审计实施方案

********************** 审 计 实 施 方 案（首页） 被审计单位 名 称 **** 股份有限公司、 **** 分公司、 *** 管理局、 公司、＊＊＊（集团）有限公司、＊＊＊华东分 公司

审计项目名称 经济责任审计 审计组长 方案编制人 ＊＊＊ 签 发 人 ＊＊＊ 2004 年 6 月 10 日

＊＊＊、＊＊＊ 编制时间

《审计署 2004 年度驻地方特派员办事处审计项 目计划》 审计方案 编制依据 《审计署 2004 年企业审计工作方案》 《＊＊＊关于审计＊＊＊集团公司财务收支及其 原法定代表人＊＊＊任期经济责任 的通知》

《审计机关审计项目质量控制办法》（试行） 审计起止时间 2004 年 6 月 24 日至 10 月 31 日 一、被审计单位基本情况 二、审计目标 三、审计对象和范围 四、重要性水平的确定和审计风险的评估 五、审计内容和重点及对审计目标有重要影响的审计事项的审计 步骤和方法 六、审计评价的内容和指标

七、组织分工和时间安排 八、审计要求 （具体内容详见附页）

一、被审计单位基本情况 （一）＊＊＊股份有限公司（以下简称＊＊＊） ＊＊＊股份有限公司的前身是＊＊＊总厂。1993 年 6 月作为中国第一批股份制规范化改制试点企业之一，改制 ＊＊＊股份有限公司。2000 年 10 月更名为＊＊＊股份有限 公司，由＊＊＊股份有限公司控股。＊＊＊是集炼油、化 工、化纤、塑料四大类石化产品生产经营于一体、高度综 合的现代化石油化工联合企业，也是中国第一家股票在上 海、香港、纽约三地同时上市的国际上市公司。＊＊＊的 股本结构为：总股本＊＊亿股，其＊＊股份有限公司持股 40 亿股（A 股），占总股本的 55.56%；社会法人股 1.5 亿 股（A 股），占总股本的 2.08%；境内人民币普通股 7.2 亿 股（A 股），占总股本的 10%；境外上市外资股 23.3 亿股 （H 股），占总股本的 32.36%。 该公司内设总经理办公室、财务部、生产部等 15 个职 能部门。至 2002 年末，所属二级单位 20 个，一级子公司 6

个，其中全资子公司 3 个，控股子公司 3 个。二级子公司 65 个，财务实行二级核算。在册员工总数＊＊＊＊＊人。 现有主要生产装臵 66 套，以现代化、大型化、连续化为主 要特征。目前，公司拥有年原油综合加工＊＊＊万吨，年 产乙烯＊＊＊万吨、成品油及化工品＊＊＊万吨、合成树 脂及塑料制品＊＊＊万吨、合纤原料及合成纤维＊＊＊万 吨的生产能力，并拥有独立的水、电、汽、气公用工程供 应系统和环保处理系统，以及海运、内河航运码头和铁 路、公路运输等设施。公司主要生产石油制品、中间化工 原料、合成树脂及塑料制品、合纤原料及合成纤维等四大 类 60

多种产品。 2002 年度公司累计加工原油＊＊＊万吨，比上年增加 ＊＊万吨，生产汽、煤、柴成品油＊＊＊万吨（其中：汽 油＊＊＊万吨、柴油 223 万吨、煤油 34 万吨），乙烯 80 万吨、丙烯 43 万吨、塑料 67 万吨、合纤单体 38 万吨、合 纤聚合物 47 万吨、合成纤维 29 万吨。其合并会计报表反 映，年末资产总额＊＊＊亿元，负债总额＊＊＊亿元，所 有者权益总额＊＊＊亿元。当年实现主营业务收入＊＊＊ 亿元，利润总额＊＊＊亿元，比上年增加 9.43 亿元。资产 负债率 45.45%，净资产收益率 6.27%。 （二）＊＊＊股份有限公司＊＊＊分公司（以下简称 ＊＊＊分公司）

＊＊＊分公司前身为 1973 年组建的＊＊＊调查局， 1977 年 10 月开始，＊＊＊主要负责我国＊＊＊勘探。1997 年＊＊＊公司成立，＊＊＊更名为＊＊＊局； 2000 年，＊ ＊＊整体并入＊＊＊集团，中国＊＊公司＊＊＊局更名为 ＊＊＊局；2001 年＊＊＊股份公司收购＊＊＊部分资产， 分为上市和非上市两部分，其中与公司相关的资产（含各 类＊＊成果）、物探及相关资产与业务等转入上市公司， 成立“＊＊＊分公司”；钻探及多种经营企业作为非上市 单位，继续沿用“＊＊＊局”名称。2002 年 6 月，＊＊＊ 集团将＊＊＊局和＊＊＊分公司从新星公司中剥离出来， 由＊＊＊集团公司直接管辖，于是原上市和非上市单位分 别更名为“＊＊＊股份有限公司＊＊＊分公司”和“集团 公司＊＊＊局”。 ＊＊＊分公司下属独立核算单位一家，即＊＊＊规划 设计研究院。机关下设 12 个处室，其中办公室、审计处等 6 个处室与＊＊＊局合署办公。截止 2002 年末，该公司资 产总额＊＊＊＊＊＊万元，负债总额＊＊＊＊＊万元，净 资产总额 ＊＊＊＊＊万元，职工人数 224 人。2002 年利润 总额＊＊＊＊万元。资产负债率 20.33 ％，净资产收益率 5.18％。 （三）＊＊＊集团公司＊＊＊油局（以下简称＊＊＊ 局）

＊＊＊局下属全额投资二级法人单位 10 家，三、四级 法人单位 14 家，非法人独立核算单位 3 家，控股公司 1 家。机关下设 12 个处室，职工人数 1524 人。截止 2002 年 末，该局资产总额＊＊＊＊＊万元，负债总额＊＊＊＊＊ 万元，国有净资产＊＊＊＊＊万元，少数股东权益＊＊＊ 万元。 2002 年主营业务收入＊亿元，利润总额＊＊＊万 元，资产负债率 39.66％，净资产收益率 0.66％。 （四）＊＊＊销售有限公司＊＊＊分公司（以下简称 华东分公司） 华东分公司隶属＊＊＊销售有限公司，注册资金＊＊ ＊＊＊万元。主要职责是协调华东六省一市＊＊＊资源配 臵和总量平衡，加强配臵计划动态

管理；对区内＊＊＊市 场需求作分析、预测，引导＊＊按需组织生产；东北＊＊ ＊计划衔接、调运结算以及市场协调工作；按＊＊＊配臵 计划组织运输和调度；区内省市公司市场信息的收集和整 理，及时提供市场信息；按＊＊＊计划做 好统一结算工 作。现有职工 120 人，公司设有 7 个处室，在华东地区的 生产企业设有 11 个非核算的办事处。2002 年＊＊＊总量＊ ＊＊＊万吨，销货总量＊＊＊＊万吨。截止 2002 年末，公 司资产总额＊＊亿元，负债总额＊＊亿元，股东权益＊亿 元。当年主营业务收入＊＊亿元，实现利润＊亿元。资产 负债率 86.48％，净资产收益率 65.14％。

（五）＊＊＊分公司（以下简称＊＊分公司） ＊＊＊分公司是＊＊在＊＊的直属＊＊大型销售企 业。承担上海地区＊＊市场供应的主渠道任务，主营＊ ＊、＊＊、＊＊、＊＊和其他＊＊的批发、零售、直销配 送和仓储业务。截止 2002 年末，该公司设有 13 个处室，5 个区域公司和 4 个专业公司，拥有＊＊站和农村网点 584 座，占＊＊市＊＊站总数的 70％，＊库 5 座，库容量 64.62 万立方米，财务实行二级核算。年末在职职工＊＊＊＊ 人，其中正式职工＊＊＊＊人。公司 2002 年度会计报表反 映，资产总额＊＊亿元，负债＊＊亿元，所有者权益＊＊ 亿元。2002 年度销售总量＊＊＊万吨，实现销售收入＊＊ 亿元，利润总额＊亿元。资产负债率 41.57%，净资产收益 率 7.89%。 （六）＊＊（集团）有限公司 ＊＊（集团）有限公司是隶属于＊＊集团公司的国有 独资企业。主要经营业务有＊＊、＊＊及＊＊销售、＊＊ 加工及销售、房地产开发、工程设计施工、物业管理、广 告发布、劳务管理、期货经纪及其他多种经营业务等。 2002 年公司设有三个职能部门，所属八家企业（一家已经 停业），共有＊＊站＊＊座，参股＊库 1 座。年末在职职 工＊＊＊人，其中正式职工＊＊＊人。 2002 年会计报表反 映，资产总额＊＊亿元，负债＊＊亿元，所有者权益＊＊

亿元，当年实现销售收入＊亿元，实现利润＊＊万元。资 产负债率 57.64%，净资产收益率-0.51%。 二、审计目标 认真贯彻落实审计署五年发展规划对企业经济责任审 计 的 要 求 ， 紧 紧 围 绕 审 计 署 《 2004 年 企 业 审 计 工 作 方 案》，切实把握“摸家底、揭隐患、促发展”的总体思 路，以科学的发展观为指导，以会计信息真实性为重点， 以损益的真实性为核心，以国有资本的保值增值为重要衡 量标准，以六户企业总部为龙头，以 2002 年度会计报表为 总揽，从总体上把握企业的生产经营和管理情况。坚持全 面审计、突出重点

、求真务实，摸清企业家底、揭露企业 会计信息质量、资产质量、重大经济决策、国有资产流失 等方面存在的重大问题。通过审计，全面、科学、客观、 公正的评价企业领导人员任期内企业资产、负债、损益的 真实、合法和效益性。促进国有企业及其领导人员增强遵 纪守法意识和廉洁自律意识，维护国家财经法纪和经济秩 序；促进企业加强和改善经营管理，建立健全内部控制和 自我约束机制，不断提高经济效益，实现国有资本保值增 值。同时对企业获利、偿债、发展能力进行评价，更好地 引导企业注重长远利益，克服经营者的短期行为，促进企 业稳定、健康发展。具体目标是： ——以企业收入、成本的真实、合法为重点，损益的

