煤 企业矿 部 审 内计风 险及 范 措防施
王 孝 红
（
西山汾 西矿业 集团 西贺煤
矿【 要摘 】着近几随年我 国济经的 发展， 部 审计内 于对企业 说来 发 挥 的 作
用也越 越 来， 重时也 面临着同 更严峻为 考验 。本文从的 目煤矿 前企业 内审部 计存中 在的风 险进行 析 分 并针 对，这 些 险 风 提出相应 的 改 善
意见 。
０
３ ３ ３ ００ ）
得 获 大量 的 润利精 审简 工计作 人员 ，降 低计审 工作 ， 只 做 面
表章 文。
２ 煤 企 业矿 内 部审计的 范防措 施 ２． １ 提高审计 人员素 质
【键词】 煤关企矿 ； 业内部计 ；审风 ；险防范 措施 矿煤业企 要主是通 过矿煤的开采 来得获 效益 的， 是煤但 矿的 采需 开要较 多有的前投期 ，资 建设过程在中 往需往要 有两 个以上 单位的共同 合作完成 ， 并 且对 于作 人操员 的 技术 要性 比较求 高 。
内 部审是计项一业专 和技性术 性很 都强工作 的 并 且， 一是项
高 次层 、 综性合 经济监督 。随着计算的机的普及 ， 内部计审术从技
传
统的手 工操 作转向计 算机 计 ， 审这对企 内业部审 人计 的员 自
素质要身 求越越高来 ， 进 的先计审术技 和法方的 用运离 开不计 审 人员素 质提高 。的要想提企业审高计作工的质量最根的方本就是法
所
以 要在想样这的 工大 中看见程效 益 必就 加强对须于业企的各
面方 的部管内。从完理各善方 的面管理入手 ， 从 源头 上杜 煤绝 矿 企业
能 可出现 一 系的 问 题 列 。１ 矿 企 煤业 部 内计审 存在 的风险
高审计人提员的素质 。因为审 人员计 是计审过 程的 要主参 者 ， 与审
计中 项活各动都 不 离开计工作审人员 ， 只有保障 企 业计人员审
的素质才能企使业 的审计 工Ｊ作Ｊ ｂ ￣ Ｎ，开展 。而 于对计审作工 人而 员言最重要 的 质就是 审计素 信守和较 高的务业 素质。 要想提高审计作人员工的 务业质最素要 的就是提重其高业 务
能力， 而 业 务力能 的高是 建立 在系提统专业 知的识上的 ， 因 此先 对于首计人 审员的选 拔要严格进 行 ，其次 应该定期对 计审员人 行进 培训 ，审计使人及员 掌时最新握的业务 知 识便更好以的投 工人 作。 要吸 高收历学， 年 轻的优秀才加入到审计人 队 ，伍 成完内审 伍队的
１． 审计体１不 制善 ，完审计 人 员素偏质低
目前
国我煤矿企业 的没有充分 认识其到用作甚将至 内部审 计机构与其
机构他进行了合并 。审计 作在企工业营 中失运其权 去
性威 进一步，影 响
到企业 Ｅｔ 后 正 的常发 展 。 现 在 多 大数企 业 的 审 计
人员 是 都财由部务 门人员的进 操作 行的， 大 数人多知识 面 比较
单一
不能
完全应审计 适工 的要作求。 再者 ， 一些 计审人员 整体 素的
吐故纳新
从 审。计守信度来 看角， 审计人员要有强 的责烈心任 ，遵 守职 道德 业以 严谨态度的待工对作保企业确的内部 计审工正作常
开。展改 变要观念 ，不只要从财务员 中挑选人计审人 ， 造员成知识 结 构单一 还应包括，税 、务 律 、法工程 、 计算机 领 域， 做多渠 道 到、 多专业 的 拔选审计 员人， 高审计 队伍 提整体的质 素 。 ２
． 完２善 审计体 系
质
偏 ，低在进行 审 计作工时候对 自的的要求过己于 放 松 ，有可 很能 给公 司带 来损 失。 １ ．审计过程 ２相 中的关法律保 不健全障 虽我 国然已经早步入 法治了会社， 但是国很我多 面的基方法
本
