2016年第10期（总第361期）
NO.10.2016
( Cumulativety
NO.361 )
高新技术企业税务筹划方法研究
牛 蕾
（南京河西国资集团－南京市园林经济开发有限责任公司，江苏 南京 210019）
摘要：当前我国高新技术产业得到快速发展，而作为发展中的重要基础——高新技术企业，它的积极发展能够有效调整产业结构，提升国家竞争力，有效促进我国经济社会的健康发展。因此，文章在分析高新技术企业的主要特征、重要意义的基础上，针对当前高新技术企业的税务筹划方面的问题，提出了合理促进高新技术企业税务筹划的科学方法。
关键词：高新技术企业；税务筹划方法；产业结构；企业税收；现金支出 文献标识码：A
中图分类号：F275 文章编号：1009-2374（2016）10-0151-02 DOI：10.13535/j.cnki.11-4406/n.2016.10.074我国的高新技术产业在近几年来得到积极健康发展，而且高新技术企业也已经得到了国家的高度重视。当前已经有相应税收政策相继出台，为高新技术企业提供相应的保障，然而，在高新技术企业的发展过程中难免出现一些问题。所以，笔者针对此进行研究，从而为我国经济社会的发展提供积极的保障。
在发展方面面临着一定的挑战与危机，而如何积极面对当今日益激烈的市场竞争，已经成为了当前高新技术企业的自身生存发展要求。从目前来看，我国的筹划税务方面发展迟缓，而且也正处于不断摸索阶段，然而作为国外的税务筹划已经走过了半个多世纪，因此这就使我国的企业竞争处于国际上的劣势地位。所以应该加强企业掌握税务筹划方面的技能，积极将本地税收环境考虑进来，对本行业的税收变化以及国家税收政策变化进行合理研究，从而促进动态管理的积极发展，使企业运营成本得以降低。作为国家高度重视的高新技术产业，国家在政策方面已经给予了很大的支持。因此，企业应该积极加强对国家相应税务政策的认识与学习，并且从企业的发展角度加强对企业经营活动的科学、合理安排，从而积极促进企业的健康发展。2.2 促进企业税收的现金支出
对于纳税人来说，纳税人的经济利益损失是税收，而且税负的高低对企业税后利益具有直接性的影响。高新技术企业的资金投入受到税收负担的影响，这也使减轻税负成为企业当前的重要问题之一。然而，应该避免企业自身采取偷税的非法行为，否则会给企业的声誉带来不良影响。所以说，积极促进税务筹划工作的发展，降低税收支出成本具有重要的意义，这也是当前高新技术企业的最佳选择。
1 高新技术企业的主要特征
1.1 高投入、高风险与高收益性
作为高新技术性企业，具有一定的高风险性，成功因素比较少，因此需要进行研究实验的作用，这就造成投入成本的提升，因此还具备相应的高投入性特征；另外，由于高新技术产业属于高附加值产品的生产企业，产品的生命周期是有限的，从而造成高新技术企业具有一定的跳跃性。
1.2 知识密集型产业
人才与智力、知识属于高新技术产业的主要力量，因此具有一定的知识密集型特点，而人力资源也就是推动产业迅速发展的主要因素。另外，高新技术产品的技术含量与附加值也比较高，人员的学历、学识以及能力水平方面都比较强。
1.3 企业间的竞争比较激烈
由于高收益性特征的影响，高新技术产业之间的竞争比较激烈。而归根到底还是人才的竞争，高素质、高水平的人才能够促进企业收益的增加，促使更多的具有高新技术的产品生产出来，所以企业之间争夺人才与技术的竞争比较激烈，这也造成了高新技术企业的竞争性特征。1.4 创造市场的特性
高新技术企业要想能够在激烈的市场竞争中取得较大的市场份额，只要能够将满足市场需求的新产品开发出来，而且能够依靠自身的独特特征就能够积极促进其在市场中的发展，逐步走向规模化、市场化的大公司的经营模式。
3 当前高新技术企业税务筹划方面存在的问题
3.1 税务筹划意识比较薄弱
