一、什么是会计分录？ 1.概念：会计分录简称分录，它是指按照复式记账的要求，对每项经济业务列示出应借、应 贷账户名称及其金额的一种记录。 例如：从银行提取现金 500 元； 借：库存现金 500 贷：银行存款 500 2.会计分录的分类 二、会计分录的编制步骤 （1）确定涉及到哪些账户，是增加还是减少； （2）确定记入账户的借方还是贷方； （3）根据“有借必有贷，借贷必相等”检验。 三、常规经济业务会计分录的编制 （一）筹资业务 资产=负债+所有者权益 [分录 1]甲企业收到投资人张三 900000 元的货币资金投资，该款项已存入企业银行账户。 借：银行存款 900000 贷：实收资本张三 900000 1.接受投资的基本分录 借：资产类账户（银行存款、原材料、固定资产、无形资产） 贷：实收资本投资人 2.借方变化 接受原材料、设备类的固定资产时需考虑增值税 借：原材料、固定资产 60 应交税费应交增值税（进项税额）10.2 贷：实收资本投资人 70.2（含税） 3.贷方变化出资额大于享有份额 借：资产类账户（银行存款、原材料、固定资产、无形资产）50 贷：实收资本投资人 40 资本公积 10 [分录 2]甲企业于设立时收到乙公司作为资本投入的不需要安装的机器设备一台，合同约定 该机器设备的价值为 200 万元，增值税进项税额为 34 万元。经约定甲公司接受乙公司的投 入资本为 210 万元，合同约定的固定资产价值与公允价值相符。 借：固定资产 200 应交税费应交增值税（进项税额）34 贷：实收资本乙公司 210 资本公积 24 （二）供应过程业务 ［分录 3］甲企业购入不需要安装的设备一台，取得增值税专用发票标明价款为 200000 元， 增值税为 34000 元，运杂费为 3000 元，全部款项已用银行存款支付。 支付款项：200000+34000+3000=237000 固定资产成本：200000+3000=203000 ［分录 4］ 甲企业向 A 公司购入甲材料一批， 取得的增值税专用发票上注明价款 100000 元， 增值税 17000 元，另发生运杂费 2000 元。货款、税金及运杂费均由银行存款支付，该材料 已验收入库。
支付价款=100000+17000+2000=119000 原材料成本=100000+2000=102000 采购分录总结： 借：原材料 10.2 应交税费应交增值税（进项税额）1.7 贷：银行存款 11.9 （1）借方变化 货款已付，而材料未入库，记入“在途物资” （2）贷方变化 材料入库，货款尚未支付，记入“应付账款” ； 材料入库，开出商业汇票，记入“应付票据” ； 材料入库，款已预付，记入“预付账款” ； 开出银行汇票，记入“其他货币资金” 。 ［分录 5］甲企业向 B 公司购入乙材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款 50000 元， 增值税 8500 元，材
料尚未到达，款项已由银行存款支付。 借：在途物资 B 公司 50000 应交税费应交增值税（进项税额）8500 贷：银行存款 58500 上述乙材料到达企业，并已验收入库。 借：原材料乙材料 50000 贷：在途物资 B 公司 50000 ［分录 6］甲企业向 A 公司购入甲材料，收到 A 公司开出的增值税专用发票上注明的价款 为 80000 元，增值税为 13600 元，货款及增值税均未支付，材料已验收入库。 借：原材料甲材料 80000 应交税费应交增值税（进项税额）13600 贷：应付账款 A 公司 93600 企业签发转账支票一张，金额 93600 元，用以偿还向 A 公司购入的甲材料款。 借：应付账款 A 公司 93600 贷：银行存款 93600 （三）生产业务 1.生产费用构成 2.生产费用发生 直接材料费各 2000 元 生产工人工资各 1000 元 车间机物料 400 元 车间主任工资 100 元 车间设备折旧费 300 元 车间水电费 200 元 办公室、销售工资各 1000 元 [分录 7]甲企业本月份仓库发出材料供制造产品和一般消耗，仓库根据有关领料凭证，编制 当月材料发出汇总表。 [分录 17]期末，甲企业将本期实现的主营业务收入 750000 元，其他业务收入 10000 元，营 业外收入 4500 元，结转到“本年利润”账户。 借：主营业务收入 750000
其他业务收入 10000 营业外收入 4500 贷：本年利润 764500 [分录 18]期末，甲企业将本期发生的主营业务成本 452500 元，其他业务成本 7500 元，营业 税金及附加 2924 元，销售费用 12000 元，管理费用 15376 元，财务费用 1900 元，营业外支 出 1200 元，结转到“本年利润”账户。 借：本年利润 493400 贷：主营业务成本 452500 其他业务成本 7500 营业税金及附加 2924 销售费用 12000 管理费用 15376 财务费用 1900 营业外支出 1200 （二）所得税费用 [分录 19]期末，根据甲企业的利润总额 271100 元，计算应交所得税。 （假设企业的应纳税所 得额等于利润总额） 借：所得税费用 67775 贷：应交税费应交所得税 67775 [分录 20]期末结转所得税费用 67775 元。 借：本年利润 67775 贷：所得税费用 67775 [分录 21]甲企业以银行存款交纳所得税额 67775 元。 借：应交税费应交所得税 67775 贷：银行存款 67775 （三）本年利润的结转 [分录 22]年末，结转企业全年实现的净利润。 借：本年利润 203325 贷：利润分配未分配利润 203325