律制度是还待完有 善更何 况。在学技科 术日月异新现的社会 ，代新 生的各 个域领都要有需全健的 法律度制进行 保 。障是但在 矿煤企 中的审业计工作 ，中 关相 的法律制仍 度不然完 善， 一定在 度程加 上 了审剧计作工的风险。 首先 ， 于已经成为审对计部 门一重项要作工 的经济审
计然仍有没 到相关审得计法的明确规规定。次其 作，为决
企业 的
部审内计体系论采用什么不 的样式都应该遵循形以下 几点 ：首 ， 先将计部审 从 财门部 务中门立独 出 ， 安来排定 的人特 负员审计责相关的工 作。其次 ，对 审计于 机构 的管应该理由企业 中的领导 进层 管理行 ，善完的 内审部计体 系能够保 审障计工 的作顺 利 进行 。再 ，者要 证保审 人计员 的立独 性审。计人员 想要 在 审计 过 程 做 中出为准较确 、 无的偏 的见断判就需 要 审在 过计 中程保持
一
定
内 部计审险风低的高要影响 主因素的 部内制制 控也度有没得到
应有 的完善 。而且， 企业对 审于计险风的任制责 明确不 。企业关 只审心过程计 出中的现问 题 ，对而于审计 员人出的给关 相议建以 注 及
的独定性。 ２ 立 ３建． 立 合 的 理计 程审 序
意事
项都等少很行进 虑考。这样只重结注 果的法做 易造成容 审计
人员 的险意风 的识降下， 导致 产生严的重审计险风。 １
．３ 内 审计部 行为 不 规 范
为将了审 计 风险 降到低最 从 要计 程序审 始开 行进 严 的 格管
理。在审计工作 开展 的程 过要 注重审中的真实性计客观性 与对
。审计工作
利顺行要经过进准 备 、实施和终结阶段 等 每一，
个 阶 段都有 其可不代替的 用作。 在准 阶备 段要是需要主 审 人计确员 定计审 任的 ， 务签订相关 审计的议协， 而 要对 且审计 的工 方案进行 作初的步设想 在。施实 段就 要对阶备 阶准段 出做初 步的案方进行 实质性 和合符性测 ， 并且试测在试果结的 基础 上 行适进当的修 改 ， 最
获终得 审工计作 底的 。在稿结终阶 的主段任务就是对 审计要 数 的 据及以 计审底稿进 整行 理 并，且 根所据 得有 到的 据进行数 审报计
审于计过程 中现的出问 要题严格对 待 ， 确立 确明 责任人的 ，将 问题 真实 的 应反出 ，来争 降低审取 的计风 险审计 。员 在人进评 行 价 的
时候要意注 ，对没于有及到涉 的项目 不进行何任价 评，对 于事证 实据不足 的项 。目审计处 在方理 面 审， 人员计要 循遵 己客自观公 的正理念 ，避 主观判 免 ， 保 断审计障果 结的观性 客。
２ ． ４完 善企 业 部内 计 机审 构设 建，有 效保 证审 计 作工的独
立 性
告的编写 工作。 然虽些 流程这 都心是 肚知明 东 的 ，西但 还是是 有
些 企 业实际在 的工 作中不严格 按照序程进行 为 了企。业 短能期 内
为 了
确保 部内计监审督动活 顺的利开 展 ，分发充 挥部内计 审 （下 第转１ ２页５）
示 当期
销或损摊失转 的人销力资源成本 （ 贷方 生发 ）额， 用 以作为 营业主务利润的 减项。 表１ 资产 负债 表（ 简 易 ） 资产 流动 资产 实 物资产长期投资额 固定资 产 实物 其资产 它物资产合实 计无形 资 产无 资形产 长投期 其 资它无 资形 无产资形产合计 动流力资人 源产 固资定力 资人 资源 产 力人源资资摊产销 资本公 积 形资产所无者权有合计 益 人力资源产所有者权益 资负 和所有者债权益 流 动债 负 期长债负 递 延税 款 实物 所 有权益 者 实负物债与有所权益合者计 无 形 资产 所者权有 益
套完善 一理的体论 和系密严而学的科处方法理计量过于且杂复等
因素， 我 国现段应阶鼓 企业励 将力人源会 资信息先计 内在部 报告
揭中 示待条成 熟件后再将它纳入对 外公 布 的计 报告 中，会为 部外
