能。
4.适应市场环境变化建立商业银行动态的风险评估体系我国商业银行必须尽快建立起一个能够实时监控风险的动态的风险评估系统。首先，加强风险评估的组织领导，完善风险管理的组织结构。第二，完善信贷业务的风险评估程序，建立信贷风险预警系统。第三，加强市场风险管理，建立动态的风险评估模型。第四，重视新业务的风险评估，在新业务开展之前就应设计相应的风险评估方法和程序。
5.利用信息技术建立高效的信息系统
第一，健全会计信息质量保证机制，确保会计信息的真实性。第二，建立管理信息系统，满足各级管理层对信息的需求，而且要注意不能以会计信息系统来代替管理信息系统。第三，充分运用信息技术，提高信息传递效率。第四，加强银行内控电子化管理，保障银行业务的正常运行。加强内控应用软件开发，形成一套有效的内部电子监督系统和电子网络系统。
当前，我国正处于体制转轨时期，金融秩序还不规范，各种金融风险还比较严重，尤其在“金融海啸”席卷全球之际，
FDI的挤入效应与在江苏的区域分布
倪凤琴
（淮阴工学院，江苏 淮阴 223003）
【摘要】FDI 对东道国的国内投资既能产生挤入效应, 也能产生挤出效应。本文通过一系列的实证数据，分析了FDI在江苏的区域分布情况，指出: FDI 对江苏省内投资产生的挤入效应, 苏南地区表现突出，苏中地区也较明显，但苏北地区挤入效应尚不明显。政府在实施相关政策时应区别对待。
【关键词】直接投资；挤入效应；区域分布；江苏省
外商直接投资的增加量相同。
3.FDI在江苏的区域分布
多年以来,外商直接投资成为江苏经济增长的助推器已是不争的事实。如表1所示:江苏省直接利用外资额从2000年的64.24 亿美元迅猛增长到2008 年的267.87 亿美元。但是由于江苏经济的发展存在着明显的地域二元特征,FDI 的分布在苏南、苏中和苏北地区之间也存在着明显的不平衡,苏南地区为FDI 在江苏主要分布地区,苏中地区次之,苏北地区吸引的FDI 较少。
表1 2000-2008年江苏省利用FDI 的地区分布比较 单位:亿美元
年份[***********][***********]
江苏全省64.2471.22103.68158.02121.39131.80174.29218.90267.87
苏南45.2650.0071.15103.6171.3272.65101.08137.97181.60
比重( %)70.4570.2068.6265.5758.7555.1258.0063.0367.53
苏中14.1316.2426.7745.2942.2751.1762.4269.5373.62
比重( %)22.0022.8125. 8228.6634.8238.8235.8131.9028.01
苏北4.854.985.769.127.807.9810.7913.8015.90
比重( %)7.556.995.565.776.436.066.195.074.46
1.引言
外商直接投资(FDI)的迅速发展是经济全球化的一个重要特点。大多数国家，尤其是发展中国家把吸收FDI看做是促进经济发展的一个重要途径。改革开放以来，我国吸引的FDI迅速增加，且保持了很高的增长速度，江苏的表现尤其明显。FDI的进入，不仅可以通过“挤入效应”为东道国带来先进的生产技术、优秀的管理理念和畅通的营销渠道，促进当地企业生产率的提高。另一方面，也可以通过“挤出效应”形成对东道国资本、资源以及产品市场等等的挤占，通过其固有的所有权优势形成比较优势，将当地投资者挤出市场。