高新技术企业的一些税收政策存在着一定的特殊性，而且专门针对高新技术企业的税收政策也已经得以完善，尤其是关于增值税政策、营业税政策、所得税政策等。但是从当前来看，一些高新技术企业不能积极重视申办、新办期间的税务筹划工作，仅仅关注手续的审判、融资方面的工作等，对税务筹划空间的利用率不足，而且也缺少对税务顾问的聘请，有的企业在项目开始以前就来筹划税务，这也使得国家为其推行的税务政策的积极作用没有合理发挥出来。另外，对于某些高新技术企业的组织机构调整完成之前，积极筹划税务的准
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2 高新技术企业税务筹划的重要意义
2.1 能够促进高新技术企业的自身发展
当前随着世界经济的一体化发展，每个企业自身都
备工作，这也在一定程度上对组织机构的调整前的税收筹划工作有所忽视。
3.2 税务筹划水平有待提升
当前我国的高新技术企业存在着较低的税务筹划水平。这主要是因为：一方面，高新技术企业的税务筹划需要借助全方位的，具有一定的专业性与复杂性的活动，因此积极促进对税务筹划原理的积极掌握关乎税务筹划活动的成败。另外，高新技术产业的复杂的经营活动能使得对企业经营状况的整体把握具有促进作用，从而更好地促进企业税务筹划活动的开展；另一方面，在财务管理活动中应该加强专业税务筹划人员的综合能力与素质。受到专业税务筹划人员的影响，也就造成税务筹划活动的开展力度不够，从而使高新技术企业的市场竞争力得以削弱，无形中使得高新技术企业的收益下降。3.3 财务管理的秩序混乱
当前，高新技术企业在我国的发展存在着财务管理问题，财务管理的规范性有待提高，比如不规范的会计处理流程、不正确的会计处理方式等，从而造成税务筹划活动的消极影响。另外，高新技术企业的经营具有一定的特殊性特征，从而造成企业的涉税业务比较多且复杂，这都对高新技术企业的财务会计人员方面提出了较高的要求，从而对涉税业务进行正确处理。如果财务人员的素质水平不高，也就不能进行正常的税务筹划与财务核算；在高新技术企业的财务核算方面有待完善，从而造成出现较大的财务风险问题。3.4 并购重组出现的漏洞问题
并合分立对企业的自身发展具有重要影响，但是当前高新技术企业对资产重组方面缺少纳税筹划工作的开展，仅仅对并合分立以及资产重组过程造成的影响加以重视，这就造成高新技术企业对国家推行的重组政策等认识不清，不能积极采取合理的国家税收政策进行合并，从而造成并购重组时出现较多的问题与麻烦。
二，加强高素质税务筹划人员的建设。努力培养专业性较强的税务筹划人员，或者也可以将专业的税务筹划顾问邀请过来加以指导。第三，作为行政执法机关应该积极加强对高新技术企业税务筹划活动的认识，增强其法律意识，防止将税务筹划与偷税、漏税弄混。总之，作为行政执法机关应该发挥好自身的鼓励、支持作用，切忌防止出现处罚税务筹划活动的现象等。4.3 促进企业融资过程中的税务筹划工作
当前企业之间的融资规模不断加大，而且在某种程度上能够促进企业的可持续发展。因此，企业应该选择恰当的融资渠道，针对税收筹划的角度，进行融资渠道的选择，以此能够达到最佳的纳税效果。一般情况下，高新技术企业的内部组织集资具有较少的税务负担，而且自我积累的融资能够产生较大的税务负担。因此，高新技术企业应该借助金融结构的作用，使业务拓展得以实现，使各个资金链条之间能够通过配合与交流，使企业的资金成本得以减少，实现一定的纳税效果。4.4 营造与构建和谐的税收法制环境
法制化的税收手段能够在一定程度上为高新技术企业的发展提供有力的保障。在宏观的角度上，促进企业税务筹划活动的顺利发展。因此，一方面应该促进税收法律的建设水平提升，既要加强对企业的合法权益的保护，同样也要监督其进行税务筹划，使税法的强制性作用积极体现出来；另一方面还要加强对宏观管理规划的重视，将自身的法律规范相应制定起来，加强管理与监督企业税务的筹划工作，从而促进企业税务筹划工作的顺利开展。
5 结语
总而言之，高新技术企业的税务筹划工作不仅对企业自身的发展具有重要作用，而且对我国的经济社会发展同样具有一定的影响。因此，作为企业应该加强自身的税务筹划水平与能力，提升对税务筹划的重视程度，注意在企业融资过程中的税务筹划；另外，作为相关部门应该加强对企业法制税收环境的营造，努力支持与引导企业的税务筹划活动，从而使企业在积极遵循国家各项法律、法规的基础上，积极走向健康向上发展的道路中，为我国的经济社会建设贡献一份力量。