信息使 者用供提 相关 更信的 ， 息逐 以步完我 善国会计 信的息露 披
制 。 四机、我 国 企 人业 力 源 资会 计 展的 望
人类
会 社进入已到识知经时济 代 ，为作种 一全新 经济的态 形， 识 经知济既 不同于 以 土和劳 动地 力主要为生 产要素 农的业 经济 ， 不 也于 同以本资和自 资然源为要主 生产要 素的业工经 ，济知 识经
济
的价值取向体 在现对知识 和人的才 有占 。识经知济但不人使
自与然 关的 系 、 与社会 的关人系生发了 变而化渗且透 自到然科 学 社 、 会学 科、 管科学理和行科为 学 。中计 会作为人 类把社握 会经济 信 息、了 解 社会经济 活的动应 用科 也面 临着 知识学经济的 挑 。知战
识
经济 代企业 的时持发续展能力、 未 获来利力能以 及有 的现利金 流动状况 决定性 因的素将再不 是财务其 本如何殷资实 ， 是而取 决于一
企业 能否拥 有高素质个的人 资力源队 伍 、好 的良管及理 团 队神精。 人 力本所资者有掌所的知识和握技术代表 的先进所产 力 生和 管能理力正成 决为 定一个企 业优和一 国经劣济发状况展 的键 关 因 素因此 。 人力，源会资计演扮愈着来愈要 重角的色。
【参考文 献 】 ［ １
］胡妙 ． 浅析人 力 资源会计研 究［ Ｊ ］ ． 市周场 刊 ， ０ ２０５ （ ２ ） ［２ ］刘 泽 ， 永 军戴 ． 论知 试 经识济 对人 力 资 源 会计 的影 响［ Ｊ ］． 计 会
究研 ， ２ ０ ００ （）３
人 资源力资产值净 力 资人源资合计
产资产总计
本资积公 人 力资 所有产者 权益合 计
负与所有债权益 者总 计
２、
力人源资的 外 表报告， 一般 采用 货非 币计 量文字的 表和
格相结 的表合述式进方行揭示 ， 主报要告力人资 源的取 、得 开 发保和
持投资情的 、况 损的失情况 、 行 运的益和效消以耗及未 的变 来动 和 潜能预的期况 。为情 了更地好 满足业企内 部管层和外理部相 关委
［
３ 田］丽．娜 谈亦 人 资 源力 计在会 我 国推行的［ Ｊ ］． 会 计之 友， ２ ０ ３０（ ８ ） ［ ４ ］ 洪昊， 洪 明 谈谈． 人力 源资会计 ［Ｊ ］ ．北 京财会 ，２ ０ ３０（ ６ ）
托 人
信 息使用需的要 ， 往往将 表 内和外表 种两告形 报结合式 起
来示揭人力 资源的有信 息 。当然 关 ， 虑到人考 资源力会计 尚未 形 成
（ 上第接１ ２ ３页）
模的族家企 业对 制内部 计 审需的求 度程小 较， 管层 理 可直以接监 督 企 业 的常经营日活动。所 以， 内部 计审织组是否存在， 以 何种方
的能作用 ， 职必建立须 全健部内计机审构。因此 ， 设在 计企业内部 审 计构 时 机 应遵，循如下原 则 ：
２ ４ ． １．独 立性 原
则
存式 在等系列问题一 ，要根据都企 的业需要 规模 而定 。 和 ３
总结
独性立可以使 部 审计内师提 出 正 的和不公 偏不 倚的专 判
断业， 对审这工计作的恰 开展是当 不 必少可 。的内部审计机构
独立 性 内涵应的 主要表 现为形式上的 立和实质独 的上独立两 方 。面形 式上的 独要立 内部求审计 在组 织具内较有高的组 地织位 ， 内 审 部
要想 障保煤 矿企的业正常发展要就步完逐善煤矿企 业中内 的
部 审计
工作 。在经 全球 化的济代时国的我矿煤业企也应该顺 应
时发展 ，代引 进先 的进计审式模， 全完面企善内部业审计制的度 在。 审过程 中计要 渐将 逐作工 重转点到对移公于的风险司理和评管估 中， 在企与业益利关相 的方面潜 在风的险进行全 面的估评， 保 障