由于江苏各个地区的经济状况和资源的差异以及区域性FDI政策的影响，江苏吸收FDI的区域分布呈现出明显的非均衡特征，绝大部分投资都集中于苏南地区，中部和苏北地区所占份额很少。近年来，随着苏中、苏北地区的基础设施的完善和优惠政策的实施，江苏希望随着苏北地区产业结构的升级，将部分产业转移到中、北部地区。但这种转移效果并不明显，因此，研究挤入效应与FDI在江苏的区域分布,特别是苏南地区的FDI是否会对中、北部吸收FDI产生了“挤入效应”等问题具有重要的现实意义。
2.FDI挤入（挤出）效应的定义
在西方经济学的理论中，FDI挤入（挤出）效应被用来描述一种投资主体的投资行为增加，对其它投资主体投资行为的影响。FDI挤入（挤出）效应指的就是外商直接投资流入量的增加（外商投资企业的投资行为）对东道国国内投资的影响（东道国国内企业的投资行为）。简而言之，FDI 的挤入(挤出) 效应是指：在其他条件不变的情况下，如果FDI 增加1 单位,而东道国总投资(等于FDI 与国内投资之和) 的增加额小于1 单位,则表明FDI “挤出”了东道国的国内投资;如果FDI 增加1单位,而东道国总投资的增加额大于1 单位,则表明FDI“挤入”了国内投资。如果效应是中性的，外商直接投资的任何增加都不会影响国内企业的投资水平，所以投资总额的增加会与更要谨慎经营。我国的商业银行应结合本土实际情况，走出一条具有中国特色的商业银行内部控制之路，从而为民族金融业的发展注入一支“强心针”。
参考文献
[1]Basle Committee on Banking Supervise.Framework for Internal Control Systems in Banking Organization[M].Compendium of Documents Produced by the Basle Committee on Banking Supervision,2001.
[2]【美】彼德·S·罗斯.商业银行管理[M].中译本.经济科学出版社,1999.[3]【美】P·金德尔伯格.西欧金融史[M].中译本.中国金融出版社,1991.[4]毛孝霖.健全商业银行岗位管理[J].中国内部审计,2006,(5).
有关资料显示,江苏不同区域之间最明显的差异就是：苏南地区凭借良好的区位优势和投资环境,吸引越来越多的FDI，成为江苏乃至整个中国FDI密集分布区,FDI数量增加的同时,投资结构也在不断优化,工业部门FDI呈结构性增长态势,资本与技术密集型行业FDI数量大大增加,电气电子与通讯设备制造、仪器仪表、生物医药等产业成为重点投资部门；FDI在第三产业服务业投资比重上升,旅游、商贸、金融和其他中介行业成为投资热点；苏中地区FDI主要分布在电子及通信设备制造业、普通机械制造业、石油加工与炼焦业、化学原料及化学制品制造业服装及其他纤维制造业等产业;相比而言,苏北地区外商直接投资产业结构单一，技术层次较低,中小型劳动密集型工业占绝对优势,而资本密集型项目和高新技术项目比较少。一些比较敏感的领域,如电信、银行、保险等行业外商投资微乎其微。
另一个明显差距是苏中、苏北FDI产业结构与本地的产业关联度低，未能形成良好的产业聚集和产业配套条件。相反，苏南地区，FDI与本地相互关联，已形成了一批配套好、国际竞争力强的产业发展群体，如通讯设备制造、信息电子、IT 业等。
[5]孙涛.商业银行内部控制低效的成因及模式重构[J].财经科学,2007,(2).[6]蒋建华.商业银行内部控制与稽核[M].北京大学出版社,2002.[7]卢鸿.现代商业银行内部控制系统论[M].中国金融出版社,2001.[8]吴慧强等.商业银行风险与防范[M].广东经济出版社,2001.[9]梁春满,陈静.现代银行内控[M].中国金融出版社,2000.