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一、什么是会计分录？ 1.概念：会计分录简称分录，它是指按照复式记账的要求，对每项经济业务列示出应借、应 贷账户名称及其金额的一种记录。 例如：从银行提取现金 500 元； 借：库存现金 500 贷：银行存款 500 2.会计分录的分类 二、会计分录的编制步骤 （1）确定涉及到哪些账户，是增加还是减少； （2）确定记入账户的借方还是贷方； （3）根据“有借必有贷，借贷必相等”检验。 三、常规经济业务会计分录的编制 （一）筹资业务 资产=负债+所有者权益 [分录 1]甲企业收到投资人张三 900000 元的货币资金投资，该款项已存入企业银行账户。 借：银行存款 900000 贷：实收资本张三 900000 1.接受投资的基本分录 借：资产类账户（银行存款、原材料、固定资产、无形资产） 贷：实收资本投资人 2.借方变化 接受原材料、设备类的固定资产时需考虑增值税 借：原材料、固定资产 60 应交税费应交增值税（进项税额）10.2 贷：实收资本投资人 70.2（含税） 3.贷方变化出资额大于享有份额 借：资产类账户（银行存款、原材料、固定资产、无形资产）50 贷：实收资本投资人 40 资本公积 10 [分录 2]甲企业于设立时收到乙公司作为资本投入的不需要安装的机器设备一台，合同约定 该机器设备的价值为 200 万元，增值税进项税额为 34 万元。经约定甲公司接受乙公司的投 入资本为 210 万元，合同约定的固定资产价值与公允价值相符。 借：固定资产 200 应交税费应交增值税（进项税额）34 贷：实收资本乙公司 210 资本公积 24 （二）供应过程业务 ［分录 3］甲企业购入不需要安装的设备一台，取得增值税专用发票标明价款为 200000 元， 增值税为 34000 元，运杂费为 3000 元，全部款项已用银行存款支付。 支付款项：200000+34000+3000=237000 固定资产成本：200000+3000=203000 ［分录 4］ 甲企业向 A 公司购入甲材料一批， 取得的增值税专用发票上注明价款 100000 元， 增值税 17000 元，另发生运杂费 2000 元。货款、税金及运杂费均由银行存款支付，该材料 已验收入库。
支付价款=100000+17000+2000=119000 原材料成本=100000+2000=102000 采购分录总结： 借：原材料 10.2 应交税费应交增值税（进项税额）1.7 贷：银行存款 11.9 （1）借方变化 货款已付，而材料未入库，记入“在途物资” （2）贷方变化 材料入库，货款尚未支付，记入“应付账款” ； 材料入库，开出商业汇票，记入“应付票据” ； 材料入库，款已预付，记入“预付账款” ； 开出银行汇票，记入“其他货币资金” 。 ［分录 5］甲企业向 B 公司购入乙材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款 50000 元， 增值税 8500 元，材
料尚未到达，款项已由银行存款支付。 借：在途物资 B 公司 50000 应交税费应交增值税（进项税额）8500 贷：银行存款 58500 上述乙材料到达企业，并已验收入库。 借：原材料乙材料 50000 贷：在途物资 B 公司 50000 ［分录 6］甲企业向 A 公司购入甲材料，收到 A 公司开出的增值税专用发票上注明的价款 为 80000 元，增值税为 13600 元，货款及增值税均未支付，材料已验收入库。 借：原材料甲材料 80000 应交税费应交增值税（进项税额）13600 贷：应付账款 A 公司 93600 企业签发转账支票一张，金额 93600 元，用以偿还向 A 公司购入的甲材料款。 借：应付账款 A 公司 93600 贷：银行存款 93600 （三）生产业务 1.生产费用构成 2.生产费用发生 直接材料费各 2000 元 生产工人工资各 1000 元 车间机物料 400 元 车间主任工资 100 元 车间设备折旧费 300 元 车间水电费 200 元 办公室、销售工资各 1000 元 [分录 7]甲企业本月份仓库发出材料供制造产品和一般消耗，仓库根据有关领料凭证，编制 当月材料发出汇总表。 [分录 17]期末，甲企业将本期实现的主营业务收入 750000 元，其他业务收入 10000 元，营 业外收入 4500 元，结转到“本年利润”账户。 借：主营业务收入 750000
其他业务收入 10000 营业外收入 4500 贷：本年利润 764500 [分录 18]期末，甲企业将本期发生的主营业务成本 452500 元，其他业务成本 7500 元，营业 税金及附加 2924 元，销售费用 12000 元，管理费用 15376 元，财务费用 1900 元，营业外支 出 1200 元，结转到“本年利润”账户。 借：本年利润 493400 贷：主营业务成本 452500 其他业务成本 7500 营业税金及附加 2924 销售费用 12000 管理费用 15376 财务费用 1900 营业外支出 1200 （二）所得税费用 [分录 19]期末，根据甲企业的利润总额 271100 元，计算应交所得税。 （假设企业的应纳税所 得额等于利润总额） 借：所得税费用 67775 贷：应交税费应交所得税 67775 [分录 20]期末结转所得税费用 67775 元。 借：本年利润 67775 贷：所得税费用 67775 [分录 21]甲企业以银行存款交纳所得税额 67775 元。 借：应交税费应交所得税 67775 贷：银行存款 67775 （三）本年利润的结转 [分录 22]年末，结转企业全年实现的净利润。 借：本年利润 203325 贷：利润分配未分配利润 203325
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