煤 以 企矿业 的经 济 效益 。【 参考文 献】 ［ １］ 刘桢 ． 我 国 矿煤 企业 部内 计审风 险及 防 措范 施 ［ Ｊ ． ］ 炭技煤术 ， ２ ０ １ ３
（ ）２
计
的师工应作够获得能高 管理层级和 事董会 支持 的实质 。的独上
立指 内部审是计人 员精 在上神必保 持须要 的必独立性， 应以公正
态度的 避， 免 利冲突益， 开在展 部 内计审工作 ， 保持时 实诚的念信 ， 遵
守职业 道德准则 ， 整在个计审程 过不中 出重做大 的妥协。 ２ ．４ ．２效率性则原 部审计机构内是精应 练和高 效，的 能满 够足企 业对内部审 计 工 所作出的提有关求 要 。 ２ ． ． ４３活性原灵则
［
２ 刘逢］春 ．企 业 内 部计审 险风 影的响因素及 控 策略制［ Ｊ］ ． 中外企 业
家，２ ０ １ ４（１ ６
根） 据委代理理论托 内，部计 能审 约束委够托人 和理人代 之 间 的契约关 系， 而且 内审计 部以帮助可 托委人 解决信不对 称 的息 题问 ，监督代理人 的为 。在行杂 复商的环业 中境 ， 信不息对 称题更 加突问 ， 规模出大小 不的企同 ， 内业部境环差很大别 。一从般意 上义 说 ，大 规模 企对 业部审计内 的需求度具有程 烈强要求的， 需 要内部 审计部 门
监督部 门和各 属直机构 经 营的动活 相。对而言 ， 较 小
一规
［
３］张永梅 ．浅 煤析 炭 企业 工 审计程风 险 与 防 范施 ［措Ｊ ］ 魅．力 中国 ，
０ １２３ （ ４）１
［ ４ ］姜海鹰 ． 英国计署 审的绩效审计工 作 概 览［ Ｊ］． 国审计中 ２， ０ ０３
（ １３ ）
［ ５ ］
管梅 亚． 国绩英 效 审 计 对我 国的借 鉴与 思 考 Ｊ ［］ 陕．西 计 审， ２０ ０ ５
（ ３Ｏ ）
１ ２
５—
煤 企业矿 部 审 内计风 险及 范 措防施
王 孝 红
（
西山汾 西矿业 集团 西贺煤
矿【 要摘 】着近几随年我 国济经的 发展， 部 审计内 于对企业 说来 发 挥 的 作
用也越 越 来， 重时也 面临着同 更严峻为 考验 。本文从的 目煤矿 前企业 内审部 计存中 在的风 险进行 析 分 并针 对，这 些 险 风 提出相应 的 改 善
意见 。
０
３ ３ ３ ００ ）
得 获 大量 的 润利精 审简 工计作 人员 ，降 低计审 工作 ， 只 做 面
表章 文。
２ 煤 企 业矿 内 部审计的 范防措 施 ２． １ 提高审计 人员素 质
【键词】 煤关企矿 ； 业内部计 ；审风 ；险防范 措施 矿煤业企 要主是通 过矿煤的开采 来得获 效益 的， 是煤但 矿的 采需 开要较 多有的前投期 ，资 建设过程在中 往需往要 有两 个以上 单位的共同 合作完成 ， 并 且对 于作 人操员 的 技术 要性 比较求 高 。
内 部审是计项一业专 和技性术 性很 都强工作 的 并 且， 一是项
高 次层 、 综性合 经济监督 。随着计算的机的普及 ， 内部计审术从技
传
统的手 工操 作转向计 算机 计 ， 审这对企 内业部审 人计 的员 自
素质要身 求越越高来 ， 进 的先计审术技 和法方的 用运离 开不计 审 人员素 质提高 。的要想提企业审高计作工的质量最根的方本就是法
所
以 要在想样这的 工大 中看见程效 益 必就 加强对须于业企的各
面方 的部管内。从完理各善方 的面管理入手 ， 从 源头 上杜 煤绝 矿 企业
能 可出现 一 系的 问 题 列 。１ 矿 企 煤业 部 内计审 存在 的风险
高审计人提员的素质 。因为审 人员计 是计审过 程的 要主参 者 ， 与审
计中 项活各动都 不 离开计工作审人员 ， 只有保障 企 业计人员审
的素质才能企使业 的审计 工Ｊ作Ｊ ｂ ￣ Ｎ，开展 。而 于对计审作工 人而 员言最重要 的 质就是 审计素 信守和较 高的务业 素质。 要想提高审计作人员工的 务业质最素要 的就是提重其高业 务