作者简介：
张宏彦（1976—），女，金融学博士，山西财经大学财政金融学院讲师，研究方向：商业银行经营管理。
刘志琳（1973—），女，经济学博士，现供职于河南大学经济学院，研究方向：宏观经济调控。
德国商业银行内部控制的分析与借鉴
张宏彦1 刘志琳2
（1.山西财经大学财政金融学院，山西 太原 030006；2.河南大学经济学院，河南 开封 475004）
【摘要】本文对当前研究商业银行内部控制理论的现实意义做了一个大致的分析。对德国商业银行内部控制成就进行了考察，从而借鉴西方商业银行长期经营实践所积累的丰富的内控管理经验，就我国商业银行内部控制的完善提出了自己的观点。
【关键词】德国商业银行；内部控制；借鉴
近年来，国际金融领域风险不断显现与发生，尤其近来突现的世界性的流动性过剩，严重威胁着金融业的安全和发展，世界金融市场的全球化趋势在推动金融发展的同时，也使得金融风险也不断增大并显现出来。国际货币基金组织的研究证明，许多银行发生危机或困难的国家，都存在银行内部控制的缺陷。由此可见，健全和有效的商业银行内部控制是银行业控制风险的基础。
一、商业银行内部控制的内涵与现实意义
（一）商业银行内部控制的内涵
商业银行内部控制理论是在企业内部控制理论的基础上发展起来的，巴塞尔委员会1998公布了《银行内部控制系统的框架》（Framework for Internal Control Systems in Banking Organization）认为：“商业银行内部控制是一个受银行董事会、高级管理层和各级管理人员影响的程序。它不仅仅只是一个特定时间执行的程序或政策，它一直在银行内部的各级部门连续运作”。
依据中国人民银行2002年9月18日公布的《商业银行内部控制指引》，我国对商业银行内部控制的看法则是：内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范，事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。
（二）当前研究商业银行内部控制理论的现实意义
1.完善商业银行内部控制是金融业安全保障体系的微观基础
金融业是国民经济的神经中枢系统，而银行业作为经济运行的“晴雨表”。从以往的金融危机可以看出，往往是个别银行的经营失败，会引起全社会的金融恐慌，甚至出现“多米诺骨牌效应”，导致整个金融业出现区域性甚至系统性危机。目前，起源于美国的次贷危机已经波及全球，进入2009年更是间接导致了多家跨国大企业的倒闭、重组。由此可见，保障银行业的安全运行关乎整个金融业的稳定，建立和完善商业银行内部控制的意义远远超出银行业自身的范围。
2.没有健全的内部控制就无法遏制银行业趋于扩大的巨大风险
随着经济一体化与经济全球化的进程加快，银行业所面临的金融风险呈放大的趋势。根据国际货币基金组织的统计，自1980年以来，130多个国家，几乎占到国际货币基金组织成员国的3/4，经历了银行业的严重的银行业问题。银行危机会如此普遍和严重，商业银行内部控制不善是重要原因之一，而我国正处于经济体制的转轨时期，市场机制尚待完善，与西方国家相比有着更为严重的潜在问题，因而，加强内部控制是我国商业银行应对金融风险的基础性工作。
3.内部控制不到位就无法推进商业银行改革的进程
当前，国有商业银行正处于商业化改革的关键时期，改革的目标能否顺利实现，要看商业银行能否真正成为“自主经营、自我约束”的企业法人，完善内部控制是在商业银行内部
建立起自律机制的重要环节。因此，加强商业银行内部控制系统建设有助于实现集约化的经营体制，建立和完善商业银行内部控制是商业银行改革纵深化的必然要求。
4.商业银行内部控制的健全与否将直接影响到金融市场的有效性