真实性为核心，揭露和查处会计信息失真，严重损失浪费 和损益不实的问题，促进企业加强会计核算，强化自我约 束机制。 ——以企业资产购建、移交、使用、处臵为主线，以 “主辅分离”、兼并重组等改制活动为重点，以资产质量 为核心，揭露和查处盲目购臵、重复建设、不良资产增 加、对外投资收益率低等问题，促进企业加强对国有资产 的管理，确保国有资本保值增值。 ——以企业重大经营决策为重点，以经营管理活动为 内容，揭露决策失误和管理不善造成的损失浪费，促进企 业提高决策、管理水平和经济效益。 ——以企业及领导人员执行国家法律法规为重点，揭 露企业和个人重大违法违纪问题和利用职权侵占国家资财 的问题，以及弄虚作假、虚报浮夸、骗取荣誉等问题，促 进企业及其领导人增强法制观念，合法诚信经营。 三、审计对象和范围 根据审前调查的情况，本次审计我们拟确定以＊＊＊ 集团公司所属＊＊＊、＊＊＊分公司、＊＊＊局、＊＊＊ 分公司、＊＊＊（集团）有限公司、＊＊＊销售有限公司 华东分公司等 6 户企业 2002 年度财务收支及有关经济活动 为基础，重大事项可追溯相关年度。除审计本部（母公 司）外，还应根据企业资产规模、盈亏状况，选择具有代

表性的二级或三级单位（子公司、＊＊站）、控股公司进 行审计。 四、重要性水平的确定和审计风险的评估 （一）重要性水平的确定 围绕经济责任审计摸清企业家底，揭露企业资产负债 损益不实特别是损益不实的工作思路，结合审前调查的情 况，在实施审计过程中，各个审计小组按以下原则确定企 业报表层次的重要性水平 :对＊＊＊勘探开发、＊＊＊和销 售板块的上市公司按照企业当年资产总额 0.5%和近三年税 前净利润平均值的 5%两者较小者确定，对＊＊＊局和＊＊ 石油（集团）有限公司按照企业当年

资产总额的 0.5%和近 三年销售收入平均值的 0.5% 两者较小者确定。在此基础 上，各审计小组再根据各账户或各类交易的性质及错报或 漏报的可能性，自行制定各帐户或交易的重要性水平。 （二）审计风险的评估 通过审前调查，我们初步了解了被审计单位基本情 况、经营环境和内部控制情况，综合考虑被审计单位管理 人员的能力、管理人员（尤其财务人员）变动情况、单位 业务性质、行业环境等诸多因素，通过专业判断确定企业 报表层次的固有风险水平为 40％，注意将对外投资（尤

其是在外地或香港投资所办企业）、三年以上应收账款、 产品产销量和收入确认、合并会计报表等容易产生错报漏

报的交易和事项的固有风险定为高于 40％。通过对被审计 单位内部控制制度制定和执行情况进行调查了解和符合性 测试，我们认为这些被审计单位的内部控制水平可信程度 较高，将控制风险初步评价为 50％，在下一步审计过程中 我们应当根据实质性测试的结果和其他审计证据，对企业 控制风险进行最终评价，若实质性测试结果表明，控制风 险高于我们初步评估水平，应考虑追加审计程序。我们将 总体审计风险控制在 5％，根据评估的各个交易或事项的固 有风险和控制风险水平，计算得到检查风险。 五、审计内容和重点及对审计目标有重要影响的审计 事项的审计步骤和方法 按照审计署《 2004 年企业审计工作方案》的审计内容 和重点，结合审前调查掌握的情况和发现的问题线索，确 定以下审计内容和重点： （一）审查揭露资产负债损益特别是损益不实的问题 审查企业会计核算是否严格执行企业会计准则和财务 通则，是否严格执行现行会计制度和财务制度，会计决算 报表是否真实、全面地反映了企业的财务状况和经营成 果，有无虚假盈亏，人为调节利润，高估债权或低估债务 的问题。重点揭示由于差错和舞弊造成企业会计信息质量 方面的问题，核心是损益的真实性。 1．审计企业的各项资产、负债是否真实、完整，入账

是否及时、准确。重点审核： （1）货币资金 ①从企业银行账户入手，检查银行开户情况及未达账 项形成的原因；对大额现金（含银行存款）收付情况进行 抽查，对远离城市、日营业额较大、所在地没有金融机构 的加油站现金收付和库存现金进行盘点，检查有无瞒报收 入、虚报库存或盘亏，套取现金私分、转移、贪污的问 题。 ②对＊＊勘探开发企业、炼化企业和＊＊销售公司及 其下属单位资金管理及流向进行审核，结合账户审计，重 点对炼化企业资金结算中心进行审计；对＊＊销售公司系 统内单位私自开户

，形成“账外账”、账外资金的问题进 行重点审核。 ③对＊＊勘探开发企业、炼化企业和＊＊销售公司与 分（子）公司之间、分（子）公司相互之间的资金往来进 行核查，主要核查拨付所属资金与上级拨入资金、内部借 款及关联方交易等项目，检查有无利用内部往来转移资金 的问题。 ④审查资金的借贷是否经过严格的审批程序，有无一 方面大量贷款，一方面资金闲臵的问题，分析资金使用效 益。特别是对＊＊＊局在 2001 年末货币资金＊＊＊＊万元 的情况下，短期借款余额＊＊＊＊万元；在 2002 年末货币

资金＊＊＊万元的情况下，短期借款仍有＊＊＊元，长期 借款有＊＊＊元的情况进行分析，研究其借款的必要性及 利息支出对企业损益的影响。 （2）债权、债务 ①对各企业的应收、应付款项的构成进行分析，对金 额大、时间长、变化不频繁的应收款项应予关注，分析是 否存在账外投资形成“小金库”的问题以及将收入挂应付 款转移的问题。重点对＊＊＊超过三年的应收款项＊＊＊ ＊和华东分公司应收账款＊＊元，应付票据＊＊亿元的情 况进行分析。 ②对其他应收、应付款项的构成进行分析，有重点的 对有关借款单位和借款项目特别是已确认无法收回的借款 进行延伸审计，分析产生问题的原因；关注＊＊本部 2002 年在“其他应付款”中挂应付金山区政府有偿服务费＊＊ ＊＊的问题；对系统外单位的借款是否按规定收取资金占 用费；其他应付款中是否存在隐瞒、截留收入的问题。 ③对＊＊销售公司预收账款构成内容进行分析检查， 是否存在应确认的收入挂“预收账款”的问题。 （3）存货 对各企业存货的入库、领用、销售、库存情况进行审 计，检查有无账外库存、账外销售问题和有账无物或有物 无账的情况。重点关注＊＊＊售成本大于收入的问题和华

东分公司年初存货＊＊元，年末为零的问题，分析是否存 在降价销售，谋取个人利益的问题和为保利润指标提前确 认收入，将存货调整为零的问题。同时对＊＊＊品进行重 点核查，是否存在产品销售不入账，截留收入的问题。对 ＊＊＊业部未经批准的产品盘亏计入成本的问题进行核 实。 （4）固定资产、在建工程及其它资产 ①检查固定资产投资项目的立项审批手续是否齐备， 合规，特别是＊＊销售公司在与＊＊＊公司在抢占市场的 过程中，投资兴建的＊＊站是否存在立项审批手续不完 整，或不符合国家有关规定进行投资的问题。关注固定资 产中有无长期未办理竣工决算，资产长期估价入账，其实 际价值和账面价值形成差额，造成资产不实的问题。 ②检查固定

资产建设和购臵情况，有无巧立名目将职 工住宅、高档小汽车等非生产性支出列入生产性支出；检 查租入固定资产的使用情况，对租入固定资产的改造、租 赁费用的支付情况进行检查，有无账外资产的问题。对华 东分公司 2002 年新增的＊＊＊＊万元固定资产和＊＊＊局 当年新增固定资产＊亿元的购建情况进行检查。对华东分 公司和＊＊＊以前年度建设的＊ *大厦长期不能完工交付使 用，由 *** 集团公司划拨给 *** 工程公司使用的问题进行延 伸审计，审查其资金来源，有无截留收入购臵资产的情

况。 （ 5）对***2002 年母公司资产负债表反映的资产和上 报的会计报表少***万元的问题进行审查落实，分析原因。 2 ．审计企业各项收入的确认是否准确，记录是否完 整、入账是否及时，有无截留、转移收入或将收入账外存 放形成资金体外循环。 （ 1 ）结合审前调查了解的 *** 炼化事业部生产处对生 产车间上报产量和储运公司收到产量的不一致在月末进行 平衡的做法，主要对***产量、销量、存量的真实性进行审 计，检查有无利用少报产品产量调节利润的问题。可利用 计算机汇总一个月各生产车间每日上报的产量，然后进行 分析，并与储运公司收到的产量核对，以核实生产部门所 报产量的真实性。 （ 2）检查各企业系统内各成员企业之间关联方交易， 是否存在不记或少计、多计销售收入的问题，有无随意调 整相互间的销售价格，调节利润的问题。 （ 3 ）检查各企业系统内单位自用 *** 情况，是否存在 不计或少计收入，从而加大成本费用问题。 （ 4 ）分析炼化企业和 ** 销售公司有关销售的财务数 据，并与业务数据和相关文件进行对比分析，审查公司销 售价格执行情况；对收入进行趋势分析，重点关注其异常 变动的月份，审查企业是否按规定及时、足额确认收入，

有无在两个会计年度期间人为调节收入的问题。 （ 5）对其他业务收入的真实性进行审核，并对其他业 务成本的合理性和准确性进行分析。重点对 ***分公司其他 业务成本大于其他业务收入以及 ***其他收入与成本不匹配 的问题进行审计。 （6）***退税收入是否及时、足额入帐。 3．审计企业成本费用核算是否符合会计准则和财务制 度规定，是否扩大成本开支范围，提高开支标准，挤占成 本费用。对公司总部（母公司）主要是管理费用、财务费 用的审核；对**勘探开发企业和炼*化工企业主要是生产成 本费用及其构成要素的审核；对 ***企业主要是商品购销成 本和商品流通费的审计。 （1）原材料 审前调查了解到 **＊＊本占炼化企业生产成本的 60％ 以上，审计时应重点关注