参考文献
[1] 齐红蓉．浅析国有企业税务筹划[J]．现代经济信息，
2014，（22）．[2] 陈武吉．工贸一体化企业税务筹划[J]．现代经济信
息，2015，（7）．[3] 杨归．税务改革对企业税务筹划的影响分析[J]．中国
商论，2015，（14）．[4] 吴卓．营改增政策下的企业税务筹划[J]．环球市场信
息导报，2015，（14）．[5] 王书杰．企业税务筹划风险分析及管理[J]．科技与创
新，2014，（9）．[6] 李小燕．企业税务筹划研究[J]．化工管理，2014，
（17）．[7] 纪石．试析企业税务筹划面临的风险与防范对策[J]．
现代商业，2013，（9）．
（责任编辑：小 燕）
4 促进高新技术企业税务筹划发展的方法
4.1 增强高新技术企业的税务筹划意识
作为高新技术企业，应该加强税务筹划意识的增强，而不是仅仅关注产品的研究开发。因此，第一，应该加强企业领导的税务筹划意识，对税务筹划的重要性给予高度重视，而且作为国家法律保护的正当经营手段应该积极加以利用；第二，应该提高每个员工的税务筹划意识，树立员工正确的税务筹划意识；第三，应该既要对企业融资工作加以注重，还要提高对企业新办、申办时期的税务筹划工作的重视，从而积极减轻税负，以此促进企业收益水平的提升。除此以外，应该加强高新技术企业的纳税意识，积极采用科学有效手段筹划税务，使得企业能够得到较大的纳税利益，积极促进企业的良性发展。4.2 积极提高企业的税务筹划水平与能力
第一，作为一种高层次的理财活动，不仅需要加强对税收原理的正确认识，还要努力促进财务人员对各个领域知识的掌握，如法律、会计、金融以及税收等，使其具有较强的逻辑思维能力、敏锐的应变能力等。另外，还要加强企业领导层对税务筹划知识的理解。第
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高新技术企业税务筹划方法研究
牛 蕾
（南京河西国资集团－南京市园林经济开发有限责任公司，江苏 南京 210019）
摘要：当前我国高新技术产业得到快速发展，而作为发展中的重要基础——高新技术企业，它的积极发展能够有效调整产业结构，提升国家竞争力，有效促进我国经济社会的健康发展。因此，文章在分析高新技术企业的主要特征、重要意义的基础上，针对当前高新技术企业的税务筹划方面的问题，提出了合理促进高新技术企业税务筹划的科学方法。
关键词：高新技术企业；税务筹划方法；产业结构；企业税收；现金支出 文献标识码：A
中图分类号：F275 文章编号：1009-2374（2016）10-0151-02 DOI：10.13535/j.cnki.11-4406/n.2016.10.074我国的高新技术产业在近几年来得到积极健康发展，而且高新技术企业也已经得到了国家的高度重视。当前已经有相应税收政策相继出台，为高新技术企业提供相应的保障，然而，在高新技术企业的发展过程中难免出现一些问题。所以，笔者针对此进行研究，从而为我国经济社会的发展提供积极的保障。
在发展方面面临着一定的挑战与危机，而如何积极面对当今日益激烈的市场竞争，已经成为了当前高新技术企业的自身生存发展要求。从目前来看，我国的筹划税务方面发展迟缓，而且也正处于不断摸索阶段，然而作为国外的税务筹划已经走过了半个多世纪，因此这就使我国的企业竞争处于国际上的劣势地位。所以应该加强企业掌握税务筹划方面的技能，积极将本地税收环境考虑进来，对本行业的税收变化以及国家税收政策变化进行合理研究，从而促进动态管理的积极发展，使企业运营成本得以降低。作为国家高度重视的高新技术产业，国家在政策方面已经给予了很大的支持。因此，企业应该积极加强对国家相应税务政策的认识与学习，并且从企业的发展角度加强对企业经营活动的科学、合理安排，从而积极促进企业的健康发展。2.2 促进企业税收的现金支出