商业银行作为金融市场的一个重要参与者，其自身的规范经营对于维护金融市场有序性起着非常重要的作用。由于商业银行经营的特殊性，使其拥有巨大的客户群，广布的营业网点，以及超大规模的资产负债，这就使得市场对其变动有着异常的敏感性。如中农信、海发展的经营失败就引起了金融市场秩序的小范围动荡。健全商业银行内部控制有助于规范商业银行经营行为，有利于建立开放、统一、有序竞争的金融市场体系。
5.内部控制的失效会削弱金融监管的力度
有效的银行监管，必须注重外在约束和自我约束的有机统一。此次金融危机以来，国际银行界亏损倒闭事件频频发生，使得国际银行业和各国监管机构对银行内部控制的健全性、有效性越来越给予高度的重视。完善商业银行内部控制，提高银行自律管理水平，成为国际银行业有效监管的又一重要趋势。
当我国的商业银行面向市场，成为自主经营、自负盈亏、自担风险、自我约束的商业银行时，在利润、效益目标的驱使下，经营风险无疑大大增加。如何建立严密的风险防范体系，保证商业银行各项业务健康发展，已成为当务之急。
在战后欧洲的金融发展中，德国当属稳健经营的典范，德国银行业在长期的经营实践中积累了丰富的内控管理经验，这对于正在走向国际化、市场化的我国金融业来说，无疑具有十分重要的借鉴意义。
二、德国商业银行内部控制的考察
内部控制是德国商业银行管理的重要内容，长期以来，德国非常重视银行内控机制的建立，为了防范经营风险，各银行都建立了健全的内部控制体系和有关制度，从内部控制机构建设上看，主要是建立了内部审计机构、风险管理机构和证券监察机构。同时从内控机制上来讲，岗位分工有序、职责明确，形成了有效的牵制机制。如：德意志银行为加强内部监督控制，实行全员控制和全员监督，既有专业控制，又有地区和部门控制，职责明确，责任到人，已形成一套较为科学和完整的内部管理体系。
（一）内部控制机构健全1.内部审计机构
各银行一般均设有内部审计部，通过内部稽核，及时发现问题。银行所有权人可以监督经理人，以此实施有效的监管，防范经营风险。而且内部审计部门具有相当大的独立性，一般都直接对董事会负责，向董事会报告内部监督稽核情况。银行的所有高层管理人员都有义务支持内部审计部门开展业务，而且内部审计部门不受非主管的高层管理人员干涉，在指定审计范围、内容和进行审计时完全独立。即使个别银行由于规模小而不设内部审计部门，也必须由一位高层管理人员主管内部审计。
2.风险管理机构
各银行都建立了一套有效的风险管理机制，董事会、市场风险管理部、各业务部门、审计部门都分别对风险负有明确的职责。董事长负责整个银行的风险管理，确定风险及其上限。银行每天通过数字计算的方法确定风险的大小，如超过了规定的风险上限，董事会将马上采取措施降低风险。市场风险管理部是银行专门负责风险管理的职能部门，负责制定衡量市场风
的分析到质的定性，提供降低风险的措施。各业务部门要预测本部门业务范围内的风险上限，定时检查，发现风险及时采取措施，并向风险管理部门报告。
3.证券监察部
德国1995年实施《证券交易法》，并成立了联邦证券委员会。为配合实施《证券交易法》和联邦证券监管委员会的有效监管，各银行都依法成立了证券监察部，具体负责对本银行证券经营业务活动的监督。对于证券经营的各级权限都有明确规定，严禁越权与违规，尤其重视对衍生工具交易的审慎性与及时监督反馈。新金融工具交易必须经管理人员授权后方可进行，只有在实验阶段取得成功，人员和设备齐全，建立了风险控制系统后，才能全面开展新金融工具交易。
（二）内部制约机制有效1.职责分工明确
德国内部控制上最突出的特点是“四眼原则”（也称双人原则），也就是业务交叉核对，资产双重控制和双人签字。各项交易活动必须有明确的职能分工，包括四个层次：一是一线交易，二是后台结算，三是会计审计，四是监控。一线交易与其他职能部门要分开，即使是交易管理人员也必须遵守这个原则。
2.监督与牵制到位