＊＊成本核算的真实性。同时应 检查材料采购成本构成项目是否真实、正确，计价方法是 否遵循一致性原则，有无多转、少转材料成本的问题；对 实行计划成本核算的企业，检查材料成本差异的核算、分 摊是否准确。对于＊＊气分公司的材料审计，要重点关注 有无将勘探开发过程中形成的资本性支出使用的材料列入 生产成本。 （2）工资

检查各企业及所属分（子）公司各项工资性津贴、补 贴是否全额列入工资总额，有无超工资总额发放补贴、奖 金等问题；对各单位“工效挂钩”执行情况进行分析审 查，是否存在超基数发放工资的问题，超计税工资部分是 否已作纳税调整；同时还应关注“应付工资”结余的使用 情况。重点对＊＊＊ 2002 年末从成本中计提工资和奖金＊ ＊＊＊万元的合规性进行审计。 （3）修理费、运费 结合审前调查了解的＊＊＊修理费较大的特点，应重 点关注修理费的变化情况。检查修理成本中“料、工、 费”的真实性，是否存在通过内部施工企业虚列“人 工 费”、“材料费”，增加修理成本的问题。运费是石化销 售企业的主要费用之一，重点审计是否有意将产品交给非 上市公司所属的运输公司甚至个体、私营运输户承运，抬 高运价，加大成本影响利润的问题。对华东分公司＊亿元 的进货运杂费和＊亿元的其他运杂费进行重点审计，检查 有无虚开运费发票抵扣增值税，虚列成本费用偷逃所得 税，以及用虚假发票报销，套取资金，贪污、私分资金的 问题。 （4）折旧 结合审前调查掌握的＊＊＊存在资产交付使用而未及 时转增固定资产的情况，华东分公司折旧提取不足和＊＊

＊局折旧率较高的情况，检查其他企业有无类似情况，核 实有无擅自改变折旧年限，多提、少提折旧的问题。可以 通过对固定资产模块后台数据进行分析整理，分类计算。 （5）成本计算和结转 了解熟悉＊＊化工生产单位生产工艺流程和成本核算 办法，从原材料采购、收发、加工到半成品成本的结转， 计算各环节费用归集和成本费用分配的准确性，检查成本 计算方法的一致性，从而核实各产品成本的真实性。检查 在产品和产成品之间成本的分摊，以及产品销售成本结转 的准确性。审查炼化企业和＊＊销售企业是否按规定结转 成本、费用，有无在两个会计年度期间人为调整损益的问 题。 （6）财务费用 检查在建工程项目的借款利息是否严格按照“资本性 支出”和“收益性支出”划分，是否存在将应计入工程成 本的利息计入当期损益或将应计入当期损益的利息资本 化，人为调节利润的问题。并重点关注＊＊炼化事业部应 收票

据贴现利息支出数额较大和华东分公司贴现利息支出 ＊＊＊＊万元的情况。 （7）八项准备的计提 结合审前调查掌握的＊＊＊未计提短期投资跌价准 备、委托贷款减值准备、固定资产和在建工程减值准备、

无形资产减值准备，华东分公司没有计提坏帐准备，＊＊ ＊局没有计提存货减值准备的情况，应重点检查其他企业 有无应提未提或未足额提取八项准备的情况以及对成本的 影响程度。 （ 8）检查无形资产、待摊费用、长期待摊费用的核算 是否及时、计价是否正确，摊销是否符合规定；是否存在 多摊、少摊销当期费用的问题；是否存在将当期应确认的 损失递延至以后年度摊销，造成损失资本化的问题。无形 资产中的内容是否真实存在，并为企业所实际拥有。重点 对＊＊＊炼化事业部 2002 年期末待摊费用 5 628 万元的构 成和摊销情况进行审计，检查有无应摊未摊影响损益的问 题。 （ 9）检查＊＊＊局 2002 年末预提费用＊＊＊万元的 内容和构成，分析有无多提费用影响损益的问题。 4．投资收益的确认是否真实准确。审查企业是否对被 投资企业没有实际控制权或没有重要影响的，采用成本法 核算；拥有实际控制权的或有重大影响的，采用权益法核 算。应重点分析＊＊＊损益表中反映的投资收益比纳税调 整减少额中按权益法核算的投资收益中实际未分回的利润 小的原因。对＊＊＊分公司投资收益＊亿元的构成和来源 进行分析，检查投资收益是否及时足额纳入损益核算。对 ＊＊＊局长期股权投资＊＊＊＊万元的收益情况进行检

查，重点对其委托理财的情况进行审计，核实其收益是否 及时足额入帐，有无转移收益，甚至造成流失的问题， 5．利润是否准确、真实，有无人为调节利润，虚假盈 亏现象。对实行“工效挂钩”的企业，要关注各二级公司 有无人为调节利润的情况。对＊＊＊母公司损益表反映的 利润与上报的报表不符的问题进行检查；并对其内部交易 金额不对等而相互抵消的情况进行核查，分析对利润的影 响。对＊＊＊局投资收益和补贴收入大幅度下降的问题进 行核查。对＊＊＊香港＊＊有限公司人员少（＊人）、经 营规模大（收入＊＊亿元）、营业成本高（＊＊亿元）， 费用支出大（＊＊＊＊多万元）、利润低（＊＊万元）的 情况重点进行检查，从其收入的来源、成本的构成、费用 支出的去向等方面，核查其利润的真实性，重点核实其成 本费用的真实性，核实其有无谋取小团体和私人利益的问 题。同时对华东分公司 2002 年会计报表反映全年实现销售 收入＊＊＊亿元，实现利润总额＊亿元，当年 12 月实现销

售收入＊＊亿元，而实现利润总额－＊亿元的问题应重点 核实，审查企业有无在会计期末人为调节利润的行为。 6．各企业的所有者权益是否真实、合理。实收资本（股 本）投入的比例结构是否合理、合法，增减变动是否真实，并 经过严格审批；资本公积的来源是否合法，股本溢价、资产评 估增值、接受捐赠等业务是否真实，核算是否正确，记录是否

完整。盈余公积的提取是否准确，未分配利润构成是否真实、 合法，数额是否正确，在会计报表上反映是否恰当。重点关注 各企业及下属单位在改组改制过程中，对国有股产生的影响， 是否存在非正常的国有股权减少，侵害国家利益的行为。重点 对＊＊＊局全资子公司＊＊＊房地产公司改制情况进行检查， 关注是否存在国有资产流失的问题。 7．各项税金的计提缴纳是否正确。各企业所涉及的增 值税、消费税、营业税的计算、抵扣是否完整、正确，是 否按规定足额上缴，企业所得税的计提是否完整、正确， 应纳税所得额的计算是否正确，对在当地预缴、总公司汇 缴清算的增值税和企业所得税应重点关注；是否存在少 报、瞒报应纳税额或提供虚假的纳税申报资料，偷逃国家 税款的行为。应重点关注： （ 1）技改、基建、职工福利设施等非应税项目的用料 是否与生产用材料严格划分，抵扣增值税是否按规定扣 除。 （2）＊＊＊自 1993 年上市以来一直按照 15％的税率 缴纳企业所得税，应重点研究其税收政策是否造成国家权 益的流失。从表面看企业的减免税增加了企业的所有者权 益，而其在分红派息过程中，按照同股同酬的原则，一部 分所有者权益转化成了少数股东权益，而这些少数股东权 益的来源中包含了企业的减免税，审计中要对该公司历年

分红情况进行检查，分析流通股股东在享受分红过程中， 企业减免税流失的数额。 （二）审查揭露决策失误、管理不善造成损失浪费问 题 检查是否建立并认真执行了重大决策内部控制制度， 重点检查企业有关内外投资、经济担保和出借资金、大额 采购是否严格执行了内控制度，是否采取了民主、科学的 决策程序，重点揭露企业领导人员由于决策失误和管理不 善造成的重大损失浪费。 1．对外投资 审查企业的对外投资是否经过可行性论证、集体研 究，进行民主、科学的决策，有无“人情投资”，领导个 人说了算等问题；对投资项目是否严格管理，取得了预期 的投资回报，有无损失浪费。针对＊＊＊ 1998 年兼并的＊ ＊＊有限公司长期亏损、＊＊＊有限公司长期亏损、外方 撤资，＊＊＊商城投资损失，北京、汕头、江苏三个客户 人

去楼空损失严重的问题要重点审计；对于＊＊＊局投资 8 家企业，投资额＊＊＊＊万元，当年只有 4 家有投资回 报，收益额＊＊万元的问题也要进行重点审查，分析产生 问题的原因以及投资决策的可行性。 2．经济担保

审查企业经济担保（包括对外经济担保和对系统内的 经济担保）是否存在由于决策程序不当，造成担保承担连 带责任损失的问题。结合审前调查了解的＊＊＊经济担保 存在风险的情况，重点对经济担保企业的前景进行调查了 解，确定经济担保的风险程度和损失程度。 3．大额采购 审查企业大额采购包括重大设备外购合同的签订是否 经过资信调查和民主决策；是否制定了科学、有效的内控 制度；大额采购是否实行招投标制，有无盲目指定供货商 的问题；采购货物、设备是否出现质量和价格明显偏高的 问题；是否存在采购货物长期闲臵不用，占压资金甚至损 失浪费的问题，重点对＊＊＊炼化事业部和＊＊事业部 3 年以上的闲臵存货＊＊亿元的问题进行检查。 4．出借资金 审查企业有无违反程序随意出借资金，造成本息难以 收回损失浪费的问题。 （三）审查重大资产质量问题 审查企业各项资产的使用、完整、质量及回报情况以 及资产的结构，国有资产的保值增值情况，弄清不良资产 总额，重点揭露企业不良资产背后的损失浪费、潜在亏 损、国有资产流失等方面的重大问题。 1．审查资产营运效益。主要检查资产的回报率包括总