对于纳税人来说，纳税人的经济利益损失是税收，而且税负的高低对企业税后利益具有直接性的影响。高新技术企业的资金投入受到税收负担的影响，这也使减轻税负成为企业当前的重要问题之一。然而，应该避免企业自身采取偷税的非法行为，否则会给企业的声誉带来不良影响。所以说，积极促进税务筹划工作的发展，降低税收支出成本具有重要的意义，这也是当前高新技术企业的最佳选择。
1 高新技术企业的主要特征
1.1 高投入、高风险与高收益性
作为高新技术性企业，具有一定的高风险性，成功因素比较少，因此需要进行研究实验的作用，这就造成投入成本的提升，因此还具备相应的高投入性特征；另外，由于高新技术产业属于高附加值产品的生产企业，产品的生命周期是有限的，从而造成高新技术企业具有一定的跳跃性。
1.2 知识密集型产业
人才与智力、知识属于高新技术产业的主要力量，因此具有一定的知识密集型特点，而人力资源也就是推动产业迅速发展的主要因素。另外，高新技术产品的技术含量与附加值也比较高，人员的学历、学识以及能力水平方面都比较强。
1.3 企业间的竞争比较激烈
由于高收益性特征的影响，高新技术产业之间的竞争比较激烈。而归根到底还是人才的竞争，高素质、高水平的人才能够促进企业收益的增加，促使更多的具有高新技术的产品生产出来，所以企业之间争夺人才与技术的竞争比较激烈，这也造成了高新技术企业的竞争性特征。1.4 创造市场的特性
高新技术企业要想能够在激烈的市场竞争中取得较大的市场份额，只要能够将满足市场需求的新产品开发出来，而且能够依靠自身的独特特征就能够积极促进其在市场中的发展，逐步走向规模化、市场化的大公司的经营模式。
3 当前高新技术企业税务筹划方面存在的问题
3.1 税务筹划意识比较薄弱
高新技术企业的一些税收政策存在着一定的特殊性，而且专门针对高新技术企业的税收政策也已经得以完善，尤其是关于增值税政策、营业税政策、所得税政策等。但是从当前来看，一些高新技术企业不能积极重视申办、新办期间的税务筹划工作，仅仅关注手续的审判、融资方面的工作等，对税务筹划空间的利用率不足，而且也缺少对税务顾问的聘请，有的企业在项目开始以前就来筹划税务，这也使得国家为其推行的税务政策的积极作用没有合理发挥出来。另外，对于某些高新技术企业的组织机构调整完成之前，积极筹划税务的准
- 151 -
2 高新技术企业税务筹划的重要意义
2.1 能够促进高新技术企业的自身发展
当前随着世界经济的一体化发展，每个企业自身都
备工作，这也在一定程度上对组织机构的调整前的税收筹划工作有所忽视。
3.2 税务筹划水平有待提升
当前我国的高新技术企业存在着较低的税务筹划水平。这主要是因为：一方面，高新技术企业的税务筹划需要借助全方位的，具有一定的专业性与复杂性的活动，因此积极促进对税务筹划原理的积极掌握关乎税务筹划活动的成败。另外，高新技术产业的复杂的经营活动能使得对企业经营状况的整体把握具有促进作用，从而更好地促进企业税务筹划活动的开展；另一方面，在财务管理活动中应该加强专业税务筹划人员的综合能力与素质。受到专业税务筹划人员的影响，也就造成税务筹划活动的开展力度不够，从而使高新技术企业的市场竞争力得以削弱，无形中使得高新技术企业的收益下降。3.3 财务管理的秩序混乱
当前，高新技术企业在我国的发展存在着财务管理问题，财务管理的规范性有待提高，比如不规范的会计处理流程、不正确的会计处理方式等，从而造成税务筹划活动的消极影响。另外，高新技术企业的经营具有一定的特殊性特征，从而造成企业的涉税业务比较多且复杂，这都对高新技术企业的财务会计人员方面提出了较高的要求，从而对涉税业务进行正确处理。如果财务人员的素质水平不高，也就不能进行正常的税务筹划与财务核算；在高新技术企业的财务核算方面有待完善，从而造成出现较大的财务风险问题。3.4 并购重组出现的漏洞问题