在一个职能部门中，相关但不同的工作要由不同的人员去做，以确保相互的业务监督牵制。使用自动数据处理系统时，要有相应的程序来保证实施监督数据处理系统中输入人员要与交易、后线结算分开，会计审核要与业务监控人员分开。任何数据的修改，由处理系统自动记录在案。为控制与交易业务相关的风险，每个业务部门必须建立一个用于测量和监控风险头寸和分析潜在亏损大小并对其进行控制和管理的系统。风险控制人员要与一线交易人员分开，头寸权限由管理人员授予，交易产生的风险要及时得到监控，要有一名管理人员专门负责风险控制和管理工具，并且他本人不介入每天的前线交易。
三、我国商业银行内部控制状况分析
我国自建国以来，银行业进行了多次改革，随着银行的角色和定位的不断变化，内部控制也从无到有、由浅入深，经历着一个逐步走向完善的过程。经过20多年的改革开放，我国商业银行初步形成了一种相互制约、相互监督的内部控制机制。
但我们也应该很清楚，商业银行的内部控制在我国仍属于一个较新的领域，无论在制度设计方面还是在实际操作方面，我国商业银行的内控体系都存在着不少的欠缺：
（一）对内部控制的认识不够深刻、全面
有些商业银行把内部控制机械地理解成各种规章的制定、装订和汇总；有的在理论上比较重视内部控制制度的建设，但表现在实践中则发生了背离。
（二）内部控制制度不健全
我国现行商业银行内部控制制度一个显而易见的问题是内部控制制度本身的不完善以及体系间的相互脱节：内部控制制度牵制乏力，缺乏一个赏罚有度的激励约束机制，对管理者疏于管理。
（三）风险管理系统不健全
许多商业银行仅仅满足于决策环节的“审贷分离”，使得银行的业务管理从一开始就孕育着难以预测的风险。
（四）现存制度的滞后性
在会计核算手段日趋高级化、科学化的同时，原有的监督制约机制已经不再能适应新兴业务的需要，相应的会计电算化的内部控制措施没有及时加以配套，形成了内部控制领域的盲点。从我国当前的实际情况看，计算机和网络技术在银行的广泛运用与我国商业银行技术管理的相对薄弱以及稽核监督的长期空白已经形成了非常尖锐的矛盾。
总体来讲，我国整个商业银行特别是国有商业银行系统尚未形成一个完整有效的内控制度体系，因而如何借鉴国际先进经验，并结合我国银行业的经营环境以及内部控制管理现状进
四、对我国商业银行内部控制完善的探讨
1.不能盲目依赖“战略投资者”
在我国商业银行中长期存在较为严重的“内部人控制”问题，为了解决国有股份所有权“人格化”的问题，也为了引进外国银行先进的经营管理理念，进入本世纪，我国银行业的股份制改革帷幕拉开，同时境外战略投资者进入了国人的视线。一时间，不论是在国有大银行中，还是在地方性银行中，引入战略投资者都成为时尚。有人认为这一举措兼具“引资”和“引智”的功效，似乎战略投资者一进入，就会迅速提高中国银行业的经营与内控水平。但事实证明，我们的目标函数与战略投资者并不完全相同。尽管，有些战略投资者的介入，确实给中国的银行业带来了新的理念，也减少了政府对于银行经营的干涉，但“战略投资者”变为“财务投资者”的问题也不容忽视。有些银行甚至在2008年底一经“解禁”就立即悉数抛售了所持的股份，以使资本市场获得的高额回报落袋为安。从2008年底至2009年6月，美国银行、RBS和UBS这些外国战略投资者通过抛售建行与中行股票获得了数百亿的利润（上述利润还不包括外国战略投资者在持有股份期间获得的红利收入）。甚至有些地方性银行在引进外资后，实际的经营权落到了外方手中，“内部人控制”变成了“外国人控制”。因此，我们应该清醒地认识到：中国银行业加强内部控制不能盲目依赖战略投资者，引入战略投资者，只是开了一个头，真正要贯彻现代银行制度，还有很长的路要走。
2.进一步完善商业银行公司治理结构
首先，在股份制改造的基础上，进一步完善董事会结构，确保董事会履行其受托责任，保证董事会决议的独立性和科学性，适当增加独立董事人数。第二，强化监事会的作用，确保监事会对董事会和行长的监督。第三、完善商业银行的激励机制和约束机制。在激励机制方面一是要改革“官本位”的激励机制，改变“短期激励”效应。另外，在约束机制方面，一要强调所有者约束，充分发挥股东大会的人事任免权与董事会的作用来任免管理人员和决定管理层薪金水平，充分利用监事会的作用对高层经营活动进行有效监督；二要强化外部约束和市场约束，完善证券市场，发挥证券市场“用脚投票”的作用，促进信息披露制度的实行，强化外部监控机制。