资产回报率和应收账款的可回收性、固定资产的利用率、 长期投资的收益率以及净资产收益率等。 2．审查不良资产的构成。对应收账款、其他应收款、 预付账款的可收回性进行检查分析，特别要审查三年以上 收不回来的应收账款、其他应收款、预付账款和“背、 冷、残、次”等库存积压存货，分析产生问题的背景和原 因。审查有无长期闲臵、毁损报废或盘亏待处理的固定资 产，以及有无破产、倒闭或长期亏损的投资项目。分析、 核实待摊费用等虚拟资产的构成。重点审查 2002 年＊＊＊ 集团公司有无批准六户企业核销不良资产的情况，并核实 其真实性和合法性。针对审前调查掌握的＊＊分公司停业 关闭的＊＊、＊＊站，资产长期不作处理的情况，在实施 审计时应对其资产账面金额、使用现状作进一步了解，分 析形成的原因和背景。对＊＊＊＊亿元的未使用和不需用 的固定资产、＊＊分公司长期闲臵的＊＊、＊＊（集团） 有限公司长期股权损失问题也应重点关注。检查核销坏账 的手续是否完备，有无将能收回的应收账款进行任意核 销，有无未经税务机关批准擅自核销坏账未做纳

税调整的 问题，关注是否存在利用核销坏账转移资金的问题。 3．审查资产结构的合理性。对企业各项、各类资产占 总资产的比重，资产与负债、权益的比率，固定资产与流 动资产的比例等合理性、适应性进行分析、计算，有无结

构不当，比例失调等问题。 4．审查国有资产的流失问题。重点对各公司已无法回 收的对外借款、对外投资进行审核，摸清造成国有资产流 失的原因，在国有资产流失的背后，是否存在“亲情 款”、“人情款”等现象，是否存在个人违法乱纪等重大 问题。 5．审查企业国有资产保值增值情况。检查企业国有资 产的保值增值情况，计算国有资产保值增值率，重点对企 业的税后利润以及所有者权益项目进行审核，摸清国有资 产的保值增值情况。 （四）审查企业及个人执行国家法律法规情况。有无 重大的偷漏税款，诈骗银行贷款和恶意逃废银行债务；有 无私设“小金库”，挥霍浪费等；有无私分、贪污、挪用 等行为。重点关注单位和个人重大违法违纪问题和利用职 权侵占国家资财等经济犯罪问题，以及重大弄虚作假，骗 取荣誉等问题。 六、审计评价的内容和指标 根据审计结果，通过计算、分析和比较后，抓住重大 问题和重大隐患，对企业领导人员任职期间的经济责任履 行情况进行全面评价。从出资人角度，用发展的眼光评价 企业领导人员的经济责任。要以资产负债率、净资产收益 率、总资产报酬率为核心指标，对企业的经营效益和经营

业绩进行客观公正的评价。在评价企业经济效益的同时， 还要评价企业资产质量、重大经济决策和获利能力、偿债 能力、发展能力以及抗风险能力。重点从以下五个方面进 行评价： （一）会计信息质量。以财务决算报表为对象，以会 计要素为基本内容，以失真率为主要指标，评价企业会计 信息质量。通过运用审定后的财务数据，计算不实金额和 失真率，分析失真形成的原因和性质（错误和舞弊），评 价失真的程度和造成的影响。 （二）重大经济决策。要遵循“合规性、科学性和有 效性”原则，从决策程序和决策结果两个环节，对企业内 外投资、经济担保、出借资金、大额采购、股权变动等重 大经济决策活动进行分析评价。评价指标可使用投资回报 率和对外担保、借款损失率等。 （三）企业资产质量。以资产的“盈利性、流动性、 安全性”为尺度，从资产营运结果和资产构成方面，分析 评价企业的资产质量。重点对三年以上应收款、不良投 资、闲臵报废的固定资产和待处理财产损溢、潜亏等不良 资产进行分析评价。评价指标可使用资产收益（回报） 率、

不良资产比率、资产周转率以及流动资产、固定资产 的比例等。 （四）国有资本的保值增值。从资本的保值增值完成

情况和所处的行业水平两个层面，对照财政部等部门公布 的标准值，对企业国有资本是否保值增值进行评价。评价 指标为资本保值增值率。 （五）遵纪守法情况。通过对单位和个人的重大违 法、违规和经济犯罪问题的揭露和查处，评价企业的遵纪 守法和个人廉洁自律情况。 七、组织分工和时间安排 （一）组织分工 1．审计组组长及成员 审计组组长：＊＊＊（＊＊长） 副组长：＊＊＊（处长）、＊＊（处长） 审计组成员：＊＊＊、＊＊＊、＊＊＊、＊＊＊、＊ ＊＊、＊＊＊、＊＊＊、＊＊＊、＊＊＊、＊＊＊、＊＊ ＊、＊＊＊、＊＊＊、＊＊＊、＊＊＊、＊＊＊、＊＊ ＊、＊＊＊、＊＊＊ 2．分组及人员分工 ＊＊＊负责总体管理和协调，＊＊＊、＊＊＊协助＊ ＊＊对总体情况进行研究和管理。 （1）项目主审 ＊＊＊：＊＊＊ ＊＊＊局：＊＊＊ 华东分公司：＊＊＊

＊＊＊分公司及（集团）有限公司：＊＊＊ （ 2）分组情况：此次审计按处为单位分为两个组，应 按照审计实施方案的要求，结合被审计单位的行业特点实 施审计。经贸一处负责＊＊＊分公司、＊＊＊局、＊＊＊ 分公司 3 个单位的审计工作。经贸二处负责＊＊＊分公 司、＊＊＊（集团）有限公司两个单位的审计工作，同时 由两个处共同完成＊＊＊的审计工作。 （3）人员分工 ①＊＊＊ ＊＊＊的审计分五个小组，具体为： 第一小组 成 组长：＊＊＊

员：＊＊＊、＊＊＊、＊＊＊、＊＊＊

负责公司财务部、企业发展公司等单位的审计工作。 第二小组 成 ＊ 负责化工事业部、＊＊＊总厂的审计工作。 第三小组 成 组长：＊＊＊ 组长：＊＊＊

员：＊＊＊、＊＊＊、＊＊＊、＊＊＊、＊＊

员：＊＊＊、＊＊＊、＊＊＊、＊＊＊、＊＊＊

负责＊＊＊部、＊＊＊事业部的审计工作。 第四小组 成 组长：＊＊＊

员：＊＊＊、＊＊＊、＊＊＊、＊＊＊、＊＊＊

负责＊＊事业部、＊＊事业部的审计工作。 第五小组 成 组长：＊＊＊

员：＊＊＊、＊＊＊

负责重大经济决策以及投资项目的审计工作。 ②＊＊＊分公司和＊＊局 组 成 长：＊＊＊ 员：＊＊＊、＊＊＊、＊＊＊、＊＊＊、＊＊＊

③华东分公司 组 成 长：＊＊＊ 员：＊＊＊、＊＊＊、＊＊＊、＊＊＊、＊＊＊

④＊＊分公司及＊＊（集团）有限公司 组 成 长：＊＊＊ 员：＊＊＊、＊＊＊、＊＊＊、＊＊＊、＊＊＊

（4）其他分工 ＊＊＊和＊＊＊分别对各小组的审计日记、审计证 据、审计工

作底稿及审计信息进行审核；＊＊＊和＊＊＊ 负责撰写项目审计报告；＊＊＊和＊＊＊负责各审计组审 计资料的收集，并对审计查出的问题进行归类汇总；＊＊ ＊和＊＊＊汇总各组审计结果报表。 （二）时间安排 6 月 22 日至 6 月 23 日，组织所有参审人员进行审前培 训。6 月 24 日至 8 月 31 日完成＊＊＊现场审计工作。9 月

1 日至 10 月 25 日完成其他 5 个单位的现场审计工作，并提 交小组审计报告和被审单位交换意见稿，26 日至 31 日撰写 出审计报告初稿。如统一安排的年中整训和休假，审计时 间顺延。 八、审计要求 为搞好此次对＊＊＊所属企业的审计工作，每个参审 人员要树立大局意识，团结协作，密切配合，统一思想， 统一行动。具体要求如下： （一）设立举报电话。在审计进点后，各小组根据 “八不准”审计纪律的要求，及时设立公示举报电话，听 取、接收和处理群众反映的企业及各级领导干部的个人经 济问题，为审计人员提供审计线索和发现大案要案线索提 供依据。 （二）要求企业承诺。各被审计单位法人代表对企业 提供的相关会计凭证、账簿、报表、银行开户等会计资料 及年度计划、重要经济合同等相关业务资料的真实性、完 整性应做出书面承诺。 （三）严格实行审计质量控制，保证审计质量。各审 计小组要按照审计署五年规划要求，实行审计项目全过程 质量控制，严格按审计署《审计机关审计项目质量控制办 法（试行）》的要求操作，切实规范审计行为，防范审计 风险。重点是严格推行“审计日记”制度。

（四）实行项目责任制。本项目实行审计组长负责 制，审计组组长对项目审计全面负责；副组长全面协助审 计组长搞好项目审计，协调各审计小组的工作，并检查、 复核审计日记、审计证据、审计工作底稿，对其分报告的 真实性负责。 （五）各审计小组在本方案的基础上，结合审前调查 掌握的情况，制定具体的操作方案，小组长对审计人员分 工、审计作业的检查和审计资料的归档实行全过程管理。 （六）实行定期汇报制度和重大事项报告制度。各审 计小组每周向审计组上报审计工作开展情况及工作进度， 相互沟通信息。由经贸二处将各小组工作情况及时汇总上 报审计署经贸司。各审计小组对审计过程中发现的重大问 题要及时向审计组长报告，以便审计组长从总体上掌握和 及时调配审计力量。各审计小组每审计完一个单位，要将 审计结果向审计组长汇报，经组长同意后与被审计单位交 换意见。审计小组征求完意见后，及时将审计报告、审计 报告的认签意见、填报的各类表格纸制和电子文

件上交审 计组。 （七）充分利用计算机辅助审计、内部控制测评、统 计抽样等先进的审计技术方法，以规避审计风险，减少现 场审计时间，提高审计效率。各审计小组要有专人负责计 算机审计的协调工作。

（八）认真填报审计表格。各审计小组应根据审计结 果，认真填报审计署《 2004 年企业审计工作方案》要求填 制的 6 张表格，随同审计报告一同报审计组。 （九）严格执行审计廉政纪律“八不准”和审计外勤 经费开支标准。 （十）审计组各成员要树立保密意识。做好对审计组 的有关资料和被审计单位资料的保密工作，并对索要的资 料进行专人登记保管，以防丢失。