能力， 而 业 务力能 的高是 建立 在系提统专业 知的识上的 ， 因 此先 对于首计人 审员的选 拔要严格进 行 ，其次 应该定期对 计审员人 行进 培训 ，审计使人及员 掌时最新握的业务 知 识便更好以的投 工人 作。 要吸 高收历学， 年 轻的优秀才加入到审计人 队 ，伍 成完内审 伍队的
１． 审计体１不 制善 ，完审计 人 员素偏质低
目前
国我煤矿企业 的没有充分 认识其到用作甚将至 内部审 计机构与其
机构他进行了合并 。审计 作在企工业营 中失运其权 去
性威 进一步，影 响
到企业 Ｅｔ 后 正 的常发 展 。 现 在 多 大数企 业 的 审 计
人员 是 都财由部务 门人员的进 操作 行的， 大 数人多知识 面 比较
单一
不能
完全应审计 适工 的要作求。 再者 ， 一些 计审人员 整体 素的
吐故纳新
从 审。计守信度来 看角， 审计人员要有强 的责烈心任 ，遵 守职 道德 业以 严谨态度的待工对作保企业确的内部 计审工正作常
开。展改 变要观念 ，不只要从财务员 中挑选人计审人 ， 造员成知识 结 构单一 还应包括，税 、务 律 、法工程 、 计算机 领 域， 做多渠 道 到、 多专业 的 拔选审计 员人， 高审计 队伍 提整体的质 素 。 ２
． 完２善 审计体 系
质
偏 ，低在进行 审 计作工时候对 自的的要求过己于 放 松 ，有可 很能 给公 司带 来损 失。 １ ．审计过程 ２相 中的关法律保 不健全障 虽我 国然已经早步入 法治了会社， 但是国很我多 面的基方法
本
律制度是还待完有 善更何 况。在学技科 术日月异新现的社会 ，代新 生的各 个域领都要有需全健的 法律度制进行 保 。障是但在 矿煤企 中的审业计工作 ，中 关相 的法律制仍 度不然完 善， 一定在 度程加 上 了审剧计作工的风险。 首先 ， 于已经成为审对计部 门一重项要作工 的经济审
计然仍有没 到相关审得计法的明确规规定。次其 作，为决
企业 的
部审内计体系论采用什么不 的样式都应该遵循形以下 几点 ：首 ， 先将计部审 从 财门部 务中门立独 出 ， 安来排定 的人特 负员审计责相关的工 作。其次 ，对 审计于 机构 的管应该理由企业 中的领导 进层 管理行 ，善完的 内审部计体 系能够保 审障计工 的作顺 利 进行 。再 ，者要 证保审 人计员 的立独 性审。计人员 想要 在 审计 过 程 做 中出为准较确 、 无的偏 的见断判就需 要 审在 过计 中程保持
一
定
内 部计审险风低的高要影响 主因素的 部内制制 控也度有没得到
应有 的完善 。而且， 企业对 审于计险风的任制责 明确不 。企业关 只审心过程计 出中的现问 题 ，对而于审计 员人出的给关 相议建以 注 及
的独定性。 ２ 立 ３建． 立 合 的 理计 程审 序
意事
项都等少很行进 虑考。这样只重结注 果的法做 易造成容 审计
人员 的险意风 的识降下， 导致 产生严的重审计险风。 １
．３ 内 审计部 行为 不 规 范
为将了审 计 风险 降到低最 从 要计 程序审 始开 行进 严 的 格管
理。在审计工作 开展 的程 过要 注重审中的真实性计客观性 与对
。审计工作
利顺行要经过进准 备 、实施和终结阶段 等 每一，
个 阶 段都有 其可不代替的 用作。 在准 阶备 段要是需要主 审 人计确员 定计审 任的 ， 务签订相关 审计的议协， 而 要对 且审计 的工 方案进行 作初的步设想 在。施实 段就 要对阶备 阶准段 出做初 步的案方进行 实质性 和合符性测 ， 并且试测在试果结的 基础 上 行适进当的修 改 ， 最
