建筑业案例及申报表填写
一、2016年5月份某建筑业一般纳税人发生如下业务： 1.提供建筑服务，选择一般计税方法，开具专票取得收入222万元；
2.跨县承包建筑劳务（甲供材）合同价值300万元，分包给乙公司50万元，选择按简易计税方法，开具普票，项目完工并结算；
3.出租本年5月份购买的脚手架一台，取得收入2.34万元； 4.购买混凝土价值4.68万元（含税）； 5.支付电费，总价值5.85万元，
6.购买办公用房一套，取得专票，销售额100万元，税额11万元。
7.购买挖掘机一台，取得专用发票，销售额50万元，税额8.5万元。
8.购买防伪税控设备支付490元，支付一年的设备维护费330元，均取得专用发票。 二、政策难点提示
1.甲供材或建筑服务老项目，可选择简易计税方式3%征收增值税；
2.跨县区提供建筑服务，在项目所在地预缴税款（简易征收预征率3%，一般计税方式2%）可在机构所在地申报时扣减。 3.办公用房分期抵扣，第一年可抵扣60%，第二年你40%。
三．计算分析
1.销项税额：2220000/（1+11%）*%=220000
2.申报增值税销售额：（3000000-500000）/（1+3%）=2427184元，申报增值税：2427184*3%=72816元；在项目所在地主管国税机关预缴增值税：（3000000-500000）/（1+3%）*3%=72816元
3.销项税额：23400/（1+17%）*17%=3400元
4.业务4，5：进项税额：（46800+58500）/（1+17%）*17%=15300元。
5.购买不动产，本期抵扣110000*60%=66000，其余44000万元一年后抵扣。
6.购买挖掘机，进项税额：85000元。
销项税额合计：220000+3400=223400 简易征收方法应纳税额：72816。本期进项税额：15300+66000+85000=166300 应纳税额=223400-166300+72816-72816=59750元。 四、申报表填写步骤
本案例涉及的申报表有：附表一，附表二，附表三，附表四，附表五，固定资产表，进项结构明细表，增值税预缴税款表，营改增税负测算明细分析表。 第一步：增值税预缴税款表：
第一行：第1列：3000000；第2列500000；第3列：3%；第4列：72816 (2500000/1.03*3%）。填写如下图：
陕西省国家税务局
陕西省国家税务局
第二步：附表一：本期销售情况明细
第二行：第1列：20000；第2列：3400；第9列：20000；第10列：3400；第11列：23400，第12列：0，第13列：23400，第14列：3400。
第四行：第1列：2000000；第2列：220000；第9列：2000000；第10列：220000；第11列：2220000，第12列：0，第13列：2220000，第14列：220000。
第十二行：第3列：2912621（3000000/1.03）；第2列：87379；第9列：2912621；第10列：87379；第11列：3000000，第12列：500000，第13列：2500000，第14列：72816。 填写如下：
第三步：附表二：本期进项税额明细
第一行：金额：1590000，税额：210300（15300+110000+85000） 第九行：金额：1000000，税额：110000； 第十行：税额：66000
第十二行：税额：166300. 填写如下：
第四步：附表三：服务、不动产和无形资产扣除项目明细
第六行：第1列：3000000；第2列：0；第3列：500000；第4列：500000；第5列：500000；第6列：0 填写如下：
第五步：附表（四）税额抵减情况表
第一行：第1列：0；第2列：820；第3列：820；第4列：820；第5列：0。 第三行：第一列：0；第2列：72816；第3列：72816；第4列：72816；第5列：0。 填写如下：
第六步：附表（五）不动产分期抵扣计算表
第1列：0；第2列：110000；第3列：66000；第4，5列：0；第6列：44000 填写如下：
第七步：固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表
增值税专用发票当期申报抵扣的固定资产进项税额：85000；累计税额合计：85000 填写如下：
陕西省国家税务局
第八步：本期抵扣进项税额结构明细表
第2行：金额：590000（40000+50000+500000），税额：100300（6800+8500+85000）。 填写如下：
陕西省国家税务局
第九步：增值税申报表（一般纳税人适用） 一般项目本月数：
第1行：2020000（2000000+20000）；第5行：2427184（2500000/1.03）
第11行：223400（220000+3400）；第12行：166300； 第17，18行：166300；第19行：57100；第21行：72816；第23行：820；第24行：129096；第28行：72816；第34行：56280。 填写如下：
陕西省国家税务局
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第十步：营改增税负分析测算明细表
说明：纳税人同一应税服务适用不同征收率或税率的，应区分不同税率或征收率分行填写；如果纳税人同一应税服务在征收营业税时适用不同营业税税率，也应分行填写。本例属于前者，区分不同税率和征收率分行填写。以适用一般计税方式为例
一般计税方法：第1列：不含税销售额：为业务1开专票不含税收入2000000元；第2列：销项税额220000元；第3列价税合计2220000元；第四列：无扣除项目；第5列：含税销售额2220000元；第6列：销项税额220000元；第7列：增值税应纳税额（测算）=应纳税额（申报表主表19行“应纳税额”）*（业务1销项税额/申报表主表11行销项税额）=57100*（220000/223400）=56231元
本案例不涉及差额征税，因此第8-12列为0，第13列“应税营业额”=第3列2220000元，第14列“营业税应纳税额=2220000*0.03=66600元
简易计税方式：第7列增值税应纳税额（测算）=扣除后不含税金额*简易征收率=2500000/1.03*0.03=72816
填写如下图：
陕西省国家税务局
建筑业案例及申报表填写