********************** 审 计 实 施 方 案（首页） 被审计单位 名 称 **** 股份有限公司、 **** 分公司、 *** 管理局、 公司、＊＊＊（集团）有限公司、＊＊＊华东分 公司

审计项目名称 经济责任审计 审计组长 方案编制人 ＊＊＊ 签 发 人 ＊＊＊ 2004 年 6 月 10 日

＊＊＊、＊＊＊ 编制时间

《审计署 2004 年度驻地方特派员办事处审计项 目计划》 审计方案 编制依据 《审计署 2004 年企业审计工作方案》 《＊＊＊关于审计＊＊＊集团公司财务收支及其 原法定代表人＊＊＊任期经济责任 的通知》

《审计机关审计项目质量控制办法》（试行） 审计起止时间 2004 年 6 月 24 日至 10 月 31 日 一、被审计单位基本情况 二、审计目标 三、审计对象和范围 四、重要性水平的确定和审计风险的评估 五、审计内容和重点及对审计目标有重要影响的审计事项的审计 步骤和方法 六、审计评价的内容和指标

七、组织分工和时间安排 八、审计要求 （具体内容详见附页）

一、被审计单位基本情况 （一）＊＊＊股份有限公司（以下简称＊＊＊） ＊＊＊股份有限公司的前身是＊＊＊总厂。1993 年 6 月作为中国第一批股份制规范化改制试点企业之一，改制 ＊＊＊股份有限公司。2000 年 10 月更名为＊＊＊股份有限 公司，由＊＊＊股份有限公司控股。＊＊＊是集炼油、化 工、化纤、塑料四大类石化产品生产经营于一体、高度综 合的现代化石油化工联合企业，也是中国第一家股票在上 海、香港、纽约三地同时上市的国际上市公司。＊＊＊的 股本结构为：总股本＊＊亿股，其＊＊股份有限公司持股 40 亿股（A 股），占总股本的 55.56%；社会法人股 1.5 亿 股（A 股），占总股本的 2.08%；境内人民币普通股 7.2 亿 股（A 股），占总股本的 10%；境外上市外资股 23.3 亿股 （H 股），占总股本的 32.36%。 该公司内设总经理办公室、财务部、生产部等 15 个职 能部门。至 2002 年末，所属二级单位 20 个，一级子公司 6

个，其中全资子公司 3 个，控股子公司 3 个。二级子公司 65 个，财务实行二级核算。在册员工总数＊＊＊＊＊人。 现有主要生产装臵 66 套，以现代化、大型化、连续化为主 要特征。目前，公司拥有年原油综合加工＊＊＊万吨，年 产乙烯＊＊＊万吨、成品油及化工品＊＊＊万吨、合成树 脂及塑料制品＊＊＊万吨、合纤原料及合成纤维＊＊＊万 吨的生产能力，并拥有独立的水、电、汽、气公用工程供 应系统和环保处理系统，以及海运、内河航运码头和铁 路、公路运输等设施。公司主要生产石油制品、中间化工 原料、合成树脂及塑料制品、合纤原料及合成纤维等四大 类 60

多种产品。 2002 年度公司累计加工原油＊＊＊万吨，比上年增加 ＊＊万吨，生产汽、煤、柴成品油＊＊＊万吨（其中：汽 油＊＊＊万吨、柴油 223 万吨、煤油 34 万吨），乙烯 80 万吨、丙烯 43 万吨、塑料 67 万吨、合纤单体 38 万吨、合 纤聚合物 47 万吨、合成纤维 29 万吨。其合并会计报表反 映，年末资产总额＊＊＊亿元，负债总额＊＊＊亿元，所 有者权益总额＊＊＊亿元。当年实现主营业务收入＊＊＊ 亿元，利润总额＊＊＊亿元，比上年增加 9.43 亿元。资产 负债率 45.45%，净资产收益率 6.27%。 （二）＊＊＊股份有限公司＊＊＊分公司（以下简称 ＊＊＊分公司）

＊＊＊分公司前身为 1973 年组建的＊＊＊调查局， 1977 年 10 月开始，＊＊＊主要负责我国＊＊＊勘探。1997 年＊＊＊公司成立，＊＊＊更名为＊＊＊局； 2000 年，＊ ＊＊整体并入＊＊＊集团，中国＊＊公司＊＊＊局更名为 ＊＊＊局；2001 年＊＊＊股份公司收购＊＊＊部分资产， 分为上市和非上市两部分，其中与公司相关的资产（含各 类＊＊成果）、物探及相关资产与业务等转入上市公司， 成立“＊＊＊分公司”；钻探及多种经营企业作为非上市 单位，继续沿用“＊＊＊局”名称。2002 年 6 月，＊＊＊ 集团将＊＊＊局和＊＊＊分公司从新星公司中剥离出来， 由＊＊＊集团公司直接管辖，于是原上市和非上市单位分 别更名为“＊＊＊股份有限公司＊＊＊分公司”和“集团 公司＊＊＊局”。 ＊＊＊分公司下属独立核算单位一家，即＊＊＊规划 设计研究院。机关下设 12 个处室，其中办公室、审计处等 6 个处室与＊＊＊局合署办公。截止 2002 年末，该公司资 产总额＊＊＊＊＊＊万元，负债总额＊＊＊＊＊万元，净 资产总额 ＊＊＊＊＊万元，职工人数 224 人。2002 年利润 总额＊＊＊＊万元。资产负债率 20.33 ％，净资产收益率 5.18％。 （三）＊＊＊集团公司＊＊＊油局（以下简称＊＊＊ 局）

＊＊＊局下属全额投资二级法人单位 10 家，三、四级 法人单位 14 家，非法人独立核算单位 3 家，控股公司 1 家。机关下设 12 个处室，职工人数 1524 人。截止 2002 年 末，该局资产总额＊＊＊＊＊万元，负债总额＊＊＊＊＊ 万元，国有净资产＊＊＊＊＊万元，少数股东权益＊＊＊ 万元。 2002 年主营业务收入＊亿元，利润总额＊＊＊万 元，资产负债率 39.66％，净资产收益率 0.66％。 （四）＊＊＊销售有限公司＊＊＊分公司（以下简称 华东分公司） 华东分公司隶属＊＊＊销售有限公司，注册资金＊＊ ＊＊＊万元。主要职责是协调华东六省一市＊＊＊资源配 臵和总量平衡，加强配臵计划动态

管理；对区内＊＊＊市 场需求作分析、预测，引导＊＊按需组织生产；东北＊＊ ＊计划衔接、调运结算以及市场协调工作；按＊＊＊配臵 计划组织运输和调度；区内省市公司市场信息的收集和整 理，及时提供市场信息；按＊＊＊计划做 好统一结算工 作。现有职工 120 人，公司设有 7 个处室，在华东地区的 生产企业设有 11 个非核算的办事处。2002 年＊＊＊总量＊ ＊＊＊万吨，销货总量＊＊＊＊万吨。截止 2002 年末，公 司资产总额＊＊亿元，负债总额＊＊亿元，股东权益＊亿 元。当年主营业务收入＊＊亿元，实现利润＊亿元。资产 负债率 86.48％，净资产收益率 65.14％。

（五）＊＊＊分公司（以下简称＊＊分公司） ＊＊＊分公司是＊＊在＊＊的直属＊＊大型销售企 业。承担上海地区＊＊市场供应的主渠道任务，主营＊ ＊、＊＊、＊＊、＊＊和其他＊＊的批发、零售、直销配 送和仓储业务。截止 2002 年末，该公司设有 13 个处室，5 个区域公司和 4 个专业公司，拥有＊＊站和农村网点 584 座，占＊＊市＊＊站总数的 70％，＊库 5 座，库容量 64.62 万立方米，财务实行二级核算。年末在职职工＊＊＊＊ 人，其中正式职工＊＊＊＊人。公司 2002 年度会计报表反 映，资产总额＊＊亿元，负债＊＊亿元，所有者权益＊＊ 亿元。2002 年度销售总量＊＊＊万吨，实现销售收入＊＊ 亿元，利润总额＊亿元。资产负债率 41.57%，净资产收益 率 7.89%。 （六）＊＊（集团）有限公司 ＊＊（集团）有限公司是隶属于＊＊集团公司的国有 独资企业。主要经营业务有＊＊、＊＊及＊＊销售、＊＊ 加工及销售、房地产开发、工程设计施工、物业管理、广 告发布、劳务管理、期货经纪及其他多种经营业务等。 2002 年公司设有三个职能部门，所属八家企业（一家已经 停业），共有＊＊站＊＊座，参股＊库 1 座。年末在职职 工＊＊＊人，其中正式职工＊＊＊人。 2002 年会计报表反 映，资产总额＊＊亿元，负债＊＊亿元，所有者权益＊＊

亿元，当年实现销售收入＊亿元，实现利润＊＊万元。资 产负债率 57.64%，净资产收益率-0.51%。 二、审计目标 认真贯彻落实审计署五年发展规划对企业经济责任审 计 的 要 求 ， 紧 紧 围 绕 审 计 署 《 2004 年 企 业 审 计 工 作 方 案》，切实把握“摸家底、揭隐患、促发展”的总体思 路，以科学的发展观为指导，以会计信息真实性为重点， 以损益的真实性为核心，以国有资本的保值增值为重要衡 量标准，以六户企业总部为龙头，以 2002 年度会计报表为 总揽，从总体上把握企业的生产经营和管理情况。坚持全 面审计、突出重点

、求真务实，摸清企业家底、揭露企业 会计信息质量、资产质量、重大经济决策、国有资产流失 等方面存在的重大问题。通过审计，全面、科学、客观、 公正的评价企业领导人员任期内企业资产、负债、损益的 真实、合法和效益性。促进国有企业及其领导人员增强遵 纪守法意识和廉洁自律意识，维护国家财经法纪和经济秩 序；促进企业加强和改善经营管理，建立健全内部控制和 自我约束机制，不断提高经济效益，实现国有资本保值增 值。同时对企业获利、偿债、发展能力进行评价，更好地 引导企业注重长远利益，克服经营者的短期行为，促进企 业稳定、健康发展。具体目标是： ——以企业收入、成本的真实、合法为重点，损益的