3.按独立性原则进行商业银行内部审计的组织设计
首先按照独立性原则进行商业银行内部审计的组织设计，各商业银行总行的内部审计部门应在董事会的直接领导下开展工作，各分支行的内部审计人员应由总行实行派驻制，受总行内部审计部门总经理直接领导。第二，完善内部审计方法。要将过去的补救型或堵漏型的事后审计方法改变为事前审计方法，将现代审计方法运用于商业银行内部审计，以评价内部控制系统的有效性为主，提高内部审计的效率和有效性。第三，加强与外部审计的协调。一方面要积极配合中央银行等外部机构的审计；另一方面要进一步落实外部审计的意见，适时调整内部审计的对象、范围和重点，以共同发挥审计的整体功能。
4.适应市场环境变化建立商业银行动态的风险评估体系我国商业银行必须尽快建立起一个能够实时监控风险的动态的风险评估系统。首先，加强风险评估的组织领导，完善风险管理的组织结构。第二，完善信贷业务的风险评估程序，建立信贷风险预警系统。第三，加强市场风险管理，建立动态的风险评估模型。第四，重视新业务的风险评估，在新业务开展之前就应设计相应的风险评估方法和程序。
5.利用信息技术建立高效的信息系统
第一，健全会计信息质量保证机制，确保会计信息的真实性。第二，建立管理信息系统，满足各级管理层对信息的需求，而且要注意不能以会计信息系统来代替管理信息系统。第三，充分运用信息技术，提高信息传递效率。第四，加强银行内控电子化管理，保障银行业务的正常运行。加强内控应用软件开发，形成一套有效的内部电子监督系统和电子网络系统。
当前，我国正处于体制转轨时期，金融秩序还不规范，各种金融风险还比较严重，尤其在“金融海啸”席卷全球之际，
FDI的挤入效应与在江苏的区域分布
倪凤琴
（淮阴工学院，江苏 淮阴 223003）
【摘要】FDI 对东道国的国内投资既能产生挤入效应, 也能产生挤出效应。本文通过一系列的实证数据，分析了FDI在江苏的区域分布情况，指出: FDI 对江苏省内投资产生的挤入效应, 苏南地区表现突出，苏中地区也较明显，但苏北地区挤入效应尚不明显。政府在实施相关政策时应区别对待。
【关键词】直接投资；挤入效应；区域分布；江苏省
外商直接投资的增加量相同。
3.FDI在江苏的区域分布
多年以来,外商直接投资成为江苏经济增长的助推器已是不争的事实。如表1所示:江苏省直接利用外资额从2000年的64.24 亿美元迅猛增长到2008 年的267.87 亿美元。但是由于江苏经济的发展存在着明显的地域二元特征,FDI 的分布在苏南、苏中和苏北地区之间也存在着明显的不平衡,苏南地区为FDI 在江苏主要分布地区,苏中地区次之,苏北地区吸引的FDI 较少。
表1 2000-2008年江苏省利用FDI 的地区分布比较 单位:亿美元
年份[***********][***********]
江苏全省64.2471.22103.68158.02121.39131.80174.29218.90267.87
苏南45.2650.0071.15103.6171.3272.65101.08137.97181.60
比重( %)70.4570.2068.6265.5758.7555.1258.0063.0367.53
苏中14.1316.2426.7745.2942.2751.1762.4269.5373.62
比重( %)22.0022.8125. 8228.6634.8238.8235.8131.9028.01
苏北4.854.985.769.127.807.9810.7913.8015.90
比重( %)7.556.995.565.776.436.066.195.074.46
1.引言