一、2016年5月份某建筑业一般纳税人发生如下业务： 1.提供建筑服务，选择一般计税方法，开具专票取得收入222万元；
2.跨县承包建筑劳务（甲供材）合同价值300万元，分包给乙公司50万元，选择按简易计税方法，开具普票，项目完工并结算；
3.出租本年5月份购买的脚手架一台，取得收入2.34万元； 4.购买混凝土价值4.68万元（含税）； 5.支付电费，总价值5.85万元，
6.购买办公用房一套，取得专票，销售额100万元，税额11万元。
7.购买挖掘机一台，取得专用发票，销售额50万元，税额8.5万元。
8.购买防伪税控设备支付490元，支付一年的设备维护费330元，均取得专用发票。 二、政策难点提示
1.甲供材或建筑服务老项目，可选择简易计税方式3%征收增值税；
2.跨县区提供建筑服务，在项目所在地预缴税款（简易征收预征率3%，一般计税方式2%）可在机构所在地申报时扣减。 3.办公用房分期抵扣，第一年可抵扣60%，第二年你40%。
三．计算分析
1.销项税额：2220000/（1+11%）*%=220000
2.申报增值税销售额：（3000000-500000）/（1+3%）=2427184元，申报增值税：2427184*3%=72816元；在项目所在地主管国税机关预缴增值税：（3000000-500000）/（1+3%）*3%=72816元
3.销项税额：23400/（1+17%）*17%=3400元
4.业务4，5：进项税额：（46800+58500）/（1+17%）*17%=15300元。
5.购买不动产，本期抵扣110000*60%=66000，其余44000万元一年后抵扣。
6.购买挖掘机，进项税额：85000元。
销项税额合计：220000+3400=223400 简易征收方法应纳税额：72816。本期进项税额：15300+66000+85000=166300 应纳税额=223400-166300+72816-72816=59750元。 四、申报表填写步骤
本案例涉及的申报表有：附表一，附表二，附表三，附表四，附表五，固定资产表，进项结构明细表，增值税预缴税款表，营改增税负测算明细分析表。 第一步：增值税预缴税款表：
第一行：第1列：3000000；第2列500000；第3列：3%；第4列：72816 (2500000/1.03*3%）。填写如下图：
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第二步：附表一：本期销售情况明细
第二行：第1列：20000；第2列：3400；第9列：20000；第10列：3400；第11列：23400，第12列：0，第13列：23400，第14列：3400。
第四行：第1列：2000000；第2列：220000；第9列：2000000；第10列：220000；第11列：2220000，第12列：0，第13列：2220000，第14列：220000。
第十二行：第3列：2912621（3000000/1.03）；第2列：87379；第9列：2912621；第10列：87379；第11列：3000000，第12列：500000，第13列：2500000，第14列：72816。 填写如下：
第三步：附表二：本期进项税额明细
第一行：金额：1590000，税额：210300（15300+110000+85000） 第九行：金额：1000000，税额：110000； 第十行：税额：66000
第十二行：税额：166300. 填写如下：
第四步：附表三：服务、不动产和无形资产扣除项目明细
第六行：第1列：3000000；第2列：0；第3列：500000；第4列：500000；第5列：500000；第6列：0 填写如下：
第五步：附表（四）税额抵减情况表
第一行：第1列：0；第2列：820；第3列：820；第4列：820；第5列：0。 第三行：第一列：0；第2列：72816；第3列：72816；第4列：72816；第5列：0。 填写如下：
第六步：附表（五）不动产分期抵扣计算表
第1列：0；第2列：110000；第3列：66000；第4，5列：0；第6列：44000 填写如下：
第七步：固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表
增值税专用发票当期申报抵扣的固定资产进项税额：85000；累计税额合计：85000 填写如下：
陕西省国家税务局
第八步：本期抵扣进项税额结构明细表
第2行：金额：590000（40000+50000+500000），税额：100300（6800+8500+85000）。 填写如下：
陕西省国家税务局
第九步：增值税申报表（一般纳税人适用） 一般项目本月数：
第1行：2020000（2000000+20000）；第5行：2427184（2500000/1.03）
第11行：223400（220000+3400）；第12行：166300； 第17，18行：166300；第19行：57100；第21行：72816；第23行：820；第24行：129096；第28行：72816；第34行：56280。 填写如下：
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第十步：营改增税负分析测算明细表
说明：纳税人同一应税服务适用不同征收率或税率的，应区分不同税率或征收率分行填写；如果纳税人同一应税服务在征收营业税时适用不同营业税税率，也应分行填写。本例属于前者，区分不同税率和征收率分行填写。以适用一般计税方式为例
一般计税方法：第1列：不含税销售额：为业务1开专票不含税收入2000000元；第2列：销项税额220000元；第3列价税合计2220000元；第四列：无扣除项目；第5列：含税销售额2220000元；第6列：销项税额220000元；第7列：增值税应纳税额（测算）=应纳税额（申报表主表19行“应纳税额”）*（业务1销项税额/申报表主表11行销项税额）=57100*（220000/223400）=56231元
本案例不涉及差额征税，因此第8-12列为0，第13列“应税营业额”=第3列2220000元，第14列“营业税应纳税额=2220000*0.03=66600元
简易计税方式：第7列增值税应纳税额（测算）=扣除后不含税金额*简易征收率=2500000/1.03*0.03=72816
填写如下图：
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