真实性为核心，揭露和查处会计信息失真，严重损失浪费 和损益不实的问题，促进企业加强会计核算，强化自我约 束机制。 ——以企业资产购建、移交、使用、处臵为主线，以 “主辅分离”、兼并重组等改制活动为重点，以资产质量 为核心，揭露和查处盲目购臵、重复建设、不良资产增 加、对外投资收益率低等问题，促进企业加强对国有资产 的管理，确保国有资本保值增值。 ——以企业重大经营决策为重点，以经营管理活动为 内容，揭露决策失误和管理不善造成的损失浪费，促进企 业提高决策、管理水平和经济效益。 ——以企业及领导人员执行国家法律法规为重点，揭 露企业和个人重大违法违纪问题和利用职权侵占国家资财 的问题，以及弄虚作假、虚报浮夸、骗取荣誉等问题，促 进企业及其领导人增强法制观念，合法诚信经营。 三、审计对象和范围 根据审前调查的情况，本次审计我们拟确定以＊＊＊ 集团公司所属＊＊＊、＊＊＊分公司、＊＊＊局、＊＊＊ 分公司、＊＊＊（集团）有限公司、＊＊＊销售有限公司 华东分公司等 6 户企业 2002 年度财务收支及有关经济活动 为基础，重大事项可追溯相关年度。除审计本部（母公 司）外，还应根据企业资产规模、盈亏状况，选择具有代

表性的二级或三级单位（子公司、＊＊站）、控股公司进 行审计。 四、重要性水平的确定和审计风险的评估 （一）重要性水平的确定 围绕经济责任审计摸清企业家底，揭露企业资产负债 损益不实特别是损益不实的工作思路，结合审前调查的情 况，在实施审计过程中，各个审计小组按以下原则确定企 业报表层次的重要性水平 :对＊＊＊勘探开发、＊＊＊和销 售板块的上市公司按照企业当年资产总额 0.5%和近三年税 前净利润平均值的 5%两者较小者确定，对＊＊＊局和＊＊ 石油（集团）有限公司按照企业当年

资产总额的 0.5%和近 三年销售收入平均值的 0.5% 两者较小者确定。在此基础 上，各审计小组再根据各账户或各类交易的性质及错报或 漏报的可能性，自行制定各帐户或交易的重要性水平。 （二）审计风险的评估 通过审前调查，我们初步了解了被审计单位基本情 况、经营环境和内部控制情况，综合考虑被审计单位管理 人员的能力、管理人员（尤其财务人员）变动情况、单位 业务性质、行业环境等诸多因素，通过专业判断确定企业 报表层次的固有风险水平为 40％，注意将对外投资（尤

其是在外地或香港投资所办企业）、三年以上应收账款、 产品产销量和收入确认、合并会计报表等容易产生错报漏

报的交易和事项的固有风险定为高于 40％。通过对被审计 单位内部控制制度制定和执行情况进行调查了解和符合性 测试，我们认为这些被审计单位的内部控制水平可信程度 较高，将控制风险初步评价为 50％，在下一步审计过程中 我们应当根据实质性测试的结果和其他审计证据，对企业 控制风险进行最终评价，若实质性测试结果表明，控制风 险高于我们初步评估水平，应考虑追加审计程序。我们将 总体审计风险控制在 5％，根据评估的各个交易或事项的固 有风险和控制风险水平，计算得到检查风险。 五、审计内容和重点及对审计目标有重要影响的审计 事项的审计步骤和方法 按照审计署《 2004 年企业审计工作方案》的审计内容 和重点，结合审前调查掌握的情况和发现的问题线索，确 定以下审计内容和重点： （一）审查揭露资产负债损益特别是损益不实的问题 审查企业会计核算是否严格执行企业会计准则和财务 通则，是否严格执行现行会计制度和财务制度，会计决算 报表是否真实、全面地反映了企业的财务状况和经营成 果，有无虚假盈亏，人为调节利润，高估债权或低估债务 的问题。重点揭示由于差错和舞弊造成企业会计信息质量 方面的问题，核心是损益的真实性。 1．审计企业的各项资产、负债是否真实、完整，入账

是否及时、准确。重点审核： （1）货币资金 ①从企业银行账户入手，检查银行开户情况及未达账 项形成的原因；对大额现金（含银行存款）收付情况进行 抽查，对远离城市、日营业额较大、所在地没有金融机构 的加油站现金收付和库存现金进行盘点，检查有无瞒报收 入、虚报库存或盘亏，套取现金私分、转移、贪污的问 题。 ②对＊＊勘探开发企业、炼化企业和＊＊销售公司及 其下属单位资金管理及流向进行审核，结合账户审计，重 点对炼化企业资金结算中心进行审计；对＊＊销售公司系 统内单位私自开户

，形成“账外账”、账外资金的问题进 行重点审核。 ③对＊＊勘探开发企业、炼化企业和＊＊销售公司与 分（子）公司之间、分（子）公司相互之间的资金往来进 行核查，主要核查拨付所属资金与上级拨入资金、内部借 款及关联方交易等项目，检查有无利用内部往来转移资金 的问题。 ④审查资金的借贷是否经过严格的审批程序，有无一 方面大量贷款，一方面资金闲臵的问题，分析资金使用效 益。特别是对＊＊＊局在 2001 年末货币资金＊＊＊＊万元 的情况下，短期借款余额＊＊＊＊万元；在 2002 年末货币

资金＊＊＊万元的情况下，短期借款仍有＊＊＊元，长期 借款有＊＊＊元的情况进行分析，研究其借款的必要性及 利息支出对企业损益的影响。 （2）债权、债务 ①对各企业的应收、应付款项的构成进行分析，对金 额大、时间长、变化不频繁的应收款项应予关注，分析是 否存在账外投资形成“小金库”的问题以及将收入挂应付 款转移的问题。重点对＊＊＊超过三年的应收款项＊＊＊ ＊和华东分公司应收账款＊＊元，应付票据＊＊亿元的情 况进行分析。 ②对其他应收、应付款项的构成进行分析，有重点的 对有关借款单位和借款项目特别是已确认无法收回的借款 进行延伸审计，分析产生问题的原因；关注＊＊本部 2002 年在“其他应付款”中挂应付金山区政府有偿服务费＊＊ ＊＊的问题；对系统外单位的借款是否按规定收取资金占 用费；其他应付款中是否存在隐瞒、截留收入的问题。 ③对＊＊销售公司预收账款构成内容进行分析检查， 是否存在应确认的收入挂“预收账款”的问题。 （3）存货 对各企业存货的入库、领用、销售、库存情况进行审 计，检查有无账外库存、账外销售问题和有账无物或有物 无账的情况。重点关注＊＊＊售成本大于收入的问题和华

东分公司年初存货＊＊元，年末为零的问题，分析是否存 在降价销售，谋取个人利益的问题和为保利润指标提前确 认收入，将存货调整为零的问题。同时对＊＊＊品进行重 点核查，是否存在产品销售不入账，截留收入的问题。对 ＊＊＊业部未经批准的产品盘亏计入成本的问题进行核 实。 （4）固定资产、在建工程及其它资产 ①检查固定资产投资项目的立项审批手续是否齐备， 合规，特别是＊＊销售公司在与＊＊＊公司在抢占市场的 过程中，投资兴建的＊＊站是否存在立项审批手续不完 整，或不符合国家有关规定进行投资的问题。关注固定资 产中有无长期未办理竣工决算，资产长期估价入账，其实 际价值和账面价值形成差额，造成资产不实的问题。 ②检查固定

资产建设和购臵情况，有无巧立名目将职 工住宅、高档小汽车等非生产性支出列入生产性支出；检 查租入固定资产的使用情况，对租入固定资产的改造、租 赁费用的支付情况进行检查，有无账外资产的问题。对华 东分公司 2002 年新增的＊＊＊＊万元固定资产和＊＊＊局 当年新增固定资产＊亿元的购建情况进行检查。对华东分 公司和＊＊＊以前年度建设的＊ *大厦长期不能完工交付使 用，由 *** 集团公司划拨给 *** 工程公司使用的问题进行延 伸审计，审查其资金来源，有无截留收入购臵资产的情

况。 （ 5）对***2002 年母公司资产负债表反映的资产和上 报的会计报表少***万元的问题进行审查落实，分析原因。 2 ．审计企业各项收入的确认是否准确，记录是否完 整、入账是否及时，有无截留、转移收入或将收入账外存 放形成资金体外循环。 （ 1 ）结合审前调查了解的 *** 炼化事业部生产处对生 产车间上报产量和储运公司收到产量的不一致在月末进行 平衡的做法，主要对***产量、销量、存量的真实性进行审 计，检查有无利用少报产品产量调节利润的问题。可利用 计算机汇总一个月各生产车间每日上报的产量，然后进行 分析，并与储运公司收到的产量核对，以核实生产部门所 报产量的真实性。 （ 2）检查各企业系统内各成员企业之间关联方交易， 是否存在不记或少计、多计销售收入的问题，有无随意调 整相互间的销售价格，调节利润的问题。 （ 3 ）检查各企业系统内单位自用 *** 情况，是否存在 不计或少计收入，从而加大成本费用问题。 （ 4 ）分析炼化企业和 ** 销售公司有关销售的财务数 据，并与业务数据和相关文件进行对比分析，审查公司销 售价格执行情况；对收入进行趋势分析，重点关注其异常 变动的月份，审查企业是否按规定及时、足额确认收入，

有无在两个会计年度期间人为调节收入的问题。 （ 5）对其他业务收入的真实性进行审核，并对其他业 务成本的合理性和准确性进行分析。重点对 ***分公司其他 业务成本大于其他业务收入以及 ***其他收入与成本不匹配 的问题进行审计。 （6）***退税收入是否及时、足额入帐。 3．审计企业成本费用核算是否符合会计准则和财务制 度规定，是否扩大成本开支范围，提高开支标准，挤占成 本费用。对公司总部（母公司）主要是管理费用、财务费 用的审核；对**勘探开发企业和炼*化工企业主要是生产成 本费用及其构成要素的审核；对 ***企业主要是商品购销成 本和商品流通费的审计。 （1）原材料 审前调查了解到 **＊＊本占炼化企业生产成本的 60％ 以上，审计时应重点关注