获终得 审工计作 底的 。在稿结终阶 的主段任务就是对 审计要 数 的 据及以 计审底稿进 整行 理 并，且 根所据 得有 到的 据进行数 审报计
审于计过程 中现的出问 要题严格对 待 ， 确立 确明 责任人的 ，将 问题 真实 的 应反出 ，来争 降低审取 的计风 险审计 。员 在人进评 行 价 的
时候要意注 ，对没于有及到涉 的项目 不进行何任价 评，对 于事证 实据不足 的项 。目审计处 在方理 面 审， 人员计要 循遵 己客自观公 的正理念 ，避 主观判 免 ， 保 断审计障果 结的观性 客。
２ ． ４完 善企 业 部内 计 机审 构设 建，有 效保 证审 计 作工的独
立 性
告的编写 工作。 然虽些 流程这 都心是 肚知明 东 的 ，西但 还是是 有
些 企 业实际在 的工 作中不严格 按照序程进行 为 了企。业 短能期 内
为 了
确保 部内计监审督动活 顺的利开 展 ，分发充 挥部内计 审 （下 第转１ ２页５）
示 当期
销或损摊失转 的人销力资源成本 （ 贷方 生发 ）额， 用 以作为 营业主务利润的 减项。 表１ 资产 负债 表（ 简 易 ） 资产 流动 资产 实 物资产长期投资额 固定资 产 实物 其资产 它物资产合实 计无形 资 产无 资形产 长投期 其 资它无 资形 无产资形产合计 动流力资人 源产 固资定力 资人 资源 产 力人源资资摊产销 资本公 积 形资产所无者权有合计 益 人力资源产所有者权益 资负 和所有者债权益 流 动债 负 期长债负 递 延税 款 实物 所 有权益 者 实负物债与有所权益合者计 无 形 资产 所者权有 益
套完善 一理的体论 和系密严而学的科处方法理计量过于且杂复等
因素， 我 国现段应阶鼓 企业励 将力人源会 资信息先计 内在部 报告
揭中 示待条成 熟件后再将它纳入对 外公 布 的计 报告 中，会为 部外
信息使 者用供提 相关 更信的 ， 息逐 以步完我 善国会计 信的息露 披
制 。 四机、我 国 企 人业 力 源 资会 计 展的 望
人类
会 社进入已到识知经时济 代 ，为作种 一全新 经济的态 形， 识 经知济既 不同于 以 土和劳 动地 力主要为生 产要素 农的业 经济 ， 不 也于 同以本资和自 资然源为要主 生产要 素的业工经 ，济知 识经
济
的价值取向体 在现对知识 和人的才 有占 。识经知济但不人使
自与然 关的 系 、 与社会 的关人系生发了 变而化渗且透 自到然科 学 社 、 会学 科、 管科学理和行科为 学 。中计 会作为人 类把社握 会经济 信 息、了 解 社会经济 活的动应 用科 也面 临着 知识学经济的 挑 。知战
识
经济 代企业 的时持发续展能力、 未 获来利力能以 及有 的现利金 流动状况 决定性 因的素将再不 是财务其 本如何殷资实 ， 是而取 决于一
企业 能否拥 有高素质个的人 资力源队 伍 、好 的良管及理 团 队神精。 人 力本所资者有掌所的知识和握技术代表 的先进所产 力 生和 管能理力正成 决为 定一个企 业优和一 国经劣济发状况展 的键 关 因 素因此 。 人力，源会资计演扮愈着来愈要 重角的色。
【参考文 献 】 ［ １
］胡妙 ． 浅析人 力 资源会计研 究［ Ｊ ］ ． 市周场 刊 ， ０ ２０５ （ ２ ） ［２ ］刘 泽 ， 永 军戴 ． 论知 试 经识济 对人 力 资 源 会计 的影 响［ Ｊ ］． 计 会
究研 ， ２ ０ ００ （）３
人 资源力资产值净 力 资人源资合计
产资产总计
本资积公 人 力资 所有产者 权益合 计
负与所有债权益 者总 计
２、
力人源资的 外 表报告， 一般 采用 货非 币计 量文字的 表和
格相结 的表合述式进方行揭示 ， 主报要告力人资 源的取 、得 开 发保和
持投资情的 、况 损的失情况 、 行 运的益和效消以耗及未 的变 来动 和 潜能预的期况 。为情 了更地好 满足业企内 部管层和外理部相 关委