并合分立对企业的自身发展具有重要影响，但是当前高新技术企业对资产重组方面缺少纳税筹划工作的开展，仅仅对并合分立以及资产重组过程造成的影响加以重视，这就造成高新技术企业对国家推行的重组政策等认识不清，不能积极采取合理的国家税收政策进行合并，从而造成并购重组时出现较多的问题与麻烦。
二，加强高素质税务筹划人员的建设。努力培养专业性较强的税务筹划人员，或者也可以将专业的税务筹划顾问邀请过来加以指导。第三，作为行政执法机关应该积极加强对高新技术企业税务筹划活动的认识，增强其法律意识，防止将税务筹划与偷税、漏税弄混。总之，作为行政执法机关应该发挥好自身的鼓励、支持作用，切忌防止出现处罚税务筹划活动的现象等。4.3 促进企业融资过程中的税务筹划工作
当前企业之间的融资规模不断加大，而且在某种程度上能够促进企业的可持续发展。因此，企业应该选择恰当的融资渠道，针对税收筹划的角度，进行融资渠道的选择，以此能够达到最佳的纳税效果。一般情况下，高新技术企业的内部组织集资具有较少的税务负担，而且自我积累的融资能够产生较大的税务负担。因此，高新技术企业应该借助金融结构的作用，使业务拓展得以实现，使各个资金链条之间能够通过配合与交流，使企业的资金成本得以减少，实现一定的纳税效果。4.4 营造与构建和谐的税收法制环境
法制化的税收手段能够在一定程度上为高新技术企业的发展提供有力的保障。在宏观的角度上，促进企业税务筹划活动的顺利发展。因此，一方面应该促进税收法律的建设水平提升，既要加强对企业的合法权益的保护，同样也要监督其进行税务筹划，使税法的强制性作用积极体现出来；另一方面还要加强对宏观管理规划的重视，将自身的法律规范相应制定起来，加强管理与监督企业税务的筹划工作，从而促进企业税务筹划工作的顺利开展。
5 结语
总而言之，高新技术企业的税务筹划工作不仅对企业自身的发展具有重要作用，而且对我国的经济社会发展同样具有一定的影响。因此，作为企业应该加强自身的税务筹划水平与能力，提升对税务筹划的重视程度，注意在企业融资过程中的税务筹划；另外，作为相关部门应该加强对企业法制税收环境的营造，努力支持与引导企业的税务筹划活动，从而使企业在积极遵循国家各项法律、法规的基础上，积极走向健康向上发展的道路中，为我国的经济社会建设贡献一份力量。
参考文献
[1] 齐红蓉．浅析国有企业税务筹划[J]．现代经济信息，
2014，（22）．[2] 陈武吉．工贸一体化企业税务筹划[J]．现代经济信
息，2015，（7）．[3] 杨归．税务改革对企业税务筹划的影响分析[J]．中国
商论，2015，（14）．[4] 吴卓．营改增政策下的企业税务筹划[J]．环球市场信
息导报，2015，（14）．[5] 王书杰．企业税务筹划风险分析及管理[J]．科技与创
新，2014，（9）．[6] 李小燕．企业税务筹划研究[J]．化工管理，2014，
（17）．[7] 纪石．试析企业税务筹划面临的风险与防范对策[J]．
现代商业，2013，（9）．
（责任编辑：小 燕）
4 促进高新技术企业税务筹划发展的方法
4.1 增强高新技术企业的税务筹划意识
作为高新技术企业，应该加强税务筹划意识的增强，而不是仅仅关注产品的研究开发。因此，第一，应该加强企业领导的税务筹划意识，对税务筹划的重要性给予高度重视，而且作为国家法律保护的正当经营手段应该积极加以利用；第二，应该提高每个员工的税务筹划意识，树立员工正确的税务筹划意识；第三，应该既要对企业融资工作加以注重，还要提高对企业新办、申办时期的税务筹划工作的重视，从而积极减轻税负，以此促进企业收益水平的提升。除此以外，应该加强高新技术企业的纳税意识，积极采用科学有效手段筹划税务，使得企业能够得到较大的纳税利益，积极促进企业的良性发展。4.2 积极提高企业的税务筹划水平与能力
第一，作为一种高层次的理财活动，不仅需要加强对税收原理的正确认识，还要努力促进财务人员对各个领域知识的掌握，如法律、会计、金融以及税收等，使其具有较强的逻辑思维能力、敏锐的应变能力等。另外，还要加强企业领导层对税务筹划知识的理解。第
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