外商直接投资(FDI)的迅速发展是经济全球化的一个重要特点。大多数国家，尤其是发展中国家把吸收FDI看做是促进经济发展的一个重要途径。改革开放以来，我国吸引的FDI迅速增加，且保持了很高的增长速度，江苏的表现尤其明显。FDI的进入，不仅可以通过“挤入效应”为东道国带来先进的生产技术、优秀的管理理念和畅通的营销渠道，促进当地企业生产率的提高。另一方面，也可以通过“挤出效应”形成对东道国资本、资源以及产品市场等等的挤占，通过其固有的所有权优势形成比较优势，将当地投资者挤出市场。
由于江苏各个地区的经济状况和资源的差异以及区域性FDI政策的影响，江苏吸收FDI的区域分布呈现出明显的非均衡特征，绝大部分投资都集中于苏南地区，中部和苏北地区所占份额很少。近年来，随着苏中、苏北地区的基础设施的完善和优惠政策的实施，江苏希望随着苏北地区产业结构的升级，将部分产业转移到中、北部地区。但这种转移效果并不明显，因此，研究挤入效应与FDI在江苏的区域分布,特别是苏南地区的FDI是否会对中、北部吸收FDI产生了“挤入效应”等问题具有重要的现实意义。
2.FDI挤入（挤出）效应的定义
在西方经济学的理论中，FDI挤入（挤出）效应被用来描述一种投资主体的投资行为增加，对其它投资主体投资行为的影响。FDI挤入（挤出）效应指的就是外商直接投资流入量的增加（外商投资企业的投资行为）对东道国国内投资的影响（东道国国内企业的投资行为）。简而言之，FDI 的挤入(挤出) 效应是指：在其他条件不变的情况下，如果FDI 增加1 单位,而东道国总投资(等于FDI 与国内投资之和) 的增加额小于1 单位,则表明FDI “挤出”了东道国的国内投资;如果FDI 增加1单位,而东道国总投资的增加额大于1 单位,则表明FDI“挤入”了国内投资。如果效应是中性的，外商直接投资的任何增加都不会影响国内企业的投资水平，所以投资总额的增加会与更要谨慎经营。我国的商业银行应结合本土实际情况，走出一条具有中国特色的商业银行内部控制之路，从而为民族金融业的发展注入一支“强心针”。
参考文献
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有关资料显示,江苏不同区域之间最明显的差异就是：苏南地区凭借良好的区位优势和投资环境,吸引越来越多的FDI，成为江苏乃至整个中国FDI密集分布区,FDI数量增加的同时,投资结构也在不断优化,工业部门FDI呈结构性增长态势,资本与技术密集型行业FDI数量大大增加,电气电子与通讯设备制造、仪器仪表、生物医药等产业成为重点投资部门；FDI在第三产业服务业投资比重上升,旅游、商贸、金融和其他中介行业成为投资热点；苏中地区FDI主要分布在电子及通信设备制造业、普通机械制造业、石油加工与炼焦业、化学原料及化学制品制造业服装及其他纤维制造业等产业;相比而言,苏北地区外商直接投资产业结构单一，技术层次较低,中小型劳动密集型工业占绝对优势,而资本密集型项目和高新技术项目比较少。一些比较敏感的领域,如电信、银行、保险等行业外商投资微乎其微。
另一个明显差距是苏中、苏北FDI产业结构与本地的产业关联度低，未能形成良好的产业聚集和产业配套条件。相反，苏南地区，FDI与本地相互关联，已形成了一批配套好、国际竞争力强的产业发展群体，如通讯设备制造、信息电子、IT 业等。
[5]孙涛.商业银行内部控制低效的成因及模式重构[J].财经科学,2007,(2).[6]蒋建华.商业银行内部控制与稽核[M].北京大学出版社,2002.[7]卢鸿.现代商业银行内部控制系统论[M].中国金融出版社,2001.[8]吴慧强等.商业银行风险与防范[M].广东经济出版社,2001.[9]梁春满,陈静.现代银行内控[M].中国金融出版社,2000.
作者简介：
张宏彦（1976—），女，金融学博士，山西财经大学财政金融学院讲师，研究方向：商业银行经营管理。
刘志琳（1973—），女，经济学博士，现供职于河南大学经济学院，研究方向：宏观经济调控。