［
３ 田］丽．娜 谈亦 人 资 源力 计在会 我 国推行的［ Ｊ ］． 会 计之 友， ２ ０ ３０（ ８ ） ［ ４ ］ 洪昊， 洪 明 谈谈． 人力 源资会计 ［Ｊ ］ ．北 京财会 ，２ ０ ３０（ ６ ）
托 人
信 息使用需的要 ， 往往将 表 内和外表 种两告形 报结合式 起
来示揭人力 资源的有信 息 。当然 关 ， 虑到人考 资源力会计 尚未 形 成
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模的族家企 业对 制内部 计 审需的求 度程小 较， 管层 理 可直以接监 督 企 业 的常经营日活动。所 以， 内部 计审织组是否存在， 以 何种方
的能作用 ， 职必建立须 全健部内计机审构。因此 ， 设在 计企业内部 审 计构 时 机 应遵，循如下原 则 ：
２ ４ ． １．独 立性 原
则
存式 在等系列问题一 ，要根据都企 的业需要 规模 而定 。 和 ３
总结
独性立可以使 部 审计内师提 出 正 的和不公 偏不 倚的专 判
断业， 对审这工计作的恰 开展是当 不 必少可 。的内部审计机构
独立 性 内涵应的 主要表 现为形式上的 立和实质独 的上独立两 方 。面形 式上的 独要立 内部求审计 在组 织具内较有高的组 地织位 ， 内 审 部
要想 障保煤 矿企的业正常发展要就步完逐善煤矿企 业中内 的
部 审计
工作 。在经 全球 化的济代时国的我矿煤业企也应该顺 应
时发展 ，代引 进先 的进计审式模， 全完面企善内部业审计制的度 在。 审过程 中计要 渐将 逐作工 重转点到对移公于的风险司理和评管估 中， 在企与业益利关相 的方面潜 在风的险进行全 面的估评， 保 障
煤 以 企矿业 的经 济 效益 。【 参考文 献】 ［ １］ 刘桢 ． 我 国 矿煤 企业 部内 计审风 险及 防 措范 施 ［ Ｊ ． ］ 炭技煤术 ， ２ ０ １ ３
（ ）２
计
的师工应作够获得能高 管理层级和 事董会 支持 的实质 。的独上
立指 内部审是计人 员精 在上神必保 持须要 的必独立性， 应以公正
态度的 避， 免 利冲突益， 开在展 部 内计审工作 ， 保持时 实诚的念信 ， 遵
守职业 道德准则 ， 整在个计审程 过不中 出重做大 的妥协。 ２ ．４ ．２效率性则原 部审计机构内是精应 练和高 效，的 能满 够足企 业对内部审 计 工 所作出的提有关求 要 。 ２ ． ． ４３活性原灵则
［
２ 刘逢］春 ．企 业 内 部计审 险风 影的响因素及 控 策略制［ Ｊ］ ． 中外企 业
家，２ ０ １ ４（１ ６
根） 据委代理理论托 内，部计 能审 约束委够托人 和理人代 之 间 的契约关 系， 而且 内审计 部以帮助可 托委人 解决信不对 称 的息 题问 ，监督代理人 的为 。在行杂 复商的环业 中境 ， 信不息对 称题更 加突问 ， 规模出大小 不的企同 ， 内业部境环差很大别 。一从般意 上义 说 ，大 规模 企对 业部审计内 的需求度具有程 烈强要求的， 需 要内部 审计部 门
监督部 门和各 属直机构 经 营的动活 相。对而言 ， 较 小
一规
［
３］张永梅 ．浅 煤析 炭 企业 工 审计程风 险 与 防 范施 ［措Ｊ ］ 魅．力 中国 ，
０ １２３ （ ４）１
［ ４ ］姜海鹰 ． 英国计署 审的绩效审计工 作 概 览［ Ｊ］． 国审计中 ２， ０ ０３
（ １３ ）
［ ５ ］
管梅 亚． 国绩英 效 审 计 对我 国的借 鉴与 思 考 Ｊ ［］ 陕．西 计 审， ２０ ０ ５
（ ３Ｏ ）
１ ２
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