＊＊成本核算的真实性。同时应 检查材料采购成本构成项目是否真实、正确，计价方法是 否遵循一致性原则，有无多转、少转材料成本的问题；对 实行计划成本核算的企业，检查材料成本差异的核算、分 摊是否准确。对于＊＊气分公司的材料审计，要重点关注 有无将勘探开发过程中形成的资本性支出使用的材料列入 生产成本。 （2）工资

检查各企业及所属分（子）公司各项工资性津贴、补 贴是否全额列入工资总额，有无超工资总额发放补贴、奖 金等问题；对各单位“工效挂钩”执行情况进行分析审 查，是否存在超基数发放工资的问题，超计税工资部分是 否已作纳税调整；同时还应关注“应付工资”结余的使用 情况。重点对＊＊＊ 2002 年末从成本中计提工资和奖金＊ ＊＊＊万元的合规性进行审计。 （3）修理费、运费 结合审前调查了解的＊＊＊修理费较大的特点，应重 点关注修理费的变化情况。检查修理成本中“料、工、 费”的真实性，是否存在通过内部施工企业虚列“人 工 费”、“材料费”，增加修理成本的问题。运费是石化销 售企业的主要费用之一，重点审计是否有意将产品交给非 上市公司所属的运输公司甚至个体、私营运输户承运，抬 高运价，加大成本影响利润的问题。对华东分公司＊亿元 的进货运杂费和＊亿元的其他运杂费进行重点审计，检查 有无虚开运费发票抵扣增值税，虚列成本费用偷逃所得 税，以及用虚假发票报销，套取资金，贪污、私分资金的 问题。 （4）折旧 结合审前调查掌握的＊＊＊存在资产交付使用而未及 时转增固定资产的情况，华东分公司折旧提取不足和＊＊

＊局折旧率较高的情况，检查其他企业有无类似情况，核 实有无擅自改变折旧年限，多提、少提折旧的问题。可以 通过对固定资产模块后台数据进行分析整理，分类计算。 （5）成本计算和结转 了解熟悉＊＊化工生产单位生产工艺流程和成本核算 办法，从原材料采购、收发、加工到半成品成本的结转， 计算各环节费用归集和成本费用分配的准确性，检查成本 计算方法的一致性，从而核实各产品成本的真实性。检查 在产品和产成品之间成本的分摊，以及产品销售成本结转 的准确性。审查炼化企业和＊＊销售企业是否按规定结转 成本、费用，有无在两个会计年度期间人为调整损益的问 题。 （6）财务费用 检查在建工程项目的借款利息是否严格按照“资本性 支出”和“收益性支出”划分，是否存在将应计入工程成 本的利息计入当期损益或将应计入当期损益的利息资本 化，人为调节利润的问题。并重点关注＊＊炼化事业部应 收票

据贴现利息支出数额较大和华东分公司贴现利息支出 ＊＊＊＊万元的情况。 （7）八项准备的计提 结合审前调查掌握的＊＊＊未计提短期投资跌价准 备、委托贷款减值准备、固定资产和在建工程减值准备、

无形资产减值准备，华东分公司没有计提坏帐准备，＊＊ ＊局没有计提存货减值准备的情况，应重点检查其他企业 有无应提未提或未足额提取八项准备的情况以及对成本的 影响程度。 （ 8）检查无形资产、待摊费用、长期待摊费用的核算 是否及时、计价是否正确，摊销是否符合规定；是否存在 多摊、少摊销当期费用的问题；是否存在将当期应确认的 损失递延至以后年度摊销，造成损失资本化的问题。无形 资产中的内容是否真实存在，并为企业所实际拥有。重点 对＊＊＊炼化事业部 2002 年期末待摊费用 5 628 万元的构 成和摊销情况进行审计，检查有无应摊未摊影响损益的问 题。 （ 9）检查＊＊＊局 2002 年末预提费用＊＊＊万元的 内容和构成，分析有无多提费用影响损益的问题。 4．投资收益的确认是否真实准确。审查企业是否对被 投资企业没有实际控制权或没有重要影响的，采用成本法 核算；拥有实际控制权的或有重大影响的，采用权益法核 算。应重点分析＊＊＊损益表中反映的投资收益比纳税调 整减少额中按权益法核算的投资收益中实际未分回的利润 小的原因。对＊＊＊分公司投资收益＊亿元的构成和来源 进行分析，检查投资收益是否及时足额纳入损益核算。对 ＊＊＊局长期股权投资＊＊＊＊万元的收益情况进行检

查，重点对其委托理财的情况进行审计，核实其收益是否 及时足额入帐，有无转移收益，甚至造成流失的问题， 5．利润是否准确、真实，有无人为调节利润，虚假盈 亏现象。对实行“工效挂钩”的企业，要关注各二级公司 有无人为调节利润的情况。对＊＊＊母公司损益表反映的 利润与上报的报表不符的问题进行检查；并对其内部交易 金额不对等而相互抵消的情况进行核查，分析对利润的影 响。对＊＊＊局投资收益和补贴收入大幅度下降的问题进 行核查。对＊＊＊香港＊＊有限公司人员少（＊人）、经 营规模大（收入＊＊亿元）、营业成本高（＊＊亿元）， 费用支出大（＊＊＊＊多万元）、利润低（＊＊万元）的 情况重点进行检查，从其收入的来源、成本的构成、费用 支出的去向等方面，核查其利润的真实性，重点核实其成 本费用的真实性，核实其有无谋取小团体和私人利益的问 题。同时对华东分公司 2002 年会计报表反映全年实现销售 收入＊＊＊亿元，实现利润总额＊亿元，当年 12 月实现销

售收入＊＊亿元，而实现利润总额－＊亿元的问题应重点 核实，审查企业有无在会计期末人为调节利润的行为。 6．各企业的所有者权益是否真实、合理。实收资本（股 本）投入的比例结构是否合理、合法，增减变动是否真实，并 经过严格审批；资本公积的来源是否合法，股本溢价、资产评 估增值、接受捐赠等业务是否真实，核算是否正确，记录是否

完整。盈余公积的提取是否准确，未分配利润构成是否真实、 合法，数额是否正确，在会计报表上反映是否恰当。重点关注 各企业及下属单位在改组改制过程中，对国有股产生的影响， 是否存在非正常的国有股权减少，侵害国家利益的行为。重点 对＊＊＊局全资子公司＊＊＊房地产公司改制情况进行检查， 关注是否存在国有资产流失的问题。 7．各项税金的计提缴纳是否正确。各企业所涉及的增 值税、消费税、营业税的计算、抵扣是否完整、正确，是 否按规定足额上缴，企业所得税的计提是否完整、正确， 应纳税所得额的计算是否正确，对在当地预缴、总公司汇 缴清算的增值税和企业所得税应重点关注；是否存在少 报、瞒报应纳税额或提供虚假的纳税申报资料，偷逃国家 税款的行为。应重点关注： （ 1）技改、基建、职工福利设施等非应税项目的用料 是否与生产用材料严格划分，抵扣增值税是否按规定扣 除。 （2）＊＊＊自 1993 年上市以来一直按照 15％的税率 缴纳企业所得税，应重点研究其税收政策是否造成国家权 益的流失。从表面看企业的减免税增加了企业的所有者权 益，而其在分红派息过程中，按照同股同酬的原则，一部 分所有者权益转化成了少数股东权益，而这些少数股东权 益的来源中包含了企业的减免税，审计中要对该公司历年

分红情况进行检查，分析流通股股东在享受分红过程中， 企业减免税流失的数额。 （二）审查揭露决策失误、管理不善造成损失浪费问 题 检查是否建立并认真执行了重大决策内部控制制度， 重点检查企业有关内外投资、经济担保和出借资金、大额 采购是否严格执行了内控制度，是否采取了民主、科学的 决策程序，重点揭露企业领导人员由于决策失误和管理不 善造成的重大损失浪费。 1．对外投资 审查企业的对外投资是否经过可行性论证、集体研 究，进行民主、科学的决策，有无“人情投资”，领导个 人说了算等问题；对投资项目是否严格管理，取得了预期 的投资回报，有无损失浪费。针对＊＊＊ 1998 年兼并的＊ ＊＊有限公司长期亏损、＊＊＊有限公司长期亏损、外方 撤资，＊＊＊商城投资损失，北京、汕头、江苏三个客户 人

去楼空损失严重的问题要重点审计；对于＊＊＊局投资 8 家企业，投资额＊＊＊＊万元，当年只有 4 家有投资回 报，收益额＊＊万元的问题也要进行重点审查，分析产生 问题的原因以及投资决策的可行性。 2．经济担保

审查企业经济担保（包括对外经济担保和对系统内的 经济担保）是否存在由于决策程序不当，造成担保承担连 带责任损失的问题。结合审前调查了解的＊＊＊经济担保 存在风险的情况，重点对经济担保企业的前景进行调查了 解，确定经济担保的风险程度和损失程度。 3．大额采购 审查企业大额采购包括重大设备外购合同的签订是否 经过资信调查和民主决策；是否制定了科学、有效的内控 制度；大额采购是否实行招投标制，有无盲目指定供货商 的问题；采购货物、设备是否出现质量和价格明显偏高的 问题；是否存在采购货物长期闲臵不用，占压资金甚至损 失浪费的问题，重点对＊＊＊炼化事业部和＊＊事业部 3 年以上的闲臵存货＊＊亿元的问题进行检查。 4．出借资金 审查企业有无违反程序随意出借资金，造成本息难以 收回损失浪费的问题。 （三）审查重大资产质量问题 审查企业各项资产的使用、完整、质量及回报情况以 及资产的结构，国有资产的保值增值情况，弄清不良资产 总额，重点揭露企业不良资产背后的损失浪费、潜在亏 损、国有资产流失等方面的重大问题。 1．审查资产营运效益。主要检查资产的回报率包括总

