企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。
对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
【提示1】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据；
【提示2】通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。
【教材例1—1】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行存款对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：
（1）企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。
（2）企业开出转账支票4 500 000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。
（3）企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。
（4）银行代企业支付电话费400 000元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。
计算结果见表1—1。
表1—1 银行存款余额调节表 单位：元
项目
企业银行存款日记账余额
加：银行已收，企业未收款
减：银行已付，企业未付款
调节后的存款余额 金额 5 400 000 4 800 000 400 000 9 800 000 项目 银行对账单余额 加：企业已收，银行未收款 减：企业已付，银行未付款 调节后的存款余额 金额 8 300 000 6 000 000 4 500 000 9 800 000 当期损益是指当期和最终利润直接相关的收益和支出，通俗的说，就是当期的净利润或者亏损。会计科目表中损益类科目在月底都是要结转到本年利润帐户中去的。损益类科目包括：主营业务收入、主营业务成本、主营业务支出、主营业务税金及附加、营业费用（经营费用）、管理费用、财务费用、其他业务收入、其他业务支出、投资收益、营业外支出、营业外收入等。
低值易耗品可采用一次摊销法或分次摊销法。摊销时，计入“制造费用”等科目。
1.一次摊销法
一次摊销法是将其价值在领用时一次计入有关资产成本或当期损益。
2.分次摊销法
【例题·判断题】企业领用的低值易耗品，在领用时均应计入到制造费用科目。（ ）
Y.对
N.错
【正确答案】N
【答案解析】低值易耗品如果是生产车间领用的，通常应计入制造费用，期末再进行分配计入生产成本；但是，如果该生产车间只生产一种产品，也可以直接计入生产成本，不需要通过制造费用进行归集。如果是企业管理部门领用的，则应计入管理费用。
其他应收款包括：
企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。
对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
【提示1】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据；
【提示2】通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。
【教材例1—1】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行存款对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：
（1）企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。
（2）企业开出转账支票4 500 000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。
（3）企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。
（4）银行代企业支付电话费400 000元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。
计算结果见表1—1。
表1—1 银行存款余额调节表 单位：元
项目
企业银行存款日记账余额
加：银行已收，企业未收款
减：银行已付，企业未付款
调节后的存款余额 金额 5 400 000 4 800 000 400 000 9 800 000 项目 银行对账单余额 加：企业已收，银行未收款 减：企业已付，银行未付款 调节后的存款余额 金额 8 300 000 6 000 000 4 500 000 9 800 000 当期损益是指当期和最终利润直接相关的收益和支出，通俗的说，就是当期的净利润或者亏损。会计科目表中损益类科目在月底都是要结转到本年利润帐户中去的。损益类科目包括：主营业务收入、主营业务成本、主营业务支出、主营业务税金及附加、营业费用（经营费用）、管理费用、财务费用、其他业务收入、其他业务支出、投资收益、营业外支出、营业外收入等。
低值易耗品可采用一次摊销法或分次摊销法。摊销时，计入“制造费用”等科目。
1.一次摊销法
一次摊销法是将其价值在领用时一次计入有关资产成本或当期损益。
2.分次摊销法
【例题·判断题】企业领用的低值易耗品，在领用时均应计入到制造费用科目。（ ）
Y.对
N.错
【正确答案】N
【答案解析】低值易耗品如果是生产车间领用的，通常应计入制造费用，期末再进行分配计入生产成本；但是，如果该生产车间只生产一种产品，也可以直接计入生产成本，不需要通过制造费用进行归集。如果是企业管理部门领用的，则应计入管理费用。
其他应收款包括：