资产回报率和应收账款的可回收性、固定资产的利用率、 长期投资的收益率以及净资产收益率等。 2．审查不良资产的构成。对应收账款、其他应收款、 预付账款的可收回性进行检查分析，特别要审查三年以上 收不回来的应收账款、其他应收款、预付账款和“背、 冷、残、次”等库存积压存货，分析产生问题的背景和原 因。审查有无长期闲臵、毁损报废或盘亏待处理的固定资 产，以及有无破产、倒闭或长期亏损的投资项目。分析、 核实待摊费用等虚拟资产的构成。重点审查 2002 年＊＊＊ 集团公司有无批准六户企业核销不良资产的情况，并核实 其真实性和合法性。针对审前调查掌握的＊＊分公司停业 关闭的＊＊、＊＊站，资产长期不作处理的情况，在实施 审计时应对其资产账面金额、使用现状作进一步了解，分 析形成的原因和背景。对＊＊＊＊亿元的未使用和不需用 的固定资产、＊＊分公司长期闲臵的＊＊、＊＊（集团） 有限公司长期股权损失问题也应重点关注。检查核销坏账 的手续是否完备，有无将能收回的应收账款进行任意核 销，有无未经税务机关批准擅自核销坏账未做纳

税调整的 问题，关注是否存在利用核销坏账转移资金的问题。 3．审查资产结构的合理性。对企业各项、各类资产占 总资产的比重，资产与负债、权益的比率，固定资产与流 动资产的比例等合理性、适应性进行分析、计算，有无结

构不当，比例失调等问题。 4．审查国有资产的流失问题。重点对各公司已无法回 收的对外借款、对外投资进行审核，摸清造成国有资产流 失的原因，在国有资产流失的背后，是否存在“亲情 款”、“人情款”等现象，是否存在个人违法乱纪等重大 问题。 5．审查企业国有资产保值增值情况。检查企业国有资 产的保值增值情况，计算国有资产保值增值率，重点对企 业的税后利润以及所有者权益项目进行审核，摸清国有资 产的保值增值情况。 （四）审查企业及个人执行国家法律法规情况。有无 重大的偷漏税款，诈骗银行贷款和恶意逃废银行债务；有 无私设“小金库”，挥霍浪费等；有无私分、贪污、挪用 等行为。重点关注单位和个人重大违法违纪问题和利用职 权侵占国家资财等经济犯罪问题，以及重大弄虚作假，骗 取荣誉等问题。 六、审计评价的内容和指标 根据审计结果，通过计算、分析和比较后，抓住重大 问题和重大隐患，对企业领导人员任职期间的经济责任履 行情况进行全面评价。从出资人角度，用发展的眼光评价 企业领导人员的经济责任。要以资产负债率、净资产收益 率、总资产报酬率为核心指标，对企业的经营效益和经营

业绩进行客观公正的评价。在评价企业经济效益的同时， 还要评价企业资产质量、重大经济决策和获利能力、偿债 能力、发展能力以及抗风险能力。重点从以下五个方面进 行评价： （一）会计信息质量。以财务决算报表为对象，以会 计要素为基本内容，以失真率为主要指标，评价企业会计 信息质量。通过运用审定后的财务数据，计算不实金额和 失真率，分析失真形成的原因和性质（错误和舞弊），评 价失真的程度和造成的影响。 （二）重大经济决策。要遵循“合规性、科学性和有 效性”原则，从决策程序和决策结果两个环节，对企业内 外投资、经济担保、出借资金、大额采购、股权变动等重 大经济决策活动进行分析评价。评价指标可使用投资回报 率和对外担保、借款损失率等。 （三）企业资产质量。以资产的“盈利性、流动性、 安全性”为尺度，从资产营运结果和资产构成方面，分析 评价企业的资产质量。重点对三年以上应收款、不良投 资、闲臵报废的固定资产和待处理财产损溢、潜亏等不良 资产进行分析评价。评价指标可使用资产收益（回报） 率、

不良资产比率、资产周转率以及流动资产、固定资产 的比例等。 （四）国有资本的保值增值。从资本的保值增值完成

情况和所处的行业水平两个层面，对照财政部等部门公布 的标准值，对企业国有资本是否保值增值进行评价。评价 指标为资本保值增值率。 （五）遵纪守法情况。通过对单位和个人的重大违 法、违规和经济犯罪问题的揭露和查处，评价企业的遵纪 守法和个人廉洁自律情况。 七、组织分工和时间安排 （一）组织分工 1．审计组组长及成员 审计组组长：＊＊＊（＊＊长） 副组长：＊＊＊（处长）、＊＊（处长） 审计组成员：＊＊＊、＊＊＊、＊＊＊、＊＊＊、＊ ＊＊、＊＊＊、＊＊＊、＊＊＊、＊＊＊、＊＊＊、＊＊ ＊、＊＊＊、＊＊＊、＊＊＊、＊＊＊、＊＊＊、＊＊ ＊、＊＊＊、＊＊＊ 2．分组及人员分工 ＊＊＊负责总体管理和协调，＊＊＊、＊＊＊协助＊ ＊＊对总体情况进行研究和管理。 （1）项目主审 ＊＊＊：＊＊＊ ＊＊＊局：＊＊＊ 华东分公司：＊＊＊

＊＊＊分公司及（集团）有限公司：＊＊＊ （ 2）分组情况：此次审计按处为单位分为两个组，应 按照审计实施方案的要求，结合被审计单位的行业特点实 施审计。经贸一处负责＊＊＊分公司、＊＊＊局、＊＊＊ 分公司 3 个单位的审计工作。经贸二处负责＊＊＊分公 司、＊＊＊（集团）有限公司两个单位的审计工作，同时 由两个处共同完成＊＊＊的审计工作。 （3）人员分工 ①＊＊＊ ＊＊＊的审计分五个小组，具体为： 第一小组 成 组长：＊＊＊

员：＊＊＊、＊＊＊、＊＊＊、＊＊＊

负责公司财务部、企业发展公司等单位的审计工作。 第二小组 成 ＊ 负责化工事业部、＊＊＊总厂的审计工作。 第三小组 成 组长：＊＊＊ 组长：＊＊＊

员：＊＊＊、＊＊＊、＊＊＊、＊＊＊、＊＊

员：＊＊＊、＊＊＊、＊＊＊、＊＊＊、＊＊＊

负责＊＊＊部、＊＊＊事业部的审计工作。 第四小组 成 组长：＊＊＊

员：＊＊＊、＊＊＊、＊＊＊、＊＊＊、＊＊＊

负责＊＊事业部、＊＊事业部的审计工作。 第五小组 成 组长：＊＊＊

员：＊＊＊、＊＊＊

负责重大经济决策以及投资项目的审计工作。 ②＊＊＊分公司和＊＊局 组 成 长：＊＊＊ 员：＊＊＊、＊＊＊、＊＊＊、＊＊＊、＊＊＊

③华东分公司 组 成 长：＊＊＊ 员：＊＊＊、＊＊＊、＊＊＊、＊＊＊、＊＊＊

④＊＊分公司及＊＊（集团）有限公司 组 成 长：＊＊＊ 员：＊＊＊、＊＊＊、＊＊＊、＊＊＊、＊＊＊

（4）其他分工 ＊＊＊和＊＊＊分别对各小组的审计日记、审计证 据、审计工

作底稿及审计信息进行审核；＊＊＊和＊＊＊ 负责撰写项目审计报告；＊＊＊和＊＊＊负责各审计组审 计资料的收集，并对审计查出的问题进行归类汇总；＊＊ ＊和＊＊＊汇总各组审计结果报表。 （二）时间安排 6 月 22 日至 6 月 23 日，组织所有参审人员进行审前培 训。6 月 24 日至 8 月 31 日完成＊＊＊现场审计工作。9 月

1 日至 10 月 25 日完成其他 5 个单位的现场审计工作，并提 交小组审计报告和被审单位交换意见稿，26 日至 31 日撰写 出审计报告初稿。如统一安排的年中整训和休假，审计时 间顺延。 八、审计要求 为搞好此次对＊＊＊所属企业的审计工作，每个参审 人员要树立大局意识，团结协作，密切配合，统一思想， 统一行动。具体要求如下： （一）设立举报电话。在审计进点后，各小组根据 “八不准”审计纪律的要求，及时设立公示举报电话，听 取、接收和处理群众反映的企业及各级领导干部的个人经 济问题，为审计人员提供审计线索和发现大案要案线索提 供依据。 （二）要求企业承诺。各被审计单位法人代表对企业 提供的相关会计凭证、账簿、报表、银行开户等会计资料 及年度计划、重要经济合同等相关业务资料的真实性、完 整性应做出书面承诺。 （三）严格实行审计质量控制，保证审计质量。各审 计小组要按照审计署五年规划要求，实行审计项目全过程 质量控制，严格按审计署《审计机关审计项目质量控制办 法（试行）》的要求操作，切实规范审计行为，防范审计 风险。重点是严格推行“审计日记”制度。

（四）实行项目责任制。本项目实行审计组长负责 制，审计组组长对项目审计全面负责；副组长全面协助审 计组长搞好项目审计，协调各审计小组的工作，并检查、 复核审计日记、审计证据、审计工作底稿，对其分报告的 真实性负责。 （五）各审计小组在本方案的基础上，结合审前调查 掌握的情况，制定具体的操作方案，小组长对审计人员分 工、审计作业的检查和审计资料的归档实行全过程管理。 （六）实行定期汇报制度和重大事项报告制度。各审 计小组每周向审计组上报审计工作开展情况及工作进度， 相互沟通信息。由经贸二处将各小组工作情况及时汇总上 报审计署经贸司。各审计小组对审计过程中发现的重大问 题要及时向审计组长报告，以便审计组长从总体上掌握和 及时调配审计力量。各审计小组每审计完一个单位，要将 审计结果向审计组长汇报，经组长同意后与被审计单位交 换意见。审计小组征求完意见后，及时将审计报告、审计 报告的认签意见、填报的各类表格纸制和电子文

件上交审 计组。 （七）充分利用计算机辅助审计、内部控制测评、统 计抽样等先进的审计技术方法，以规避审计风险，减少现 场审计时间，提高审计效率。各审计小组要有专人负责计 算机审计的协调工作。

（八）认真填报审计表格。各审计小组应根据审计结 果，认真填报审计署《 2004 年企业审计工作方案》要求填 制的 6 张表格，随同审计报告一同报审计组。 （九）严格执行审计廉政纪律“八不准”和审计外勤 经费开支标准。 （十）审计组各成员要树立保密意识。做好对审计组 的有关资料和被审计单位资料的保密工作，并对索要的资 料进行专人登记保管，以防丢失。